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Balanço Orçamentário 7 05.02.00 – Balanço Orçamentário Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 7 Módulo X– DCASP I: BO, BF e DVP CH: 4 h Conteúdo: 1. Introdução 2. Balanço Orçamentário 3. Balanço Financeiro 4. Demonstração das Variações Patrimoniais Leitura Básica Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Público – 5ª Edição Parte V – Demonstrações Contábeis Aplicadas ao Setor Público Parte VII – Exercício Prático – DCASP Programa do Módulo 2 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 2 Novas Demonstrações Contábeis do Setor Público - Atualizará os anexos da Lei 4320/64; Organizará e publicará o Balanço Consolidado das Contas Nacionais. Editar normas gerais para Consolidação das Contas Nacionais; Promover a Consolidação Nacional; Atualizar os anexos da Lei 4320/64. Conselho Técnico de Economia e Finanças do Ministério da Fazenda (extinto) Secretaria do Tesouro Nacional do Ministério da Fazenda 3 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 3 IMPLANTAÇÃO DAS NOVAS DEMONSTRAÇÕES - Portaria específica da Secretaria do Tesouro Nacional (Portaria nº 438/2012 que altera os anexos da Lei 4.320/64) ; - Publicação do Manual das Demonstrações Contábeis (Portaria STN nº 437/2012 que aprova a Parte V do MCASP 5ª Edição); Novas Demonstrações Contábeis do Setor Público 4 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 4 4 Novas Demonstrações Contábeis do Setor Público MANUAL DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS (PARTE V DO MCASP) Balanço Orçamentário Balanço Financeiro Balanço Patrimonial Demonstração das Variações Patrimoniais Demonstração do Fluxo de Caixa Demonstração da Mutação do Patrimônio Líquido DEMONSTRAÇÕES OBRIGATÓRIAS 5 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 5 5 2011 Facultativo 2013 Obrigatório União Estados e DF Municípios 2014 Consolidação Nacional com novo padrão de Contabilidade do Setor Público 2012 Facultativo CRONOGRAMA DE IMPLANTAÇÃO PARA OS ENTES E ENTIDADES DO SETOR PÚBLICO – Conforme art. 7º da Portaria STN 406 de 2011 alterado pela portaria 828 de 2011. Novas Demonstrações Contábeis do Setor Público 6 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 6 Balanço Orçamentário “O Balanço Orçamentário apresentará as receitas e as despesas previstas em confronto com as realizadas.” (Lei 4.320/1.964 art. 102) Segundo a Lei nº 4.320/64 Lei 4320/64 art. 35 Pertencem ao exercício financeiro: I - as receitas nele ARRECADADAS; II - as despesas nele legalmente EMPENHADAS 8 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 8 Balanço Orçamentário SEGUNDO O ANTIGO ANEXO DA LEI 4320/64 DESPESA Categoria Econômica 2° Nível da NR - Origem Tipo de Crédito Categoria Econômica (Não está no anexo) RECEITA 9 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 9 9 Estrutura Antiga do Balanço Orçamentário Receita Despesa Título Previsão Execução Diferença Título Fixação Execução Diferença Receitas Correntes Créditos Inicial + Tributárias Suplementar Contribuições Despesas Correntes Patrimonial Pessoal e Encargos Agropecuária Juros e Enc. Dívida Industrial Outras Desp. Corrent Serviços Transf. Correntes Despesa de Capital Outr. Rec. Correntes Investimento Inversões Financeiras Receitas de Capital Amortiz. Dívida Operações Créditos Créditos Especial Alienação Bens Despesas Correntes Amortização Emp/Fin Despesas Capital Transf. Capital Outras Rec. Capital CréditosExtraordinários Despesas Correntes Despesas Capital Total Total Veja abaixo a estrutura antiga do balanço orçamentário - anexo antigo da Lei 4.320/64: 10 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 10 Balanço Orçamentário – nova estrutura O Balanço Orçamentário evidencia as receitas e as despesas orçamentárias, detalhadas em níveis relevantes de análise, confrontando o orçamento inicial e as suas alterações com a execução, demonstrando o resultado orçamentário. (Alterado pela RESOLUÇÃO CFC Nº. 1.268/09) O Balanço Orçamentário é estruturado de forma a evidenciar a integração entre o planejamento e a execução orçamentária. Para a NBCT 16.6 – Demonstrações Contábeis 11 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 11 Balanço Orçamentário SEGUNDO O NOVO ANEXO DA LEI nº 4.320/64 E A NBCT 16.6 DESPESA Refinanciamento da Dívida Saldos de Exercícios Anteriores Despesas empenhadas RECEITA Despesas Liquidadas Despesas pagas Amortização da Dívida Refinanciada 12 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 12 12 Balanço Orçamentário Mudanças relevantes: A despesa orçamentária passa a ser demonstrada por empenho, liquidação e despesa paga, e não mais por tipo de crédito. Linhas específicas de refinanciamento de dívida e saldos de exercícios anteriores para as receitas. Linha de amortização da dívida refinanciada para a despesa orçamentária. 