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AULA 13: IMPOSTOS NA PRODUÇÃO/CIRCULAÇÃO II Direito financeiro e tributário II DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO II Aula 13: Impostos na produção/circulação II AULA 13: IMPOSTOS NA PRODUÇÃO/CIRCULAÇÃO II Direito financeiro e tributário II Impostos na produção e na circulação; Imposto sobre a prestação de serviços de qualquer natureza; Imposto sobre as operações de crédito, câmbio, seguro e relativas a títulos e valores mobiliários. Temas/objetivos desta aula AULA 13: IMPOSTOS NA PRODUÇÃO/CIRCULAÇÃO II Direito financeiro e tributário II Introdução • IPI • ICMS • ISSQN • IOF/IOCCSTVM • PIS/COFINS • Taxas Rol dos tributos sobre a produção e a circulação AULA 13: IMPOSTOS NA PRODUÇÃO/CIRCULAÇÃO II Direito financeiro e tributário II Princípios • Exceção à legalidade da alíquota do IPI (Poder executivo federal) e do ICMS (resoluções do Senado e deliberação do CONFAZ); • Exceção à anterioridade (IPI, IOF e ICMS monofásico sobre combustíveis); • Exceção à noventena (IOF); • Princípio da não cumulatividade (IPI e ICMS); • Princípio da seletividade (IPI e ICMS). • Destacar IPI e ICMS. Impostos sobre a produção e a circulação AULA 13: IMPOSTOS NA PRODUÇÃO/CIRCULAÇÃO II Direito financeiro e tributário II Legislação • Art. 156 III da CR; • LC 116/03 e DL 406/68; • Legislação municipal. Competência • Municípios. Imposto sobre serviços de qualquer natureza AULA 13: IMPOSTOS NA PRODUÇÃO/CIRCULAÇÃO II Direito financeiro e tributário II Hipótese de incidência • Aspecto material • Serviços de qualquer natureza - Lista anexa – LC 116/03; • Exceto: vínculo trabalhista; • Exceto serviço de transporte interestadual e intermunicipal e comunicação. • Aspecto temporal • Prestação do serviço. • Aspecto espacial • Regra: estabelecimento do contribuinte (controvérsia); • Exceções legais. Imposto sobre a importação AULA 13: IMPOSTOS NA PRODUÇÃO/CIRCULAÇÃO II Direito financeiro e tributário II Consequente • Aspectos subjetivos • Sujeito Ativo: Município; • Sujeito passivo: • Contribuinte: prestador de serviço; • Responsável: a lei pode atribuir ao tomador de serviço. Imposto sobre a importação AULA 13: IMPOSTOS NA PRODUÇÃO/CIRCULAÇÃO II Direito financeiro e tributário II Imposto sobre produtos industrializados Consequente • Aspectos quantitativos: • Base de cálculo: • Preço do serviço; • Serviço gratuito – não incidência e ausência de base de cálculo. • Alíquota: • Máxima: 5% (art. 8º LC 116/03); • Mínima: 2% (art. 8º-A LC116/03). AULA 13: IMPOSTOS NA PRODUÇÃO/CIRCULAÇÃO II Direito financeiro e tributário II Legislação • Art. 153 V da CR • Arts. 63 a 67 CTN • Lei 5.143/66 Competência • União Imposto sobre operações de crédito, câmbio, seguro e relativas a títulos e valores mobiliários AULA 13: IMPOSTOS NA PRODUÇÃO/CIRCULAÇÃO II Direito financeiro e tributário II Hipótese de incidência • Aspecto material: • Operação de crédito; • Operação de câmbio; • Operação de seguro; • Operação relativa a títulos e valores mobiliários; • Operação com o ouro como ativo financeiro. Imposto sobre operações de crédito, câmbio, seguro e relativas a títulos e valores mobiliários AULA 13: IMPOSTOS NA PRODUÇÃO/CIRCULAÇÃO II Direito financeiro e tributário II Hipótese de incidência • Aspecto temporal: • Crédito: entrega total ou parcial do montante ao interessado; • Câmbio: entrega da moeda nacional ou estrangeira ao interessado; • Seguro: recebimento do prêmio; • Títulos e valores mobiliários: aquisição, cessão, resgate, repactuação ou pagamento para liquidação; • Ouro: primeira aquisição do outro. • Aspecto espacial • Território nacional. Imposto sobre a circulação de mercadorias e serviços AULA 13: IMPOSTOS NA PRODUÇÃO/CIRCULAÇÃO II Direito financeiro e tributário II Consequente • Aspectos subjetivos: • Sujeito Ativo: União (Receita Federal do Brasil); • Sujeito passivo: • Contribuinte: • Crédito: tomador de crédito; • Câmbio: compradores ou vendedores; • Seguro: segurados; • Títulos e Valores mobiliários: adquirentes ou titulares e instiuições; • Ouro: instituições autorizadas. Imposto sobre a circulação de mercadorias e serviços AULA 13: IMPOSTOS NA PRODUÇÃO/CIRCULAÇÃO II Direito financeiro e tributário II Consequente • Aspectos quantitativos: • Base de cálculo: • Em geral o preço das operações. • Alíquota: • Fixada pelo poder executivo. Imposto sobre a circulação de mercadorias e serviços AULA 13: IMPOSTOS NA PRODUÇÃO/CIRCULAÇÃO II Direito financeiro e tributário II Saiba mais • Leia o Decreto 6.306/2007 que regulamenta o IOF, ele é bastante elucidativo, encontra-se oficialmente disponível em http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2007-2010/2007/decreto/D6306.htm AULA 13: IMPOSTOS NA PRODUÇÃO/CIRCULAÇÃO II Direito financeiro e tributário II AVANCE PARA FINALIZAR A APRESENTAÇÃO. VAMOS AOS PRÓXIMOS PASSOS? Impostos sobre a renda; Imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza; Imposto sobre grandes fortunas.
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