Apostila POC

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Processos de Operações Contábeis
Prof. Fabio Jr
Índice
	1- Resumo Histórico
	3
	2- Pessoa Física e Jurídica
	4
	3- Conceito e Objetivo da Contabilidade
	4
	4- Campo de Atuação da Contabilidade
	5
	5- Mercado de Trabalho do Contabilista
	5
	6- Atribuição Privativa do Contabilista
	5
	7- Finalidade da Informação Contábil
	6
	8- Usuários da Contabilidade
	6
	9- Patrimônio
	6
		Bens
	6
		Direitos
	7
		Obrigações
	8
	10- Representação Gráfica do Patrimônio
	8
	11- Situações Patrimoniais
	8
		Receitas
	8
		Despesas
	9
	12- Configuração do Capital
	10
		Nominal
	10
		Próprio
	10
		Terceiros
	10
	13- Princípios de Contabilidade
	11
		Prudência
	11
		Entidade
	11
		Denominador Comum Monetário
	11
		Continuidade
	11
		Registro pelo Valor Original
	11
		Oportunidade
	11
		Competência
	11
	14- Contas
	11
		Atos Administrativos
	11
		Fatos Administrativos ou Contábeis
	11
	15- Classificação das Contas Patrimoniais e de Variação do Patrimônio
	12
	16- Classificação das Contas do Balanço Patrimonial
	13
		Ativo Circulante
	13
		Ativo Não Circulante
	13
		Passivo Circulante
	14
		Passivo Não Circulante
	14
		Patrimônio Líquido
	14
	17- Escrituração Contábil
	14
	18- Balancete de Verificação
	16
	19- Plano de Contas
	17
	20- Caduceu
	17
	21- Exercícios
	18
RESUMO HISTÓRICO
A história da contabilidade é tão antiga quanto à própria história da civilização. Está ligada às primeiras manifestações humanas da necessidade social de proteção à posse e de perpetuação e interpretação dos fatos ocorridos com o objeto material de que o homem sempre dispôs para alcançar os fins propostos. Pesquisas arqueológicas descobriram em esculturas, lápides e urnas funerárias: numeração e contabilidade de bens patrimoniais, datados aproximadamente 8.000 a.C, portanto é impossível estabelecer uma data e local concreto do surgimento da contabilidade. Portanto a contabilidade como outras ciências, não houve um inventor ou descobridor, sua origem foi através do desenvolvimento das necessidades coletivas, onde o homem primitivo teve que achar um meio para registrar esses fatos para atender ao crescimento de seus bens.
Deixando a caça, o homem voltou-se à organização da agricultura e do pastoreio. A organização econômica acerca do direito do uso do solo acarretou em separatividade, rompendo a vida comunitária, surgindo divisões e o senso de propriedade. Assim, cada pessoa criava sua riqueza individual.
Ao morrer, o legado deixado por esta pessoa não era dissolvido, mas passado como herança aos filhos ou parentes. A herança recebida dos pais (pater, patris), denominou-se patrimônio. O termo passou a ser utilizado para quaisquer valores, mesmo que estes não tivessem sido herdados. 
A origem da Contabilidade está ligada a necessidade de registros do comércio. Há indícios de que as primeiras cidades comerciais eram dos fenícios. A prática do comércio não era exclusiva destes, sendo exercida nas principais cidades da Antiguidade. 
A atividade de troca e venda dos comerciantes requeria o acompanhamento das variações de seus bens quando cada transação era efetuada. As trocas de bens e serviços eram seguidas de simples registros ou relatórios sobre o fato. Mas as cobranças de impostos, na Babilônia já se faziam com escritas, embora rudimentares. 
À medida que o homem começava a possuir maior quantidade de valores, preocupava-lhe saber quanto poderiam render e qual a forma mais simples de aumentar as suas posses; tais informações não eram de fácil memorização quando já em maior volume, requerendo registros. Foi o pensamento do "futuro" que levou o homem aos primeiros registros a fim de que pudesse conhecer as suas reais possibilidades de uso, de consumo, de produção etc. 
É importante lembrarmos que naquele tempo não havia o crédito, ou seja, as compras, vendas e trocas eram à vista. Posteriormente, empregavam-se ramos de árvore assinalados como prova de dívida ou quitação. O desenvolvimento do papiro (papel) e do cálamo (pena de escrever) no Egito antigo facilitou extraordinariamente o registro de informações sobre negócios. 
No período medieval, diversas inovações na contabilidade foram introduzidas por governos locais e pela igreja. Mas é somente na Itália que surge o termo Contabilitá.
Podemos resumir a evolução da ciência contábil da seguinte forma:
Contabilidade do Mundo Antigo - período que se inicia com as primeiras civilizações e vai até 1202 da Era Cristã, quando apareceu o Liber Abaci , da autoria de Leonardo Fibonaci.
Contabilidade do Mundo Medieval - período que vai de 1202 da Era Cristã até 1494, quando apareceu o Tratactus de Computis et Scripturis (Contabilidade por Partidas Dobradas) de Frei Luca Paciolo, publicado em 1494, enfatizando que à teoria contábil do débito e do crédito corresponde à teoria dos números positivos e negativos, obra que contribuiu para inserir a contabilidade entre os ramos do conhecimento humano.
Contabilidade do Mundo Moderno - período que vai de 1494 até 1840, com o aparecimento da Obra "La Contabilità Applicatta alle Amministrazioni Private e Pubbliche" , da autoria de Franscesco Villa, premiada pelo governo da Áustria. Obra marcante na história da Contabilidade.
Contabilidade do Mundo Científico - período que se inicia em 1840 e continua até os dias de hoje.
PESSOA FÍSICA E JURÍDICA
Pessoa Física (Natural) - é o ser humano considerado singularmente como sujeito de direitos o obrigações.
	
Nascimento: 		
de fato 	– através de parto.
legal 		– através do registro no cartório Civil de Pessoas Físicas.
Pessoa Jurídica (Existência abstrata) – é a unidade jurídica resultante de uma agrupamento humano organizado, estável, objetivando fins de utilizade pública ou privada, inteiramente distinta dos indivíduos que a compõem, capaz de possuir e exercitar direitos e contrair obrigações.
	