13 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 13 Balanço Orçamentário – nova estrutura <ENTE DA FEDERAÇÃO> BALANÇO ORÇAMENTÁRIO EXERCÍCIO: PERÍODO: MÊS DATA DE EMISSÃO: PÁGINA: PREVISÃO PREVISÃO RECEITAS SALDO RECEITAS ORÇAMENTÁRIAS INICIAL ATUALIZADA REALIZADAS (a) (b) c =(b-a) RECEITAS CORRENTES RECEITA TRIBUTÁRIA RECEITA DE CONTRIBUIÇÕES RECEITA PATRIMONIAL RECEITA AGROPECUÁRIA RECEITA INDUSTRIAL RECEITA DE SERVIÇOS TRANSFERÊNCIAS CORRENTES OUTRAS RECEITAS CORRENTES RECEITAS DE CAPITAL OPERAÇÕES DE CRÉDITO ALIENAÇÃO DE BENS AMORTIZAÇÕES DE EMPRÉSTIMOS TRANSFERÊNCIAS DE CAPITAL OUTRAS RECEITAS DE CAPITAL SUBTOTAL DAS RECEITAS (I) REFINANCIAMENTO (II) Operações de Crédito Internas Mobiliária Contratual Operações de Crédito Externas Mobiliária Contratual SUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO (III) = (I + II) DÉFICIT (IV) – TOTAL (V) = (III + IV) – SALDOS DE EXERCÍCIOS ANTERIORES (UTILIZADOS PARA CRÉDITOS ADICIONAIS) Superávit Financeiro Reabertura de créditos adicionais – – 14 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 14 Balanço Orçamentário – nova estrutura DOTAÇÃO INICIAL DOTAÇÃO ATUALIZADA DESPESAS EMPENHADAS DESPESAS LIQUIDADAS DESPESAS PAGAS SALDO DA DOTAÇÃO DESPESAS ORÇAMENTÁRIAS (d) (e) (f) (g) (h) (i)=(e-f) DESPESAS CORRENTES PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS JUROS E ENCARGOS DA DÍVIDA OUTRAS DESPESAS CORRENTES DESPESAS DE CAPITAL INVESTIMENTOS INVERSÕES FINANCEIRAS AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA RESERVA DE CONTINGÊNCIA RESERVA DO RPPS SUBTOTAL DAS DESPESAS (VI) AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA/ REFINANCIAMENTO (VII) Amortização da Dívida Interna Dívida Mobiliária Outras Dívidas Amortização da Dívida Externa Dívida Mobiliária Outras Dívidas SUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO (VIII) = (VI + VII) SUPERÁVIT (IX) - – - TOTAL (X) = (VII + IX) 15 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 15 Anexos ao Balanço Orçamentário: Demonstrativos de Restos a Pagar 16 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 16 INSCRITOS RESTOS A PAGAR NÃO PROCESSADOS EM EXERCÍCIOS ANTERIORES EM 31 DE DEZEMBRO DO EXERCÍCIO ANTERIOR LIQUIDADOS PAGOS CANCELADOS SALDO (a) (b) (c) (d) (e) (f)=(a+b-c-e) DESPESAS CORRENTES PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS JUROS E ENCARGOS DA DÍVIDA OUTRAS DESPESAS CORRENTES DESPESAS DE CAPITAL INVESTIMENTOS INVERSÕES FINANCEIRAS AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA TOTAL ANEXO 1 – DEMONSTRATIVO DE EXECUÇÃO DOS RESTOS A PAGAR NÃO PROCESSADOS: 17 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 17 INSCRITOS RESTOS A PAGARPROCESSADOS ENÃO PROCESSADOS LIQUIDADOS EM EXERCÍCIOS ANTERIORES EM 31 DE DEZEMBRO DO EXERCÍCIO ANTERIOR PAGOS CANCELADOS SALDO (a) (b) (c) (d) (e)=(a+b-c-d) DESPESASCORRENTES PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS JUROSE ENCARGOS DA DÍVIDA OUTRAS DESPESAS CORRENTES DESPESASDE CAPITAL INVESTIMENTOS INVERSÕESFINANCEIRAS AMORTIZAÇÃODA DÍVIDA TOTAL ANEXO 2 – DEMONSTRATIVO DE EXECUÇÃO DOS RESTOS A PAGAR PROCESSADOS E NÃO PROCESSADOS LIQUIDADOS: 18 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 18 19 DVP – Extração de dados no PCASP Classe 5 – Grupo 2 – Orçamento aprovado: previsão da receita e fixação da despesa e suas atualizações. Classe 6 – Grupo 2 – Execução do Orçamento: realização da receita e execução da despesa. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. EXERCÍCIOS 20 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 20 Balanço Orçamentário Parte VII do MCASP Preenchendo os Quadros demonstrativos – BO 21 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 21 Preenchendo os Quadros demonstrativos – BO Previsão Previsão Receitas Saldo RECEITAS ORÇAMENTÁRIAS Inicial Atualizada Realizadas (a) (b) c =(b-a) RECEITAS CORRENTES RECEITA TRIBUTÁRIA Impostos RECEITA DE CONTRIBUIÇÕES RECEITA PATRIMONIAL RECEITA AGROPECUÁRIA RECEITA INDUSTRIAL RECEITA DE SERVIÇOS TRANSFERÊNCIAS CORRENTES OUTRAS RECEITAS CORRENTES RECEITAS DE CAPITAL OPERAÇÕES DE CRÉDITO Operações de Créd. Externas ALIENAÇÃO DE BENS Alienação de Bens Móveis AMORTIZAÇÕES DE EMPRÉSTIMOS TRANSFERÊNCIAS DE CAPITAL OUTRAS RECEITAS DE CAPITAL SUBTOTAL DAS RECEITAS (I) REFINANCIAMENTO (II) Operações de Crédito Internas Mobiliária Contratual Operações de Crédito Externas Mobiliária Contratual SUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO (III) = (I + II) DÉFICIT (IV) TOTAL (V) = (III + IV) SALDOS DE EXERCÍCIOS ANTERIORES (UTILIZADOS PARA CRÉDITOS ADICIONAIS) Superávit Financeiro Reabertura de créditos adicionais Código Conta Débito 5.2.1.1.0.00.00 Previsão inicial da receita 80.000,00 Impostos 55.000,00 Operaçõesde Crédito Externas 15.500,00 Alienaçãode Bens Móveis 9.500,00 55.000,00 55.000,00 55.000,00 15.500,00 15.500,00 9.500,00 9.500,00 25.000,00 80.000,00 80.000,00 80.000,00 Não houve alteração em previsão orçamentária. 55.000,00 9.500,00 55.000,00 25.000,00 15.500,00 15.500,00 9.500,00 55.000,00 80.000,00 80.000,00 80.000,00 Código Conta Crédito 6.2.1.2.0.00.00 Receitarealizada 71.500,00 Impostos - Destinação Ordinária 40.000,00 Receitas Imobiliárias - Destinação Ordinária 350,00 Receitas das Industrias de Transformação - Destinação Ordinária 400,00 Receitas de Serviços - Vinculação Recursos Próprios Diretamente Arrecadados 1.250,00 Operações de Crédito Externas - Vinculação Operações de Crédito 15.500,00 Alienação de Bens Móveis - Destinação Alienação de Bens 14.000,00 40.000,00 40.000,00 350,00 400,00 1.250,00 42.000,00 15.500,00 15.500,00 14.000,00 14.000,00 71.500,00 71.500,00 71.500,00 (8.500,00) (13.000,00) (15.000,00) (15.000,00) 350,00 400,00 1.250,00 500,00 0,00 4.500,00 4.500,00 (8.500,00) (8.500,00) Código Conta Crédito Débito 6.2.1.1.0.00.00 Receita a realizar 6.500,00 15.000,00 Impostos 15.000,00 Imobiliárias 350,00 Industriais 400,00 Serviços 1.250,00 Alienação de Bens Móveis 4.500,00 Obs: Há insuficiência na arrecadação de imposto, ganho em alienação de bens e outras receitas não previstas. 