APRESENTACAO DA AULA 10
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APRESENTACAO DA AULA 10


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GST0035 \u2013 CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA 
Aula 10: Operações financeiras \u2013 Passivas 
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA 
AULA 10: OPERAÇÕES FINANCEIRAS \u2013 PASSIVAS 
Objetivos 
Ao final desta aula o aluno deverá ser capaz de: 
\u2022 Compreender o papel das operações 
financeiras passivas nas empresas; 
\u2022 Identificar os tipos de operações 
financeiras passivas; 
\u2022 Registrar os tipos de operações financeiras 
passivas com rendimentos pré-fixados e 
pós-fixados. 
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA 
AULA 10: OPERAÇÕES FINANCEIRAS \u2013 PASSIVAS 
Conteúdo desta aula 
EMPRÉSTIMOS E 
FINANCIAMENTOS 
1 
CONTABILIZAÇÃO DE 
EMPRÉSTIMOS PÓS-FIXADOS 
3 
PRÓXIMOS 
PASSOS 
CONTABILIZAÇÃO DE 
EMPRÉSTIMOS PRÉ-FIXADOS 
2 
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA 
AULA 10: OPERAÇÕES FINANCEIRAS \u2013 PASSIVAS 
Empréstimos e Financiamentos 
AULA 10: OPERAÇÕES FINANCEIRAS \u2013 PASSIVAS 
 
 
 
Empréstimo é a operação financeira que se caracteriza pela não comprovação do destino do 
recurso. 
 
Empréstimos de curto prazo normalmente não estão sujeitos Ajuste a Valor Presente. 
 
Não devemos confundir EMPRÉSTIMO com FINANCIAMENTO. 
Ao contrário do empréstimo, o financiamento necessita de comprovação da destinação 
do recurso. 
Ex. Ampliação da fábrica, aquisição de um imóvel. 
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA 
AULA 10: OPERAÇÕES FINANCEIRAS \u2013 PASSIVAS 
Empréstimos e Financiamentos 
 
 
 
De acordo com o inciso VIII do art. 183, da Lei nº 6.404/76, os elementos do ativo decorrentes de 
operações de longo prazo serão \u201cajustados a valor presente\u201d. 
 
No mesmo sentido, as obrigações, encargos e riscos classificados no passivo também deverão ser 
ajustados. 
 
Da mesma forma, as operações de curto, quando houver efeito relevante, devem ser ajustados a 
valor presente. 
 
O ajuste a valor presente deve ser feito com base em taxas de desconto que reflitam as melhores 
avaliações de mercado quando ao valor do dinheiro no tempo e os riscos específicos do ativo e do 
passivo em suas datas originais. 
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Empréstimos e Financiamentos 
 
 
 
Normalmente, os empréstimos são efetuados mediante emissão de uma nota promissória pelo 
devedor que contrai para si uma obrigação de pagamento. 
 
O devedor compromete-se a devolver o recurso emprestado acrescido de juros e correção 
monetária de uma só vez ou parcelado mensalmente. 
 
O pagamento gradativo é denominado amortização da dívida. 
 
Alguns autores dão a denominação genérica de \u201cdespesa financeira\u201d aos juros e variações 
monetárias passivas. Em sentido estrito, porém, a despesa financeira é correspondente apenas aos 
juros. A variação monetária passiva representa a atualização da dívida pela aplicação do índice 
negociado com o credor, enquanto os juros representam a remuneração do capital tomado. 
 
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Empréstimos e Financiamentos 
 
 
 
Encargos Financeiros: 
 
Compreendem a soma das despesas financeiras, das correções monetárias, dos custos de transação, 
prêmios, seguros, ágios e deságios, a qual representa a diferença entre os valores recebidos e os 
valores pagos (ou a pagar) a terceiros. 
 
Tipos de empréstimos: 
 
\u2022 Empréstimos com encargos pré-fixados; 
\u2022 Empréstimos com encargos pós-fixados; 
\u2022 Empréstimos com Reforma de Título. 
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Empréstimos e Financiamentos 
 
 
 
CONTABILIZAÇÃO DOS EMPRÉSTIMOS COM ENCARGOS PRÉ-FIXADOS: 
 
EXEMPLO 1: A Comercial JT Ltda. efetuou empréstimo no valor de R$ 6.000,00 no Banco Rico S.A 
no dia 04/10, para vencimento no dia 04/11. O banco cobrou R$ 940,00 de correção monetária e 
R$ 60,00 de juros, liberando para a empresa a importância de R$ 5.000,00. A empresa emitiu uma 
nota promissória no valor total da dívida. 
 
