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Contabilidade Básica Aula 10 AULA 10 Contabilidade Básica Objetivos Da Aula Classificar as contas patrimoniais e de resultado; Reconhecer os fatos contábeis; Gerar lançamentos contábeis 2 AULA 10 A seguir alguns fatos que devem ser devidamente escriturados e posteriormente serão feitos os respectivos registros nos razonetes. primeiro registro que deve ser realizado é o reconhecimento do capital social da entidade, sendo assim suponha que dois sócios decidiram abrir a empresa com capital inicial de R$200.000,00 sendo cada um responsável pela integralização da metade do valor. Registro contábeis SUBSCRIÇÃO E INTEGRALIZAÇÃO SÃO DISTINTOS. O QUE QUER DIZER QUE PODEM OU NÃO ACONTECER NO MESMO MOMENTO. Se ainda não integralizarem os recursos apenas subscreverem o lançamento será: Pela subscrição do capital dos Sócios “A” e “B”: D – Capital Social a Integralizar (PL) C – Capital Social Subscrito (PL)........................R$ 200.000,00 Contabilidade Básica 3 AULA 10 Digamos que os sócios resolvem integralizar o capital com dinheiro, nesse caso a conta a ser debitada será a conta CAIXA e a conta a ser creditada será a conta Capital a Integralizar: Pela integralização do capital dos Sócios “A” e “B”: D – Caixa ( Ativo/ Circulante/ disponível) C – Capital a Integralizar (PL)........................R$200.000,00 Integralização Para iniciar a operação a empresa adquire computadores para seu imobilizado no valor de R$ 25.000,00. D – Equipamento de Proc de Dados ( ANC/ Imobilizado/ Equip Proc Dados) C – Caixa( Ativo Circulante/disponível).....................R$ 25.000,00 A empresa abre uma conta e faz um depósito R$ 150.000,00 D – Banco conta movimento( Ativo Circulante/Disponível) C – Caixa ( Ativo Circulante/Disponível).....................R$150.000,00 Contabilidade Básica 4 AULA 10 Compra de Móveis e Utensílios a vista com cheque no valor de R$ 35.000,00 D – Móveis e utensílios ( Ativo Não Circulante/ Imobilizado) C – Banco conta movimento (Ativo Circulante/Disponível).................R$ 35.000,00 Integralização Compra de Mercadoria para revenda a prazo no valor de R$ 300.000,00 D – Mercadorias (AC/ Mercadoria) C – Fornecedores ( Passivo/ Circulante)..........................................R$ 300.000,00 Venda de metade da mercadoria a vista com depósito no banco R$ 200.000,00 D – Banco conta movimento (AC/disponível) C – Vendas de Mercadorias/Receita de Vendas (Resultado)......R$ 200.000,00 Venda da outra metade das mercadorias por R$220.000,00 a prazo D – Clientes C - Vendas de Mercadorias/Receita de Vendas (Resultado)......R$220.000,00 Contabilidade Básica 5 AULA 10 Custo da mercadoria vendida D – CMV C – Mercadoria .....................R$ 300.000,00 Integralização Compra de mercadoria , metade a prazo e metade à vista, por R$ 400.000,00 D – Mercadoria ......................R$ 400.000,00 C – Fornecedores....................R$ 200.000,00 C – Banco conta movimento ..R$ 200.000,00 Pagamento de contas de Água R$200,00, Luz R$ 500,00 e telefone R$350,00 com cheque do banco. D – Água....................................R$ 200,00 D – Energia................................R$ 500,00 D – Telefone...............................R$ 350,00 C – Banco conta movimento.....R$1.050,00 Contabilidade Básica 6 AULA 10 Venda de metade mercadoria a prazo R$ 300.000,00 D – Clientes..........................................................R$ 300.000,00 C – Venda de Mercadoria/Receita de Vendas.....R$ 300.000,00 Integralização Custo da mercadoria vendida D – CMV C – Mercadoria .................................R$ 200.000,00 Apropriação dos salários