Contabilização de ICMS sobre vendas e sobre

Prévia do material em texto

Contabilização de ICMS sobre vendas e sobre compras.
Publicado em 15/05/2013
– AQUISIÇÃO DE MERCADORIAS.
As compras efetuadas são incorporadas à conta “Mercadorias” (ou “Estoque”). Aos estoques, no entanto, deverá estar deduzido o ICMS recuperável, pois este valor não compõe o custo de aquisição das mercadorias.
Logo, os débitos lançados à conta de estoque não corresponderão ao valor total da compra, mas, sim, a este valor já deduzido o ICMS, que será posteriormente recuperado (representado em conta específica do ativo – ICMS a recuperar).
Exemplo: A Empresa Issê Emiésse Ltda. comprou, a prazo, 2.000 unidades de mercadorias por R$ 160,00 cada, com ICMS à 12%.
O valor total da compra corresponde a R$ 320.000,00. Esse valor deve ser creditado a “Fornecedores”, visto que a compra foi efetuada a prazo. O valor do ICMS a ser recuperado é igual a 12% sobre o valor da compra (R$ 320.000), a ser debitado à conta “ICMS a Recuperar”:
D: ICMS a Recuperar – R$ 38.400
D: Estoque (ou Mercadorias) – R$ 281.600
C: Fornecedores (valor bruto da compra) – R$ 320.000.
– VENDA DE MERCADORIAS.
Exemplo: A Empresa Issê Emiésse Ltda. vendeu 1.500 unidades de mercadorias por R$ 220,00 cada, sendo 30% a prazo e o restante à vista, com ICMS à 17%.
O total da venda, portanto, corresponde a R$ 330.000,00. Deste valor, 30% a prazo e 70% à vista, logo R$ 99.000 parcelados e R$ 231.000 no ato. Esses valores devem ser contabilizados em uma conta de resultado, reconhecendo-se o auferimento da receita, em contrapartida das contas específicas para recebimentos à vista (banco, caixa…) e a prazo (clientes, duplicatas a receber…). Melhor visto abaixo:
D: Clientes – R$ 99.000
D: BCM (Banco Conta Movimento) – R$ 231.000
C: Receita de Vendas (conta de resultado) – R$ 330.000
Além disso, deve-se ainda lançar o ICMS à alíquota de 17%, conforme informado na questão.
17% de R$ 330.000 valem R$ 56.100,00:
D: ICMS s/ Vendas (conta de resultado/despesa) – R$ 56.100.
C: ICMS a Recolher (conta patrimonial/obrigação) – R$ 56.100.
Os próximos lançamentos ainda pertinentes à operação de venda seriam a baixa do estoque pelo custo da mercadoria vendida – CMV – conforme os métodos de média ponderada, PEPS ou UEPS, mas isso não será abordado por ora.
Ressalte-se que é preciso ter cuidado redobrado com alguns lançamentos, pois mesmo em uma única operação podem ser necessários vários deles para uma correta contabilização. N’outra oportunidade abordar-se-á isto com maiores detalhes.
Bons estudos.