	Nascimento:		
de fato		– pelos atos praticados pelo comerciante de bens e/ou serviços.
legal 		– através do registro no órgão competente 
CONCEITO E OBJETIVO DA CONTABILIDADE
Contabilidade é um instrumento da função administrativa que tem como finalidade: controlar o patrimônio, apurar o resultado e prestar informações aos seus usuários.
É o estudo e o controle do patrimônio das entidades (pessoa física e jurídica). Isso é feito por meio dos registros dos fatos e das respectivas demonstrações produzidas. 
O objetivo é sempre o patrimônio da entidade, definido como um conjunto de bens, direitos e obrigações, através de registros, demonstrações, análises, diagnósticos, pareceres, tabelas, planilhas e outros meios, tomando sempre como base o patrimônio.
CAMPO DE ATUAÇÃO DA CONTABILIDADE
A contabilidade é responsável em captar, registrar, acumular, resumir e interpretar os fenômenos que afetam as situações patrimoniais. É aplicável a pessoas físicas e jurídicas, com fins lucrativos ou não e empresas de direito público, independentemente da finalidade ou da atividade destas, porém na prática sua aplicação é muito voltada para empresas, por exigências da legislação comercial e fiscal.
MERCADO DE TRABALHO DO CONTABILISTA
O contabilista pode exercer as suas atividades na condição de: profissional liberal ou autônomo, em regime de CLT, servidor público, militar, sócio de qualquer tipo de sociedade ou diretor, exercendo as funções de: analista, assessor, assistente, auditor interno ou externo, conselheiro, consultor, educador, escritor, escriturador, fiscal de tributos, legislador, organizador, perito, pesquisador, planejador, professor ou conferencista e revisor. Essas funções poderão ser exercidas em cargos como: chefe, subchefe, diretor, responsável, encarregado, supervisor, gerente ou subgerente.
ATRIBUIÇÃO PRIVATIVA DO CONTABILISTA 
Avaliação de acervos patrimoniais.
Apuração do valor patrimonialde participações, quotas ou ações.
Apuração do resultado periódico de quaisquer entidades, análise e levantamento de balanços.
Realização dos planos de determinação das taxas de depreciação e exaustão dos bens materiais e dos de amortização dos valores imateriais, inclusive de valores diferidos e correções monetárias e reavaliações.
Escrituração regular, oficial ou não, de todos os fatos relativos aos patrimônios, por quaisquer métodos.
Classificação dos fatos para registros contábeis, por qualquer processo e respectiva validação dos registros e demonstrações.
Abertura e encerramento de escritas contábeis.
Controle de formalização, guarda, manutenção ou destruição de livros e outros meios de registro contábil.
Tradução, em moeda nacional, das demonstrações contábeis originalmente em moeda estrangeira.
Apuração, análise, cálculos e registro de custos em qualquer sistema.
Estudo sobre a destinação do resultado e cálculos do lucro.
Elaboração de orçamentos.
Conciliação de contas.
Organização dos processos de prestação de contas das entidades e órgãos públicos.
Auditoria interna e externa.
Perícias contábeis.
Organização dos serviços contábeis quanto à concepção, planejamento e estrutura material, bem como o estabelecimento de fluxograma de processamento, cronogramas, organogramas, modelos e formulários.
Organização e operação dos sistemas de controle patrimonial, inclusive quanto à existência e localização física dos bens.
Magistério das disciplinas compreendidas na contabilidade (conforme grau)
Elaboração de declaração de imposto de renda pessoa jurídica.
Dentre outras.
FINALIDADE DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL
A informação contábil tem a finalidade de controle e planejamento, como meio de: comunicação, motivação e verificação. Deve propiciar informações suficientes sobre a entidade, de modo a facilitar a concretização dos propósitos, entre os quais são indispensáveis a:
Confiabilidade;
Tempestividade;
Compreensibilidade; 
Comparabilidade.
USUÁRIOS DA CONTABILIDADE (INTERNO E EXTERNO)
Acionistas, sócios ou proprietário.
Emprestadores de recursos (bancos).
Credores em geral (fornecedores).
Integrantes do mercado de capitais.
Administradores e diretores.
Funcionários (departamentos).
Fisco.
Outros
PATRIMÔNIO
Uma empresa para desenvolver suas atividades, necessita de aplicações de recursos próprios e de terceiros, que se classificam em: Bens (Materiais e Imateriais), Direitos e Obrigações (Próprios e de Terceiros).
O conjunto de bens e direitos denomina-se de Ativo e a de obrigações de Passivo. Do patrimônio deriva o patrimônio líquido que é composto basicamente pelo capital da empresa (Investimento), acrescido ou diminuído dos lucros ou prejuízos.
Bens
Tudo o que pode ser avaliado economicamente e que satisfaça necessidades humanas. Podemos classificar em:
Tangíveis, corpóreos, concretos ou materiais;
Intangíveis, incorpóreos, abstratos ou imateriais.
Bens tangíveis, corpóreos, contretos ou materiais.
Tem existência física, existem como “coisa” ou objeto.
numéricos: dinheiro
de venda: mescadoria em estoque
fixos ou imobilizados: representam os bens duráveis, com vida útil superior a 12 meses – Imóveis, veículos, máquinas, instalações, equipamentos, móveis e utensílios, etc.
de renda: não destinados aos objetivos da empresa – Imóveis destinados à renda ou aluguel.
de consumo: não duráveis ou que são gastos ou consumido no processo. Depois de consumidos, representm despesas - conbustíveis e lubrificantes, material de escritório, material de limpeza, etc.
Nota:
Para classificar corretamente um bem, devemos conhecer:
a atividade da pessoa jurídica (comercial, industrial ou prestadora de serviços);
a especificação técnica do bem;
a utilidade dada ao bem (para venda, consumo ou uso); caso seja para uso, verificar se representa bem durável ou não.
Bens intangíveis, incorpóreos, abstratos ou imateriais
Não possuem existência física, porém “representam uma aplicação de capital indispensável aos objetivos da empresa, e cujo valor reside em direitos de propriedade que são legalmente conferidos aos seus possuidores, como os direitos sobre marcas e patentes, direitos autorais, ponto comercial, fundo de comércio, ações ou quotas do capital de outras empresas, etc.
Direitos
Valores a serem recebidos de terceiros, por vendas a prazo ou valores de nossa propriedade que se encontram em posse de terceiros. (duplicatas a receber, clientes, contas a receber, títulos a receber, notas promissórias a receber, dinheiro depositado no Banco, aplicações financeiras, etc.
 Vendas a prazo: representam os direitos (valores a receber) decorrente da venda de mercadorias, produtos ou serviços, conforme a atividade da pessoa jurídica;
Propriedade: direito de usar, gozar e dispor livremente de bens (legítimo dono);
Posse: detenção de alguma coisa, com o fim de tirar dela alguma utilidade ou proveito;
Direito: ter a proriedade (ser o legítimo dono) enão ter a posse (não estar usando) – imóveis alugados, dinheiro depositado no banco, etc.
Obrigação: ter a posse (uso) e não ter a propriedade (ser o legítimo dono) – inquilino que mora em imóvel alugado, a instituição bancária qe está de osso de bens numerários que pertencem a seus clientes.
Obrigações
São dívidas ou compromissos de qualquer espécie ou natureza assumidos perante terceiros, ou bens de terceiros que se encontram em nossa posse (uso) – duplicadas a pagar, notas promissórias a pagar, fornecedores, impostos a recolher, contas a pagar, títulos a pagar, contribuições a recolher, etc.
O patrimônio é dividido em 3 partes:
Ativo (A) – Patrimônio Bruto
Passivo Exigível (PE) – Obrigações com terceiros
Patrimônio Líquido (PL) – Passivo não exigível (diferença entre ativo e passivo exigível). Representa as obrigações da entidade para com os sócios ou acionistas (proprietários). Mede ou avalia a situação ou condição da entidade (positiva, negativa ou nula).
Representação gráfica do patrimônio
	ATIVO (+)
	PASSIVO (-)
	Bens
	Obrigações
	Direitos
	
Patrimônio Líquido ou Situação Líquida, é definido como sendo a diferença entre o valor do Ativo e do Passivo de uma entidade, exemplo:
	ATIVO (+)
	PASSIVO (-)
	Bens.............5.000,00
	Obrigações....2.000,00
	Direitos........3.000,00
	P.Líquido......6.000,00
	 8.000,00
	 8.000,00
A representação quantitativa de uma entidade é conhecida pela expressão Balanço Patrimonial, que é uma das mais importantes demonstrações contábeis, através da qual podemos apurar a situação patrimonial de uma entidade em determinado momento. Possui este nome pois a parte positiva (Ativo) tem que ser igual a parte negativa (Passivo), formando uma espécie de Balança de peso igual, sabendo que o Patrimônio é o conjunto de bens, direitos e obrigações, temos a seguinte representação gráfica do Balanço Patrimonial:
	ATIVO
A (+)
	PASSIVO
P (-)
	
