Aula 12

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AULA 12: IMPOSTOS NA PRODUÇÃO/CIRCULAÇÃO I 
Direito financeiro e tributário II 
DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO II 
Aula 12: Impostos na produção/circulação I 
AULA 12: IMPOSTOS NA PRODUÇÃO/CIRCULAÇÃO I 
Direito financeiro e tributário II 
Impostos na produção e na circulação; 
Imposto sobre produtos industrializados; 
Imposto sobre a circulação de mercadorias e 
sobre prestações de serviços. 
Temas/objetivos desta aula 
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Direito financeiro e tributário II 
Impostos sobre o comércio exterior 
• IPI 
• ICMS 
• ISSQN 
• IOF/IOCCSTVM 
• PIS/COFINS 
• Taxas 
Rol dos tributos sobre a produção e a circulação 
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Direito financeiro e tributário II 
Princípios 
• Exceção à legalidade da alíquota do IPI (Poder executivo federal) e do 
ICMS (resoluções do Senado e deliberação do CONFAZ); 
• Exceção à anterioridade (IPI, IOF e ICMS monofásico sobre combustíveis); 
• Exceção à noventena (IOF); 
• Princípio da não cumulatividade (IPI e ICMS); 
• Princípio da seletividade (IPI e ICMS). 
• Destacar IPI e ICMS. 
Impostos sobre a produção e a circulação 
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Direito financeiro e tributário II 
Legislação 
• Art. 153 I da CR 
• Arts. 19 a 22 CTN 
• DL 37/66 
Competência 
• União 
Imposto sobre produtos industrializados 
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Direito financeiro e tributário II 
Hipótese de incidência 
• Aspecto material 
• Importar: entrada econômica; 
• Produto: mercadoria ou não; 
• Estrangeiro: origem de território estrangeiro. 
• Aspecto temporal 
• Declaração de importação; 
• Lançamento no caso de falta de declaração ou remessa postal; 
• Aspecto espacial 
• Território nacional. 
Imposto sobre a importação 
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Consequente 
• Aspectos subjetivos 
• Sujeito Ativo: União (Receita Federal do Brasil) 
• Sujeito passivo: 
• Contribuinte: importador ou arrematante; 
• Responsável: transportador ou armazém. 
Imposto sobre a importação 
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Direito financeiro e tributário II 
Imposto sobre produtos industrializados 
Consequente 
• Aspectos quantitativos: 
• Base de cálculo: 
• Preço normal, acrescido do II, taxas para entrada e encargos cambiais; 
• Valor da operação ou preço corrente; 
• Preço de arrematação. 
• Alíquota: 
• Seletiva; 
• Fixada pelo poder executivo. 
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Legislação mas importante 
• Art. 155 II da CR 
• LC 87/96 
• LC 24/75 e convênios do CONFAZ 
• Leis estaduais 
Competência 
• Estados 
Imposto sobre a circulação de mercadorias e serviços 
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Hipótese de incidência 
• Aspecto material: 
• Circulação: mudança de titularidade; 
• Mercadoria: objeto da mercancia: 
• Cuidado na importação. 
• Serviço de transporte interestadual; 
• Serviço de comunicação; 
• Fornecimento de energia elétrica. 
Imposto sobre a circulação de mercadorias e serviços 
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Hipótese de incidência 
• Aspecto temporal: 
• Saída do estabelecimento; 
• Fornecimento; 
• Início ou final da prestação de serviço de transporte; 
• Desembaraço. 
• Aspecto espacial 
• Regra: local de saída. 
Imposto sobre a circulação de mercadorias e serviços 
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Consequente 
• Aspectos subjetivos: 
• Sujeito Ativo: Estados 
• Sujeito passivo: 
• Contribuinte: qualquer pessoa física ou jurídica que realize esta 
operação com habitualidade e volume e o importador ou arrematante; 
• Responsável: substituição tributária. 
Imposto sobre a circulação de mercadorias e serviços 
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Consequente 
• Aspectos quantitativos: 
• Base de cálculo: 
• Valor da operação; 
• Valor da operação, somada do seguro, frete e outros encargos. 
• Alíquota: 
• Interna: seletividade; 
• Interestadual e importação (fixação). 
Imposto sobre a circulação de mercadorias e serviços 
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Saiba mais 
• Confira as orientações da Receita Federal do Brasil sobre o IPI disponíveis em: 
http://idg.receita.fazenda.gov.br/acesso-rapido/tributos/ipi 
• Confira a Competência, o organograma e quem é quem no CONFAZ disponível em: 
https://www.confaz.fazenda.gov.br/menu-de-apoio/ 
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AVANCE PARA FINALIZAR 
A APRESENTAÇÃO. 
VAMOS AOS PRÓXIMOS PASSOS? 
 
Impostos sobre a produção e 
a circulação; 
Imposto sobre serviços de 
qualquer natureza; 
Imposto sobre as operações 
de crédito, câmbio, seguro e 
relativas e títulos e valores 
mobiliários.