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FAP ORÇAMENTO EMPRESARIAL DISCIPLINA: GERENCIAMENTO ORÇAMENTÁRIO ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO CONCEITO O orçamento é o documento ou o mapa que recolhe as estimativas de rendimentos e gastos para um determinado período de tempo. Por norma, um orçamento é usado para realizar o cálculo de quanto dinheiro irá custar um projeto ou realizar uma atividade. Produção, por sua vez, é um conceito que se usa para designar o processo de produzir (criar, fabricar) algo e até para denominar aquilo que se tenha produzido. Isto permite-nos fazer uma abordagem da noção de orçamento de produção, que é usado no âmbito das empresas e indústrias. O orçamento de produção está associado ao orçamento de venda, uma vez que consiste em calcular quanto custará fabricar a quantidade de produtos que uma empresa prevê vender. Isto permite analisar os custos e confrontá-los com os rendimentos e os ganhos que se espera obter. A finalidade do orçamento de produção, por conseguinte, é ajudar que se alcance um equilíbrio entre aquilo que se produz e aquilo que se vende. Este orçamento recolhe quantas unidades de um produto devem ser fabricadas para cobrir as vendas previstas e as necessidades do inventário. O orçamento de produção, por conseguinte, faz o seguinte cálculo: unidades que se prevê vender + as unidades que se pretende ter no inventário final – as unidades que se esperam no inventário final = quantidade de total de unidades que se devem produzir. Para estimar o custo em si daquilo que se deve fabricar, devem ser avaliados os custos das matérias-primas e da sua transformação, incluindo o uso de recursos tecnológicos e de recursos humanos. Para elaborar corretamente um plano de produção é necessário adoptar certas políticas relacionadas com a procura de eficiência e estabilidade no processo de fabricação, fazer um uso óptimo das instalações e conseguir um equilíbrio de produtos finalizados e em construção. Por outras palavras, para obter resultados positivos no mercado é essencial prestar igual atenção à produção e aos inventários. O cálculo do orçamento de produção deve ser levado a cabo para cada tipo de produto em particular e tendo em conta o número de unidades físicas. As bases para realizá-lo com êxito são as seguintes: * determinar as necessidades totais de produção, o qual deve expressar em número de produtos finalizados; * estabelecer a capacidade de trabalho da empresa e da equipa (ou equipas) as quais se lhes tenha destinado alguma tarefa relacionada com o processo de produção; * definir a disponibilidade de mão-de-obra e de matérias-primas; * analisar as potenciais consequências, tanto negativas como positivas, da duração do processo de fabricação. Uma vez que se tenha calculado o orçamento de produção pelo período de um ano, torna-se necessário parti-lo em períodos mais curtos, os quais se podem medir em trimestres, meses ou semanas, por exemplo, conforme as necessidades de cada empresa relativamente às características do mercado ou aos mercados onde opere. É de assinalar que ao contrário do orçamento de vendas, o de produção deve ser planeado de forma a manter a maior estabilidade possível ao longo de todo o processo de fabricação, independentemente das condições do mercado. Noutros termos, embora uma empresa deva prognosticar as vendas de cada período do ano, aceitando de forma realista os altos e