	PATRIMÔNIO LÍQUIDO
PL (=)
Com base nestes dados temos a seguinte equação fundamental do patrimônio:
	ATIVO
	=
	PASSIVO
	+
	PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Situações Patrimoniais (APURAR O RESULTADO)
Resultado é a diferença entre o valor das receitas e o valor das despesas.
Receita
São entradas de elementos para o Ativo da entidade, na forma de bens ou direitos que sempre provocam um aumento da situação líquida. 
+ Ativo (bens ou direitos)
+ Patrimônio Líquido 
Despesas
São gastos incorridos para, direta ou indiretamente, gerar receitas. As despesas podem diminuir o Ativo e ou aumentar o Passivo Exigível, mas sempre provocam diminuições na situação líquida.
- Ativo ou + Passivo Exigível
- Patrimônio Líquido
Através da equação podemos verificar três tipos de situação líquida:
	Situação Líquida Positiva (Lucro)
SITUAÇÃO FAVORÁVEL
	Ativo > Passivo = Situação ativa ou superavitária
	Ativo
	Passivo
	Bens
	25.000,00
	Obrigações37.000,00
	Direitos
	32.000,00
	Situação Líquida
	20.000,00
	Total
	57.000,00
	Total
	57.000,00
	Situação Líquida Negativa (Prejuízo)
SITUAÇÃO DESFAVORÁVEL
	Ativo < Passivo = Situação deficitária, passiva ou Passivo a descoberto
	Ativo
	Passivo
	Bens
	25.000,00
	Obrigações
	77.000,00
	Direitos
	32.000,00
	Situação Líquida
	(20.000,00)
	Total
	57.000,00
	Total
	57.000,00
	Situação Nula
EQUILÍBRIO PERMANENTE
	Ativo = Passivo = Situação Neutra
	Ativo
	Passivo
	Bens
	25.000,00
	Obrigações
	57.000,00
	Direitos
	32.000,00
	Situação Líquida
	0,00
	Total
	57.000,00
	Total
	57.000,00
CONFIGURAÇÃO DO CAPITAL
Capital Nominal: Investimento inicial feito pelos proprietários de uma entidade.
	Ativo
	Passivo
	Caixa (Dinheiro)
	800.000,00
	Capital
	800.000,00
	Total
	800.000,00
	Total
	800.000,00
Capital Próprio: corresponde ao patrimônio líquido, isto é, lucro pela execução de sua atividade.
	Ativo
	Passivo
	Caixa (Dinheiro)
	420.000,00
	Capital
	800.000,00
	Títulos a receber
	390.000,00
	Lucro
	10.000,00
	Total
	810.000,00
	Total
	810.000,00
Capital de Terceiros: Investimentos feitos na empresa, com recursos provenientes de terceiros.
	Ativo
	Passivo
	Caixa (Dinheiro)
	420.000,00
	Credores
	10.000,00
	Títulos a receber
	390.000,00
	Capital
	800.000,00
	Móveis e Utensílios
	10.000,00
	Lucro
	10.000,00
	Total
	820.000,00
	Total
	820.000,00
Portanto:
	Ativo
	Passivo
	Aplicação dos recursos
	FONTES DE RECURSO
PRINCÍPIOS DE CONTABILIDADE
A observância destes princípios é obrigatória no exercício da profissão e contitui condição de legitimidade das Normas Brasileiras de Contabilidade.
Prudência: Não permite que a contabilidade indique a existência de lucros estimados que não venha a corresponder à realidade. Na avaliação dos bens, direitos e obrigações, deve de forma conservadora, em caso de dúvida entre dois valores, escolher para adotar, no ativo o menor valor e no passivo o maior valor. 
Entidade: O patrimônio da empresa não se confunde com aqueles dos seus sócios ou proprietários.
Denominador Comum Monetário: A contabilidade somente registrará eventos avaliáveis em moeda corrente do país.
Continuidade: Pressupõe que a empresa não será extinta, ou seja, continuará em operação no futuro, por tempo indeterminado, deve ser avaliada e escriturada conforme a mensuração e a apresentação dos componentes do patrimônio. 
Registro pelo Valor Original: Os componentes do patrimônio devem ser registrados pelos valores originais das transações, em tempo real e mediante documentação fiscal.
Oportunidade: Deve-se haver objetividade, e integridade, nos registros contábeis dos componentes patrimoniais. Independente das causas os registros devem ser feitos em tempo real e de forma clara, com a certeza da ocorrência do fato, apresentando sempre seus aspectos físicos e monetários, para que não ocorra a perda da sua relevância e a falta de confiabilidade na informação.
Competência: Consiste no fato em que as receitas e despesas devem ser incluídas na apuração do resultado do período em que ocorrerem independente de recebimento ou pagamento.
CONTAS
O patrimônio das empresas está em constante movimento em função dos acontecimentos que ocorrem diariamente. Podemos dividir estes acontecimentos em dois grupos:
Atos administrativos: 
São acontecimentos que ocorrem e que não provocam alterações no Patrimônio ou do Resultado. Exemplo: Assinaturas de contratos, seguros, admissão de funcionários, atendimento cliente ou telefonema, digitação de cartas e ofícios, etc.
Fatos administrativos ou contábeis: 
São acontecimentos que provocam variações nos valores Patrimoniais, podendo ou não alterar o patrimônio líquido.
Todo fato contábil provoca uma alteração no Balanço da empresa, como característica própria do sistema patrimonial, este varia, ou melhor, dizendo, apresenta mutações patrimoniais, de acordo com a grandeza e complexidade de suas atividades.
	ATIVO
	PASSIVO
	Caixa
	18.000,00
	Fornecedores
	12.000,00
	Veículos
	28.000,00
	Impostos a pagar
	2.000,00
	Móveis
	13.000,00
	Dívidas a longo prazo
	85.000,00
	Imóveis
	512.000,00
	Patrimônio Líquido
	472.000,00
	TOTAL ATIVO
	571.000,00
	TOTAL PASSIVO
	571.000,00
Fatos Permutativos: Não alteram o total do Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido.
Ex. Suponha que ela adquira um veículo por R$ 17.000,00, pagando à vista.
Fatos Compensativos: Alteram o Ativo e o Passivo, mas não alteram o Patrimônio Líquido.
Ex. Suponha que compre Móveis a prazo por R$ 4.000,00.
Fatos Modificativas Diminutivos: Diminuem o Patrimônio Líquido.
Ex. Suponha que a empresa tenha uma despesa no valor de R$ 500,00 pago à vista.
Fatos Modificativos Aumentativos: Aumentam o Patrimônio Líquido.
Ex. Suponha que a empresa tenha recebido R$ 10.000,00 em dinheiro, em razão de prestação de serviços.
Fatos Mistos ou Compostos: Combinam as alterações anteriores. Na prática, tendem a ser os mais comuns.
Os fatos contábeis deverão ser registrados separadamente, de acordo com a natureza dos mesmos. Pensemos em nosso guarda roupa, quando vamos guardar nossas roupas, separamos por tipo de peça: meias, calças, camisas, camisetas, bermudas, etc, da mesma forma a contabilidade, onde cada tipo de peça, será registrado separadamente, conforme sua natureza. Esse tipo de peça é chamado de Conta, que será registrado toda a movimentação ocorrida referente a estes fatos.
Classificação das contas Patrimoniais e de Variação do Patrimônio
	Contas 
Patrimoniais
	
	Contas de Ativo (+)
	
	
	
	
	
	
	Contas de Passivo (-)
	Contas de 
Resultado
	
	Contas de Despesas (-)
	
	
	
	
	
	
	Contas de Receitas (+)
Classificação das Contas no Balanço Patrimonial
No balanço patrimonial, as contas são classificadas segundo o grau de liquidez, isto é, equacidade de solvência ou capacidade para pagamento de dívidas e obrigações, necessitando de bens numerários para fazer frente a esses compromissos. Assim um bem ou direito, quanto mais próximo estiver de se transformar em dinheiro, maior liquidez possuirá.
Esta demonstração que tem por objetivo expressar os elementos financeiros e patrimoniais de uma entidade, através da apresentação ordenada de suas aplicações de recursos e das origens desses recursos.
	ATIVO
	PASSIVO
	(Aplicações de Recursos)
	(Origens dos Recursos)
	
Circulante
 Disponível
 Crédito
 Estoque
 Despesas antecipadas
Não Circulante
 Realizável a Longo Prazo
 Investimentos
 Imobilizado
 Intangível
 
	
Circulante
 Comerciais
 Fiscais
 Sociais
 Trabalhistas
 Financeiras
 Diversas
Não Circulante
 Exigível a Longo Prazo
Patrimônio Líquido
 Capital Social
 Reservas de Capital
 Reservas de Lucros
 Ajustes de Avaliação Patrimonial
 Lucros/Prejuízos Acumulados (*)
	Total do Ativo
	Total do Passivo
Ativo Circulante 
O ativo circulante abrange valores realizáveis até exercício social subsequente. 
Ativo Não Circulante
São incluídos neste grupo todos os bens de permanência duradoura, destinados ao funcionamento normal da sociedade e do seu empreendimento, assim como os direitos exercidos com essa finalidade.
 
Realizável a longo prazo: De uma forma geral, se classifica as contas da mesma natureza das do Ativo Circulante, que, todavia, tenha sua realização certa ou provável após o término do exercício seguinte, o que, normalmente, significa realização num prazo superior a um ano a partir do próprio balanço. As despesas apropriáveis após o exercício seguinte também são classificadas neste item e também os direitos não derivados de vendas, e adiantamentos ou empréstimos a sociedades coligadas ou controladas,diretores, acionistas ou participantes no lucro da empresa, que não constituírem negócios usuais na exploração do objeto da empresa.
Investimentos: Devem ser classificadas as participações societárias permanentes, assim entendidas as importâncias aplicadas na aquisição de ações e outros títulos de participação societária, com a intenção de mantê-las em caráter permanente, seja para se obter o controle societário, seja por interesses econômicos, entre eles, como fonte permanente de renda.
 
Imobilizado: Formado pelo conjunto de bens necessários à manutenção das atividades da empresa, caracterizados por apresentar-se na forma tangível (edifícios, máquinas, etc.). O imobilizado abrange, também, os custos das benfeitorias realizadas em bens locados ou arrendados.
 
Intangível: Compreende o leque de bens incorpóreos destinados à manutenção da companhia ou exercidos com essa finalidade. Trata-se de um desmembramento do ativo imobilizado, que, a partir da vigência da Lei 11.638/2007, ou seja, a partir de 01.01.2008, passa a contar apenas com bens corpóreos de uso permanente. 
 