1.1 No dia do empréstimo: 
D \u2013 Bancos.......................................................R$ 5.000,00 
D \u2013 Variações monetárias passivas a vencer....R$ 940,00 
D \u2013 Juros passivos a vencer..............................R$ 60,00 
C \u2013 Empréstimos a pagar..................................R$ 6.000,00 
 
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Empréstimos e Financiamentos 
 
 
 
CONTABILIZAÇÃO DOS EMPRÉSTIMOS COM ENCARGOS PRÉ-FIXADOS: 
 
1.2 No dia do pagamento: 
 
1) D \u2013 Empréstimos a pagar..........................R$ 6.000,00 
 C \u2013 Bancos.................................................R$ 6.000,00 
 
2) D \u2013 Variações monetárias passivas......................R$ 940,00 (Resultado) 
 C \u2013 Variações monetárias passivas a vencer........R$ 940,00 
 
3) D \u2013 Juros Passivos.................................R$ 60,00 ( Resultado) 
 C \u2013 Juros Passivos a Vencer...................R$ 60,00 
 
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Empréstimos e Financiamentos 
 
 
 
CONTABILIZAÇÃO DOS EMPRÉSTIMOS COM ENCARGOS PÓS-FIXADOS: 
 
EXEMPLO 2: A empresa Miranda Ltda. solicitou empréstimo no Banco Rico S.A no valor de R$ 
50.000,00 em 1º de setembro para pagamento em 10 de novembro, com correção monetária pós-
fixada mais juros de 12% a.a também calculados no vencimento sobre o valor do empréstimo. 
 
2.1 Contabilizações empréstimo pós-fixado 
 
D \u2013 Bancos................................R$ 50.000,00 
C \u2013 Empréstimos a pagar..........R$ 50.000,00 
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Empréstimos e Financiamentos 
CONTABILIZAÇÃO DOS EMPRÉSTIMOS COM ENCARGOS PÓS-FIXADOS: 
 
2.2 Pagamento do Empréstimo 
Na data do pagamento do empréstimo, o Banco Rico S.A cobrou R$ 10.000,00 referentes a correção 
monetária e mais R$ 800,00 de juros. 
 
1) D \u2013 Variações Monetárias passivas......R$ 10.000,00 (Resultado) 
 D \u2013 Juros Passivos.....................................R$ 800,00 (Resultado) 
 C \u2013 Empréstimos a pagar.....................R$ 10.800,00 
 
2) D \u2013 Empréstimos a pagar..............................R$ 60.800,00 
 C \u2013 Bancos.....................................................R$ 60.800,00 
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA 
AULA 10: OPERAÇÕES FINANCEIRAS \u2013 PASSIVAS 
EXERCÍCIO 1: Suponha que a Cia MMJ & B tenha obtido um empréstimo com as seguintes condições: 
 Valor do empréstimo: $ 50.000 
\u2022 Data do empréstimo: 31/10/x0 
\u2022 Data de vencimento: 31/12/x0 ( juros e principal) 
\u2022 Taxa de juros: 2% ao mês 
\u2022 Indexador: TR ( taxa preferencial) 
Os valores da TR referentes aos meses de novembro e dezembro foram os seguintes: 
 
 
 
 
 
Pede-se a contabilização: 
\u2022 Da obtenção do empréstimo em 31/10/x0 
\u2022 Da apropriação da variação monetária e da despesa e juros de competência do mês 11/X0. 
\u2022 Da apropriação da variação monetária e da despesa de juros de competência do mês de 12/X0 
\u2022 Do pagamento do empréstimo corrigido em 31/12/x0. 
Empréstimos e Financiamentos 
DATA TR 
30/11/X0 0,5% 
31/12/X0 0,6% 
Assuntos da próxima aula: 
1. Desconto de Duplicatas; 
2. Contabilização de Desconto de 
Duplicatas; 
3. Factoring; 
4. Variação Cambial Ativa e Passiva.