TRABALHO EM GRUPO 4º sem 1º bim

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TRABALHO EM GRUPO – TG 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA 
 
 
 
 
 
 
 
Liliane Gisele Silva RA 1619177 
 
 
 
 
 
São José dos Campos 
2017 
Disciplina base: Contabilidade intermediária. 
 
A partir de uma análise de mercado, as irmãs Kátia e Karen resolveram abrir uma 
empresa comercial de bijuterias e a razão social escolhida foi “Bijouterias Finas 
K`Mais Ltda.”. A sociedade empresarial ocorreu em 05 de agosto de 2016, com 
diversas operações realizadas durante o seu primeiro exercício social e todas elas 
foram registradas pela Sra. Fernanda, Contadora que presta seus serviços 
profissionais para diversas empresas há mais de cinco anos. 
 
Para uma melhor distribuição de tarefas na nova empresa, Kátia ficou responsável 
por toda a administração e Karen pela parte comercial, ambos sabem que será 
necessária a contratação de empregados, porém, neste primeiro ano da “K´Mais”, 
assumiram todo o trabalho. 
 
Vale informar que a participação na sociedade é de 50% para cada irmão. 
O Balanço Patrimonial (BP) e a Demonstração de Resultado do Exercício (DRE) de 
2016 foram elaborados pela Sra. Fernanda e apresentados a seguir: 
 
Balanço Patrimonial, em 31 de dezembro de 2016: 
 
 
 Ativo Passivo 
Circulante 
Caixa 1.219,70 
Bancos 28.983,75 
Clientes 5.082,00 
Estoque de Mercadorias 7.431,00 
Total do Circulante............ 42.716,45 
 
Não Circulante 
Imobilizado 
Instalações 57.000,00 
Móveis e Utensílios 38.000,00 
Circulante 
Duplicatas a Pagar 27.500,00 
Aluguéis a Pagar 2.500,00 
ICMS a Pagar 4.199,58 
PIS a Pagar 151,65 
COFINS a Pagar 699,93 
Provisão tributos sobre a renda 
2.300,00 
Total do 
Circulante...................37.351,16 
Não circulante............................. -o - 
Total do Não Circulante.... 95.000,00 Patrimônio Líquido 
Capital Social 95.000,00 
Reservas de Lucros 5.365,29 
Total do Patrimônio 
Líquido...100.365,29 
Total do Ativo.................. 137.716,45 Total do Passivo ............. 137.716,45 
 
Demonstração do resultado do exercício, em 31 de dezembro de 2016: 
Receita bruta de vendas ............................................................... 60.833,00 
(-) Deduções sobre vendas 
ICMS sobre vendas.............................(7.750,98 ) 
PIS sobre vendas................................(351,90) 
COFINS sobre vendas......................(1.219,83).......................(9.322,71) 
(=) Receita líquida de vendas.............................................................51.510,29 
(-) Custo das mercadorias vendidas (CMV) ...................................... (16.769,00) 
(=) Lucro bruto................................................................................... 34.741,29 
(-/+) Despesas / Receitas operacionais 
Despesas com abertura de empresa (1.850,00) 
Despesas com vitrines........................(800,00) 
Despesas com energia elétrica...........(3.469,00) 
Despesas com telefone .....................(2.436,00) 
Despesas com material de limpeza....(85,00) 
Despesas com aluguéis.....................(12.500,00) 
Despesas com fretes sobre vendas....(312,00) 
Serviços prestados ........................ (8.500,00)...........................(29.952,00) 
(=) Resultado antes das despesas e receitas financeiras.............. 4.789,29 
Despesas com juros ......................... (15,00) 
Rendimentos sobre aplicação financeira 2.891,00......................... 2.876,00 
( = ) Lucro líquido antes dos tributos ............................................. 7.665,29 
( - ) Provisão para os tributos sobre o lucro (*)..................................(2.300,00) 
(= ) Lucro líquido antes das participações....................................... 5.365,29 
( - ) Participações................................................................................... (0,00) 
(=) Lucro líquido do período................................................................ 5.365,29 
 
(*) Alíquota fictícia de 30%. 
 