Passivo Circulante
Neste grupo são escrituradas as obrigações da entidade, inclusive financiamentos para aquisição de direitos do ativo não circulante, quando se vencerem no exercício seguinte. No caso de o ciclo operacional da empresa ter duração maior que a do exercício social, a concepção terá por base o prazo desse ciclo.
 
Passivo Não Circulante
 
Neste grupo são escrituradas as obrigações da entidade, inclusive financiamentos para aquisição de direitos do ativo não circulante, quando se vencerem após o exercício seguinte. No caso de o ciclo operacional da empresa ter duração maior que a do exercício social, a concepção terá por base o prazo desse ciclo.
Patrimônio Líquido
É a diferença entre o valor dos ativos e dos passivos. É constituído por Capital Social, Reservas de Capital, Ajustes de Avaliação Patrimonial, Reservas de Lucros, Ações em Tesouraria e Prejuízos Acumulados.
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL
A contabilidade, para registrar suas operações, adota o Método das partidas Dobradas.
A essência deste método, universalmente aceito, é que o registro de qualquer operação implica que um débito em uma ou mais contas deve corresponder um crédito equivalente, em uma ou mais contas, de forma que a soma dos valores debitados seja sempre igual à soma dos valores creditados.
Em meados do século XV, em San Sepolcro, uma pequena cidade da toscana meridional, nasceu Luca dal Bolgo, professor de matemática. conhecido em sua época por Luca Paciolo, foi o primeiro tratadista de contabilidade por ser frade da ordem dos mínomos de São Francisco, pois com o poder temporal da igreja na idade média, fez com que possuísse vasto patrimônio, necessitando portanto de uma ordenada administração. Em 1494 foi publicado em Veneza sua obra a “Summa de Aritimética, Geometria, Proportioni et Proportienalista”, na segunda parte do livro, explica as normas que seguia na prática para a realização da escrituração e não explica o princípio das partidas dobradas, mas como utilizar estas partidas, onde: 
“Para cada Débito sempre tem um Crédito 
no mesmo valor e vice versa”.
Elementos mínimos de uma conta:
Nome (título) da conta; Data da operação; Histórico; Contrapartida; Débito; Crédito e Saldo.
resumo do mecanismo de débito e crédito
	Contas do Ativo
	
	Contas do Passivo
	Débito
Entrada
Aumento
	Crédito
Saída
Diminuição
	
	Débito
Saída
Diminuição
	Crédito
Entrada
Aumento
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Contas de Despesas
	
	Contas de Receitas
	Débito
Quando ocorrer a despesa
	Crédito
Na apuração do resultado
	
	Débito
Na apuração do resultado
	Crédito
Quando ocorrer a Receita
QUADRO RESUMO DO MECANISNO DE DÉBITO E CRÉDITO
	NATUREZA
	PARA O SALDO
	Das contas
	Do Saldo
	Aumentar
	Diminuir
	Ativo (Bens e Direitos)
	D
	D
	C
	Passivo (Exigível)
	C
	C
	D
	Patrimônio Líquido
	C
	C
	D
	Receitas
	C
	C
	D
	Despesas e Custos
	D
	D
	C
	Contas retificadoras do Ativo
	C
	C
	D
	Contas retificadoras do Passivo
	D
	D
	C
Dado um fato contábil, para efetuar um lançamento, devemos seguir alguns passos, sequencialmente:
Identificar as contas envolvidas;
Identificar a natureza das contas, ou seja, a que grupo pertencem (A, P, PL, R ou D);
Identificar o que o fato provocará sobre os saldos das contas (aumentará ou diminuirá);
Efetuar o lançamento contábil segundo o método das partidas dobrada (Débito a aplicação de recursos e Crédito a origem do recurso)
Classificação de Documentos a serem lançados
Após a classificação do documento (com a aposição do carimbo ou direto no documento), a documentação está pronta para o planilhamento ou registro contábil imediato por meio do próprio documento.
No momento da classificação temos que levar em conta o tipo de documento, pois há não poderão ser carimbados ou razurados, fazendo a classificação em fotocópias ou mesmo em folha anexa. Exemplo: Contratos Sociais, de Locação, de Seguros, Documentos de Automóveis, Escrituras, etc.
Carimbo do classificador
	Data
	
	D
	
	C
	
	Hist.
	
	Valor
	
Formas de lançamentos
1ª Fórmula
Uma conta devedora e uma conta credora.
2ª Fórmula
Uma conta devedora e duas ou mais contas credoras.
3ª Fórmula
Duas ou mais contas devedoras e uma conta credora.
4ª Fórmula
Duas ou mais contas devedoras e duas ou mais contas credoras.
Balancete de Verificação
É uma relação de contas extraídas do livro Razão com seus saldos devedores e credores em um certo momento. Como a escrituração dos fatos contábeis é feita com base no Método das partidas dobradas, onde para cada débito existe um crédito correspondente, a soma dos saldos devedores no balancete de verificação deve ser igual à soma dos saldos credores.
	CONTAS
	SALDOS
	
	Devedores
	Credores
	Caixa
Contas a receber
Materiais
Terrenos
Móveis e Utensílios
Contas a Pagar
Capital
	60.000,00
9.000,00
78.000,00
31.000,00
50.000,00
-
-
	-
-
-
-
-
58.000,00
170.000,00
	TOTAIS...................................
	228.000,00
	228.000,00
PLANO DE CONTAS
Plano de contas e uma relação de todas as contas previstas pelo setor contábil da empresa como necessárias aos seus registros contábeis. O plano de contas destina-se a orientar o registro das operações da empresa, deve ser completo e atender as necessidades específicas de cada empresa, deve ser flexível, permitindo alterações e atualizações necessárias. Sendo um importante instrumento de consulta dos profissionais de contabilidade.
Cada empresa deve elaborar o seu plano de contas de acordo com seus interesses e necessidades, obedecendo à legislação pertinente. Atualmente a elaboração do plano de contas deve obedecer às disposições contidas na lei nº 6.404/1976 (Lei das sociedades anônimas).
Criando o plano de contas
1 - ATIVO
1.1 - ATIVO CIRCULANTE
1.1.1 - Disponível
1.1.1.01 - Numerários
1.1.1.01.001 - Caixa
1. 1. 1. 01. 001
		5º grau (três dígitos que indicam a conta objeto de lançamento)
4º grau (dois dígitos que indicam a divisão do subgrupo)
					
3º grau (um dígito que indica o subgrupo)
					
2º grau (um dígito que indica o grupo)
					
1º grau (um dígito que indica a estrutura)
					
CADUCEU
O caduceu é um bastão entrelaçado com duas serpentes, que na parte superior tem duas pequenas asas ou um elmo alado. Sua origem se explica racional e historicamente pela suposta intervenção do Deus Mercúrio diante de duas serpentes que lutavam, as quais se enroscavam em seu bastão. Os romanos utilizavam o caduceu como símbolo do equilíbrio moral e da boa conduta: o bastão expressa o poder; as duas serpentes, a sabedoria; as asas, a diligência; o elmo é emblemático de pensamentos elevados.
O caduceu é, na atualidade, a insígnia do bispo católico ucraniano. Do ponto de vista dos elementos, ele representa sua integração,correspondendo o bastão à terra, as asas ao ar, as serpentes à água e ao fogo (movimento ondulante da onda e da chama). A antiguidade do símbolo é muito grande e encontra-se na Índia, gravado nas lápides de pedra denominadas nagakals, uma espécie de ex-votos que aparecem à entrada dos templos. Erich Zimmer deriva o caduceu da Mesopotâmia, onde pode ser visto na taça sacrifical do rei Gudea de Lagash (2.600 a.C.). Apesar da longínqua data, o autor mencionado diz que o símbolo é provavelmente anterior, considerando os mesopotâmicos as duas serpentes entrelaçadas como símbolo do deus que cura as enfermidades, sentido que passou à Grécia e aos emblemas de nossos dias.
FONTE: Dicionário de Símbolos, de Juan-Eduardo Cirlot
Exercícios
1) Dê exemplos de:
Bens: 
Direitos:
Obrigações:
2) Como é constituído o Patrimônio de uma empresa:
3) Na representação gráfica, qual a parte positiva e a negativa do patrimônio.
4) Quais as situações patrimoniais que uma empresa pode obter:
A = P:
A > P:
A < P:
5) Classifique com um “X” os elementos abaixo, sendo A= Ativo e P= Passivo:
	