a serem pagos no 5º. Dia útil do mês seguinte no total R$ 7.000,00. D – Salários C – Salário a pagar...........................R$ 7.000,00 Aplicação financeira no valor de R$ 120.000,00. D – Aplicação financeira C – Banco conta movimento ...........R$ 80.000,00 Contabilidade Básica 7 AULA 10 Recebimento de cliente no valor de R$ 100.000,00 com desconto concedido de 10%. D – Banco conta movimento..... R$ 90.000,00 C – Cliente..................................R$ 100.000,00 C – Desconto concedido.............R$ 10.000,00 Integralização Pagamento de aluguel com cheque no valor de R$ 8.000,00 D – Aluguel C – Banco conta movimento ...R$8.000,00 Aquisição de veículo financiado pelo Banco do Brasil no valor de R$120.000,00 sendo o valor a vista R$ 100.000,00. D – Veículos...........................R$ 100.000,00 C – Financiamento.................R$ 120.000,00 D – Encargos a apropriar........R$ 10.000,00 Contabilidade Básica 8 AULA 10 Podemos tentar identificar cada conta patrimonial no Ativo e Passivo do Balanço. Patrimonial...vamos lá! ATIVO PASSIVO CAIXA BANCO CONTA MOVIMENTO APLICAÇÃO FINANCEIRA CLIENTE MERCADORIA EQUIPAMENTO DE PROCESSAMENTO DE DADOS VEÍCULOS FORNECEDOR FINANCIAMENTO ENCARGOS A APROPRIAR SALÁRIO A PAGAR PL CAPITAL SUBSCRITO CAPITAL A INTEGRALIZAR Contabilidade Básica 9 AULA 10 POSITIVA Exercício 1 (ESAF/ATRFB 2012) A firma Equacio S.A apurou o seu patrimônio em 2011, computando a movimentação do exercício e resultaram os valores abaixo listados: Bens Direitos Obrigações Situação Líquida Aumentos de ativo Aumentos de passivo Reduções de ativo Reduções de passivo Obtenção de ganhos e rendas Realização de consumos R$ 200.000,00 R$ 150.000,00 R$ 215.000,00 R$ 135.000,00 R$ 100.000,00 R$ 120.000,00 R$ 45.000,00 R$ 80.000,00 R$ 95.000,00 R$ 70.000,00 Contabilidade Básica 10 AULA 10 POSITIVA Exercício 1 Considerando que todo o movimento contábil pode-se dizer que o item que a completa será um aumento de: a) Aplicação no valor de R$ 10.000,00. b) Origem no valor de R$ 10.000,00. c) Aplicação no valor de R$ 5.000,00. d) Origem no valor de R$ 5.000,00. e) Redução de origens no valor de R$ 5.000,00. Contabilidade Básica 11 AULA 10 POSITIVA Exercício 2 (ESAF/ATRFB 2009) No balanço de encerramento do exercício social, as contas serão classificadas segundo os elementos do patrimônio que registrem e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a análise da situação financeira da companhia. No ativo patrimonial, as contas serão dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez dos elementos nelas registrados, compondo os seguintes grupos: ativo circulante; ativo realizável a longo prazo; investimentos; ativo imobilizado; e intangível. ativo circulante; ativo realizável a longo prazo; e ativo permanente, dividido em investimentos, ativo imobilizado e ativo diferido. ativo circulante; e ativo não circulante, composto por ativo realizável a longo prazo, investimentos, imobilizado e intangível. ativo circulante; ativo realizável a longo prazo; investimentos; ativo imobilizado; e ativo diferido. ativo circulante; e ativo não circulante, composto por ativo realizável a longo prazo, investimentos, imobilizado e diferido. Contabilidade Básica 12 AULA 10 Sugestão de leitura - RESOLUÇÃO CFC Nº 1.330/11 Aprova a ITG 2000 – Escrituração Contábil. Objetivo 1. Esta Interpretação estabelece critérios e procedimentos a serem adotados pela entidade para a escrituração contábil de seus fatos patrimoniais, por meio de qualquer processo, bem como a guarda e a manutenção da documentação e de arquivos contábeis e a responsabilidade do profissional da contabilidade. Alcance