Aula 8 Processo administrativo tributário

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AULA 8: PROCESSO ADMINISTRATIVO TRIBUTÁRIO 
Direito financeiro e tributário II 
DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO II 
Aula 8: Processo administrativo tributário 
AULA 8: PROCESSO ADMINISTRATIVO TRIBUTÁRIO 
Direito financeiro e tributário II 
Princípios constitucionais aplicáveis 
Legislação aplicável 
Procedimento e órgãos julgadores 
Processo de consulta 
Temas/objetivos desta aula 
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Princípios constitucionais 
Comuns ao procedimento e ao processo administrativo: 
• Princípio da legalidade objetiva; 
• Princípio da vinculação; 
• Princípio da verdade material; 
• Princípio da oficialidade; 
• Princípio do dever de investigação; 
• Princípio do dever de colaboração. 
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Comuns do procedimento administrativo: 
• Princípio da inquisitoriedade; 
• Princípio da cientificação; 
• Princípio do formalismo morado; 
• Princípio da fundamentação; 
• Princípio da acessibilidade; 
• Princípio da celeridade; 
• Princípio da gratuidade. 
Princípios constitucionais 
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Do processo administrativo tributário comuns ao processo civil: 
• Princípio do devido processo legal; 
• Princípio do contraditório; 
• Princípio da ampla defesa; 
• Princípio da ampla instrução probatória; 
• Princípio do julgador competente; 
• Princípio da ampla competência decisória. 
Princípios constitucionais 
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Fase procedimental 
• TIAF / Apreensão / Despacho; 
• Procedimentos de investigação e apuração; 
• Arquivamento ou Lançamento / Auto de Infração. 
 
Fase processual – 1ª instância 
• Impugnação; 
• Instrução; 
• Decisão; 
• Ciência da decisão. 
Estrutura do processo 
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Fase processual – 2ª instância 
• Recurso à Segunda instância: Recurso de ofício ou Recurso voluntário; 
• Decisão. 
 
Fase processual – Instância especial 
• Recurso à Instância Especial: Recurso Especial; 
• Decisão. 
Estrutura do processo 
Atenção 
A decisão favorável ao contribuinte após processo administrativo 
absolutamente regular não pode ser questionada judicialmente pelo fisco. 
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• Competência: Juízo da execução fiscal 
• Petição inicial Elementos previstos em lei 
• Liminar: Dispensada a justificação prévia de caução 
• Citação e audiência 
• Revelia 
• Eficácia da cautelar (renovação do pedido) 
Medida cautelar fiscal 
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• Aplicação Subsidiária do CPC 
• Prazo para cobrança: Súmula vinculante 8 
• Legitimidade passiva: incidente de desconsideração 
• Competência 
• Petição inicial: Súmulas 558 e 559 do STJ 
• Garantia 
• Custas 
Execução fiscal 
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Legislação 
Lei nº 9.532/97 
 
Conceito 
Instrumento de controle pela Administração Tributária, cuja função é permitir a verificação 
da movimentação do patrimônio do sujeito passivo, possibilitando a propositura da medida 
cautelar fiscal. 
 
Requisitos 
Soma dos créditos tributários administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil 
(RFB), de responsabilidade do sujeito passivo, exceder, simultaneamente, a 30% (trinta por 
cento) do seu patrimônio conhecido, e R$ 2.000.000,00 (dois milhões de reais). 
Arrolamento administrativo 
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Na responsabilidade tributária 
• Solidariedade: serão arrolados os bens e direitos daqueles cuja soma dos créditos 
tributários sob sua responsabilidade exceder, individualmente, os limites 
mencionados no caput. 
• Subsidiariedade: somente serão arrolados os bens e direitos dos responsáveis se o 
patrimônio do contribuinte não for suficiente para satisfação do crédito tributário. 
 
Conceito de patrimônio conhecido 
• Declarações, avaliações fiscais, perícia. 
 
Patrimônio alcançado 
• Bens livres, próprios, penhoráveis. 
Arrolamento administrativo 
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Embargos do devedor 
• Ação autônoma, dependente da execução fiscal; 
• Prazo; 
• Objeto. 
 
Exceção de pré-executividade 
• Defesa processual; 
• Ausência de previsão legal, prazo; 
• Objeto. 
 
Ação anulatória (independe da execução fiscal). 
Defesas do executado 
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Saiba mais 
• Leia o artigo “O Novo CPC e os reflexos no processo tributário administrativo”, de Mauricio 
Pereira Faro e Bernardo Motta Moreira. Disponível em: http://jota.info/artigos/o-novo-cpc-
e-os-reflexos-no-processo-tributario-administrativo-22102015 
• Leia o artigo “O processo administrativo tributário: fases e dinâmica”, de Cátia Cristina de 
Oliveira Bethonico. Disponível em: http://www.ambito-
juridico.com.br/site/?n_link=revista_artigos_leitura&artigo_id=7320 
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AVANCE PARA FINALIZAR 
A APRESENTAÇÃO. 
VAMOS AOS PRÓXIMOS PASSOS? 
 
Processo Judicial Tributário I; 
Ação declaratória de inexistência 
da obrigação tributária; 
Ação anulatória em matéria 
tributária; 
Mandado de segurança em 
matéria tributária; 
Momentos para a propositura 
de cada demanda; 
Peculiaridades destas demandas 
no processo tributário.