PORTFÓLIO 7º Período Ciências Contábeis - criação de empresa 3A comércio LTDA

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IVONALDO FERREIRA FERNANDESSistema de Ensino Presencial Conectado
CIÊNCIAS CONTÁBEIS
PORTFÓLIO 7º PERÍODO
GARANHUNS
2017
IVONALDO FERREIRA FERNANDESPORTFÓLIO 7º PERÍODO
Trabalho apresentado à Universidade Pitágoras Unopar, como requisito parcial para a obtenção de média do 7ª semestre na disciplina de Ciências Contábeis.
Orientador: Prof. Agnaldo Pereira, Antônio Ricardo Catânio, Regis Garcia e André Juliano Machado.
GARANHUNS
2017
sumário
1 INTRODUÇÃO .................................................................................................4
2 DESENVOLVIMENTO......................................................................................5
2.1 PRIMEIRA ATIVIDADE.................................................................................6
2.2 SEGUNDA ATIVIDADE ...............................................................................8
2.3 TERCEIRA ATIVIDADE................................................................................10
2.3.1 LIQUIDEZ CORRENTE.............................................................................10
2.3.2 LIQUIDEZ SECA ......................................................................................10
2.3.3 PATRIMÔNIO LIQUIDO E RENTABILIDADE ..........................................10
2.4 QUARTA ATIVIDADE ..................................................................................12
3 CONCLUSÃO .................................................................................................14
4 REFERÊNCIAS ..............................................................................................15
APENDICE ........................................................................................................16
ANEXOS ............................................................................................................17
INTRODUÇÃO
O presente trabalho trata sobre o processo de transformação de uma empresa em outra chamada de HOLDING. Esse processo de transformação é sempre na linha de alcançar melhores resultados, ampliar negócios, ter maior lucro, já que a empresa estará envolvida em situações diversas e lucrativas. Este trabalho destaca a contabilidade de duas empresas, que tiveram balanço positivo e por isso mesmo há de se trazer tais informações no BP. (balanço patrimonial), e demonstrativos de apuração de resultados da nova empresa chamada 3ª PARTICIPAÇÕES LTDA.
A Contabilidade permite consolidar as demonstrações contábeis a fim de expor os resultados de uma maneira lógico dedutiva , além de indicar os vários negócios que mexe no patrimônio, considerando todos os meios de investimentos entre os sócios. Buscar-se-á aplicabilidade de aspectos combinados e relacionados a criação de HOLDINGS.
As demonstrações contábeis, os meios de reestruturação societária, extração de análises, etc. serão indicados e apresentados sempre que preciso for pelo contabilista. Precisamente reconheceremos o processo de criação de uma HOLDING, e seus aparatos contábeis de acordo com a Lei vigente.
DESENVOLVIMENTO
Atendendo as exigências do Portfólio interdisciplinar do 7º período de Ciências Contábeis 100% online, onde é pedido uma pesquisa e aplicação de conhecimentos contábeis, onde serão realizados processos, cálculos, consultas, etc, que trata da reestruturação societária e HOLDINGS, abrangendo as estruturais e conceitos das demonstrações contábeis e sua consolidação, avaliação da sociedade e investimentos e eventuais discussão de negócios, registra-se toda força tarefa empregada no arrimo deste trabalho, a começar conceituando HOLDING. 
Holding é uma empresa que possui como atividade principal, a participação acionária majoritária em uma ou mais empresas. (https://www.significados.com.br/holding/).
As HOLDINGS são sociedades que possui patrimônio formado por ações de outras empresas. Elas são formadas para exercer o controle ou para ter relevante participação em outras empresas, visando a constituição de coligação. Essas sociedades não praticam transações comerciais, mas somente a administração do patrimônio. A HOLDING ao exerce o controle, se coloca como dominante em relação as suas controladas, que são empresas menores subsidiárias. 
– primeira atividade
	Segue descrição sumária do processo de integralização dos bens dos sócios que terão parte no patrimônio da 3A Participações Ltda., considerando todos os meios durante a integralização de capital do patrimônio dos sócios para o patrimônio da empresa, atendendo ao apelo jurídico.
Clausula primeira – da alteração do nome empresarial.
	A empresa Andorinhas será um HOLDING e se chamará 3A Participações LTDA. De acordo com a Lei vigente é necessário que o nome da HOLDING seja finalizado pela expressão “LTDA ou S/A”.
Clausula Segunda - O objeto social da empresa, e CNAE (Código Nacional de Atividade Econômica)
	Em processo de transformação, a empresa realizará atividades de compra e venda; locação de moveis e imóveis, administração e gestão das partes dos sócios no grupo econômico.
Clausula Terceira - O Capital Social
	Os investimentos serão acompanhados pela entra de bens dos sócios e algum direito, com isso haverá um aumento de 1, 2 milhões de reais, onde o montante a ser entregue pelo sócio A é de R$ 300.000,00 para investimento na empresa Araraquara, além de propriedade no valor de R$ 250.000,00.
	O Sócio B entregou R$ 400.000,00 para investimento na empresa Albatroz, e mais uma propriedade no valor de R$ 250.000, com mais R$ 100.000,00 em cotas iniciais para cada um, verifica-se um valor total de 1,4 milhão. Após integralização o sócio “A” ficará com 46% do capital social aproximadamente( considerando a cota inicial).
	Tabela de distribuição de valores integralizados
	INTEGRALIZAÇAO DO CAPITAL ENTRE OS SÓCIOS A E B
	SÓCIO A
	Propriedade
	R$ 250.000,00
	