Contabilidade Básica 13 AULA 10 Sugestão de leitura - RESOLUÇÃO CFC Nº 1.330/11 Aprova a ITG 2000 – Escrituração Contábil. Objetivo 2. Esta Interpretação deve ser adotada por todas as entidades, independente da natureza e do porte, na elaboração da escrituração contábil, observadas as exigências da legislação e de outras normas aplicáveis, se houver. Formalidades da escrituração contábil Contabilidade Básica 14 AULA 10 Sugestão de leitura - RESOLUÇÃO CFC Nº 1.330/11 Aprova a ITG 2000 – Escrituração Contábil.Objetivo 3. A escrituração contábil deve ser realizada com observância aos Princípios de Contabilidade. Contabilidade Básica 15 AULA 10 Sugestão de leitura - RESOLUÇÃO CFC Nº 1.330/11 Aprova a ITG 2000 – Escrituração Contábil. Objetivo 4. O nível de detalhamento da escrituração contábil deve estar alinhado às necessidades de informação de seus usuários. Nesse sentido, esta Interpretação não estabelece o nível de detalhe ou mesmo sugere um plano de contas a ser observado. O detalhamento dos registros contábeis é diretamente proporcional à complexidade das operações da entidade e dos requisitos de informação a ela aplicáveis e, exceto nos casos em que uma autoridade reguladora assim o requeira, não devem necessariamente observar um padrão pré-definido. Contabilidade Básica 16 AULA 10 Sugestão de leitura - RESOLUÇÃO CFC Nº 1.330/11 Aprova a ITG 2000 – Escrituração Contábil. Objetivo 5. A escrituração contábil deve ser executada: a) em idioma e em moeda corrente nacionais; b) em forma contábil; c) em ordem cronológica de dia, mês e ano; d) com ausência de espaços em branco, entrelinhas, borrões, rasuras ou emendas; e e) com base em documentos de origem externa ou interna ou, na sua falta, em elementos que comprovem ou evidenciem fatos contábeis. Contabilidade Básica 17 AULA 10 Sugestão de leitura - RESOLUÇÃO CFC Nº 1.330/11 Aprova a ITG 2000 – Escrituração Contábil. Objetivo 7. O registro contábil deve conter o número de identificação do lançamento em ordem sequencial relacionado ao respectivo documento de origem externa ou interna ou, na sua falta, em elementos que comprovem ou evidenciem fatos contábeis. Contabilidade Básica 18 AULA 10 Sugestão de leitura - RESOLUÇÃO CFC Nº 1.330/11 Aprova a ITG 2000 – Escrituração Contábil. Objetivo 7. O registro contábil deve conter o número de identificação do lançamento em ordem sequencial relacionado ao respectivo documento de origem externa ou interna ou, na sua falta, em elementos que comprovem ou evidenciem fatos contábeis. 8. A terminologia utilizada no registro contábil deve expressar a essência econômica da transação. Contabilidade Básica 19 AULA 10 Sugestão de leitura - RESOLUÇÃO CFC Nº 1.330/11 Aprova a ITG 2000 – Escrituração Contábil. Objetivo 9. Os livros contábeis obrigatórios, entre eles o Livro Diário e o Livro Razão, em forma não digital, devem revestir-se de formalidades extrínsecas, tais como: a) serem encadernados; b) terem suas folhas numeradas sequencialmente; c) conterem termo de abertura e de encerramento assinados pelo titular ou representante legal da entidade e pelo profissional da contabilidade regularmente habilitado no Conselho Regional de Contabilidade. Contabilidade Básica 20 AULA 10 Sugestão de leitura - RESOLUÇÃO CFC Nº 1.330/11 Aprova a ITG 2000 – Escrituração Contábil. Objetivo 10. Os livros contábeis obrigatórios, entre eles o Livro Diário e o Livro Razão, em forma digital, devem revestir-se de formalidades extrínsecas, tais como: serem assinados digitalmente pela entidade e pelo profissional da contabilidade regularmente habilitado; serem autenticados no registro público competente. Contabilidade