Entendendo a Contabilidade de forma simples

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Do jeito que você vai entender 
 
Contabilidade 
• Como você sabe, é muito importante conhecer o estado das finanças da 
sua empresa. E para isso você precisa entender os conceitos da 
contabilidade. 
 
• Mas o vasto material de contabilidade existente é massante e cheio de 
regras para serem decoradas, mas que não são explicadas. 
 
• Aqui vou tentar explicar da maneira que julgo ser a mais fácil de entender, 
afinal será usada uma analogia que você conhece bem: suas finanças 
pessoais. 
Para entender de uma vez 
• O relatório Balanço Patrimonial (ou BP ou simplesmente Balanço) é um 
retrato da empresa em um determinado momento (exemplo: em 31 de 
dezembro de 2015) 
• Este relatório mostra a origem dos recursos ($) da empresa e onde eles 
são aplicados. 
• Recursos ($) dos próprios donos  Patrimônio Líquido 
• Recursos ($) de tereiros (bancos, fornecedores, etc)  Passivo 
• Aplicação destes recursos (imóvel, frota, estoque, etc)  Ativos 
Balanço Patrimonial 
ATIVOS 
Caixa ($) 
Estoque 
Frota 
Imóvel 
PASSIVOS 
Empréstimos 
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
Capital Social 
Resultados acumulados 
Aplicação 
Origem dos recursos Destino dos recursos 
PASSIVOS 
 
PATRIMÔNIO 
LÍQUIDO 
 
_________________________________ ______ ______ ______ ______ ______________________________________________________________________ 
 
ATIVOS 
+ 
• Vamos usar suas finanças pessoais como analogia para entender melhor 
• Imagine em 31 de dezembro de 2015 que você tenha o seguinte: 
• R$ 1 mil na conta corrente 
• R$ 10 mil na poupança 
• 01 carro no valor de R$ 30 mil já quitado 
• 01 apto no valor de R$ 200 mil financiado, sendo que já foi pago R$ 50 mil 
• Seu salário é de R$ 3 mil por mês (R$ 36 mil por ano) e te sobra R$ 500 depois de 
pagar as despesas do mês (R$ 6 mil acumulado no ano) 
• Portanto esse é seu Balanço Patrimonial em 31/12/2015: 
Analogia 
ATIVOS 
Conta Corrente 
Poupança 
Carro 
Apartamento 
PASSIVOS 
Banco (financiamento apto) 
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
Capital 
Resultados acumulados 
 
1.000,00 
10.000,00 
30.000,00 
200.000,00 
 
150.000,00 
 
85.000,00 
6.000,00 
241.000,00 241.000,00 
 
• O relatório DRE – Demonstrativo de Resultados do Exercício mostra o 
desempenho da empresa em um determinado período (ex: ano de 2015, 
1º trimestre, etc) 
• No DRE é descrito a operação da empresa: 
• Quanto a empresa vendeu 
• Quanto a empresa gastou 
• Quais foram as despesas da emrpesa 
• Quanto pagou de imposto 
• Quanto sobrou no final 
• A estrutura ao lado mostra um exemplo 
• Receita é o dinheiro que entra com a venda de produtos 
ou serviços 
• Custo é o dinheiro pago para produzir um produto ou 
para comprar um produto para revender ou para 
desenvolver um serviço a ser prestado 
• Despesa é o dinheiro pago na operação que se converterá em receita 
• Lucro é quanto sobrou no final 
 
DRE – Resultados do Exercício 
(+) RECEITAS 
Vendas de produtos 
Vendas de serviços 
(-) CUSTOS 
Custos dos produtos (CPV) 
Custos dos serviços (CSP) 
(-) DESPESAS 
Despesas operacionais 
(funcionários, energia, água, 
combustível, manutenção) 
(=) LUCRO 
Quanto sobrou 
DRE – ano de 2015 
DRE – ano de 2010 Em R$ 
Receita de vendas 500.000,00 
Custo dos produtos (CPV) (-) 350.000,00 
Lucro Bruto (ou margem bruta) 150.000,00 
Despesas com frota 10.000,00 
Despesas administrativas 25.000,00 
Despesas com marketing 15.000,00 
Despesas com funcionários 50.000,00 
TOTAL DE DESPESAS (-) 100.000,00 
EBITDA - Lucro antes de juros, IR, Depreciação e amortização 50.000,00 
IR – Imposto de renda (35%) (-) 17.500,00 
Juros, depreciação e amortização (-) 5.000,00 
Lucro Líquido 27.500,00 
Exemplo de DRE 
• Imagine que durante todo o ano de 2015 você: 
• Recebeu salário de R$ 3 mil por mês como funcionário CLT (total de R$ 36 mil) 
• Teve descontos de R$ 500,00 por mês no salário (total de R$ 6.000,00) 
• Despesas mensais: 
• Combustível: R$ 600,00 (total de R$ 7.200,00) 
• Alimentação: R$ 300,00 (total de R$ 3.600,00) 
• Educação: R$ 500,00 (total de R$ 6.000,00) 
• Impostos: R$ 200,00 (total de R$ 2.400,00) 
• Lazer: R$ 400,00 (total de R$ 4.800,00) 
• Total de despesas mensais: R$ 2.000,00 (total de R$ 24.000,00 em 2010) 
 