22 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 22 Preenchendo os Quadros demonstrativos – BO DESPESAS ORÇAMENTÁRIAS Dotação Inicial Dotação Atualizada Despesas Empenhadas Despesas Liquidadas Despesas Pagas Saldo da Dotação (d) (e) (f) (g) (h) (i)=(e-f) Despesas Correntes Pessoal e Encargos Sociais Juros e Encargos da Dívida Outras Despesas Correntes Despesas de Capital Investimentos Inversões Financeiras Amortização da Dívida Reserva de Contingência Reserva do RPPS SUBTOTAL DAS DESPESAS (VI) AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA/ REFINANCIAMENTO (VII) Amortização da Dívida Interna Dívida Mobiliária Outras Dívidas Amortização da Dívida Externa Dívida Mobiliária Outras Dívidas SubtotalCom Refinanciamento(VIII) = (VI + VII) SUPERÁVIT (IX) TOTAL (X) = (VIII+ IX) Código Conta Débito 5.2.2.1.1.00.00 Dotação Orçamentária / Crédito Inicial 80.000,00 Pessoal e Encargos Sociais 20.100,00 Outras Despesas Correntes 5.900,00 Investimentos 54.000,00 20.100,00 5.900,00 26.000,00 54.000,00 54.000,00 80.000,00 80.000,00 80.000,00 Não houve alteração em dotação orçamentária. 26.000,00 20.100,00 5.900,00 54.000,00 54.000,00 80.000,00 80.000,00 80.000,00 2.1. As despesas empenhadas e liquidadas devem ser apuradas somando os saldos das contas, conforme demonstração abaixo: Código Conta Crédito (a) 6.2.2.1.3.01.00 Crédito Empenhado a Liquidar 100,00 Outras Despesas Correntes - Destinação Ordinária 100,00 (b) 6.2.2.1.3.03.00 Crédito Empenhado Liquidado aPagar 24.000,00 Investimentos - Destinação Ordinária 24.000,00 (c) 6.2.2.1.3.04.00 Crédito Liquidado Pago 40.200,00 Pessoal e Encargos Sociais - Destinação Ordinária - Função: Encargos Especiais 100,00 Pessoal e Encargos Sociais - Destinação Ordinária - Função: Judiciária 20.000,00 Outras Despesas Correntes - Destinação Ordinária - Função: Judiciária 100,00 Investimentos - Destinação Ordinária - Função: Urbanismo 20.000,00 TOTAL DA DESPESA EMPENHADA (a+b+c) 64.300,00 TOTAL DA DESPESA LIQUIDADA (b+c) 64.200,00 20.100,00 20.300,00 200,00 44.000,00 44.000,00 64.300,00 64.300,00 64.300,00 20.100,00 100,00 20.200,00 44.000,00 44.000,00 64.200,00 64.200,00 64.200,00 20.100,00 100,00 20.100,00 20.000,00 20.000,00 40.200,00 40.200,00 40.200,00 0,00 5.700,00 5.700,00 10.000,00 10.000,00 15.700,00 15.700,00 15.700,00 Código Conta Crédito 6.2.2.1.1.00.00 Crédito Disponível 15.700,00 Outras Despesas Correntes 5.700,00 Investimentos 10.000,00 23 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 23 INSCRITOS RESTOS A PAGAR NÃO PROCESSADOS Em Exercícios Anteriores Em31de Dezembro do exercício Anterior Liquidados Pagos Cancelados Saldo (a) (b) (c) (d) (e) (f)=(a+b-c-e) DESPESAS CORRENTES Pessoal e Encargos Sociais Juros e Encargos da Dívida Outras Despesas Correntes DESPESASDE CAPITAL Investimento Inversões Financeiras Amortização da Dívida TOTAL Preenchendo os Quadros demonstrativos – BO – Anexo 1: Restos a Pagar não Processados Não há lançamentos por não existir dados de exercícios anteriores. 24 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 24 INSCRITOS RESTOS A PAGARPROCESSADOS ENÃO PROCESSADOS LIQUIDADOS Em Exercícios Anteriores Em 31 de Dezembro do Exercício Anterior Pagos Cancelados Saldos (a) (b) (c) (d) (e)=(a+b-c-d) DESPESASCORRENTES Pessoal e Encargos Sociais Juros e Encargos da Dívida Outras Despesas Correntes DESPESASDE CAPITAL Investimentos Inversões Financeiras Amortização da Dívida TOTAL Preenchendo os Quadros demonstrativos – BO – Anexo 2: Demonstrativo de Execução dos Restos a Pagar Processados e não Processados Liquidados Não há lançamentos por não existir dados de exercícios anteriores. 25 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 25 Balanço Financeiro 26 05.03.00 – Balanço Financeiro Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 26 Balanço Financeiro Segundo a Lei 4.320/64, artigo 103, o Balanço Financeiro demonstra os ingressos (entradas) e dispêndios (saídas) de recursos financeiros a título de receitas e despesas orçamentárias, bem como os recebimentos e pagamentos de natureza extra-orçamentária, conjugados com os saldos de disponibilidades do exercício anterior e aqueles que passarão para o exercício seguinte. É importante atentar para o que dispõe o parágrafo único deste artigo, obrigando que as despesas orçamentárias informadas no Balanço sejam as empenhadas: Parágrafo único. Os Restos a Pagar do exercício serão computados na receita extra-orçamentária para compensar sua inclusão na despesa orçamentária. 