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Direito tributário

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AULA 13: IMPOSTOS NA PRODUÇÃO/CIRCULAÇÃO II 
Direito financeiro e tributário II 
DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO II 
Aula 13: Impostos na produção/circulação II 
AULA 13: IMPOSTOS NA PRODUÇÃO/CIRCULAÇÃO II 
Direito financeiro e tributário II 
Impostos na produção e na circulação; 
Imposto sobre a prestação de serviços de 
qualquer natureza; 
Imposto sobre as operações de crédito, câmbio, 
seguro e relativas a títulos e valores mobiliários. 
Temas/objetivos desta aula 
AULA 13: IMPOSTOS NA PRODUÇÃO/CIRCULAÇÃO II 
Direito financeiro e tributário II 
Introdução 
• IPI 
• ICMS 
• ISSQN 
• IOF/IOCCSTVM 
• PIS/COFINS 
• Taxas 
Rol dos tributos sobre a produção e a circulação 
AULA 13: IMPOSTOS NA PRODUÇÃO/CIRCULAÇÃO II 
Direito financeiro e tributário II 
Princípios 
• Exceção à legalidade da alíquota do IPI (Poder executivo federal) e do 
ICMS (resoluções do Senado e deliberação do CONFAZ); 
• Exceção à anterioridade (IPI, IOF e ICMS monofásico sobre combustíveis); 
• Exceção à noventena (IOF); 
• Princípio da não cumulatividade (IPI e ICMS); 
• Princípio da seletividade (IPI e ICMS). 
• Destacar IPI e ICMS. 
Impostos sobre a produção e a circulação 
AULA 13: IMPOSTOS NA PRODUÇÃO/CIRCULAÇÃO II 
Direito financeiro e tributário II 
Legislação 
• Art. 156 III da CR; 
• LC 116/03 e DL 406/68; 
• Legislação municipal. 
Competência 
• Municípios. 
Imposto sobre serviços de qualquer natureza 
AULA 13: IMPOSTOS NA PRODUÇÃO/CIRCULAÇÃO II 
Direito financeiro e tributário II 
Hipótese de incidência 
• Aspecto material 
• Serviços de qualquer natureza - Lista anexa – LC 116/03; 
• Exceto: vínculo trabalhista; 
• Exceto serviço de transporte interestadual e intermunicipal e 
comunicação. 
• Aspecto temporal 
• Prestação do serviço. 
• Aspecto espacial 
• Regra: estabelecimento do contribuinte (controvérsia); 
• Exceções legais. 
Imposto sobre a importação 
AULA 13: IMPOSTOS NA PRODUÇÃO/CIRCULAÇÃO II 
Direito financeiro e tributário II 
Consequente 
• Aspectos subjetivos 
• Sujeito Ativo: Município; 
• Sujeito passivo: 
• Contribuinte: prestador de serviço; 
• Responsável: a lei pode atribuir ao tomador de serviço. 
Imposto sobre a importação 
AULA 13: IMPOSTOS NA PRODUÇÃO/CIRCULAÇÃO II 
Direito financeiro e tributário II 
Imposto sobre produtos industrializados 
Consequente 
• Aspectos quantitativos: 
• Base de cálculo: 
• Preço do serviço; 
• Serviço gratuito – não incidência e ausência de base de cálculo. 
• Alíquota: 
• Máxima: 5% (art. 8º LC 116/03); 
• Mínima: 2% (art. 8º-A LC116/03). 
AULA 13: IMPOSTOS NA PRODUÇÃO/CIRCULAÇÃO II 
Direito financeiro e tributário II 
Legislação 
• Art. 153 V da CR 
• Arts. 63 a 67 CTN 
• Lei 5.143/66 
Competência 
• União 
Imposto sobre operações de crédito, câmbio, seguro e relativas a títulos 
e valores mobiliários 
AULA 13: IMPOSTOS NA PRODUÇÃO/CIRCULAÇÃO II 
Direito financeiro e tributário II 
Hipótese de incidência 
• Aspecto material: 
• Operação de crédito; 
• Operação de câmbio; 
• Operação de seguro; 
• Operação relativa a títulos e valores mobiliários; 
• Operação com o ouro como ativo financeiro. 
Imposto sobre operações de crédito, câmbio, seguro e relativas a títulos 
e valores mobiliários 
AULA 13: IMPOSTOS NA PRODUÇÃO/CIRCULAÇÃO II 
Direito financeiro e tributário II 
Hipótese de incidência 
• Aspecto temporal: 
• Crédito: entrega total ou parcial do montante ao interessado; 
• Câmbio: entrega da moeda nacional ou estrangeira ao interessado; 
• Seguro: recebimento do prêmio; 
• Títulos e valores mobiliários: aquisição, cessão, resgate, repactuação ou 
pagamento para liquidação; 
• Ouro: primeira aquisição do outro. 
• Aspecto espacial 
• Território nacional. 
Imposto sobre a circulação de mercadorias e serviços 
AULA 13: IMPOSTOS NA PRODUÇÃO/CIRCULAÇÃO II 
Direito financeiro e tributário II 
Consequente 
• Aspectos subjetivos: 
• Sujeito Ativo: União (Receita Federal do Brasil); 
• Sujeito passivo: 
• Contribuinte: 
• Crédito: tomador de crédito; 
• Câmbio: compradores ou vendedores; 
• Seguro: segurados; 
• Títulos e Valores mobiliários: adquirentes ou titulares e instiuições; 
• Ouro: instituições autorizadas. 
Imposto sobre a circulação de mercadorias e serviços 
AULA 13: IMPOSTOS NA PRODUÇÃO/CIRCULAÇÃO II 
Direito financeiro e tributário II 
Consequente 
• Aspectos quantitativos: 
• Base de cálculo: 
• Em geral o preço das operações. 
• Alíquota: 
• Fixada pelo poder executivo. 
Imposto sobre a circulação de mercadorias e serviços 
AULA 13: IMPOSTOS NA PRODUÇÃO/CIRCULAÇÃO II 
Direito financeiro e tributário II 
Saiba mais 
• Leia o Decreto 6.306/2007 que regulamenta o IOF, ele é bastante elucidativo, 
encontra-se oficialmente disponível em 
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2007-2010/2007/decreto/D6306.htm 
AULA 13: IMPOSTOS NA PRODUÇÃO/CIRCULAÇÃO II 
Direito financeiro e tributário II 
AVANCE PARA FINALIZAR 
A APRESENTAÇÃO. 
VAMOS AOS PRÓXIMOS PASSOS? 
 
Impostos sobre a renda; 
Imposto sobre a renda e 
proventos de qualquer 
natureza; 
Imposto sobre grandes 
fortunas.

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