baixos, quando planeia a produção deve buscar a uniformidade. No que toca ao pessoal requerido para participar do processo de produção, é importante recordar que nem sempre é possível contar com todos os funcionários, dados certos inconvenientes tais como os problemas de saúde e as renúncias imprevistas. Por esta razão, não é conveniente antecipar uma capacidade de trabalho superior a 85%. RESUMINDO: Este trabalho destina-se a descrever as etapas da elaboração do orçamento de produção, seguindo as etapas de: Planejamento de produção Volume de estoques Política de estoques Matéria prima e mão de obra ligada a produção Acompanhamento e controle do orçamento de produção A preparação de um plano de orçamento global anual exige que as necessidades estabelecidas pelo plano de vendas sejam convertidas em termos das atividades auxiliares das outras funções principais e, no caso específico de orçamento de produção, a atividade principal diretamente ligada ao plano de vendas é o setor industrial (ou de fabricação). A partir então do plano de vendas estaremos elaborando o plano ou orçamento de produção que abrange outros suborçamentos, estoques de produtos acabados e produtos em elaboração, exigências de matérias primas diretas, compras, necessidades de mão de obra direta e custos indiretos de produção. O plano de vendas especifica o volume planejado de vendas de cada produto por subperíodo ( normalmente mensal ) , durante todo o período do planejamento a curto prazo. A partir destas informações , o setor industrial estabelece um plano de produção que compreende o estabelecimento de políticas em relação aos níveis de produção desejáveis, utilização da capacidade de produção e níveis de estoque ( acabado e em elaboração ) . As quantidades exigidas pelo plano de vendas , ajustado em função das políticas de produção e estoques deverão indicar os volumes a serem fabricados por produto e período. Assim sendo , pode ser representado por : VOLUME DE VENDAS + VARIAÇÃO DE ESTOQUE = EXIGÊNCIAS DE PRODUÇÃO. QUESTÕES CHAVES Definição do orçamento PRODUÇÃO "Ele consiste basicamente em um plano de produção para o período considerado, visando atender às vendas orçados e aos estoques preestabelecidos. Apresenta, por períodos de tempo, as quantidades de cada produto a serem fabricadas." SANVICENTE "…é uma estimativa da quantidade de bens que devem ser fabricadas durante o exercício orçamentário." DIMENSÃO DO TEMPO Importante tanto no curto prazo quanto no longo prazo. Curto prazo: - estimar as quantidades a serem fabricadas Longo prazo: - exigências da capacidade de produção (investimentos em imobilizado); - estruturas do custo de produção; - necessidade de pessoal; - fluxo de caixa. OBJETIVOS 1. atendimento do orçamento de vendas 2. minimização dos custos de produção 3. minimização dos investimentos em estoques TRIÂNGULO OPERACIONAL Produção - Vendas - Estoques - Buscar equilíbrio PASSOS PARA ELABORAÇÃO 1. ter em mãos o orçamento de vendas; 2. definir as políticas de estoques; 3. determinar as quantidades de cada produto a serem fabricadas; 4. programar ou distribuir a produção por subperíodos. FÓRMULA Exigência de produção = vendas + ou - variações de estoque Ex: Política de estoque definida de 1500 unidades de produtos acabados, 2000 unidades de estoque inicial e necessidades de vendas de 14200 : VENDAS-----------------14200 +EF-------------------------1500 = TOTAL----------------15700 - EI-------------------------2000 = PROD.