Plano de Contas e Procedimentos básicos de Escrituração

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Plano de Contas e os Procedimentos Básicos
de Escrituração
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Plano de Contas
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É o agrupamento ordenado de todas as contas que são utilizadas pela Contabilidade dentro de determinada empresa, sendo indispensável para o registro contábil;
Varia de acordo com o tipo de atividade e tamanho (micro, pequena, média ou grande) da empresa. Por isso, cada empresa deve ter seu próprio Plano de Contas;
Observar a necessidade do usuário da Contabilidade na elaboração de um plano de Contas mais adequado à sua realidade.
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Padronização dos registros contábeis através da utilização da mesma conta, não havendo falta de uniformidade das nomenclaturas. Ex: contas a receber, duplicatas a receber ou clientes.
O Plano de Contas é numerado ou codificado, facilitando a contabilização por meio de processos mecânicos ou processos eletrônicos.
Plano de Contas
1
Normalmente utiliza-se a seguinte codificação:
1 – para todas as contas do Ativo;
2 – para todas as contas do Passivo e do Patrimônio Líquido;
3 e 4 – para todas as contas de Resultado (contas de Receita, Custos e Despesas).
Plano de Contas
1
1.
ATIVO
1.1
Circulante
1.1.01
Disponível
1.1.01.01
Caixa
1.1.01.01.01
Caixa pequenas despesas
1.1.01.02
Banco conta movimento
1.1.01.02.01
Banco do Brasil S/A.
1.1.01.02.02
Banco Itaú S/A.
1.1.01.02.03
Bradesco
1.1.01.03
Aplicações financeiras
1.1.01.03.01
Banco do Brasil S/A.
1.1.01.03.02
Banco Itaú S/A.
1.1.01.03.03
Bradesco S/A.
1.1.02
Clientes
1.1.02.01
       Cliente X
1.1.02.02
       Cliente Y
1
2.
PASSIVO
2.1
Circulante
2.1.01
Salários a pagar
2.1.02
Fornecedores
2.1.03
Duplicatas a pagar
2.1.04
Empréstimo e financiamentos
2.1.05
Imposto a pagar / recolher
2.1.06
Títulos a pagar
2.1.07
Encargos Sociais a Recolher
2.1.08
Outros Títulos a Pagar
2.1.09
Aluguéis a pagar
2.1.10
Água e Luz a pagar
2.1.11
Dividendos Propostos a Pagar
2.2
Não Circulante
2.2.01
Exigível a Longo Prazo
2.2.01.01
Promissórias a Pagar de Longo Prazo
2.3
Patrimônio líquido
2.3.01
Capital Social
2.3.01.01
Capital Subscrito
2.3.01.02
(-) Capital a Integralizar
1
3.
DESPESAS
3.1
Custos diretos da produção
3.1.01
Custos dos produtos vendidos
3.1.01.01
CMV
3.2
Despesas Operacionais
3.2.01
Despesas Administrativas
3.2.01.01
13º Salário
3.2.01.02
Adicional noturno
3.2.01.03
Água / Esgoto
3.2.01.04
Alimentação
3.2.01.05
Aluguéis e arrendamento
3.2.01.06
Assistência médica/social
3.2.01.07
Associação de classe
3.2.01.08
Contribuição/donativos
3.2.01.09
Correios
3.2.01.10
Depreciação/Amortização
3.2.01.11
Despesas com manutenção da loja
3.2.01.12
Farmácia
3.2.01.13
Férias
1
3.2.02
Despesas Comerciais
3.2.02.01
Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa
3.2.02.02
Amostra grátis
3.2.02.03
Combustível
3.2.02.04
Comissões de venda
3.2.02.05
Embalagens
3.2.02.06
Fretes na entrega
3.2.02.07
Impostos s/ veículos
3.2.02.08
Manutenção de veículos
3.2.02.09
Propaganda e publicidade
3.2.03
Despesas financeiras
3.2.03.01
Encargos e Juros de Mora
3.2.03.02
Despesas Bancárias
3.3
Despesas não operacionais
1
4.