27 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 27 SEGUNDO O ANEXO ANTIGO DA LEI 4320/64 DESPESA Categoria Econômica 2° Nível da NR - Origem Função RECEITA Balanço Financeiro 28 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 28 28 Balanço Financeiro –estrutura antiga INGRESSOS DISPÊNDIOS Títulos $ Títulos $ Orçamentários Orçamentários Receitas Correntes Educação Receitas de Capital Saúde Transferências Recebidas Transferências Concedidas Cota Cota Repasse Repasse Sub-repasse Sub-repasse Ingressos Extra-Orçamentários Dispêndios Extra-Orçamentários IngressosdeDepósitos DevoluçãodeDepósitos InscriçãodeRestosaPagar Restos a Pagar Pagos Disponibilidade do período anterior Disponibilidade p/ o período seguinte Total Total 29 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 29 Para as NBCT 16.6 – Demonstrações Contábeis: O Balanço Financeiro evidencia: as receitas e despesas orçamentárias; os ingressos e dispêndios extraorçamentários; os saldos de caixa do exercício anterior; e os saldos de caixa que se transferem para o início do exercício seguinte. Balanço Financeiro 30 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 30 Mudança relevante: Balanço Financeiro A despesa orçamentária passa a ser demonstrada por destinação de recursos e não mais por função e grupo de despesa. 31 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 31 SEGUNDO O ATUAL ANEXO DA LEI nº 4.320/64 E A NBCT 16.6 DESPESA Destinação de recursos Destinação de recursos RECEITA Balanço Financeiro 32 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 32 32 Balanço Financeiro – nova estrutura <ENTE DA FEDERAÇÃO> BALANÇO FINANCEIRO EXERCÍCIO: PERÍODO (MÊS) : DATA DE EMISSÃO: PÁGINA: INGRESSOS DISPÊNDIOS ESPECIFICAÇÃO Exercício Atual Exercício Anterior ESPECIFICAÇÃO Exercício Atual Exercício Anterior Receita Orçamentária (I) Ordinária Vinculada Previdência Social Transferências obrigatórias de outro ente Convênios (...) (-) Deduçõesda ReceitaOrçamentária Transferências Financeiras Recebidas(II) RecebimentosExtraorçamentários(III) Saldo em Espécie do Exercício Anterior (IV) Despesa Orçamentária (VI) Ordinária Vinculada Previdência Social Transferências obrigatórias de outro ente Convênios (...) Transferências Financeiras Concedidas (VII) PagamentosExtraorçamentários(VIII) Saldo em Espécie para o Exercício Seguinte (IX) TOTAL (V) = (I+II+III+IV) TOTAL (X) = (VI+VII+VIII+IX) 33 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 33 34 DVP – Extração de dados no PCASP Classes 1 (Ativo) e 2 (Passivo): Recebimentos extraorçamentários; Pagamentos extraorçamentários; Saldo em espécie de exercício anterior; Saldo em espécie para o exerício seguinte. Classe 3 (VPD): Transferências financeiras concedidas; Classe 4 (VPA): Transferências Financeiras recebidas; Classe 5: Restos a pagar inscritos no exercício; Classe 6: execução da receita e despesa orçamentária. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. EXERCÍCIOS 35 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 35 Balanço Financeiro Parte VII do MCASP Preenchendo os Quadros demonstrativos – BF 36 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 36 Preenchendo os Quadros demonstrativos – BF INGRESSOS DISPÊNDIOS ESPECIFICAÇÃO Exercício Atual ESPECIFICAÇÃO Exercício Atual Receita Orçamentária (I) Ordinária Vinculada Recursos Próprios Diretamente Arrecadados Operações de Crédito Alienação de Bens (-) Deduçõesda ReceitaOrçamentária TransferênciasFinanceiras Recebidas(II) RecebimentosExtraorçamentários(III) Inscrição de Restos a Pagar Processados Inscrição de Restos a Pagar Não Processados Valores Restituíveis Saldoem Espécie do Exercício Anterior (IV) Despesa Orçamentária (VI) Ordinária Vinculada Recursos Próprios Diretamente Arrecadados Operações de Crédito Alienação de Bens Transf. Financeiras Concedidas(VII) PagamentosExtraorçamen.(VIII) Valores Restituíveis Saldoem Espécie para oExercícioSeguinte (IX) TOTAL (V) = (I+II+III+IV) TOTAL (X) = (VI+VII+VIII+IX) Código Conta Crédito 6.2.1.2.0.00.00 Receita realizada 71.500,00 Impostos - Destinação Ordinária 40.000,00 Receitas Imobiliárias - Destinação Ordinária 350,00 Receitas das Industrias de Transformação - Destinação Ordinária 400,00 Receitas de Serviços - Vinculação Recursos Próprios Diretamente Arrecadados 1.250,00 Operações de Crédito Externas - Vinculação Operações de Crédito 15.500,00 Alienação de Bens Móveis - Destinação Alienação de Bens 14.000,00 40.750,00 1.250,00 15.500,00 14.000,00 30.750,00 71.500,00 Saldo de R$ 64.300,00, despesas empenhadas, conforme BO, refere-se Destinação Ordinária. Despesa Orçamentária = 6.2.2.1.3.01.00 + 6.2.2.1.3.03.00 + 6.2.2.1.3.04.00 64.300,00 64.300,00 2.1. As despesas empenhadas e liquidadas devem ser apuradas somando os saldos das contas, conforme demonstração abaixo: Código Conta Crédito (a) 6.2.2.1.3.01.00 Crédito Empenhado a Liquidar 100,00 Outras Despesas Correntes - Destinação Ordinária 100,00 (b) 6.2.2.1.3.03.00 Crédito Empenhado Liquidado a Pagar 24.000,00 Investimentos - Destinação Ordinária 24.000,00 24.000,00 100,00 2.2. Para elaboração do balanço financeiro deverá ser informado o fluxo extra orçamentário do período, conforme lançamentos nº 21 e 22. Recebimento de depósito de caução 2.000,00 Devolução parcial de caução recebida 700,00 Saldo caução 1.300,00 2.000,00 700,00 26.100,00 700,00 32.600,00 97.600,00 97.600,00 37 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 37 Demonstração das Variações Patrimoniais 38 05.04.00 – Demonstração das Variações Patrimoniais Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 38 