Básica 21 AULA 10 Sugestão de leitura - RESOLUÇÃO CFC Nº 1.330/11 Aprova a ITG 2000 – Escrituração Contábil. Objetivo 11. Admite-se o uso de códigos e/ou abreviaturas, nos históricos dos lançamentos, desde que permanentes e uniformes, devendo constar o significado dos códigos e/ou abreviaturas no Livro Diário ou em registro especial revestido das formalidades extrínsecas de que tratam os itens 9 e 10. Contabilidade Básica 22 AULA 10 Sugestão de leitura - RESOLUÇÃO CFC Nº 1.330/11 Aprova a ITG 2000 – Escrituração Contábil. Objetivo 12. A escrituração contábil e a emissão de relatórios, peças, análises, demonstrativos e demonstrações contábeis são de atribuição e de responsabilidade exclusivas do profissional da contabilidade legalmente habilitado. Contabilidade Básica 23 AULA 10 Sugestão de leitura - RESOLUÇÃO CFC Nº 1.330/11 Aprova a ITG 2000 – Escrituração Contábil. Objetivo 13. As demonstrações contábeis devem ser transcritas no Livro Diário, completando-se com as assinaturas do titular ou de representante legal da entidade e do profissional da contabilidade legalmente habilitado. Contabilidade Básica 24 AULA 10 Sugestão de leitura - RESOLUÇÃO CFC Nº 1.330/11 Aprova a ITG 2000 – Escrituração Contábil. Objetivo Livro diário e livro razão 14. No Livro Diário devem ser lançadas, em ordem cronológica, com individualização, clareza e referência ao documento probante, todas as operações ocorridas, e quaisquer outros fatos que provoquem variações patrimoniais. Contabilidade Básica 25 AULA 10 Sugestão de leitura - RESOLUÇÃO CFC Nº 1.330/11 Aprova a ITG 2000 – Escrituração Contábil. Objetivo 15. Quando o Livro Diário e o Livro Razão forem gerados por processo que utilize fichas ou folhas soltas, deve ser adotado o registro “Balancetes Diários e Balanços”. 16. No caso da entidade adotar processo eletrônico ou mecanizado para a sua escrituração contábil, os formulários de folhas soltas, devem ser numerados mecânica ou tipograficamente e encadernados em forma de livro. Contabilidade Básica 26 AULA 10 Sugestão de leitura - RESOLUÇÃO CFC Nº 1.330/11 Aprova a ITG 2000 – Escrituração Contábil. Objetivo 17. Em caso de escrituração contábil em forma digital, não há necessidade de impressão e encadernação em forma de livro, porém o arquivo magnético autenticado pelo registro público competente deve ser mantido pela entidade. 18. Os registros auxiliares, quando adotados, devem obedecer aos preceitos gerais da escrituração contábil. Contabilidade Básica 27 AULA 10 Sugestão de leitura - RESOLUÇÃO CFC Nº 1.330/11 Aprova a ITG 2000 – Escrituração Contábil. Objetivo 19. A entidade é responsável pelo registro público de livros contábeis em órgão competente e por averbações exigidas pela legislação de recuperação judicial, sendo atribuição do profissional de contabilidade a comunicação formal dessas exigências à entidade. Contabilidade Básica 28 AULA 10 Sugestão de leitura - RESOLUÇÃO CFC Nº 1.330/11 Aprova a ITG 2000 – Escrituração Contábil. Objetivo Escrituração contábil de filial 20. A entidade que tiver unidade operacional ou de negócios, quer como filial, agência, sucursal ou assemelhada, e que optar por sistema de escrituração descentralizado, deve ter registros contábeis que permitam a identificação das transações de cada uma dessas unidades. Contabilidade Básica 29 AULA 10 Sugestão de leitura - RESOLUÇÃO CFC Nº 1.330/11 Aprova a ITG 2000 – Escrituração Contábil. Objetivo 21. A escrituração de todas as unidades deve integrar um único sistema contábil. 22. A opção por escrituração descentralizada fica a critério da entidade. 