RECEITA
4.1
Receita bruta s/ vendas e serviços
4.1.01
Receita bruta de venda
4.1.01.01
Revenda de mercadorias
4.1.02
Receita bruta de serviços
4.1.02.01
Prestação de serviços
4.2
Dedução de receita bruta vendas/serviços
4.2.01
Dedução de receita bruta de vendas
4.2.01.01
Cancelamento de devoluções
4.2.01.02
Abatimento incondicional
4.2.01.03
ICMS
4.2.01.04
COFINS
4.2.01.05
PIS s/ vendas e serviços
4.2.02
Dedução de receita bruta s/ serviços
4.2.02.01
ISS
4.3
Receita operacional
4.3.01
Receita financeira
4.3.01.01
Variação monetária ativa
4.3.01.02
Juros s/ aplicações financeiras
4.3.01.03
Descontos obtidos
1
Método das Partidas Dobradas
É o método pelo qual cada Débito efetuado em uma ou mais contas deve corresponder um Crédito em uma ou mais contas.
O total debitado será sempre igual ao total creditado.
Isso significa que toda aplicação de recurso deve ter uma origem.
Não há Débito sem um Crédito correspondente.
Não há uma aplicação sem uma origem respectiva.
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Método das Partidas Dobradas
1
Registros Contábeis
DEBITO – Corresponde ao aumento de Bens ou Diretos, ou ainda a diminuição de Obrigações. 
CREDITO – Corresponde ao aumento de obrigações para com alguém ou a diminuição de bens ou direitos de uma empresa. 
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Lançamentos Contábeis
O lançamento contábil é o registro do fato contábil.
 Todo fato que dá origem a um lançamento contábil deve estar suportado em documentação hábil e idônea. 
1
Lançamentos Contábeis
O lançamento contábil não se resume a “débito e crédito”, mas deve possuir também:
Local e data
Conta a ser debitada
Conta a ser creditada
Histórico e
O valor (ou valores) expresso em moeda nacional.
1
Lançamentos Contábeis
Os lançamentos contábeis podem ser:
a) lançamento de primeira fórmula;
b) lançamento de segunda fórmula;
c) lançamento de terceira fórmula;
d) lançamento de quarta fórmula.
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Lançamentos Contábeis
Lançamento de Primeira Fórmula
É o registro do fato contábil que envolve uma conta devedora e outra conta credora.
Exemplo:
Depósito bancário com recursos do caixa:
Formosa-GO, 21 de outubro de 2007
D – Banco Bradesco S/A (Ativo Circulante)
Histórico: N/depósito em dinheiro em 21/10/2007    R$ 10.000,00
C – Caixa (Ativo Circulante)
Histórico: N/depósito em dinheiro no Bradesco S/A  R$ 10.000,00
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Lançamentos Contábeis
Lançamento de Segunda Fórmula
É o registro do fato contábil que envolve uma conta devedora e mais de uma conta credora.
Exemplo:
Depósito bancário, em parte com recursos do caixa (dinheiro) e parte de
cheques pré-datados de clientes (conta cheques a cobrar):
Formosa-GO, 22 de outubro de 2007
D – Banco Bradesco S/A (Ativo Circulante)
Histórico: N/depósito em 22/10/2007  R$ 10.000,00
C – Caixa (Ativo Circulante)
Histórico: Parte de n/depósito em 22/10/2007, em dinheiro,   R$ 1.000,00
C – Cheques a Cobrar (Ativo Circulante)
Histórico: Parte de n/depósito em 22/10/2007, em cheque,   R$ 9.000,00
1
Lançamentos Contábeis
Lançamento de Terceira Fórmula
É o registro do fato contábil que envolve mais de uma conta devedora e de apenas uma conta credora.
Exemplo:
Venda de mercadoria, sendo uma parte à vista e outra a prazo.
