Empréstimos e Financiamentos: Reconhecimento e Contabilização

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IX – Empréstimos e financiamentos 
Empréstimos e Financiamentos
São operações da empresa que visam suprir fundos ou alavancar investimentos.
Os empréstimos referem-se a capital para cobrir déficits financeiros.
Financiamentos são operações de compra de bens, que possam contribuir com a operação fim da empresa. (Exemplo: Máquinas, equipamentos, veículos, móveis, imóveis, etc).
Empréstimos e Financiamentos
A contabilização dessas operações (reconhecimento) segue as seguintes fases:
Reconhecimento do principal (dívida principal)
Reconhecimento dos juros a apropriar até o final da operação
Apropriação dos juros (regime de competência)
Pagamento das parcelas devidas (principal + juros)
Empréstimos e Financiamentos
Exemplo: Uma empresa efetua uma operação de empréstimo junto ao Banco ABC no valor de R$24.000,00. Nessa operação os juros incidentes são de 2% a.m. e o pagamento será em 24 parcelas mensais. 
A data da operação foi 31/07/2010 e o vencimento da 1ª parcela 31/08/2010.
No ano de 2010 – 5 meses
No ano de 2011 – 12 meses
No ano de 2012 – 7 meses
Circulante
Não Circulante
Empréstimos e Financiamentos
Empréstimos e Financiamentos
Lançamentos:
Apurar o montante total das prestações = 24 x 1.268,91 = 30.543,75 
Valor do principal = R$ 24.000,00 
Juros à apropriar = 6.453,75
Juros no curto prazo (Passivo circulante) = R$ 5.783,76 
Juros no longo prazo (Passivo não circulante) = 669,99 
				
BANCOS
R$24.000,00
EMPRÉSTIMOS (PNC)
EMPRÉSTIMOS (PC)
R$21.571,41
R$ 8,882,34
A) Reconhecimento do Empréstimo
R$ 669,99
(-) Juros a Apropriar EMP (PNC)
(-) Juros a Apropriar EMP (PC)
R$ 5.783,76
BANCOS
R$24.000,00
Despesas Financeiras
EMPRÉSTIMOS (PC)
R$ 2.239,03
B) Pagamento parcelas em 2010
(-) Juros a Apropriar EMP (PC)
R$ 5.783,76
#
#
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R$ 6.344,53
R$ 2.239,03
R$ 6.344,53
R$21.571,41
EMPRÉSTIMOS (PNC)
EMPRÉSTIMOS (PC)
R$ 15.226,88
R$ 8,882,34
C) 2011 - Transferência do PNC para o PC de acordo com o regime/princípio de competência
R$ 669,99
(-) Juros a Apropriar EMP (PNC)
(-) Juros a Apropriar EMP (PC)
R$ 3.544,73
R$ 8,882,34
R$ 8,882,34
#
#
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R$ 669,99
R$ 669,99
EMPRÉSTIMOS (PC)
R$24.109,22
R$ 4.214,72
D) Pagamento Prestações em 2011
(-) Juros a Apropriar EMP (PC)
Despesas Financeiras
R$ 3.544,73
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R$ 15.226,88
R$ 15.226,88
 BANCOS
R$ 8.882,34
R$ 669,99
R$ 3.544,73
Em dezembro de 2011 ficará somente o saldo final das últimas prestações 
à vencer conforme planilha.
Empréstimos e Financiamentos
Exemplo: Empresa GSS realiza a compra de um veículo financiado ao Banco ABC. Valor do Veículo R$60.000,00. Nessa operação os juros incidentes são de 1% a.m. e o pagamento será em 48 parcelas mensais.
A data da operação foi 31/05/2010 e o vencimento da 1ª parcela 30/06/2010.
Empréstimos e Financiamentos