	Investimento (Araraquara)
	R$ 300.000,00
	
	Total
	R$ 550.000,00
	
	
	
	SÓCIO B
	Propriedade
	R$ 250.000,00
	
	Investimento (Albatroz)
	R$ 400.000,00
	
	Total
	R$ 650.000,00
	
	Total A + B
	R$ 1.200.000,00
Os investimentos realizados na nova empresam a 3A PARTICIPAÇÕES LTDA. Nas respectivas empresas Araraquara e Albatroz somam 30% e 45% do patrimônio das empresas, os quais passarão pelo método de equivalência de patrimônio. 
2.2. Segunda atividade
	O (BP) Balanço Patrimonial da 3ª participações, apresenta após integralizado, os valores das contas do patrimônio. No entanto não mostra de maneira adequada os investimentos nas participações societárias que foi entregue pelos sócios para robusto aumento do capital.
	BALANÇO PATRIMONIAL (R$)
	Ativo 
	2.500.000,00
	
	Passivo
	2.500.000,00
	Ativo Circulante
	730.000,00
	
	Passivo Circulante
	700.000,00
	Disponível
	200.000,00
	
	Fornecedores
	270.000,00
	Clientes
	230.000,00
	
	Empréstimos a C Prazo
	80.000,00
	Estoques
	300.000,00
	
	Obrigações Fiscais
	110.000,00
	
	
	
	Obrigações Trabalhistas
	240.000,00
	Ativo Não circulante
	1.770.00
	
	Passivo Não Circulante
	280.000,00
	Realizável a L. Prazo
	250.000,00
	
	Empréstimo a L. Prazo
	280.000,00
	Investimentos
	700.000,00
	
	
	
	P. Araraquara
	300.000,00
	
	P. Líquido
	1.520.000,00
	P. Albatroz
	400.000,00
	
	Capital Social
	1.400.000,00
	Imobilizado
	750.000,00
	
	Reservas
	120.000,00
	Intangível
	70.000,00
	
	
	
Balanço Patrimonial da empresa 3A Participações LTDA, considerando a retirada de porcentagem do lucro gerado pelas empresas controladas.
	Empresa
	V. (R$) de aquisição
	Resultado divulgado no fim de 2017 (R$)
	Patrimônio 3A Participações LTDA.( % / R$)
	Araraquara
	300.000,00
	330.000,00
	30% 99.000,00
	Albatroz
	400.000,00
	520.000,00
	45% 234.000,00
	Total
	333.000,00
	Demonstração de Resultadodo Exercício (R$) 
	Vendas Brutas
	735.000,00
	Receita com vendas de produtos
	735.000,00
	Deduções da Receita Bruta
	(-) 110.000,00
	Impostos sobre vendas
	(-) 110.000,00
	Receita Líquida
	625.000,00
	Custo das Vendas
	(-) 125.000,00
	Custo dos Produtos Vendidos
	(-) 125.000,00
	Lucro Bruto
	500.000,00
	Despesas
	(-) 47.000,00
	Despesas Administrativas
	(-) 225.000,00
	Despesas com Vendas
	(-) 175.000,00
	Receitas Financeiras
	20.000,00
	Equivalência Patrimonial
	333.000,00
	Lucro no Período
	453.000,00
	Balanço Patrimonial Reajustado com o reajuste das contas patrimoniais e alteração das contas de investimento e Patrimônio Líquido.
	ATIVO
	2.833.000,00
	PASSIVO
	2.833.000,00
	Ativo Circulante
	730.000,00
	Passivo Circulante
	700.000,00
	Disponível
	200.000,00
	Fornecedores
	270.000,00
	Clientes
	230.000,00
	Empréstimos em Curto Prazo
	80.000,00
	Estoques
	300.000,00
	Obrigações Fiscais
	110.000,00
	Ativo Não Circulante
	2.103.000,00
	Obrigações Trabalhistas
	240.000,00
	Realizável a Longo Prazo
	250.000,00
	Passivo Não Circulante
	280.000,00
	Investimentos
	1.033.000,00
	Empréstimos em Longo Prazo
	280.000,00
	Participação Araraquara
	399.000,00
	Patrimônio Líquido
	1.853.000,00
	Participação Albatroz
	634.000,00
	Capital Social
	1.400.000,00
	Imobilizado
	750.000,00
	Reserva
	453.000,00
	Intangível
	70.000,00
	