	A
	P
	Contas a pagar com vencimento para 30 dias
	
	
	Veículos
	
	
	Caixa
	
	
	Móveis e utensílios
	
	
	Ferramentas
	
	
	Contas a receber
	
	
	Duplicatas a pagar
	
	
	Promissórias a receber
	
	
	Imposto a recolher
	
	
	Equipamentos de Informática
	
	
	Mercadorias
	
	
	Imóveis
	
	
	FGTS a pagar
	
	
	INSS a recolher
	
	
	Estoque de mercadorias
	
	
	Terreno
	
	
6) Qual a situação patrimonial da empresa:
	Caixa
	2.000,00
	Veículos
	30.000,00
	Imóveis
	60.000,00
	Salários a pagar
	20.000,00
	Alugueis a receber
	5.000,00
	Duplicatas a receber
	7.000,00
	Promissórias a pagar
	10.000,00
	Imposto a pagar
	10.500,00
	Móveis e Utensílios
	30.000,00
	Títulos a pagar
	50.000,00
	Duplicatas a pagar
	10.070,00
	Banco conta corrente
	10.000,00
R: __________________________________________________________________________________________
	Caixa
	5.200,00
	Duplicatas a pagar
	1.700,00
	Imóveis
	3.000,00
	Veículos
	2.000,00
	Banco conta corrente
	500,00
	Salários a pagar
	8.000,00
	Promissórias a pagar
	4.000,00
	Duplicatas a receber
	1.700,00
	Móveis e Utensílios
	1.500,00
	Imposto a pagar
	4.500,00
R: __________________________________________________________________________________________
	Caixa 
	6.000,00
	Veículos
	68.000,00
	Imóveis
	120.000,00
	Salários a pagar
	50.000,00
	Alugueis a receber
	1.000,00
	Duplicatas a receber
	3.000,00
	Investimentos
	37.000,00
	Imposto a pagar
	15.000,00
	Móveis e Utensílios
	50.000,00
	Outras contas a pagar
	105.000,00
	Duplicatas a pagar
	151.000,00
	Banco conta corrente
	36.000,00
R: ___________________________________________________________________________________________
7) Coloque V (Verdadeiro) ou F (Falso).
( ) Situação Líquida Patrimonial é igual à soma de todo o Patrimônio da empresa.
( ) Ativo maior que Passivo = Situação Líquida Ativa.
( ) Situação Deficitária = Total do Ativo igual ao total das Obrigações.
( ) Situação líquida Negativa = Situação Líquida Passiva.
( ) Quando não houver Ativo a situação Líquida será Nula.
8) Complete: 
a) Obrigações menor que o Ativo, a Situação Líquida será________________________________________.
b) Situação Líquida Positiva é o mesmo que Situação Líquida_____________________________________.
c) Ativo = __________________________________________________________, a Situação Líquida Nula.
d) Bens e Direitos, menor que Obrigações = Situação Líquida_____________________________________.
9) Utilizando a equação fundamental do patrimônio preencha os espaços em branco dos balanços abaixo:
a).
	ATIVO
	PASSIVO
	Caixa
	1.000,00
	Títulos a pagar
	3.500,00
	Banco
	800,00
	Obrigações a pagar
	1.800,00
	Títulos
			?
	Total
			?
	Terrenos
	1.700,00
	Patrimônio Líquido
	
	Veículos
	500,00
	Capital Social
	4.000,00
	Materiais
	3.000,00
	Lucro
			?
	Total Ativo
	10.000,00
	Total Passivo
			?
b).
	ATIVO
	PASSIVO
	Caixa
	1.700,00
	Contas a pagar
	700,00
	Imóveis
	600,00
	Total
	700,00
	Materiais
			?
	Patrimônio Líquido
	
	Veículos
	200,00
	
	
	Títulos
	200,00
	Lucros
	1.000,00
	Total Ativo
			?
	Total Passivo
	4.700,00
c).
	ATIVO
	PASSIVO
	Caixa
	1.800,00
	Dívidas Bancárias
	1.200,00
	Banco
			?
	Impostos a Pagar
			?
	Automóveis
			3.800,00
	Total
	1.400,00
	Móveis
	1.300,00
	Dívidas a longo prazo
			?
	Imóveis
	51.200,00
	Patrimônio Líquido
	
	
	
	Capital Social
	50.000,00
	
	
	Prejuízo
	(2.800,00)
	Total Ativo
			?
	Total Passivo
	57.100,00
10) Como se classificam as Contas.
11) Coloque V (Verdadeiro) ou F (Falso):
( ) Passivo é composto por elementos negativos.
( ) Elementos positivos são os Bens e as Obrigações.
( ) Quando recebemos juros, ocorre um Receita.
( ) Ativo são as aplicações de recursos.
( ) Contas de ativo se classifica em Receitas e Despesas. 
( ) O Passivo é composto pelo Capital social.
( ) Fatos administrativos não provocam alterações no Patrimônio. 
( ) Quando pagamos juros, ocorre uma Receita.
12) Indique com um “X”, a classificação das Contas abaixo:
	
Contas
	Patrimoniais
	Resultado
	
	Ativo
	Passivo
	Despesas
	Receitas
	Capital
	
	
	
	
	Estoque
	
	
	
	
	Máquinas e equipamentos
	
	
	
	
	Venda à vista
	
	
	
	
	Venda a prazo
	
	
	
	
	Salários
	
	
	
	
	Salários a pagar
	
	
	
	
	Juros a receber
	
	
	
	
	Descontos obtidos
	
	
	
	
	Caixa
	
	
	
	
	Manutenção de Veículos
	
	
	
	
	Comissão de Vendedores
	
	
	
	
	Impostos a recolher
	
	
	
	
	Banco conta movimento
	
	
	
	
	Imóveis
	
	
	
	
	Água, Luz e Telefone
	
	
	
	
	Móveis e Utensílios
	
	
	
	
	Lucros acumulados
	
	
	
	
	Embalagem para presente
	
	
	
	
	Prejuízos acumulados
	
	
	
	
	Veículos
	
	
	
	
	INSS a recolher
	
	
	
	
	INSS a pagar
	
	
	
	
13) Represente Graficamente o seguinte Patrimônio:
	Caixa
	2.000,00
	Veículos
	15.000,00
	Instalações
	7.000,00
	Duplicatas a Pagar
	8.500,00
	Duplicatas a receber
	12.000,00
	Móveis e Utensílios
	750,00
	Promissórias a Pagar
	5.000,00
	Impostos a Pagar
	1.700,00
	Capital Social
	21.550,00
	ATIVO
	PASSIVO
	
	
	
	
	
	
	
	Patrimônio Líquido
	
	
	Total
	Total
14) Classifique as contas abaixo de acordo com os códigos:
1)- Patrimonial (P) ou de Resultado (R)
2)- Ativo (A), Passivo (P), Despesa (D) ou Receita (R)
3)- Devedora (D) ou Credora (C)	
4)- Especificar o grupo do plano de contas a qual pertencem:
Ativo Circulante (AC), Ativo Não Circulante (ANC)
		Passivo Circulante (PC), Passivo Não Circulante (PNC), Patrimônio Líquido (PL)
		Demonstração do Resultado do Exercício (DRE).
	CONTAS
	 1
	 2
	3
	4
	Caixa
	
	
	
	
	Bancos conta movimento
	
	
	
	
	Duplicatas a pagar
	
	
	
	
	Água e Esgoto
	
	
	
	
	Aluguéis Passivos
	
	
	
	
	Descontos obtidos
	
	
	
	
	Fornecedores
	
	
	
	
	Promissórias a pagar
	
	
	
	
	Clientes
	
	
	
	
	Obras de Arte
	
	
	
	
	Imóveis
	
	
	
	
	Instalações
	
	
	
	
	Café e lanches
	
	
	
	
	Descontos concedidos
	
	
	
	
	Juros ativos
	
	
	
	
	Salários a pagar
	
	
	
	
	INSS a recolher
	
	
	
	
	FGTS a pagar
	
	
	
	
	Duplicatas a receber 
	
	
	
	
	Estoque de material de expediente
	
	
	
	
	Material de expediente
	
	
	
	
	Impostos a recolher
	
	
	
	
	Móveis e utensílios
	
	
	
	
	Veículos
	
	
	
	
	Ações de outras empresasEstoque de mercadorias
	
	
	
	
	Capital Social
	
	
	
	
	Salários
	
	
	
	
	Juros passivos
	
	
	
	
	Fretes
	
	
	
	
	Alugueis ativos
	
	
	
	
	Marcas e patentes
	
	
	
