PA14-02-201716-33-49

Prévia do material em texto

DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO II - CCJ0031
Semana Aula: 2
Suspensão da exigibilidade do crédito tributário: conceito, efeitos, causas; questões 
controvertidas.
Tema
Suspensão da exigibilidade do crédito tributário.
Palavras-chave
Objetivos
Objetivos Específicos: Ao final da aula, o Aluno deverá:
- entender em que consiste a suspensão da exigibilidade do crédito 
tributário e quais são seus efeitos;
- conhecer as causas de suspensão da exigibilidade e as principais 
questões controvertidas a respeito.
Estrutura de Conteúdo
2. A suspensão da exigibilidade do crédito tributário
2.1 Conceito de suspensão da exigibilidade do crédito tributário;
2.2 Efeitos da suspensão da exigibilidade do crédito tributário;
2.3 Causas ou modalidades da suspensão da exigibilidade do crédito tributário: 
moratória, depósito do montante integral, reclamação e recurso administrativo, 
concessão de liminar em mandado de segurança, concessão de liminar em 
outras ações e parcelamento. 
Procedimentos de Ensino
Aula expositiva, com interatividade, buscando exemplificar e relacionar os temas 
dela objeto com fatos do cotidiano, de conhecimento dos Alunos.
 
A aplicação entre teoria e prática ocorrerá por meio do caso concreto:
1- O aluno deverá, antes de cada aula, desenvolver pesquisa prévia sobre os temas objeto de 
estudo de cada semana, envolvendo a legislação, a doutrina e a jurisprudência e apresentar 
soluções, por meio da resolução do caso, preparando-se para debates em sala de aula. 
2- Antes do início de cada aula, o aluno postará o material relativo aos casos pesquisados e pré-
resolvidos, para que o docente ratifique a entrega.
3- Após a discussão e solução do caso em sala de aula, com o professor, o aluno deverá 
aperfeiçoar o seu trabalho, utilizando, necessariamente, citações de doutrina e/ou jurisprudência 
pertinentes ao caso concreto.
Estratégias de Aprendizagem
Indicação de Leitura Específica
Recursos
Projeção de slides utilizando retroprojetor ou datashow (transparências – WORD 
e apresentações – POWER POINT disponíveis no site e no material distribuído).
Uso da lousa branca e caneta Pilot.
Aplicação: articulação teoria e prática
CASO CONCRETO: 
Diante de ato de autoridade pública supostamente eivado de ilegalidade, CREMILDO 
BULGAR impetra Mandado de Segurança com pedido de liminar para suspender a 
exigibilidade do crédito tributário referente ao imposto de renda, que monta em R$ 
20.000,00. Deferida a liminar, o Juízo de Primeiro Grau leva 3 anos para julgar o mérito, 
e, ao fazê-lo, denega a segurança. O contribuinte, então, interpõe Apelação, acreditando 
que, ao ser recebida no duplo efeito, esta preservará os efeitos da liminar. A Fazenda, por 
sua vez, ajuíza a competente execução fiscal para a satisfação do seu crédito, que a esta 
altura já alcança R$ 24.000,00, por estar acrescido de juros de mora e devidamente 
corrigido monetariamente. Na execução, o contribuinte alega que a mesma deve ser 
extinta em face da existência de mandado de segurança ainda não transitado em julgado. 
Pergunta-se:
a) Nas condições apresentadas, a Execução Fiscal deve ser extinta sem resolução de 
mérito?
b) Quais os efeitos da sentença denegatória da segurança?
c) No caso em tela é cabível a incidência de juros e correção monetária?
Questão objetiva: 
 
O depósito do montante integral, previsto no art. 151, II do Código Tributário Nacional é:
a) concedido pelo Julgador desde que o interessado preencha os requisitos legais;
b) condição de procedibilidade para o processamento da Ação Anulatória de 
Lançamento;
c)direito subjetivo da parte concedido por lei;
d) causa de suspensão da exigibilidade do crédito tributário desde que, 
concomitantemente seja deferida liminar.
 