• Veja o DRE no próximo slide 
Analogia 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Para pessoa física, o imposto de renda incide sobre o salário (receita), enquanto para pessoa 
jurídica incide sobre o lucro. 
DRE - Analogia 
DRE – ano de 2010 Em R$ 
Receita de salários 36.000,00 
Descontos (INSS, IRRF, etc) (-) 6.000,00 
Lucro Bruto 30.000,00 
Despesas com combustível 7.200,00 
Despesas com alimentação 3.600,00 
Despesas com educação 6.000,00 
Despesas com impostos 2.400,00 
Despesas com lazer 4.800,00 
TOTAL DE DESPESAS (-) 24.000,00 
Lucro Líquido 6.000,00 
• Lucro não representa dinheiro! 
• Lucro é aumento de patrimônio 
• Note que o lucro no DRE foi de R$ 6 mil, 
mas a conta corrente tem apenas R$ 1 mil 
(não considere a poupança) 
• Para entender a relação entre o Lucro e o 
caixa (ou conta corrente neste caso), é 
necessário mais um relatório: Fluxo de Caixa 
Relação entre Balanço e DRE 
DRE – ano de 2010 Em R$ 
Receita de salários 36.000,00 
Descontos (INSS, IRRF, etc) (-) 6.000,00 
Lucro Bruto 30.000,00 
Despesas com combustível 7.200,00 
Despesas com alimentação 3.600,00 
Despesas com educação 6.000,00 
Despesas com impostos 2.400,00 
Despesas com lazer 4.800,00 
TOTAL DE DESPESAS (-) 24.000,00 
Lucro Líquido 6.000,00 
ATIVOS 
Conta Corrente 
Poupança 
Carro 
Apartamento 
PASSIVOS 
Banco (financiamento apto) 
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
Capital 
Resultados acumulados 
 
1.000,00 
10.000,00 
30.000,00 
200.000,00 
 
150.000,00 
 
85.000,00 
6.000,00 
241.000,00 241.000,00 
 
Balanço Patrimonial em 31/12/2015 
 
• O relatório Fluxo de Caixa (ou FC) apresenta as mudanças no caixa da 
empresa durante um período (mesmo do DRE) 
• Caixa é basicamente o dinheiro que a empresa tem disponível para pagar 
despesas ou comprar novos ativos ou ser distribuído aos donos se sobrar 
• O Fluxo de Caixa Líquido é a soma dos seguintes fluxos de caixa: 
• Fluxo de Caixa Operacional: entrada e saída de dinheiro referente à operação da 
empresa, como receitas, lucros, despesas, compra de ativos de curto prazo 
(estoques, frotas, etc) 
• Fluxo de Caixa de Investimento: é a entrada e saída de dinheiro referente à compra 
ou venda de ativos de longo prazo (imóveis, maquinário, empréstimos longos) 
• Fluxo de Caixa de Financiamento: é a entrada e saída de dinheiro referente à 
empréstimos 
 