	
	Lucros Acumulados
	
	
	
	
	Despesas bancárias
	
	
	
	
	Computadores
	
	
	
	
	Parcelamento a pagar a Longo Prazo
	
	
	
	
	Aplicações financeiras
	
	
	
	
	INSS
	
	
	
	
	FGTS
	
	
	
	
	ICMS a recolher
	
	
	
	
LEGENDA: 	Até 100 acertos: Insatisfatório	101-130 acertos: Regular	131-150 acertos: Bom
151-155 acertos: Ótimo		156-160 acertos: Excelente
	
	
	
	Bens
	
	
	Obrigações
	
	
	
	
	
	
	Direitos
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	PATRIMONIAIS
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	AC
	
	D
	
	Ativo
	Passivo
	
	C
	
	PC
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	ANC
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	PNC
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	PL
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	RESULTADO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DRE
	
	D
	
	Despesa
	Receita
	
	C
	
	DRE
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
15) Determinar o estado patrimonial das contas e encerrar o Balanço Patrimonial.
	1
	2
	3
	
	
	
	Adiantamento a fornecedores
	6.268,00
	
	
	
	Adiantamento à representante
	14.448,00
	
	
	
	Aluguel a pagar
	963,00
	
	
	
	Banco conta movimento
	(38.307,00)
	
	
	
	Caixa
	7.897,00
	
	
	
	Capital Social
	44.500,00
	
	
	
	Cheques a depositar
	366.858,00
	
	
	
	COFINS a pagar
	984,00
	
	
	
	Comissões a pagar
	74,00
	
	
	
	Consórcio em longo prazo a pagar
	17.019,00
	
	
	
	Contas a pagar
	658,00
	
	
	
	Depreciação acumulada de máquinas e equipamentos
	1.086,00
	
	
	
	Depreciação acumulada de moveis e utensílios
	878,00
	
	
	
	Depreciação acumulada de veículos
	931,00
	
	
	
	Despesas de vendas a pagar
	72.554,00
	
	
	
	Duplicatas a receber
	12.433,00
	
	
	
	Duplicatas a pagar
	9.587,00
	
	
	
	Estoque de material de escritório
	586,00
	
	
	
	Estoque de mercadorias
	51.658,00
	
	
	
	Financiamento em longo prazo a pagar
	36.688,00
	
	
	
	Fornecedores nacionais
	347.581,00
	
	
	
	Honorários contábeis a pagar
	364,00
	
	
	
	ICMS a recolher
	10.256,00
	
	
	
	Imóveis
	158.658,00
	
	
	
	Imposto de renda a pagar
	373,00
	
	
	
	INSS a pagar
	311,00
	
	
	
	Máquinas e equipamentos
	3.622,00
	
	
	
	Móveis e utensílios
	4.883,00
	
	
	
	Salários a pagar
	3.228,00
	
	
	
	PIS a pagar
	126,00
	
	
	
	Pró-labore a pagar 
	900,00
	
	
	
	Promissórias a receber
	587,00
	
	
	
	Reserva de Capital
	2.000,00
	
	
	
	Títulos a pagar
	235.563,00
	
	
	
	Veículos
	4.915,00
Legendas:
	
	
	CO
	
	PC
	FI
	
	
	SO
	
	
	TR
	
	
	FN
	
	
	DS
	
	
	
	P
	PNC
	EL
	
	
	
	
	
	CS
	
	PL
	RC
	
	
	AP
	
	
	LP
	
	
	
	
	
	DI
	
	AC
	CR
	
	
	ES
	
	
	DA
	
	
	
	A
	
	
	
	
	
	
	
	RL
	
	ANC
	IN
	
	
	IM
	
	
	IT
	
	
	
16) Encerrar o balanço Patrimonial utilizando os razonetes:
a)
Investimento inicial em dinheiro: R$ 50.000,00
Compra de um automóvel à vista: R$ 15.000,00
Depósito efetuado no Banco da Cidade: R$ 4.000,00
Compra de móveis à Vista: R$ 500,00
	Ativo
	Passivo
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
b)	
Investimento inicial em dinheiro: R$ 35.000,00
Compra de móveis para uso, em dinheiro: R$ 5.000,00
Compra de mercadorias, a prazo, mediante duplicata: R$ 12.000,00
Abertura de conta no Banco da Cidade: R$ 10.000,00
Venda de mercadorias à vista: R$ 2.000,00, com custo de R$ 1.500,00
	Ativo
	Passivo
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
17) Elaborar o Balanço Patrimonial e DRE conforme as contas abaixo:
	CONTAS
	SALDOS
	Classificação D/C
	Caixa
	10.000,00
	
	Banco conta movimento
	20.500,00
	
	Duplicatas a Receber
	5.500,00
	
	Móveis e Utensílios
	7.000,00
	
	Veículos
	24.000,00
	
	Salários
	5.200,00
	
	Duplicatas a Pagar
	2.200,00
	
	Promissórias a pagar
	12.000,00
	
	Capital
	50.000,00
	
	Receitas de Serviços
	11.000,00
	
	Alugueis Passivos
	3.000,00
	
	Energia Elétrica
	250,00
	
	Água e Esgoto
	100,00
	
	Juros Ativos
	350,00
	
18) Para cada questão existe uma alternativa correta:
a) No balancete, a soma dos saldos devedores será igual:
( ) ao movimento Caixa.
( ) à soma do movimento devedor.
( ) à soma dos saldos credores.
b) A relação de contas extraídas do livro Razão, com seus saldos devedores e credores chama-se:
( ) Razonete.
( ) Balancete.
( ) Balanço Patrimonial.
19) Quantos gráficos em “T” devem ser abertos para controlar o movimento das contas de uma empresa durante um mês?
( ) Um para cada mês.	
( ) Um para cada conta devedora.
( ) Um para cada conta existente.
20) Apura-se o saldo de uma conta
( ) pela diferença entre Ativo e o Passivo.
( ) pela diferença entre Receitas e Despesas.
( ) pela diferença entre a soma dos débitos e a soma dos créditos da conta.
21) A seguir são apresentadas cronologicamente as transações contábeis, Levantar um Balanço após cada operação.
Investimento Inicial de capital, em dinheiro, no valor de R$ 120.000,00.
Aquisição de um imóvel por R$ 50.000,00, com pagamento de R$ 25.000,00 a vista e o restante a prazo.
Compra a vista de móveis e utensílios por R$ 20.000,00.
Aquisição de equipamentos, a prazo por R$ 40.000,00.
Investimento de R$ 50.000,00 em dinheiro, aumentando o capital.
Compra a vista, por R$ 85.000,00 de peças para venda.
22) Identifique as operações que forem dando origem às situações patrimoniais
a)
	Ativo
	Passivo
	Caixa
	120.000,00
	
	
	Materiais
	120.000,00
	Capital
	240.000,00
	Total
	240.000,00
	Total
	240.000,00
........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
b)
	Ativo
	Passivo
	Caixa
	120.000,00
	Cia. A
	60.000,00
	Materiais
	120.000,00
	Capital
	240.000,00
	Moveis e Utensílios
	60.000,00
	
	
	Total
	300.000,00
	Total
	300.000,00
........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
c)
	Ativo
	Passivo
	Caixa
	140.000,00
	Cia. A
	60.000,00
	Materiais
	120.000,00
	Capital
	260.000,00
	Moveis e Utensílios
	60.000,00
	
	
	Total
	320.000,00
	Total
	320.000,00
........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................d)
	Ativo
	Passivo
	Caixa
	130.000,00
	Cia. A
	60.000,00
	Materiais
	120.000,00
	Capital
	260.000,00
	Moveis e Utensílios
	60.000,00
	
	
	Veículos
	10.000,00
	
	
	Total
	320.000,00
	Total
	320.000,00
........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
e)
	Ativo
	Passivo
	Caixa
	100.000,00
	Cia. A
	30.000,00
	Materiais
	120.000,00
	Capital
	260.000,00
	Moveis e Utensílios
	60.000,00
	
	
	Veículos
	10.000,00
	
	
	Total
	290.000,00
	Total
	290.000,00
........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
f)
	Ativo
	Passivo
	Caixa
	100.000,00
	Cia. A
	30.000,00
	Materiais
	120.000,00
	Cia. B
	50.000,00
	Moveis e Utensílios
	60.000,00
	Capital
	310.000,00
	Veículos
	10.000,00
	