1) Considerando-se que todas as dívidas com terceiros vencerão no mês de janeiro 
de 2016, a “K´Mais” terá condições de efetuar os pagamentos? Em caso positivo, 
apurar o saldo final do dos recursos financeiros do período e em caso negativo, 
apresentar uma sugestão para busca de recursos financeiros. 
Resp: O valor da dívida, neste momento, está maior que o saldo disponível 
para utilização imediata (contas Banco e Caixa), por isso empresa não terá 
condições de efetuar o pagamento em janeiro de 2016. Não podemos 
considerar o valor existente na conta Cliente, pois não há garantia e nem prazo 
para recebimento, sendo assim necessário trabalhar em cima dos estoques 
existentes, gerando vendas com descontos, resultando então disponibilidade 
em Caixa. Ou ainda, A K’mais pode conseguir o valor para efetuar os 
pagamentos através de empréstimo bancário. 
 
2) É possível afirmar que a “K´Mais” receberá totalmente o valor das vendas 
realizadas a prazo? 
Resp: Não é possível fazer tal afirmativa, sempre há o risco de inadimplência, a 
contabilidade terá que fazer uma provisão para crédito de liquidação duvidosa. 
 
3) No caso de a Sra. Kátia precisar retirar 30% do capital aplicado, a empresa terá 
condições de efetuar esse pagamento? Em caso negativo, o que a empresa deverá 
fazer para atender a Sra. Kátia? Considerar que todas as dívidas com terceiros 
devem ser quitadas antes desta decisão. 
Resp: Não é possível. A Sra. Kátia possui 50% do capital (47.500,00) e deseja 
retirar 30% (14.250,00). Como a empresa não possui saldo suficiente para 
saldar suas dívidas, não há como atender em curto prazo, considerando que 
todas as dívidas deveriam ser quitadas antes da retirada. No entanto, a 
empresa deveria recorrer a um empréstimo no qual ajudaria a quitar todas as 
dívidas e atender à necessidade da Sra. Kátia. 
 
4) Um dos clientes da “K´Mais”, o Sr. Jorge, comprou diversas mercadorias à vista. 
No momento da compra dessas mercadorias, algumas delas estavam em desacordo 
com o pedido e após uma negociação, o Sr. Jorge acabou aceitando tais 
mercadorias. No caso de não ter havido uma negociação que mantivesse a venda, o 
que ocorreria da DRE e no BP? Considere uma devolução de vendas na ordem de 
20%. 
Resp: Se não houvesse uma negociação para manter a venda, no Balanço 
Patrimonial diminuiria no Ativo: o valor da conta Bancos, e aumentaria o 
Estoque de Mercadorias e, no Passivo: diminuiria os valores de ICMS a pagar, 
PIS a pagar, COFINS a pagar, Provisão Tributos Sobre a Renda, e 
consequentemente as Reservas de Lucros. Na Demonstração do Resultado do 
Exercício, incluiria as contas Devoluções sobre vendas, tributos sobre 
devolução (ICMS, PIS e COFINS), com isso diminuiria o CMV e por seguinte o 
Resultado do Período. 
Balanço Patrimonial, em 31 de dezembro de 2016: 
Ativo Passivo 
Circulante 
Caixa 1.219,70 
Bancos 28.983,75 
Clientes 5.082,00 
Estoque de Mercadorias 10.784,80 
Total do Circulante............ 33.903,65 
 
Não Circulante 
Imobilizado 
Instalações 57.000,00 
Móveis e Utensílios 38.000,00 
Circulante 
Duplicatas a Pagar 27.500,00 
Aluguéis a Pagar2.500,00 
ICMS a Pagar 2.649,39 
PIS a Pagar 81,27 
COFINS a Pagar 455,96 
Provisão tributos sobre a renda 
215,10 
Total do Circulante.............33.401,72 
 