-----------------13700 VEJA O EXEMPLO Considere o seguinte orçamento de vendas abaixo da COMPANHIA DE CAFÉ VEM GOSTOSO. Ela produz dois produtos – café x e café y. Vejamos o orçamento de vendas do café X Meses Quantidade Preço unitário Vendas Icms 18% Venda líquida Jan 20.000 R$ 1,00 R$ 20.000,00 ? ? Fev 30.000 R$ 1,00 R$ 30.000,00 ? ? Mar 40.000 R$ 1,00 R$ 40.000,00 ? ? 1 trimestre 90.000 ----------------- R$ 90.000,00 ? ? Calcule o valor do ICMS; Calcule o valor da venda líquida. Vejamos o orçamento de vendas do café Y Meses Quantidade Preço unitário Vendas Icms 18% Venda líquida Jan 10.000 R$ 2,00 R$ 20.000,00 Fev 12.000 R$ 2,00 R$ 24.000,00 Mar 15.000 R$ 2,00 R$ 30.000,00 1 trimestre ? ----------------- ? Calcule o valor do ICMS; Calcule o valor da venda líquida. Vejamos o ORÇAMENTO DE ESTOQUE DE PRODUTOS ACABADOS Café X Café Y Café X e Café Y Quant Vl unit Valor Quant Vl unit Valor QUANTIDADVALOR EI 3000 R$ 0.80 R$ 2.400,00 5000 R$ 1,70 R$ 8.500,00 8000 R$ 10.900,00 Café X Café Y Café X e Café Y Quant Vl unit Valor Quant Vl unit Valor QUANTIDAD VALOR EF JAN 5000 2000 7.000 FEV 6000 2000 8.000 MAR 6000 500 6.500 1 trimestre 6000 500 6.500 CALCULE O ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO DO CAFÉ X e CAFÉ Y. Café X Vendas E F Sub total E I Produção JAN 20.000 5.000 25.000 3.000 22.000 FEV 30.000 6.000 36.000 5.000 31.000 MAR 40.000 6.000 46.000 6.000 40.000 1 TRIMEST 90.000 6.000 96.000 3.000 93.000 Café Y Vendas E F Sub total E I Produção JAN 10.000 2.000 12.000 5.000 7.000 FEV 12.000 2.000 14.000 2.000 12.000 MAR 15.000 500 15.500 2.000 13.500 1 TRIMEST 37.000 500 37.500 5.000 32.500 Café X e Y Vendas E F Sub total E I Produção JAN 30.000 7.000 37.000 8.000 29.000 FEV 42.000 8.000 50.000 7.000 43.000 MAR 55.000 6.500 61.500 8.000 53.500 1 TRIMEST 127.000 6.500 133.500 8.000 125.500 EXERCÍCIO VEJA O EXEMPLO Considere o seguinte orçamento de vendas abaixo da INDÚSTRIA DE BISCOITO GOSTOSO QUE DÓI. Ela produz dois produtos – chocolate A e Biscoito B. Vejamos o orçamento de vendas do CHOCOLATE A Meses Quantidade Preço unitário Vendas Icms 18% Venda líquida Jan 20.000 R$ 2,00 R$ 40.000,00 ? ? Fev 30.000 R$ 2,00 R$ 60.000,00 ? ? Mar 40.000 R$ 2,00 R$ 80.000,00 ? ? 1 trimestre 90.000 ----------------- R$ 180.000,00 ? ? Calcule o valor do ICMS; Calcule o valor da venda líquida. Vejamos o orçamento de vendas do BISCOITO B Meses Quantidade Preço unitário Vendas Icms 18% Venda líquida Jan 12.000 R$ 1,00 R$ 12.000,00 Fev 14.000 R$ 1,00 R$ 14.000,00 Mar 16.000 R$ 1,00 R$ 16.000,00 1 trimestre ? ----------------- ? Calcule o valor do ICMS; Calcule o valor da venda líquida. Vejamos o ORÇAMENTO DE ESTOQUE DE PRODUTOS ACABADOS CHOCOLATE A BISCOITO B CHOC A e BISCOITO B Quant Vl unit Valor Quant Vl unit Valor QUANTIDAD VALOR EI 5000 R$ 0.80 R$ 4.000,00 7000 R$ 1,20 R$ 8.400,00 12.000 R$ 12.400,00 CHOCOLATE A BISCOITO B CHOC A e BISCOITO B Quant Vl unit Valor Quant Vl unit Valor QUANTIDAD VALOR EF JAN 7.000 3.000 10.00 FEV 8.000 3.500 11.500 MAR 11.000 4.000 15.000 1 trimestre 11.000 4.000 15.00 CALCULE O ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO DE CHOC A e BISCOITO B CHOCOLATE Vendas E F Sub total E I Produção JAN FEV MAR 1 TRIMEST BISCOITO B Vendas E F Sub total E I Produção JAN FEV MAR 1 TRIMEST CHOC A e BISCOITO B Vendas E F Sub total E I Produção JAN FEV MAR 1 TRIMEST
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