23. Na escrituração descentralizada, deve ser observado o mesmo grau de detalhamento dos registros contábeis da matriz. Contabilidade Básica 30 AULA 10 Sugestão de leitura - RESOLUÇÃO CFC Nº 1.330/11 Aprova a ITG 2000 – Escrituração Contábil. Objetivo 24. As contas recíprocas relativas às transações entre matriz e unidades, bem como entre estas, devem ser eliminadas quando da elaboração das demonstrações contábeis da entidade. 25. As despesas e as receitas que não possam ser atribuídas às unidades devem ser registradas na matriz e distribuídas para as unidades de acordo com critérios da administração da entidade. Contabilidade Básica 31 AULA 10 Sugestão de leitura - RESOLUÇÃO CFC Nº 1.330/11 Aprova a ITG 2000 – Escrituração Contábil. Objetivo Documentação contábil 26. Documentação contábil é aquela que comprova os fatos que originam lançamentos na escrituração da entidade e compreende todos os documentos, livros, papéis, registros e outras peças, de origem interna ou externa, que apoiam ou componham a escrituração. ContabilidadeBásica 32 AULA 10 Sugestão de leitura - RESOLUÇÃO CFC Nº 1.330/11 Aprova a ITG 2000 – Escrituração Contábil. Objetivo 27. A documentação contábil é hábil quando revestida das características intrínsecas ou extrínsecas essenciais, definidas na legislação, na técnica-contábil ou aceitas pelos “usos e costumes”. 28. Os documentos em papel podem ser digitalizados e armazenados em meio magnético, desde que assinados pelo responsável pela entidade e pelo profissional da contabilidade regularmente habilitado, devendo ser submetidos ao registro público competente. Contabilidade Básica 33 AULA 10 Sugestão de leitura - RESOLUÇÃO CFC Nº 1.330/11 Aprova a ITG 2000 – Escrituração Contábil. Objetivo Contas de compensação 29. Contas de compensação constituem sistema próprio para controle e registro dos fatos relevantes que resultam em assunção de direitos e obrigações da entidade cujos efeitos materializar-se-ão no futuro e que possam se traduzir em modificações no patrimônio da entidade. Contabilidade Básica 34 AULA 10 Sugestão de leitura - RESOLUÇÃO CFC Nº 1.330/11 Aprova a ITG 2000 – Escrituração Contábil. Objetivo Retificação de lançamento contábil 31. Retificação de lançamento é o processo técnico de correção de registro realizado com erro na escrituração contábil da entidade e pode ser feito por meio de: estorno; transferência; e complementação. Contabilidade Básica 35 AULA 10 Sugestão de leitura - RESOLUÇÃO CFC Nº 1.330/11 Aprova a ITG 2000 – Escrituração Contábil. Objetivo 32. Em qualquer das formas citadas no item 31, o histórico do lançamento deve precisar o motivo da retificação, a data e a localização do lançamento de origem. estorno consiste em lançamento inverso àquele feito erroneamente, anulando-o totalmente. Lançamento de transferência é aquele que promove a regularização de conta indevidamente debitada ou creditada, por meio da transposição do registro para a conta adequada. Contabilidade Básica 36 AULA 10 Sugestão de leitura - RESOLUÇÃO CFC Nº 1.330/11 Aprova a ITG 2000 – Escrituração Contábil. Lançamento de complementação é aquele que vem posteriormente complementar, aumentando ou reduzindo o valor anteriormente registrado. Os lançamentos realizados fora da época devida devem consignar, nos seus históricos, as datas efetivas das ocorrências e a razão do registro extemporâneo. Contabilidade Básica 37 VAMOS AOS PRÓXIMOS PASSOS? Reconhecer a importância da utilização do Razonete. Compreender os lançamentos a débito e a crédito nas contas patrimoniais e de resultado. Elaborar o Balancete de Verificação. AVANCE PARA FINALIZAR A APRESENTAÇÃO. 38
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