• Veja o exemplo de um fluxo de caixa no próximo slide 
Fluxo de Caixa 
Exemplo de Fluxo de Caixa 
FLUXO DE CAIXA – ano de 2010 Em R$ 
Saldo em 31 de dezembro de 2009 (+) 80.000,00 
Fluxo de Caixa Operacional Total: (-) 82.500,00 
Lucro Líquido do exercício (+) 27.500,00 
Despesas operacionais (-) 100.000,00 
Aumento dos estoques (-) 30.000,00 
Diminuição de prazo de pagto para clientes (+) 60.000,00 
Aumento da frota (-) 40.000,00 
Fluxo de Caixa de Investimentos Total: (+) 200.000,00 
Venda de imóvel da filial (+) 200.000,00 
Fluxo de Caixa de Financiamentos Total: (-) 40.000,00 
Pagamento de dívida antiga (-) 80.000,00 
Empréstimo para aumento de frota (+) 40.000,00 
Saldo em 31 de dezembro de 2015 (+) 157.500,00 
• Imagine que no ano de 2015 você: 
• Tenha vendido um imóvel antigo no valor de R$ 70 mil 
• Tenha comprado um apartamento no valor de R$ 200 mil, financiado, tendo pago 
em 2010 prestações que somam R$ 50 mil 
• Tenha trocado o carro antigo(valor: R$ 25 mil) por um novo (valor: R$ 30 mil), 
pagando a diferença à vista em dinheiro 
• Seu saldo inicial em 1º de janeiro de 2010 era de R$ 10 mil 
 
• Considere as informações usadas no DRE: 
• Total de despesas: R$ 24 mil 
• Lucro líquido: R$ 6 mil 
 
Fluxo de Caixa - Analogia 
Fluxo de Caixa - Analogia 
FLUXO DE CAIXA – ano de 2010 Em R$ 
Saldo inicial em 1º de janeiro de 2010 (+) 10.000,00 
Fluxo de Caixa Operacional Total: (+) 6.000,00 
Lucro Bruto (receitas – descontos) (+) 30.000,00 
Despesas (-) 24.000,00 
Fluxo de Caixa de Investimentos Total: (-) 165.000,00 
Venda do imóvel antigo (+) 40.000,00 
Aquisição do apartamento (-) 200.000,00 
Venda do carro antigo (+) 25.000,00 
Aquisição do carro novo (-) 30.000,00 
Fluxo de Caixa de Financiamentos Total: (+) 150.000,00 
Empréstimo para apartamento (+) 200.000,00 
Pagamento de parcelas do empréstimo para apartamento (-) 50.000,00 
Saldo final em 31 de dezembro de 2015 (+) 1.000,00 
Relação entre Balanço, DRE e FC 
DRE – ano de 2010 Em R$ 
Receita de salários 36.000,00 
Descontos (INSS, IRRF, etc) (-) 6.000,00 
Lucro Bruto 30.000,00 
Despesas com combustível 7.200,00 
Despesas com alimentação 3.600,00 
Despesas com educação 6.000,00 
Despesas com impostos 2.400,00 
Despesas com lazer 4.800,00 
TOTAL DE DESPESAS (-) 24.000,00 
Lucro Líquido 6.000,00 
ATIVOS 
Conta Corrente 
Poupança 
Carro 
Apartamento 
PASSIVOS 
Banco (financiamento 
apto) 
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
Capital 
Resultados acumulados 
 
1.000,00 
10.000,00 
30.000,00 
200.000,00 
 
150.000,00 
 
85.000,00 
6.000,00 
241.000,00 241.000,00 
 
Balanço Patrimonial em 31/12/2015 
FLUXO DE CAIXA – ano de 2010 Em R$ 
Saldo em 31 de dezembro de 2009 (+) 4.000,00 
Fluxo de Caixa Operacional Total: (-) 18.000,00 
Lucro Líquido do exercício (+) 6.000,00 
Despesas (-) 24.000,00 
Fluxo de Caixa de Investimentos Total: (-) 135.000,00 
Venda do imóvel antigo (+) 70.000,00 
Aquisição do apartamento (-) 200.000,00 
Venda do carro antigo (+) 25.000,00 
Aquisição do carro novo (-) 30.000,00 
Fluxo de Caixa de Financiamentos Total: (+) 150.000,00 
Empréstimo para apartamento (+) 200.000,00 
Pagamento de parcelas do 
empréstimo para apartamento 
(-) 50.000,00 
Saldo em 31 de dezembro de 2015 (+) 1.000,00 
• Os relatórios são complementares e todos 
se relacionam 
• Não é possível ter uma visão completa da 
situação financeira só com um relatório 
• Existem muitos outros relatórios que mostram outros aspetos, mas já é 
possível ter um bom controle financeiro ou um bom monitoramento de 
desempenho de uma empresa com um Balanço Patrimonial, um DRE e 
um Fluxo de Caixa 
• Os relatórios são complementares entre si e se relacionam, ou seja, não é 
possível ter uma visão completa analisando apenas um deles 
• A analogia com finanças pessoais não é perfeita, mas funciona bem para 
entender os fundamentos, portanto use-a quando ficar com dúvida 
Conclusão