	
	Equipamentos
	100.000,00
	
	
	Total
	390.000,00
	Total
	390.000,00
........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
23) Identifique as contas envolvidas nos fatos contábeis abaixo:
Banco conta movimento
Caixa
Capital social
Duplicatas a pagar
Duplicatas a receber
Energia elétrica
Estoque de mercadorias
Fornecedores
Serviços prestados
Veículos
Venda de mercadorias
	a) Compra de mercadorias à vista;	
	 |
	b) Recebimento de uma duplicata em dinheiro;
	 |
	c) Pagamento de conta de luz em dinheiro;
	 |
	d) Depósito efetuado no banco;
	 |
	e) Venda de mercadorias a prazo;
	 |
	f) Compra de um veículo a prazo;
	 |
	g) Pagamento de uma duplicata com cheque;
	 |
	h) Recebimento de duplicata em cheque;
	 |
	i) Pagamento de duplicata em cheque;
	 |
	j) Recebimento em dinheiro por serviços prestados;
	 |
	k) Integralização do Capital Social em dinheiro.
	 |
24) Exercício (utilizando o carimbo classificador e formas de lançamentos):
A floricultura Flores do Sol Ltda-ME, iniciou suas atividades em 02/01, contabilize as suas operações do mês:
02/01 - Integralização do Capital Social, em dinheiro, R$ 15.000,00;
03/01 - Pago taxas de abertura da empresa no valor de 300,00;
05/01 - Comprou Móveis e Utensílios em dinheiro, no valor de R$ 6.000,00;
07/01 - Comprou flores e sementes de Flores Lindas Ltda, pagando R$ 150,00 à vista;
13/01 - Comprou flores naturais de Flores Lindas Ltda, a prazo, aceitando uma duplicata no valor de R$ 400,00;
15/01 - Vendeu a vista, dois pacotes de sementes, por R$ 36,00, esses pacotes custaram R$ 24,00;
23/01 - Pagou a Antônio Santos despesas de entrega no valor de R$ 6,00;
31/01- Pagou parte da dívida assumida no dia 13, no valor de R$ 100,00.
Classificar com: data, contas envolvidas, natureza das contas (A,P,PL,D e R) e saldos (positivo ou negativo);
Contabilização dos fatos (diário e razonete);
Apuração do Resultado do período;
Demonstração do Resultado do Exercício;
Balanço Patrimonial.
EXERCÍCIOS 
PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS
Exerc. 1 - Contabilize as operações, apure o resultado e encerre as demonstrações (DRE e Balanço Patrimonial) 
Investimento Inicial de capital, em dinheiro, no valor de R$ 150.000.
Aquisição de imóvel por R$ 80.000, sendo R$ 40.000 a vista e o restante em duas vezes sem juros.
Compra a prazo de móveis e utensílios por R$ 20.000.
Compra a vista de mercadorias para venda por R$ 10.000.
Compra a prazo de mercadorias para venda por R$ 50.000. 
Depósito de R$ 50.000 no Banco.
Exerc. 2 - Contabilize as operações, apure o resultado e encerre as demonstrações (DRE e Balanço Patrimonial) 
Investimento de capital de R$ 200.000, sendo R$ 50.000 em dinheiro e R$ 150.000 em depósito em banco.
Aquisição de imóvel por R$ 100.000, sendo R$ 50.000 em cheque e o restante a prazo.
Compra a prazo de móveis por R$ 30.000.
Compra a vista de mercadorias para venda por R$ 5.000.
Compra a prazo de mercadorias para venda por R$ 150.000. 
Saque no Banco no valor de R$ 10.000.
Pagamento de R$ 25.000 em cheque para fornecedores.
Exerc. 3 - Contabilize as operações, apure o resultado e encerre as demonstrações (DRE e Balanço Patrimonial) 
Investimento Inicial de capital no valor de R$ 500.000, sendo R$ 50.000 em dinheiro e R$ 450.000 em depósito em banco.
Aquisição de imóvel por R$ 800.000, sendo R$ 150.000 em cheque e o restante a prazo.
Compra a prazo de móveis por R$ 50.000.
Compra a vista de mercadorias para venda por R$ 10.000.
Compra a prazo de mercadorias para venda por R$ 300.000. 
Saque no Banco no valor de R$ 20.000.
Pagamento de R$ 100.000 em cheque para fornecedores.
Vendas de mercadorias a preço de custo no valor de R$ 100.000.
Pagamento de R$ 10.000 em dinheiro para fornecedores.
Vendas de mercadorias a preço de custo no valor de R$ 100.000.
Exerc. 4 - Contabilize as operações, apure o resultado e encerre as demonstrações (DRE e Balanço Patrimonial) 
Investimento Inicial de capital no valor de R$ 700.000, sendo R$ 50.000 em dinheiro, R$ 350.000 em Imóveis e R$ 300.000 em depósito Banco.
Compra a prazo de móveis por R$ 50.000.
Compra a prazo de mercadorias para venda por R$ 500.000. 
Vendas de mercadorias a prazo no valor R$ 200.000, com preço de custo no valor de R$ 80.000.
Pagamento de R$ 50.000 em cheque para fornecedores.
Vendas de mercadorias a vista no valor R$ 50.000, com preço de custo no valor de R$ 25.000.
Vendas de mercadorias no valor R$ 100.000, recebido em cheque, com preço de custo no valor de R$ 70.000.
Pagamento de despesas de água, luz e telefone no valor de R$ 10.000, pago em cheque.
Pagamento de taxas, material de escritório e limpeza totalizando R$ 5.000.
Recebimento de contas a receber no valor de R$ 50.000, conforme depósito no banco.
Exerc. 5 - Contabilize as operações, apure o resultado e encerre as demonstrações (DRE e Balanço Patrimonial) 
Integralização do Capital Social, sendo R$ 10.000 em dinheiro e R$ 90.000 depositado no Banco;
Pago taxas para abertura da empresa no valor de 400;
Comprou Móveis, Utensílios, Armários, no valor de R$ 10.000, pago R$ 4.000 em cheque e o restante para 30 dias;
Compra de 400 unidades de mercadorias para venda, pagando R$ 2.000 à vista;
Compra a vista de Ferramentas por R$ 500;
Compra de 300 unidades de mercadorias, a prazo, no valor de R$ 5 cada;
Venda a vista de 500 unidades de mercadorias, no valor total de R$ 4.000, recebido em cheque;
Pagamento de Despesas Operacionais (de vendas, administrativas, outras) no valor de R$ 2.500;
Pagamento de Fornecedores, R$ 1.000 em dinheiro;Pagamento de Fornecedores, R$ 2.000 em cheque.
Exerc. 6 - Contabilize as operações, apure o resultado e encerre as demonstrações (DRE e Balanço Patrimonial) 
Integralização do Capital Social, sendo R$ 20.000 em dinheiro e R$ 50.000 depositado no Banco;
Comprou Móveis e Utensílios no valor de R$ 6.000, pago R$ 2.000 em cheque e o restante para 30 dias;
Compra de 1000 unidades de mercadorias para venda, pagando R$ 5.000 à vista;
Compra de 2000 unidades de mercadorias, no valor de R$ 5 cada, pago 30% em dinheiro e o restante será a prazo;
Venda a vista de 1500 unidades de mercadorias, no valor total de R$ 15.000, sendo recebido R$ 5.000 em cheque de terceiros e o restante através de transferência bancária;
Pagamento de Despesas Operacionais (vendas, administrativas, outras) no valor de R$ 4.000;
Pagamento em dinheiro de conta de água e energia no valor total de R$ 600;
Pagamento de Fornecedores, R$ 2.000 em cheque.
Depósito do cheque recebido no dia 5.
Compra de moto para entrega de mercadorias no valor de R$ 8.000, sendo uma entrada no valor de R$ 2.000 em dinheiro, R$ 3.000 em cheque e o restante a prazo.
Exerc. 7 - Contabilize as operações, apure o resultado e encerre as demonstrações (DRE e Balanço Patrimonial) 
Integralização do Capital Social, sendo R$ 10.000 em dinheiro, R$ 40.000 depositado no Banco e um veículo no valor de R$ 30.000;
Pagamento de taxa de abertura da empresa R$ 450;
Comprou Móveis e Utensílios, no valor de R$ 15.000, pago R$ 2.000 em dinheiro, R$ 10.000 em cheque e o restante a prazo;
Compra de 500 unidades de mercadorias para venda, pagando R$ 5.000 à vista;
Compra a vista de Ferramentas por R$ 2.000, sendo R$ 500 em dinheiro e R$ 1.500 em cheque;
Compra de 800 unidades de mercadorias, a prazo, no valor de R$ 10 cada;
Venda de 600 unidades de mercadorias, no valor total de R$ 12.000, sendo recebido R$ 5.000 em cheque e o restante a prazo;
Pagamento de Despesas Operacionais Diversas (vendas, administrativas, combustível, outras) no valor de R$ 6.000 em cheque;
Pagamento de Fornecedores, R$ 2.000 em cheque;
Depósito do cheque recebido no dia 7.
Pagamento de Fornecedores, R$ 4.000 em cheque.
Pagamento em dinheiro de conta de água e energia no valor total de R$ 1.000;
Venda de 300 unidades de mercadorias por R$ 22 cada uma, sendo recebido R$ 3.000 em dinheiro e o restante a prazo;
Compra de 400 unidades de mercadorias, a prazo, no valor de R$ 12 cada;
Imposto de 4% sobre a receita bruta, para pagamento no mês subsequente.
Exerc. 8 - Contabilize as operações, apure o resultado e encerre as demonstrações (DRE e Balanço Patrimonial) 
Integralização do Capital Social, sendo R$ 5.000 em dinheiro, R$ 100.000 depositado no Banco e um terreno no valor de R$ 45.000;
Comprou Móveis e Utensílios, no valor de R$ 30.000, pago R$ 1.000 em dinheiro, R$ 10.000 em cheque e o restante a prazo;
Compra a prazo de 6000 unidades de mercadorias para venda, no valor de R$ 10 cada;
Compra de Ferramentas por R$ 5.000, sendo R$ 500 em dinheiro e R$ 4.500 em cheque;
Compra de 2000 unidades de mercadorias, a prazo, no valor de R$ 10 cada;
Venda de 4000 unidades de mercadorias, no valor total de R$ 21 cada, sendo recebido R$ 14.000 em cheque e o restante a prazo;
Pagamento de Despesas Operacionais Diversas (vendas, administrativas, combustível, outras) no valor de R$ 15.000 em cheque;
Pagamento de Fornecedores, R$ 5.000 em cheque;
Pagamento de Fornecedores, R$ 14.000 em cheque de terceiros;
Pagamento em cheque de conta de água e energia no valor total de R$ 2.200;
Venda de 1000 unidades de mercadorias por R$ 22 cada uma, sendo recebido R$ 3.000 em dinheiro e o restante a prazo;
Compra de um veículo por R$ 40.000 pago em cheque;
Compra de 500 unidades de mercadorias, a prazo, no valor de R$ 10 cada;
Venda a vista de 200 unidades de mercadorias por R$ 20 cada uma, sendo recebido em cheque;
Pagamento em cheque de conta de Telefone, internet, celular, etc, no valor total de R$ 1.000;
Imposto de 5% sobre a receita bruta, para pagamento no mês subsequente.
Exerc. 9 - Contabilize as operações, apure o resultado e encerre as demonstrações (DRE e Balanço Patrimonial) 
Integralização do Capital Social, sendo R$ 5.000 em dinheiro, R$ 90.000 depositado no Banco, um terreno no valor de R$ 100.000 e um veículo no valor de R$ 45.000;
Comprou Móveis e Utensílios, no valor de R$ 25.000, pago R$ 5.000 em cheque e o restante a prazo;
Compra a prazo de 10000 unidades de mercadorias para venda, no valor de R$ 5 cada;
Compra de Ferramentas por R$ 12.000, sendo R$ 6.500 em cheque e o restante a prazo;
Compra de 6000 unidades de mercadorias, a prazo, no valor de R$ 5 cada;
Venda de 7000 unidades de mercadorias, no valor total de R$ 15 cada, sendo recebido R$ 10.000 em cheque e o restante a prazo;
Pagamento de Despesas Operacionais Diversas (vendas, administrativas, combustível, outras) no valor de R$ 20.000 em cheque;
Pagamento de Fornecedores, R$ 10.000 em cheque;
Depósito no Banco do cheque recebido no dia 6;
Pagamento em cheque de conta de água e energia no valor total de R$ 3.000;
Venda de 2500 unidades de mercadorias por R$ 17 cada uma, sendo recebido R$ 4.000 em dinheiro e o restante a prazo;
Compra de um veículo por R$ 40.000 pago em cheque;
Compra de 500 unidades de mercadorias, a prazo, no valor de R$ 5 cada;
Venda a vista de 300 unidades de mercadorias por R$ 18 cada uma, sendo recebido em cheque;
Compra de 1000 unidades de mercadorias, a prazo, no valor de R$ 5 cada;
Venda a vista de 200 unidades de mercadorias por R$ 17 cada uma, sendo recebido em dinheiro;
Pagamento em cheque de R$ 2.000 referente ao aluguel do mês;
Compra de equipamentos de informática (computadores, impressoras, emissor de cupom fiscal, cabos, etc), por R$ 30.000, sendo R$ 10.000 em cheque e o restante a prazo;
Pagamento em cheque de conta de Telefone, internet, celular, etc, no valor total de R$ 2.000;
Imposto de 4% sobre a receita bruta, para pagamento no mês subsequente.
Exerc. 10 - Fazer os lançamentos contábeis e encerrar o balanço Patrimonial dos meses JUNHO e JULHO.
Balanço Patrimonial em 31/05/xx
	ATIVO
	PASSIVO
	Caixa
	1.500,00
	Títulos a pagar
	3.500,00
	Banco
	800,00
	ISS a pagar
	1.800,00
	Títulos a receber
	3.000,00
	