Avaliação
GABARITO PROPOSTO
Tema: Liminar em Mandado de segurança.
a) A execução não deve ser julgada extinta sem exame de mérito, uma vez que o referido 
crédito não mais estava com sua exigibilidade suspensa. O simples fato de o Mandado de 
Segurança estar pendente de julgamento não é suficiente para suspender a exigibilidade, 
uma vez que não há liminar em vigor, nem qualquer outra das medidas do art. 151 do 
CTN, como o depósito, por exemplo. Além disso, a apelação em mandado de segurança é 
uma das exceções ao recebimento no duplo efeito, sendo recebida no efeito meramente 
devolutivo. 
 
b) REsp. 205301 – Rel. Min. Eliana Calmon – Segunda Turma
PROCESSO CIVIL E TRIBUTÁRIO - LIMINAR E POSTERIOR SENTENÇA 
DENEGATÓRIA DE SEGURANÇA: EFEITOS, MORA, CORREÇÃO MONETÁRIA - 
ART. 151 DO CTN.
1. A sentença denegatória de segurança, sendo declaratória negativa, tem efeitos ex tunc, 
fazendo desaparecer, em conseqüência, a suspensividade da exigência do crédito 
tributário adiantada em liminar.
2. Retorno das partes ao status quo ante, com a incidência de juros de mora e correção 
monetária no período em que transcorreu o processo.
 
c) Sim, conforme REsp. 550592 – Rel. Min. Teori Albino Zavascki – Primeira Turma
PROCESSUAL CIVIL. TRIBUTÁRIO. IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO. SUSPENSÃO 
DA EXIGIBILIDADE DO CRÉDITO, PELA OBTENÇÃO DE LIMINAR EM 
MANDADO DE SEGURANÇA. SUPERVENIÊNCIA DE SENTENÇA 
DENEGATÓRIA. EFICÁCIA EX TUNC DA CASSAÇÃO DA LIMINAR. 
RECOMPOSIÇÃO DO STATUS QUO. RECOLHIMENTO DOS VALORES 
DEVIDOS. CORREÇÃO MONETÁRIA. JUROS. MULTA. SÚMULA 7/STJ.
 
 
 OBS.: Apesar de não ser recente, esta ementa está adequada ao caso concreto proposto:
Processo
REsp 208803 / SC
RECURSO ESPECIAL
1999/0025864-9 
Relator(a)
Ministro FRANCIULLI NETTO (1117) 
Órgão Julgador
T2 - SEGUNDA TURMA
Data do Julgamento
11/02/2003
Data da Publicação/Fonte
DJ 02/06/2003 p. 232 
Ementa 
PROCESSO CIVIL E TRIBUTÁRIO – SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE DO 
CRÉDITO
TRIBUTÁRIO - LIMINAR CASSADA PELA SENTENÇA DENEGATÓRIA DA 
SEGURANÇA
– RETORNO AO STATUS QUO ANTE – INCIDÊNCIA DE JUROS DE MORA E
CORREÇÃO MONETÁRIA – RECURSO ESPECIAL NÃO CONHECIDO.
A sentença que nega a segurança é de caráter declaratório negativo,
cujo efeito, como é cediço, retroage à data da impetração. Assim
"cassada a liminar ou cessada sua eficácia, voltam as coisas ao
status quo ante. Assim sendo, o direito do Poder Público fica
restabelecido in totum para a execução do ato e de seus
consectários, desde a data da liminar" (cf. Hely Lopes Meirelles,
"Mandado de Segurança, Ação Popular, Ação Civil Pública, Mandado de
Injunção, 'Habeas Data'", Malheiros Editores, p. 62).
É devido, dessarte, o pagamento de juros de mora desde o vencimento
da obrigação e correção monetária, mesmo que a suspensão da
exigibilidade do crédito tributário tenha se dado em momento
anterior ao vencimento.
Recurso especial não conhecido.
Acórdão
 Vistos, relatados e discutidos os autos em que são partes as
acima indicadas, acordam os Ministros da SEGUNDA TURMA do Superior
Tribunal de Justiça, por unanimidade, não conheceu do recurso, nos
termos do voto do Sr. Ministro-Relator. Os Srs. Ministros João
Otávio de Noronha, Francisco Peçanha Martins e Eliana Calmon votaram
com o Sr. Ministro Relator.
 
Resposta: C.
REsp 249277 – Rel. Min. Francisco Peçanha Martins – Segunda Turma
“Consoante Iterativa jurisprudência desta Corte, a parte tem o direito de efetuar o 
depósito judicial do crédito tributário, seja nos autos de ação declaratória, anulatória 
ou medida cautelar, a fim de suspender a sua exigibilidade.”
Súmula 247 do TFR: “Não constitui pressuposto da ação anulatória do débito fiscal o 
depósito de que cuida o art. 38 da Lei nº 6.830 de 1980.”
 
 
Considerações Adicionais
TORRES, Ricardo Lobo. Curso de Direito Financeiro e Tributário. 18 ed. Rio 
de Janeiro: Renovar, 2011. Capítulo XV – Seção III.
MACHADO, Hugo de Brito. Curso de Direito Tributário. 32. ed. São Paulo: 
Malheiros, 2011. Capítulo V, item 3.
ROSA JR., Luiz Emygdio F. da. Manual de Direito Financeiro & Direito 
Tributário. Rio de Janeiro: Renovar,2009.