	
2.3. Terceira Atividade
	2.2.1. Liquidez Corrente 
	É um índice que se obtém da divisão entre os direitos a curto prazo da empresa e as dividas a curto prazo. No balanço essas informações recebem o nome de Ativo Circulante e Passivo Circulante.
	Liquidez Corrente
	730.000,00 : 700.000,00 = 1,048
	O resultado da liquidez corrente é maior que 1, o que indica situação positiva, se houver liquidação de obrigações haverá saldo positivo, pois os bens e direitos ultrapassam todas as obrigações, e logicamente se o resultado oferecesse índice menor do que 1, a empresa não teria como cumprir com suas obrigações.
2.3.2. Liquidez Seca
	A liquidez seca diminui a conta do grupo estoques, por não apresentar liquidez compatível com o grupo patrimonial onde estão inseridas. A divisão deste índice será menor ao de liquidez corrente, considerando a conta estoque, para a liquidez de obrigações.
	Liquidez Seca
	730.000,00 - 300.000,00 : 700.000,00 = 0,614
2.3.3 Patrimônio Líquido e sua Rentabilidade.
		Este índice mede o retorno contábil obtido com o investimento do capital próprio. È muito útil já que é uma medida que apresenta o retorno do investimento realizado.
Lucro Líquido /Patrimônio Líquido x 100
	(453.000,00 : 1.853,00) * 100 = 24,446
O lucro líquido corresponde ao resultado da empresa depois de retirados despesas e impostos, o capital próprio é o patrimônio líquido, advindo dos acionistas. Através deste índice, percebe-se que quase 25% do capital de retorno da empresa. Em linhas gerais, pode-se destacar que a empresa está tendo lucro, não um grande retorno, mas um lucro que permite continuar no mercado e no futuro buscas novas fontes de investimentos que de maneira sustentável possa aumentar a margem de lucro e o tamanho da empresa.
2.4. Quarta Atividade
	
	
	
	
		Em plena atividade comercial e financeira, os sócios da 3A Participações LTDA, participam do grupo econômico TDABC, quando apresenta o Balanço patrimonial da empresa TDABC antes da 3ª participações LTDA, ingressar na TDABC.
TDABC – Balanço Patrimonial (R$)
	Ativo
	6.230.000,00
	Passivo
	6.230.000,00
	Ativo Circulante
	1.570.000,00
	Passivo Circulante
	2.440.000,00
	Disponível
	430.000,00
	Fornecedores
	880.000,00
	Clientes
	460.000,00
	Empréstimos a Curto Prazo
	320.000,00
	Estoques
	680.000,00
	Obrigações Fiscais
	490.000,00
	Ativo Não Circulante
	4.660.000,00
	Obrigações Trabalhistas
	750.000,00
	Realizável a Longo Prazo
	660.000,00
	Passivo Não Circulante
	560.000,00
	Investimento
	2.060.000,00
	Empréstimos a Longo Prazo
	560.000,00
	Participação ABC
	1.200.000,00
	Patrimônio Líquido
	3.230.000,00
	Participação XYZ
	860.000,00
	Capital Social
	2.800.000,00
	Imobilizado
	1.550.000,00
	Reserva
	430.000,00
	Intangível
	390.000,00
	