Não circulante............................. -o - 
Total do Não Circulante.... 95.000,00 Patrimônio Líquido 
Capital Social 95.000,00 
Reservas de Lucros 501,93 
Total do Patrimônio 
Líquido................................95.501,93 
Total do Ativo.................. 128.903,65 Total do Passivo ............. 128.903,65 
 
Demonstração do resultado do exercício, em 31 de dezembro de 2016: 
Receita bruta de vendas .................................................................... 60.833,00 
(-) Deduções sobre vendas 
ICMS sobre vendas.............................(7.750,98 ) 
PIS sobre vendas................................(351,90) 
COFINS sobre vendas......................(1.219,83) 
Devoluções sobre vendas................(12.166,60)...........................(21.489,31) 
ICMS sobre devolução.........................1.550,19 
PIS sobre devolução.................................70,38 
COFINS sobre devolução.......................243,97 
(=) Receita líquida de vendas.............................................................41.208,23 
(-) Custo das mercadorias vendidas (CMV) ...................................... (13.415,20) 
(=) Lucro bruto................................................................................... 27.793,03 
(-/+) Despesas / Receitas operacionais 
Despesas com abertura de empresa (1.850,00) 
Despesas com vitrines........................(800,00) 
Despesas com energia elétrica...........(3.469,00) 
Despesas com telefone .....................(2.436,00) 
Despesas com material de limpeza....(85,00) 
Despesas com aluguéis.....................(12.500,00) 
Despesas com fretes sobre vendas....(312,00) 
Serviços prestados ........................ (8.500,00)...........................(29.952,00) 
(=) Resultado antes das despesas e receitas financeiras.............. (2.158,97) 
Despesas com juros ......................... (15,00) 
Rendimentos sobre aplicação financeira 2.891,00......................... 2.876,00 
( = ) Lucro líquido antes dos tributos ................................................... 717,03 
( - ) Provisão para os tributos sobre o lucro (*).........................................(215,10) 
(= ) Lucro líquido antes das participações............................................ 501,93 
( - ) Participações........................................................................................ (0,00) 
(=) Lucro líquido do período................................................................... 501,93 
(*) Alíquota fictícia de 30%. 
 
5) Durante a elaboração da DRE, Lucas, o estagiário do Escritório Contábil da Sra. 
Fernanda, ficou em dúvida se poderia desconsiderar o lançamento dos Impostos 
sobre as Vendas e o CMV, pois, dessa forma, o lucro seria mais alto e os 
proprietários ficariam mais contentes. Lucas está correto? 
Resp: O estagiário Lucas está errado, pois não se deve alterar a estrutura de 
uma DRE. Devemos sempre seguir a legislação. Quanto ao CMV e aos 
impostos, fazem parte da estrutura correta da DRE e não podem ser ignorados, 
o que levaria ao resultado incorreto do período. 
 
6) Apesar de seu primeiro ano de vida, a “Bijouterias Finas K`Mais Ltda.” já chamou 
a atenção da pequena população da estância balneária de London, uma cidade no 
litoral sul do País, devido à sua inovação em bijuterias com pedras da região. A Sra. 
Lúcia Maria, jornalista do Diário de London, publicou uma matéria sobre a “K`Mais”, 
afirmando que empresas que atuam no ramo de bijuterias não têm vida longa. Você 
concorda com esta jornalista? Justificar sua resposta. 
Resp: Não concordo, pois em análise ao BP podemos observar que a empresa 
possui o saldo do ativo circulante maior que o passivo circulante, o que 
significa que pode arcar com suas dívidas em curto e médio prazo. E quanto à 
DRE, mesmo após tantas despesas com a abertura da empresa, conseguiram 
um lucro de 9% sobre as vendas do período. Além disso, o sucesso de toda 
empresa para atrair clientes consiste no desenvolvimento de sua equipe, 
qualidade dos serviços ou produtos, marketing estratégico e eficiente.