Formosa-GO, 26 de outubro de 2007
D - Caixa (Ativo Circulante)
Histórico: Vl. Recebido parte da NF 00676, de J.Silva S/A.  R$ 10.000,00
D - Duplicatas a Receber (Ativo Circulante)
Histórico: Vl. parte da NF 00676, de J.Silva S/A.  R$ 50.000,00
C - Vendas de Mercadorias (Resultado)
Histórico: Vl. NF 00676, de J.Silva S/A.  R$ 60.000,00
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Lançamentos Contábeis
Lançamento de Quarta Fórmula
É o registro do fato contábil que envolve mais de uma conta devedora e mais de uma conta credora.
Exemplo:
Compra, na mesma nota fiscal, de mercadorias e material de consumo,
sendo parte pago no ato e o saldo a ser pago em 30 dias:
Formosa-GO, 20 de outubro de 2007
D – Estoque de Mercadorias (Ativo Circulante)
Histórico: Vl. Parte NF 9701 de Distribuidora Mercantil Ltda.  R$ 10.000,00
D – Estoque de Materiais de Consumo (Ativo Circulante)
Histórico: Vl. Parte NF 9701 de Distribuidora Mercantil Ltda. R$ 2.000,00
C - Bancos Cta. Movimento (Ativo Circulante)
Histórico: Cheque 009766 – Distribuidora Mercantil Ltda.  R$ 4.000,00
C – Fornecedores (Passivo Circulante)
Histórico: Vl. Saldo NF 9701 de Distribuidora Mercantil Ltda.  R$ 8.000,00 
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Regime de Caixa x Regime de Competência
REGIME DE COMPETÊNCIA
O reconhecimento das receitas e gastos é um dos aspectos básicos da contabilidade que devem ser conhecidos para poder avaliar adequadamente as informações financeiras. 
O regime de competência é um princípio contábil, que deve ser, na prática, estendido a qualquer alteração patrimonial, independentemente de sua natureza e origem.
 
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Regime de Caixa x Regime de Competência
REGIME DE COMPETÊNCIA
Sob
o método de competência, os efeitos financeiros das transações e eventos são reconhecidos nos períodos nos quais ocorrem, independentemente de terem sido recebidos ou pagos.
 As receitas e as despesas devem ser incluídas na apuração do resultado do período em que ocorrerem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem, independentemente de recebimento ou pagamento.
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Regime de Caixa x Regime de Competência
REGIME DE CAIXA
Sob o regime de caixa, os recebimentos e os pagamentos são reconhecidos unicamente  quando se recebe ou se paga mediante dinheiro ou equivalente.
 
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Livros utilizados pela Contabilidade
Todos os registros de fatos ocorridos em uma entidade, no decorrer de um terminado exercício, devem ser escriturados em um livro que chamamos de Livro Diário.
Sendo um dos livros obrigatórios para efeitos de registros e posteriores fiscalizações pelos órgãos competentes.
Deve seguir algumas formalidades para ser escriturado
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Livros utilizados pela Contabilidade
No Livro Diário devem ser lançadas, em ordem cronológica, com individualização, clareza e referência ao documento probante, todas as operações ocorridas, e quaisquer outros fatos que provoquem variações patrimoniais.
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Livros utilizados pela Contabilidade
Razão
Este livro tem por finalidade informar a movimentação de cada conta escriturada no livro Diário.
Ele seguira a mesma ordem cronológica que o Livro Diário.
No Razão será demonstrado em cada folha de seu livro, o movimento de uma determinada conta, sempre trazendo o seu saldo inicial, a movimentação do período e o saldo final, sendo devedor ou credor.
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Livros utilizados pela Contabilidade
Razão
Para este livro, não existe nenhuma formalidade básica, seja para a sua escrituração ou para o seu registro.
Para a legislação comercial, ele não é um livro obrigatório para as empresas, sendo um livro facultativo, já para os contribuintes do imposto de renda com base no Lucro Real se torna obrigatório conforme a legislação fiscal.
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Balancete de Verificação
Balancete de Verificação tem a finalidade de identificar os possíveis erros após ter feito os registros no livro diário e no razão.
É uma demonstração facultativa para as empresas ou entidades.
Sua estrutura terá duas, quatro ou seis colunas. 
Os saldos, no Balancete de Verificação, devem ser iguais aos do Diário e Razão.
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