	
BALANÇO PATRIMONIAL REAJUSTADO 3A PARTICIPAÇÕES LTDA
	Ativo
	2.833.000,00
	Passivo
	2.833.000,00
	Ativo Circulante
	730.000,00
	Passivo Circulante
	700.000,00
	Disponível
	200.000,00
	Fornecedores
	270.000,00
	Clientes
	230.000,00
	Empréstimos a Curto Prazo
	80.000,00
	Estoques
	300.000,00
	Obrigações Fiscais
	110.000,00
	Ativo Não Circulante
	2.103.000,00
	Obrigações Trabalhistas
	240.000,00
	Realizável a Longo Prazo
	250.000,00
	Passivo Não Circulante
	280.000,00
	Investimento
	1.033.000,00
	Empréstimos a Longo Prazo
	280.000,00
	Participação ARARAQUARA
	399.000,00
	Patrimônio Líquido
	1.853.000,00
	Participação ALBATROZ
	634.000,00
	Capital Social
	1.400.000.00
	Imobilizado
	750.000,00
	Reserva
	453.000,00
	Intangível
	70.000,00
	
	
	A consolidação é apresentada aos sócios e/ou acionistas, indicando os resultados das operações realizadas, e qual é a posição financeira da empresa controladora e de suas controladas, sendo uma empresa única.
	BALANÇO PATRIMONIAL CONSOLIDADO
	Ativo
	9.063.000,00
	Passivo
	9.063.000,00
	Ativo Circulante
	2.300.000,00
	Passivo Circulante
	3.140.000,00
	Disponível
	630.000,00
	Fornecedores
	1.150.000,00
	Clientes
	690.000,00
	Empréstimos a Curto Prazo
	400.000,00
	Estoques
	980.000,00
	Obrigações Fiscais
	600.000,00
	Ativo Não Circulante
	6.763.000,00
	Obrigações Trabalhistas
	990.000,00
	Realizável a Longo Prazo
	910.000,00
	Passivo Não Circulante
	840.000,00
	Investimento
	3.093.000,00
	Empréstimos a Longo Prazo
	840.000,00
	Participação ARARAQUARA
	399.000,00
	Patrimônio Líquido
	5.083.000,00
	Participação ALBATROZ
	634.000,00
	Capital Social
	4.200.000.00
	Participação ABC
	1.200.000,00
	Reserva
	883.000,00
	Participação XYZ
	860.000,00
	
	
	Imobilizado
	2.300.000,00
	
	
	Intangível
	460.000,00
	
	
3 CONCLUSÃO
	O trabalho realizado foi importante para maximizar os conhecimentos na área contábil. O profissional de Contabilidade é importantíssimo para empresa. As consolidações de balanço, equivalência de patrimônio, contas utilizadas ou até mesmo os cálculos realizados, remete a esse profissional a responsabilidade de dar resposta aos sócios empresariais.
Diante das atividades propostas foi possível realizar investimentos nas empresas (de estudo) Araraquara e Albatroz.
O foco do trabalho é as demonstrações financeiras, com destaque para transformação de empresas em HOLDING, aplicando o conhecimento contábil para solucionar todas as nuances que envolve esse tipo de transformação.
A pesquisa favorece o entendimento e possíveis aplicações em situações reais. O trabalho realizado maximizou possibilidades e solucionou dúvidas.
4 REFERÊNCIAS
AMADOR Fernandez, S. E Esteeo Sanchez, F. (1998) Contabilidade Financeira, 4.ª Edição, Ediciones CEF, Madrid.
PEDREIRA, Bulhões. Finanças e Demonstrações Financeiras da Companhia. 1989; Ed. Forense.
AAKER, David Austin. Criando e administrando marcas de sucesso. São Paulo: Futura, 1996.
BRASIL. Consolidação das Leis do Trabalho. Texto do Decreto-Lei n.º 5.452, de 1 de maio de 1943, atualizado até a Lei n.º 9.756, de 17 de dezembro de 1998. 25 ed. atual. e aum. São Paulo: Saraiva, 1999.
CARVALHO, Maria Cecília Maringoni de (Org.). Construindo o saber: metodologia cientifica, fundamentos e técnicas. 5. ed. São Paulo: Papirus, 1995. 175 p.
http://www.peritocontador.com.br/artigos/contabilidade_avancada.pdf <acesso em 18/09/2017>
https://www.significados.com.br/holding/ < acesso em 19/09/2017>
https://portaldeauditoria.com.br/razoes-para-formar-uma-holding/<acesso em 25/10/2017>
https://jus.com.br/artigos/33181/vantagens-da-constituicao-de-holding-patrimonial < acesso em 26/10/2017>
http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/equivalenciapatrimonial.htm <acesso em 28/10/2017 >
APÊNDICE
APÊNDICE A 
Utilizou-se a pesquisa bibliográfica e internet como base para realização do trabalho.
ANEXOS
ANEXO A – Constituição de “HOLDING”.