ATPS Contabilidade Geral

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UNIVERSIDADE ANHANGUERA – UNIDERP
CIÊNCIAS CONTÁBEIS
3º SEMESTRE
ANDERSON ROBERTO SANTANA – RA 4322807355
CLAUDINEI DE SOUZA E SILVA – RA 3830704328
LUAN SOARES DA COSTA – RA 3808640260
SABRINA DA SILVA ALFANO – RA 4300063917
CONTABILIDADE GERAL
PROFESSOR EAD – PROFESSORA GISELE ZANARDI
TUTORA PRESENCIAL – ALEXSANDER
TUTOR A DISTÂNCIA – CARMEM MARTÍNS RÉGIS
JACAREI/SP
22/04/2013
Sumário
1. Definindo os componentes do Patrimonio............................................................................................................3
1.1. Reorganizando as Contas Contábeis..................................................................................................................3
1.2. Classificações dos Bens.....................................................................................................................................3
1.3. O Patrimônio Liquido.........................................................................................................................................4
1.4. A Publicação do Balanço...................................................................................................................................5
2. Estruturando e compreendendo o Balanço Patrimonial........................................................................................5
2.1. Estruturando o Balanço Patrimonial..................................................................................................................5
2.2. Validação do Balanço Patrimonial.....................................................................................................................6
2.3. Resenha – Ativo, Passivo e Patrimônio Liquido................................................................................................5
2.3.1 Ativo.................................................................................................................................................................6
2.3.2 Passivo..............................................................................................................................................................6
2.3.3 Patrimônio Liquido..........................................................................................................................................6 
3. Compreendendo a DRE – Demonstrativo de Resultado do Exercício..................................................................7
3.1. Identificando as Contas de Resultados...............................................................................................................7
3.2. Determinando os valores....................................................................................................................................7
3.3. Conceitos de DRE, Receitas e Lucros................................................................................................................8
3.3.1. Demonstração do Resultado do Exercício......................................................................................................8
3.3.2. Receitas...........................................................................................................................................................8
3.3.3. Lucro Bruto.....................................................................................................................................................8
3.3.4. Lucro Operacional...........................................................................................................................................8
3.3.5. Lucro Liquido..................................................................................................................................................8
4. O Plano de Contas.................................................................................................................................................9
4.1. Balancete de verificação e apuração do resultado do exercício.......................................................................11
5. Referências..........................................................................................................................................................12
1. Definindo os componentes do Patrimônio
1.1 – Reorganizando as Contas Contábeis.
Relação de contas patrimoniais – em 20/08/2009 (Tabela 1)
Inovação & Desafio Com. Ltda.
B – D – O		Contas							 	Valor (R$)
 B			Caixa									6.000
 D			Banco conta movimento						 250.000
 O			Fornecedores							 480.000
 B			Imóveis								 185.000
 D			Duplicatas a receber						 380.000
 O			Conta a pagar							 55.000
 D			Títulos a receber							 15.000
 B			Instalações							 40.000
 B			Veículos							 75.000
 B			Estoques – Mercadorias						 280.000
 B			Móveis e Utensílios						 43.000
 B			Terrenos							 50.000
 B			Estoques – Materiais de escritórios						8.500
 O			Alugueis a pagar								3.000
 O			Impostos e taxas a recolher					 101.000
 D			Diferido								 25.000
 O			Seguros a pagar								4.000
 B			Computadores e periféricos					 25.000
 D			Adiantamentos a funcionários 					 60.000
 B			Estoques – Material de limpeza						1.200
 O			Energia elétrica a pagar							 800
 D			Aplicações financeiras de curto prazo				 24.000
 D			Adiantamento ao fornecedor					 127.500
 B			Material de embalagem							7.000
 O			Empréstimos a pagar						 150.000
 D			Impostos a recuperar						 70.000
 B			Marcas e patentes						 15.600
 D			Gastos de constituição						 145.500
 D			Despesas paga antecipadamente						 300
B= Bens		D=Direito	O= Obrigações
	1.2 – Classificação dos Bens.
BENS DE USO
VALOR
BENS DE CONSUMO
VALOR
Imóveis
185.000
Estoques - Materiais de escritórios
8.500
Instalações
40.000
Estoques - Material de limpeza
1.200
Veículos
75.000
Material de embalagem
7.000
Móveis e utensílios
43.000
 