Abaixo, vejamos a definição da DVP segundo a Lei nº 4.320/64: A Demonstração das Variações Patrimoniais – DVP evidencia as alterações verificadas no patrimônio durante o exercício financeiro, resultante ou independente da execução orçamentária, e indica o resultado patrimonial do exercício. (Art. 104 – Lei 4.320/64) Demonstração das Variações Patrimoniais 39 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 39 O atual modelo da DVP aduz o enfoque orçamentário à demonstração, ao separar as variações em decorrentes/independentes da execução orçamentária: Demonstração das Variações Patrimoniais – estrutura antiga 40 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 40 A Demonstração das Variações Patrimoniais evidencia as variações quantitativas, o resultado patrimonial e as variações qualitativas decorrentes da execução orçamentária. (Redação dada pela Resolução CFC nº. 1.268/09) As variações quantitativas são decorrentes de transações no setor público que aumentam ou diminuem o patrimônio líquido. O resultado patrimonial do período é apurado pelo confronto entre as variações patrimoniais aumentativas e diminutivas. As variações qualitativas são decorrentes de transações no setor público que alteram a composição dos elementos patrimoniais sem afetar o patrimônio líquido. Variações Aumentativas Aumentam a situação líquida patrimonial Variações Diminutivas Diminuem a situação líquida patrimonial DVP – ASPECTOS INOVADORES: Variações quantitativas e qualitativas 41 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 41 Variações qualitativas Para fins da DVP, apresentar-se-ão às variações qualitativas decorrentes da execução orçamentária que consistem em incorporação de ativos não-financeiros, desincorporação de passivos não-financeiros, desincorporação de ativos não-financeiros e incorporação de passivos não-financeiros. Considerar-se-ão apenas as variações qualitativas decorrentes das receitas e despesas de capital. É importante atentar para o que se deve demonstrar na DVP com relação às variações qualitativas: DVP – Aspectos inovadores 42 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 42 DVP – Nova estrutura <ENTE DA FEDERAÇÃO> DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS EXERCÍCIO: PERÍODO (MÊS): DATA EMISSÃO: PÁGINA: VARIAÇÕES PATRIMONIAIS QUANTITATIVAS Exercício Atual Exercício Anterior VARIAÇÕES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS Impostos, Taxas e Contribuições De Melhoria Impostos Taxas Contribuições de Melhoria Contribuições Contribuições Sociais Contribuições de Intervenção no Domínio Econômico Contribuição de Iluminação Publica Contribuições de Interesse das Categorias Profissionais Exploração e Venda de Bens, Serviços e Direitos Venda de Mercadorias Venda de Produtos Exploração de Bens e Direitos e Prestação De Serviços Variações Patrimoniais Aumentativas Financeiras Juros e Encargos de Empréstimos e Financiamentos Concedidos Juros e Encargos de Mora Variações Monetárias e Cambiais Descontos Financeiros Obtidos Remuneração de Depósitos Bancários e Aplicações Financeiras Outras Variações Patrimoniais Aumentativas – Financeiras 43 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 43 DVP – Nova estrutura Transferências Recebidas Transferências Intra Governamentais Transferências Inter Governamentais Transferências das Instituições Privadas Transferências das InstituiçõesMultigovernamentais Transferências de Consórcios Públicos Transferências doExterior Delegações Recebidas Transferências de Pessoas Físicas Valorização e Ganhos Com Ativos Reavaliação de Ativos Ganhos com Alienação Ganhos com Incorporação de Ativos por Descobertas e Nascimentos Outras Variações Patrimoniais Aumentativas Variação Patrimonial Aumentativa a Classificar Resultado Positivo de Participações Reversão de Provisões e Ajustes de Perdas Diversas Variações Patrimoniais Aumentativas Continuação... 44 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 44 DVP – Nova estrutura VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS Pessoal e Encargos Remuneração a Pessoal Encargos Patronais Benefícios aPessoal Custo de Pessoal e Encargos Outras Variações Patrimoniais Diminutivas - Pessoal e Encargos Benefícios Previdenciáriose Assistenciais Aposentadorias e Reformas Pensões Benefícios de Prestação Continuada Benefícios Eventuais Políticas Publicas de Transferência de Renda Outros Benefícios Previdenciários Uso de Bens, Serviços e Consumo de Capital Fixo Uso De Material de Consumo Serviços Depreciação,AmortizaçãodeExaustão Custo de Materiais, Serviços e Consumo de Capital Fixo 45 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 45 DVP – Nova estrutura Continuação... 46 Variações Patrimoniais Diminutivas Financeiras Juros e Encargos de Empréstimos e Financiamentos Obtidos Juros e Encargos de Mora Variações Monetárias e Cambiais Descontos Financeiros Concedidos Outras Variações Patrimoniais Diminutivas – Financeiras Transferências e DelegaçõesConcedidas Transferências Intragovernamentais Transferências Intergovernamentais Transferências a Instituições Privadas Transferências a Instituições Multigovernamentais Transferências a Consórcios Públicos Transferências ao Exterior Delegações Concedidas Desvalorização e Perda de Ativos Redução a Valor Recuperável e Provisão para Perdas Perdas com Alienação Perdas Involuntárias Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 46 47 Tributarias Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria Contribuições Custo com Tributos Outras Variações Patrimoniais Diminutivas Premiações Resultado Negativo de Participações Incentivos Subvenções Econômicas Participações e Contribuições VPD de Constituição de Provisões Custo de Outras VPD Diversas Variações Patrimoniais Diminutivas Resultado Patrimonial Do Período Continuação... Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. DVP – Nova estrutura Continuação... VARIAÇÕES PATRIMONIAIS QUALITATIVAS (decorrentes da execução orçamentária) Exercício Atual Exercício Anterior Incorporação deativo Desincorporação depassivo Incorporação de passivo Desincorporação de ativo 48 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 48 49 DVP – Extração de dados no PCASP Variações Patrimoniais Quantitativas: Classe 3 – Variações Patrimoniais Diminutivas; Classe 4 – Variações Patrimoniais Aumentativas. Variações Patrimoniais Qualitativas: Classe 6 – variações decorrentes da execução orçamentária: Incorporação e Desincorporação de Ativo; Incorporação e Desincorporação de Passivos. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. EXERCÍCIOS 50 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 50 Demonstração das Variações Patrimoniais Parte VII do MCASP – pag. 689 Preenchendo os Quadros demonstrativos – DVP 51 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 51 VARIAÇÕES PATRIMONIAIS QUANTITATIVAS Exercício Atual VARIAÇÕES PATRIMONIAISAUMENTATIVAS - VPA Impostos, Taxas e Contribuições De Melhoria Impostos Taxas Contribuições de Melhoria Contribuições Contribuições Sociais Contribuições de Intervenção no Domínio Econômico Contribuição de Iluminação Publica Contribuições de Interesse das Categorias Profissionais Exploração e Venda de Bens, Serviços e Direitos Venda de Mercadorias Venda de Produtos Exploração de Bens e Direitos e Prestação De Serviços VPAFinanceiras Juros e Encargos de Empréstimos e Financiamentos Concedidos Juros e Encargos de Mora Variações Monetárias e Cambiais Descontos Financeiros Obtidos Remuneração de Depósitos Bancários e Aplicações Financeiras OutrasVPA– Financeiras Preenchendo os Quadros demonstrativos – DVP Impostos sobre patrimônio e a renda (IPVA) 4.1.1.2.x.xx.xx 14.000,00 Impostos sobre a produção e a circulação (ICMS) 4.1.1.3.x.xx.xx 29.000,00 Venda bruta de produtos (Venda de Produtos da Industria de Transformação) 4.3.2.1.x.xx.xx 400,00 Valor bruto de exploração de bens e direitos e prestação de serviços (Aluguéis) 4.3.3.1.x.xx.xx 350,00 Valor bruto de exploração de bens e direitos e prestação de serviços (Prestação de Serviços Relacionados a T.I.) 4.3.3.1.x.xx.xx 1.250,00 Transferências de bens das instituições privadas sem fins lucrativos 4.5.3.1.0.00.00 60.000,00 Reavaliação de Imobilizado 4.6.1.1.0.00.00 10.000,00 Ganhos com Alienação de Imobilizado 4.6.2.2.0.00.00 2.200,00 43.000,00 400,00 1.600,00 2.000,00 43.000,00 45.000,00 Falta soma de outras informações a serem demonstradas na próxima tela. 52 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 52 Transferências Recebidas Transferências Intra Governamentais Transferências Inter Governamentais Transferências das Instituições Privadas Transfe.dasInstituiçõesMultigovernamentais Transferências de Consórcios Públicos Transferências do Exterior Transferências de Pessoas Físicas Valorização e Ganhos Com Ativos Reavaliação de Ativos Ganhos com Alienação Ganhos com Incorporação de Ativos por Descobertas e Nascimentos Outras VPA Resultado Positivo de Participações DiversasVPA Continuação... Preenchendo os Quadros demonstrativos – DVP VARIAÇÕES PATRIMONIAISAUMENTATIVAS - VPA Impostos sobre patrimônio e a renda (IPVA) 4.1.1.2.x.xx.xx 14.000,00 Impostos sobre a produção e a circulação (ICMS) 4.1.1.3.x.xx.xx 29.000,00 Venda bruta de produtos (Venda de Produtos da Industria de Transformação) 4.3.2.1.x.xx.xx 400,00 Valor bruto de exploração de bens e direitos e prestação de serviços (Aluguéis) 4.3.3.1.x.xx.xx 350,00 Valor bruto de exploração de bens e direitos e prestação de serviços (Prestação de Serviços Relacionados a T.I.) 4.3.3.1.x.xx.xx 1.250,00 Transferências de bens das instituições privadas sem fins lucrativos 4.5.3.1.0.00.00 60.000,00 Reavaliação de Imobilizado 4.6.1.1.0.00.00 10.000,00 Ganhos com Alienação de Imobilizado 4.6.2.2.0.00.00 2.200,00 60.000,00 60.000,00 2.200,00 10.000,00 12.200,00 Somado com saldo da tela anterior R$ 45.000,00. 