	
	Peças Conserto
	3.000,00
	
	
	Terrenos
	1.700,00
	PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	Veículos
	20.000,00
	Capital social
	24.000,00
	
	
	Lucros
	700,00
	
	30.000,00
	
	30.000,00
PROCEDIMENTOS
Abrir razonete com os saldos anteriores;
Lançamentos contábeis (Diário e Razão);
Apurar saldo das Contas;
Razonete;
Transferência Despesas e Receitas (ARE);
Transferência Resultado para Lucros/Prejuízos Acumulados;
REFERENTE: JUNHO
01/06- Pagamento em dinheiro das contas: Àgua R$ 50,00, Telefone R$ 120,00 e Energia Elétrica R$ 100,00.
06/06- Entrega do terreno para a prefeitura como forma de pagamento do ISS referente ao mês Maio e o restante conforme cheque nº 05.
10/06- Recebimento em cheque de serviços prestados conforme NF 123 no valor de R$ 500,00, com ISS de 3,5%.
16/06- Entrada de novo sócio na empresa, conforme integralização total no valor de R$ 2.000,00 pago em dinheiro.
20/06- Utilização de R$ 500,00 de Peças para manutenção do veículo, conforme requisição de material.
24/06- Serviços prestados no valor de R$ 200,00 pago a vista com ISS de 3,5%
26/06- Recebimento em dinheiro de 50% dos títulos a receber.
29/06- Pagamento total antecipado de títulos a pagar com desconto de R$ 70,00. Sendo R$ 500,00 conforme cheque nº 07 e o restante em dinheiro.
30/06- Encerramento da folha de Pagamento do Mês Junho no valor de R$ 500,00 para pagamento em 05/07.
REFERENTE: JULHO
02/07- Compra de Terreno no valor de R$ 15.000,00, em 50 Prestações iguais, sendo o Primeiro Pagamento para 01/08.
04/07- Serviços prestados no valor de R$ 3.000,00, sendo R$ 500,00 em dinheiro, R$ 1.600,00 em cheque e o restante a prazo, com ISS de 3,5%.
06/07- Depositono Banco do Cheque recebido.
08/07- Pagamento através do cheque n. 8 das contas: Água R$ 100,00, Telefone: R$ 160,00 e Energia Elétrica R$ 210,00.
10/07- Compra de Material de Escritório, conforme cheque n. 9, no valor de R$ 100,00.
12/07- Utilização de 25% do Material de Escritório.
14/07- Pagamento da Folha de Pagamento referente ao mes Junho conforme cheque n.10.
16/07- Pagamento do ISS referente ao mês Junho, com juros de 5%.
18/07- Venda do Veículo por R$ 18.000,00 a vista.
20/07- Devolução do restante do Material de Escritório. A diferença como crédito para compras futuras.
22/07- Gasto com Construção de Imóvel, a vista, conforme cheque n.11:
 - Planta e Engenheiro: R$ 1.000,00
 - Mão de Obra: R$ 500,00
 - Material de Construção: R$ 2.000,00
24/07- Pagamento de Pró-Labore no valor de R$ 2.500,00, conforme cheque 12.
26/07- Encerramento da Folha de Pagamento:
 - Salário Bruto R$ 1.720,00
 - FGTS: 8%
 - INSS: 7%
 - Contribuição Sindicato: 1%