 
Terrenos
50.000
 
 
Computadores e periféricos
25.000
 
 
SUBTOTAL
418.000
SUBTOTAL
16.700
BENS DE TROCA
VALOR
BENS INTANGÍVEIS
VALOR
Caixa
6.000
Marcas e patentes
15.600
Estoques - Mercadorias
280.000
 
 
SUBTOTAL
286.000
SUBTOTAL
15.600
TOTAL DOS BENS
736.300
 
	
1.3 – O Patrimônio Liquido.
	CAIXA
	R$ 6.000,00
	IMÓVEIS
	R$ 185.000,00
	INSTALAÇÕES
	R$ 40.000,00
	VEICULOS
	R$ 75.000,00
	ESTOQUES - MERCADORIAS
	R$ 280.000,00
	MÓVEIS E UTENSILIOS
	R$ 43.000,00
	TERRENOS
	R$ 50.000,00
	ESTOQUES - MATERIAIS DE ESCRITÓRIO
	R$ 8.500,00
	COMPUTADORES E PERIFÉRICOS
	R$ 25.000,00
	ESTOQUES - MATERIAL DE LIMPEZA
	R$ 1.200,00
	MATERIAL DE EMBALAGEM
	R$ 7.000,00
	MARCAS E PATENTES
	R$ 15.600,00
	TOTAL DOS BENS
	R$ 736.300,00
	
	
	BANCO COM MOVIMENTO
	R$ 250.000,00
	DUPLICATAS A RECEBER
	R$ 380.000,00
	TITULOS A RECEBER
	R$ 15.000,00
	DIFERIDO
	R$ 25.000,00
	ADIANTAMENTO A FUNCIONÁRIOS
	R$ 60.000,00
	APLICAÇÃO FINANCEIRA DE CURTO PRAZO
	R$ 24.000,00
	ADIANTAMENTO AO FORNECEDOR
	R$ 127.500,00
	IMPOSTOS A RECUPERAR
	R$ 70.000,00
	GASTOS DE CONSTITUÇÃO
	R$ 145.500,00
	DESPESAS PAGAS ANTECIPADAMENTE
	R$ 300,00
	TOTAL DOS DIREITOS
	R$ 1.097.300,00
	
	
PATRIMONIO LIQUIDO = BENS + DIREITOS – OBRIGAÇÕES
PATRIMONIO LIQUIDO = 736.300 + 1.097.300 – 793.800
PATRIMONIOLIQUIDO = 1.039.800
O Patrimônio liquido da empresa Inovação e Desafio Com. Ltda. é de R$ 1.039.800,00 – a situação patrimonial da empresa é positiva.
	1.4 – Publicação do Balanço.
2. Estruturando e compreendendo o Balanço Patrimonial.
2.1 – Estruturando o Balanço Patrimonial.
Balanço patrimonial em 28 de Agosto de 2009			 	 milhares de reais
ATIVO						PASSIVO
CIRCULANTE					CIRCULANTE
Disponibilidades					Obrigações
 Caixa				 6.000		 Fornecedores				480.000
 Banco conta movimento		 250.000		 Contas a pagar				 55.000
 Aplicações financeiras de curto prazo	 24.000		 Alugueis a pagar				 3.000
Créditos						 Impostos e taxas a recuperar			101.000
 Duplicatas a receber		 380.000		 Energia elétrica a pagar			 4.000
 Impostos a recuperar		 70.000		 Empréstimos a pagar			150.000
 Adiantamento ao fornecedor		 127.500
 Adiantamento a funcionários		 60.000		Total do passivo circulante			793.000
Estoques
 Estoques de mercadorias		 280.000
 Estoques – Materiais de escritórios	 8.500
 Material de limpeza			 1.200
 Material de embalagem		 7.000
Despesas Antecipadas
 Despesas pagas antecipadamente	 300
Total do ativo circulante		1.214.500		PATRIMÔNIO LIQUIDO
NÃO CIRCULANTE					Capital Social				951.100
Realizável longo prazo				Reservas de lucros				 89.500
 Títulos a receber			 15.000
Imobilizado
 Imóveis				 185.000		Total do passivo e patrimônio liquido	 1.833.600
 Instalações			 40.000
 Veículos				 75.000
 Móveis e utensílios			 43.000
 Computadores e periféricos		 25.000
 Terrenos				 50.000
Intangível
 Marcas e patentes			 15.600
Diferido				 25.000
Gastos de constituição		 145.500
Total do ativo não circulante		 619.100
TOTAL DO ATIVO			1.833.600
2.2 – Validação do Balanço Patrimonial.
O Balanço Patrimonial da empresa Natura Cosméticos S.A atende a atual legislação contábil disciplinada pela Lei 11638/2007, Lei 11.941/2009 e MP (Medida provisória) 449/2008.
2.3. Resenha – Ativo, Passivo e Patrimônio Liquido.
2.3.1 – Ativo.
Ativo pode ser conceituado como um conjunto de bens ou direitos pertencentes à empresa.
Os estoques da empresa, os maquinários, os imóveis, as duplicatas a receber as aplicações financeiras, os investimentos da empresa, tudo isso faz parte do Ativo da empresa. Alguns Ativos podem ser tangíveis, possuir forma física, por exemplo, um veículo da empresa ou intangível, não possui forma física, por exemplo, a marca da empresa.
A principal função do Ativo é gerar mais Ativos. Os recursos da empresa são aplicados em seu processo de produção, que resultam em seu produto final, que são vendidos e geram mais recursos para a empresa.
2.3.2 – Passivo.
 