117.200,00 53 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 53 VARIAÇÕES PATRIMONIAISDIMINUTIVAS - VPD Pessoal e Encargos Remuneração a Pessoal Encargos Patronais Benefícios a Pessoal OutrasVPD- Pessoal e Encargos Benefícios Previdenciários Aposentadorias e Reformas Pensões Outros Benefícios Previdenciários Benefícios Assistenciais Benefícios de Prestação Continuada Benefícios Eventuais Políticas Publicas de Transferência de Renda Outros Benefícios Assistenciais Uso de Bens, Serviços e Consumo de Capital Fixo Uso De Material de Consumo Serviços Depreciação, Amortização de Exaustão VPDFinanceiras Juros e Encargos de Empréstimos e Financiamentos Obtidos Juros e Encargos de Mora Variações Monetárias e Cambiais Descontos Financeiros Concedidos OutrasVPD– Financeiras Preenchendo os Quadros demonstrativos – DVP Continuação... Remuneração a pessoal abrangido pelo RPPS (P) 3.1.1.1.0.00.00 21.000,00 Serviços Terceiros – PJ 3.3.2.3.0.00.00 100,00 Depreciação (VPD) 3.3.3.1.0.00.00 400,00 Transferências de bens intragovernamentais (VPD) 3.5.1.0.2.00.00 3.000,00 Transferências de bens a instituições privadas sem fins lucrativos 3.5.3.1.0.00.00 11.800,00 Redução a valor recuperável de imobilizado 3.6.1.2.0.00.00 5.000,00 21.000,00 21.000,00 100,00 400,00 500,00 21.500,00 Falta soma de outras informações a serem demonstradas na próxima tela. 54 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 54 Transferências Concedidas Transferências Intra Governamentais Transferências Inter Governamentais Transferências a Instituições Privadas Transfe. aInstituiçõesMultigovernamentais Transferências a Consórcios Públicos Transferências ao Exterior Desvalorização e Perda de Ativos Redução a Valor Recuperável e Provisão para Perdas Perdas com Alienação Perdas Involuntárias Tributarias Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria Contribuições OutrasVPD Premiações Resultado Negativo de Participações VPDde Instituições Financeiras Equalizações de Preços e Taxas Participações E Contribuições DiversasVPD Resultado Patrimonial Do Período Continuação... Preenchendo os Quadros demonstrativos – DVP VARIAÇÕES PATRIMONIAISDIMINUTIVAS - VPD Remuneração a pessoal abrangido pelo RPPS (P) 3.1.1.1.0.00.00 21.000,00 Serviços Terceiros – PJ 3.3.2.3.0.00.00 100,00 Depreciação (VPD) 3.3.3.1.0.00.00 400,00 Transferências de bens intragovernamentais (VPD) 3.5.1.0.2.00.00 3.000,00 Transferências de bens a instituições privadas sem fins lucrativos 3.5.3.1.0.00.00 11.800,00 Redução a valor recuperável de imobilizado 3.6.1.2.0.00.00 5.000,00 3.000,00 11.800,00 14.800,00 5.000,00 5.000,00 Somado com saldo da tela anterior R$ 21.500,00. 41.300,00 Diferença entre VPA, R$ 117.200,00, e VPD. 75.900,00 55 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 55 Continuação... VARIAÇÕES PATRIMONIAIS QUALITATIVAS (decorrentes da execução orçamentária) Exercício Atual IncorporaçãodeATIVO Desincorporação dePASSIVO Incorporação dePASSIVO Desincorporação deATIVO Preenchendo os Quadros demonstrativos – DVP 2.3. Para elaboração da demonstração das variações patrimoniais será necessário evidenciar as variações qualitativas decorrentes da execução orçamentária ocorridas no período. Segue abaixo as informações necessárias: nº lançamento/ descrição do fato permutativo valor 6. Arrecadação de Receita Orçamentária - Operação de Crédito Externa 15.500,00 12. Liquidação da Despesa Orçamentária e Incorporação do Bem 24.000,00 15. Alienação de um veículo (Recebimento do valor da venda a vista R$14.000,00 - R$2.200,00 ganho) 11.800,00 30. Convênio entre Estados "A" E "B" para construção de ponte incorporada pelo Estado "A" 20.000,00 44.000,00 0,00 15.500,00 11.800,00 56 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 56 EXERCÍCIOS 57 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 57 QUESTÃO 01 ( ) Caso, no Balanço Financeiro, o saldo em espécie para o exercício seguinte seja maior que o saldo em espécie do exercício anterior, pode-se dizer que houve um Superávit Financeiro, fonte de abertura de crédito adicionais. QUESTÃO 02 – Com base nos dados abaixo RECEITAS REALIZADAS Receita Tributária – 300 Receita de Contribuições – 200 Receita de Alienação de Bens – 50 Receita de Operações de Crédito – 150 DESPESAS EMPENHADAS Pessoal e Encargos Sociais – 200 Juros e Encargos da Dívida – 100 Outras Despesas Correntes – 250 Amortização da Dívida – 100 Assinale a questão correta: a. ( ) O result. orçamentário foi deficitário e o endividamento aumentou. b. ( ) O result. orçamentário foi deficitário e o endividamento diminuiu. c. ( ) O result. orçamentário foi superavitário e o endividamento diminuiu. d. ( ) O res. orçamentário foi superavitário e o endividamento aumentou. X Exercícios F 58 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Exercícios QUESTÃO 03 ( ) No novo modelo da Demonstração das Variações Patrimoniais, uma despesa de aquisição de bens constitui uma Variação Patrimonial Diminutiva. F QUESTÃO 04 ( ) As contas de classe 3 (Variação Patrimonial Diminutiva) e 4 (Variação Patrimonial Aumentativa) devem ter os mesmos saldos das contas de execução orçamentária da receita e da despesa, visto que possuem a mesma base de reconhecimento. F QUESTÃO 10 ( ) O Balanço Financeiro (BF) e a Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) apresentam os ingressos e desembolsos de determinado ente público em certo exercício. Contudo, no BF, os depósitos de diversas origens são contemplados, enquanto que na DFC não. Além disso, no BF são apresentados conceitos orçamentários que não necessariamente guardem relação com o caixa, enquanto que na DFC não. V 59 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Exercícios Com base nos quadros a seguir, julgue: BALANÇOORÇAMENTÁRIO PREVISÃO PREVISÃO RECEITAS SALDO RECEITAS ORÇAMENTÁRIAS INICIAL ATUALIZADA REALIZADAS (a) (b) (a-b) RECEITAS 60.000,00 60.000,00 71.900,00 (11.900,00) RECEITAS CORRENTES 35.000,00 35.000,00 42.400,00 (7.400,00) RECEITA TRIBUTÁRIA 35.000,00 35.000,00 40.000,00 (5.000,00) RECEITA DE CONTRIBUIÇÕES - - - - RECEITA PATRIMONIAL - - 350,00 (350,00) RECEITA AGROPECUÁRIA - - 400,00 (400,00) RECEITA INDUSTRIAL - - 400,00 (400,00) RECEITA DE SERVIÇOS 1.250,00 (1.250,00) TRANSFERÊNCIAS CORRENTES - - - - OUTRAS RECEITAS CORRENTES - - - - RECEITAS DE CAPITAL 25.000,00 25.000,00 29.500,00 (4.500,00) OPERAÇÕES DE CRÉDITO 15.500,00 15.500,00 15.500,00 - ALIENAÇÃO DE BENS 9.500,00 9.500,00 14.000,00 (4.500,00) AMORTIZAÇÕES DE EMPRÉSTIMOS - - - - TRANSFERÊNCIAS DE CAPITAL - - - - OUTRAS RECEITAS DE CAPITAL - - - - SUBTOTAL DAS RECEITAS (I) 60.000,00 60.000,00 71.900,00 (11.900,00) OPERAÇÕES DE CRÉDITO - REFINANCIAMENTO (II) - - - - SUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO (III) = (I + II) 60.000,00 60.000,00 71.900,00 (11.900,00) DÉFICIT (IV) - - - - TOTAL (V) = (III + IV) 60.000,00 60.000,00 71.900,00 (11.900,00) 60 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Exercícios BALANÇO ORÇAMENTÁRIO DOTAÇÃO INICIAL DOTAÇÃO ATUALIZADA DESPESAS EMPENHADAS DESPESAS LIQUIDADAS DESPESAS PAGAS SALDO DESPESAS ORÇAMENTÁRIAS (d) (e) (f) (g) (h) (i)=(e-f) DESPESAS 60.000,00 60.000,00 44.300,00 44.200,00 20.200,00 15.700,00 DESPESAS CORRENTES 6.000,00 6.000,00 300,00 200,00 200,00 5.700,00 Pessoal e Encargos Sociais 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 - Juros e Encargos da Dívida Outras Despesas Correntes 5.900,00 5.900,00 200,00 100,00 100,00 5.700,00 DESPESAS DE CAPITAL 54.000,00 54.000,00 44.000,00 44.000,00 20.000,00 10.000,00 Investimentos 54.000,00 54.000,00 44.000,00 44.000,00 20.000,00 10.000,00 RESERVA DE CONTINGÊNCIA RESERVA DO RPPS SUBTOTAL DAS DESPESAS (VI) 60.000,00 60.000,00 44.300,00 44.200,00 20.200,00 15.700,00 AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA - - - - - - REFINANCIAMENTO (VII) Amortização da Dívida Interna Amortização da Dívida Externa SUBTOTAL COMREFINANC. (VIII) = (VI + VII) 60.000,00 60.000,00 44.300,00 44.200,00 20.200,00 15.700,00 SUPERÁVIT (IX) - - 27.600,00 - - (27.200,00) TOTAL (X) = (VIII + IX) 60.000,00 60.000,00 71.900,00 44.200,00 20.200,00 (11.500,00) 61 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Exercícios QUESTÃO 12 – ( ) Os Balanço Orçamentário apresentado mostra que a regra de ouro da CF/88 foi observada na execução orçamentária deste ente. V QUESTÃO 13 – ( ) A coluna “Dotação Atualizada” é atualizada por meio de um crédito adicional. Já a coluna “Previsão Atualizada” é atualizada, por exemplo, sempre quando houver excesso de arrecadação. F QUESTÃO 14 – ( ) O Balanço Orçamentário em questão apresentou superávit orçamentário decorrente tanto do excesso de arrecadação quanto da economia de despesas. V QUESTÃO 15 – ( ) Por meio dos quadros apresentados, pode se concluir que o valor dos Restos a Pagar não Processados e Processados é, respectivamente, de R$ 24.000,00 e de R$ 100,00. F QUESTÃO 11 – ( ) Para se identificar se houve economia na execução da despesa, basta comparar as colunas e) “Dotação Atualizada” e f) “Despesas empenhadas”. V 62 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. Secretaria do Tesouro Nacional Subsecretaria de Contabilidade Pública Coordenação-Geral de Normas de Contabilidade Aplicadas à Federação Subsecretário de Contabilidade Pública Gilvan da Silva Dantas Coordenador-Geral de Normas de Contabilidade Aplicadas à Federação Leonardo Silveira do Nascimento Gerente de Normas e Procedimentos Contábeis Heriberto Henrique Vilela do Nascimento Equipe Técnica Antonio Firmino da Silva Neto Arthur Lucas G. Sousa Bruno Ramos Mangualde Carla de Tunes Nunes Fernanda Silva Nicoli Henrique Ferreira Souza Equipe Técnica 63 Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte. 63 Visão Geral do Projeto junto ao Secretário Adjunto Plan1 DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS VARIAÇÕES ATIVAS VARIAÇÕES PASSIVAS DECORRENTES DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA RECEITAS ORÇAMENTÁRIAS DESPESAS ORÇAMENTÁRIAS Receitas Correntes Despesas Correntes Receitas de Capital Despesas de Capital INTERFERÊNCIAS ATIVAS INTERFERÊNCIAS PASSIVAS Cota Recebida Cota Condedida Repasse Recebido Repasse Concedido Sub-Repasse Recebido Sub-Repasse Concedido MUTAÇÕES ATIVAS MUTAÇÕES PASSIVAS Aquisição de Bens e Direitos Alienação de Bens e Direitos Amortização da Dívida Passiva Operações de Crédito - Dívidas Passivas INDEPENDENTES DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA RECEITAS EXTRA-ORÇAMENTÁRIAS DESPESAS EXTRA-ORÇAMENTÁRIAS Receitas dos Órgãos que estão fora do Orçam. Despesas dos Órgãos que estão fora do Orçam. INTERFERÊNCIAS ATIVAS INTERFERÊNCIAS PASSIVAS Transferências Financeiras p/ Atender RP Transferências Financeiras p/ Atender RP Transferências de Bens e Valores Recebidos Transferências de Bens e Valores Concedidos ACRÉSCIMOS PATRIMONIAIS DECRÉSCIMOS PATRIMONIAIS Incorporações de Bens e Direitos Desincorporações de Bens e Direitos Desincorporações de Passivos Incorporações de Passivos RESULTADO PATRIMONIAL RESULTADO PATRIMONIAL Déficit Superávit TOTAL DAS VARIAÇÕES ATIVAS TOTAL DAS VARIAÇÕES PASSIVAS Plan2 Plan3
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