O Passivo são as dividas e as obrigações da empresa, sejam elas de curto ou em longo prazo, por exemplo, as dividas com os fornecedores, os impostos a pagar, os salários, os financiamentos contraídos pela empresa entre outros. É fundamental que o Passivo da empresa seja controlado de modo eficiente, pois um Passivo sem equilíbrio em relação aos Ativos da empresa pode indicar dificuldades financeiras, levando a empresa sérias crises e em alguns casos a falência.
O Passivo é conhecido no mercado financeiro como Capital de Terceiros, pois os valores lançados no Passivo da empresa indica uma divida contraída e que deverá ser paga a terceiros sejam elas Pessoa Jurídica ou Pessoa Física. 
2.3.3 – Patrimônio líquido.
O Patrimônio Liquido pode ser considerado o indicador de riqueza ou de prejuízos da empresa. Para calcular o Patrimônio Liquido da empresa basta calcular o Ativo – Passivo = Patrimônio Liquido. Manter a bom gerenciamento dos Ativos da empresa e controlar o Passivo de forma eficiente aumenta a situação liquida da empresa, fazendo com que sobre mais recursos para serem reinvestidos e manter a empresa em pleno funcionamento e competitiva.
3. Compreendendo a DRE – Demonstrativo de Resultado do Exercício.
3.1 – Identificando as Contas de Resultados.
	Inovação & Desafio Com. Ltda.
	Não é conta de resultado (X)
	Contas
	Valor (R$)
	
	Outras receitas
	75.250
	
	Devoluções de vendas
	10.290
	X
	Fornecedores
	680.000
	
	Provisão para imposto de renda pessoa jurídica e Contribuição Social
	81.700
	
	Vendas de mercadorias
	700.000
	X
	Estoque inicial de mercadorias
	285.000
	
	Despesas pagas antecipadamente
	700
	
	Despesa com salários
	45.800
	
	Outras despesas operacionais
	15.950
	X
	Contas a pagar
	55.000
	
	Juros ativos
	23.000
	
	Abatimentos s/ vendas
	11.900
	
	ICMS sobre vendas
	131.200
	X
	Compras de mercadorias
	170.500
	 
	Despesas com publicidade e propaganda do mês
	35.000
	 
	Despesa com energia elétrica da loja
	1.800
	X
	Empréstimos a pagar
	315.600
	 
	Juros passivos
	47.090
	 
	Despesas de aluguel
	5.500
	X
	Estoque final de mercadorias
	211.600
3.2 – Determinando os valores.
Custo das Mercadorias Vendidas – R$ 243.900
Resultado Bruto – R$ 302.710
Resultado Liquido do Período – R$ 168.120
3.3 – Conceitos de DRE, Receitas e Lucros.
3.3.1 – Demonstração do Resultado do Exercício.
A DRE – Demonstrativo do Resultado do Exercício é uma demonstração financeira que evidencia o resultado apurado pela empresa por meio do confronto entre as contas de Receitas e Despesas, tais contas são denominadas de Conta de Resultado e ao final de cada exercício os saldos dessas contas são zerados.
Os resultados apurados na DRE sejam eles Lucro ou Prejuízos são transferidos para o grupo do Patrimônio Liquido na conta de Lucro ou Prejuízo do Exercício no Balanço Patrimonial da empresa.
3.3.2 – Receitas.
Receitas são recursos obtidos pela empresa através de vendas e mercadorias ou prestação de serviços, porem existe a possibilidade de a empresa obter recursos através de dividendos relativos a operações financeiras, locação de imóveis próprios e cobrança de juros.
3.3.3 – Lucro Bruto.
Segundo MARION (2011), Lucro bruto é a diferença entre o Resultado Liquido das Vendas e o Custo das Mercadorias Vendidas ou Prestação de Serviços.
3.3.4 – Lucro Operacional.
Lucro operacional é o resultado das atividades realizadas pela empresa considerando apenas a comercialização de produtos ou serviços correspondente a sua atividade principal.
3.3.5 – Lucro Liquido.
Lucro Liquido é o resultado final da apuração dos resultados após a confrontação das receitas com as despesas apuradas no exercício.
4 – O Plano de Contas.
Inovação & Desafio Com. Ltda.
PLANO DE CONTAS
Código		Conta
1		Ativo
1.1		Circulante
1.1.1		Disponibilidades
1.1.1.1		Caixa
1.1.1.2		Bancos conta movimento
1.1.1.3		Aplicações financeiras de curto prazo
1.1.2		Créditos
1.1.2.1		Clientes
1.1.2.1.001	Duplicatas a receber
1.1.2.1.002	Impostos a recuperar
1.1.2.2		Outros créditos
1.1.2.2.001	Adiantamento ao fornecedor
1.1.2.2.002	Adiantamento a funcionários
1.1.3		Estoques
1.1.3.1		Estoques
1.1.3.1.001	Mercadorias
1.1.3.1.002	Material de escritório
1.1.3.1.003	Material de limpeza
1.1.3.1.004	Material de embalagem
1.1.4		Aplicação de recursos em despesas
1.1.4.1		Despesas antecipadas
1.1.4.1.001	Despesas pagas antecipadamente
	
1.2		Não Circulante
1.2.1		Realizável ao longo prazo
1.2.1.1		Créditos
1.2.1.1.001	Títulos a receber
1.2.2		Investimentos
1.2.2.1		Imóveis para futura utilização
1.2.2.1.001	Terrenos
1.2.3		Imobilizado
1.2.3.1		Bens de uso
1.2.3.1.001	Imóveis
1.2.3.1.002	Instalações
1.2.3.1.003	Veículos
1.2.3.1.004	Móveis e utensílios
1.2.3.1.005	Computadores e periféricos
1.2.4		Intangível
1.2.4.1		Marcas e patentes
2		Passivo
2.1		Circulante
2.1.1		Obrigações com fornecedores
2.1.1.1		Fornecedores
2.1.2		Obrigações trabalhistas e sociais
2.1.2.1Obrigações com pessoal
2.1.3		Obrigações fiscais
2.1.3.1		Tributos e contribuições a recolher
2.1.3.1.001	Impostos e taxas a recolher
2.1.4		Obrigações financeiras
2.1.4.1		Empréstimos a pagar
2.1.5		Outras obrigações
2.1.5.1		Outras obrigações
2.1.5.1.001	Contas a pagar
2.1.5.1.002	Aluguéis a pagar
2.1.5.1.003	Seguros a pagar
2.1.5.1.004	Energia elétrica a pagar
2.1.6		Provisões
2.1.6.1		Provisões trabalhistas e fiscais
2.1.6.1.001	Provisão de contribuição social
2.1.6.1.002	Provisão de imposto de renda – P. Jurídica (IRPJ)
2.2		Não circulante
2.2.1		Dividas de longo prazo
2.2.1.1		Empréstimos
2.2.2		Títulos a pagar
2.3		Patrimônio liquido
2.3.1		Capital social
2.3.1.1		Capital integralizado
2.3.1.1.001	Capital social
2.3.1.1.002	 (-) Capital a integralizar / realizar
2.3.2		Reservas
2.3.2.1		Reservas de capital
2.3.2.2		Reservas de lucros
2.3.2.2.001	Reserva legal
2.3.2.2.002	Reserva estatutária
2.3.2.2.003	Reserva para contingencia
2.3.2.2.004	Reserva de lucro a realizar
2.3.3		Lucros (prejuízos) acumulados
2.3.3.1		Lucros (prejuízos) acumulados
2.3.3.1.001	Lucros acumulados
2.3.3.1.002	Prejuízos acumulados
3		Receita operacional
3.1		Receita operacional liquida
3.1.1		Receita liquida de vendas
3.1.1.1		Receita bruta de mercadorias e serviços
3.1.1.1.001	Venda de mercadorias
3.1.1.2		 (-) Deduções da receita bruta
3.1.1.2.001	 (-) Devoluções de vendas
3.1.1.2.002	 (-) Abatimento s/ vendas
3.1.1.2.003	 (-) ICMS
3.2		 (-) Custo das mercadorias e produtos vendidos
3.2.1		 (-) Custo das vendas
3.2.1.1		 (-) Custo das vendas
3.2.1.1.001	 (-) Custo das mercadorias vendidas
4		DESPESAS OPERACIONAIS
4.1		Despesas com vendas
4.1.1		Despesas com vendas
4.1.1.1		Despesas com pessoal
4.1.1.1.001	Salários e ordenados
4.1.1.1.002	Encargos sociais
4.2		DESPESAS ADMINISTRATIVAS
4.2.1		Despesas administrativas
4.2.1.1		Despesas com pessoal
4.2.1.1.001	Salários e ordenados	
4.2.1.1.002	Encargos sociais
4.3		RESULTADO FINANCEIRO
4.3.1		Resultado financeiro liquido
4.3.1.1		Despesas financeiras
4.3.1.1.001	Juros passivos
4.3.1.1.002	Descontos concedidos
4.3.1.1.003	Despesas bancárias
4.3.1.1.004	Encargos
4.3.1.2		Receitas financeiras
4.3.1.2.001	Juros ativos
4.3.1.2.002	Descontos obtidos
4.3.1.2.003	Rendimentos sobre aplicações financeiras
4.4		OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OPERACIONAIS
4.4.1		Outras receitas operacionais
4.4.1.1		Outras receitas operacionais
4.4.1.1.001	Receita de equivalência patrimonial
4.5		PROVISÕES TRIBUTÁRIAS
4.5.1		Provisões sobre o lucro
4.5.1.1		Contribuição social sobre o lucro (CSL)
4.5.1.1.001	Provisão para CSL
4.5.1.2		Imposto de renda sobre o lucro
4.5.1.2.001	Provisão para imposto de renda
5		CONTA TRANSITÓRIA
5.1		Resultado do exercício
5.1.1		Conta transferência de receitas e despesas
5.1.1.1		Resultado do período
5.1.1.1.001	Resultado do exercício
4.1 – Balancete de verificação e apuração do resultado do exercício.
O Balancete de Verificação tem como base o método das partidas dobradas e tem como finalidade averiguar se os saldos das contas contábeis estão em equilíbrio, ou seja, se os lançamentos contábeis foram efetuados corretamente.
A Regra fundamental para elaboração do Balancete é que para todo débito lançado numa conta, haverá obrigatoriamente um crédito lançado em outra conta (Não haverá devedor sem credor).
É possível lançar um débito e vários créditos, vários débitos e um crédito, e vários débitos e vários créditos. Portanto, a soma de todos os débitos de um lado e de todos os créditos de outro, devem expressar o mesmo valor (em módulo, pois tem sinais algébricos contrários). Assim, a soma zero dos lançamentos a débito e a crédito serve para a constatação inicial de que os lançamentos tenham sido realizados adequadamente.
		
5. Referencias
MARION, José Carlos e FAHL, Alessandra Cristina, PLT 312 – Contabilidade Financeira, 2011, Anhanguera Publicações.
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