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Aulas Contabilidade B�sica/Aula 01 - Contabilidade B�sica.ppt Contabilidade Básica Débora Vides Aula 1 CONTABILIDADE BÁSICA CONCEITO DE CONTABILIDADE “É uma ciência social porque trata de um patrimônio que envolve um conjunto de pessoas, dentro de uma sociedade” MARION CONCEITO DE CONTABILIDADE Ciência Contábil não é uma ciência exata. Ela faz parte da grande área das ciências sociais aplicadas, juntamente com a Economia e a Administração. CONTABILIDADE BÁSICA O PATRIMÔNIO OBJETO DA CONTABILIDADE Na Contabilidade, o objeto é sempre o PATRIMÔNIO de uma Entidade, definido como um conjunto de bens, direitos e de obrigações para com terceiros. CONTABILIDADE BÁSICA O PATRIMÔNIO OBJETO DA CONTABILIDADE O objeto delimita o campo de abrangência de uma ciência, tanto nas ciências formais quanto nas factuais, das quais fazem parte as ciências sociais. CONTABILIDADE BÁSICA O PATRIMÔNIO OBJETO DA CONTABILIDADE O Patrimônio também é objeto de outras ciências sociais – por exemplo, da Economia, da Administração e do Direito – que, entretanto, o estudam sob ângulos diversos daquele da Contabilidade, que o estuda nos seus aspectos quantitativos e qualitativos. CONTABILIDADE BÁSICA O OBJETIVO DA CONTABILIDADE O objetivo científico da Contabilidade manifesta-se na correta apresentação do Patrimônio e na apreensão e análise das causas das suas mutações. CONTABILIDADE BÁSICA ASPECTOS QUANTITATIVOS E QUALITATIVOS QUANTITATIVO QUALITATIVO Diz respeito a expressão monetária. Expresso em Real Nomenclatura utilizada para descrever cada elemento: Bens: Representados pelo caixa; Direitos: Representados pelos clientes; Obrigações: Representadas por contas diversas a pagar. Aspectos em relação ao patrimônio das entidades: CONTABILIDADE BÁSICA 8 MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS A Contabilidade adota o Método das Partidas Dobradas para registrar suas operações. A essência do método determina que não há débito sem crédito correspondente. Criado em 1494 pelo Frei Luca Paccioli, o método é universal. CONTABILIDADE BÁSICA MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS A divulgação do método das partidas dobradas, a contabilidade se desenvolveu como ciência e ganhou cada vez mais espaço. CONTABILIDADE BÁSICA MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS Assim, podemos afirmar que: a) A soma dos débitos é sempre igual à soma dos créditos; b) A soma dos saldos devedores é sempre igual à soma dos saldos credores; CONTABILIDADE BÁSICA USUÁRIOS DA CONTABILIDADE Pessoas físicas ou jurídicas que se interessam pela situação da empresa e buscam na Contabilidade as suas respostas. CONTABILIDADE BÁSICA TIPOS DE USUÁRIOS Os usuários internos se valem de informações mais aprofundadas e específicas acerca da Entidade, notadamente aquelas relativas ao seu ciclo operacional. Exemplos: Administradores e Gerentes – utilizam a informação para tomar decisões. CONTABILIDADE BÁSICA TIPOS DE USUÁRIOS Os usuários externos concentram suas atenções, de forma geral, em aspectos mais genéricos, expressos nas demonstrações contábeis. Exemplos: Bancos, Concorrentes, Fornecedores, Clientes, Investidores Minoritários e Governo. CONTABILIDADE BÁSICA ESTRUTURA BÁSICA DO BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO – Conjunto de Bens e Direitos. Ex. Caixa, Estoques, Terrenos e Contas a Receber. PASSIVO – Obrigações exigíveis da empresa. Ex. Contas a Pagar, Salários a Pagar e Impostos a Pagar. PL = ATIVO - PASSIVO PASSIVO Obrigações PATRIMÔNIO LÍQUIDO ATIVO Bens e Direitos CONTABILIDADE BÁSICA ESTRUTURA BÁSICA DO BALANÇO PATRIMONIAL O Patrimônio Líquido não é uma dívida da Entidade para com seus sócios ou acionistas, pois estes não emprestam recursos para que ela possa ter vida própria, mas, sim, os entregam, para que com eles forme o Patrimônio da Entidade CONTABILIDADE BÁSICA ESTRUTURA ATIVO, PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO CONTABILIDADE BÁSICA ESTATUTO SOCIAL E CONTRATO SOCIAL ESTATUTO SOCIAL - é a certidão de nascimento da pessoa jurídica utilizado pelas sociedades em ações, cooperativas e entidades sem fins lucrativos. CONTRATO SOCIAL – é a certidão de nascimento da pessoa jurídica utilizado pelas demais sociedades. CONTABILIDADE BÁSICA PROFISSÃO CONTÁBIL Contador Perito Contábil Controller Tributarista Auditor Contador Público Pesquisador e Professor CONTABILIDADE BÁSICA Resolução Legislação 530/1981 NBCT 1 Aprova Princípios Fundamentais de Contabilidade 750/1993 Princípios Fundamentais de Contabilidade 774/1994 ApêndiceI- Res. CFC 750/93 Princípios Fund. Contabilidade 1111/2007 ApêndiceII- Res. CFC 750/93 Princípios Fund. Contabilidade 1282/2010 Atualiza e consolida dispositivosda Resolução CFC 750/93 CONTABILIDADE BÁSICA OBSERVÂNCIA DOS PRINCÍPIOS DE CONTABILIDADE Art. 1º Constituem PRINCÍPIOS DE CONTABILIDADE (PC) os enunciados por esta Resolução. § 1º A observância dos Princípios de Contabilidade é obrigatória no exercício da profissão e constitui condição de legitimidade das Normas Brasileiras de Contabilidade (NBC). CONTABILIDADE BÁSICA OBSERVÂNCIA DOS PRINCÍPIOS DE CONTABILIDADE § 2º Na aplicação dos Princípios de Contabilidade há situações concretas e a essência das transações deve prevalecer sobre seus aspectos formais. (Redação dada pela Resolução CFC nº. 1.282/10) CONTABILIDADE BÁSICA OBSERVÂNCIA DOS PRINCÍPIOS DE CONTABILIDADE Art. 2º Os Princípios de Contabilidade representam a essência das doutrinas e teorias relativas à Ciência da Contabilidade, consoante o entendimento predominante nos universos científico e profissional de nosso País. Concernem, pois, à Contabilidade no seu sentido mais amplo de ciência social, cujo objeto é o patrimônio das entidades. (Redação dada pela Resolução CFC nº. 1.282/10) CONTABILIDADE BÁSICA OBSERVÂNCIA DOS PRINCÍPIOS DE CONTABILIDADE Art. 3º São Princípios de Contabilidade: (Redação dada pela Resolução CFC nº. 1.282/10) Da Entidade; Da Continuidade; Da Oportunidade; Do Registro pelo Valor Original; Da Competência; e Da Prudência. CONTABILIDADE BÁSICA O PRINCÍPIO DA ENTIDADE Art. 4º O Princípio da ENTIDADE reconhece o Patrimônio como objeto da Contabilidade e afirma a autonomia patrimonial, a necessidade da diferenciação de um Patrimônio particular no universo dos patrimônios existentes, independentemente de pertencer a uma pessoa, um conjunto de pessoas, uma sociedade ou instituição de qualquer natureza ou finalidade, com ou sem fins lucrativos. Patrimônio da Organização X Patrimônio dos Sócios CONTABILIDADE BÁSICA O PRINCÍPIO DA CONTINUIDADE Art. 5º O Princípio da Continuidade pressupõe que a Entidade continuará em operação no futuro e, portanto, a mensuração e a apresentação dos componentes do patrimônio levam em conta esta circunstância. (Redação dada pela Resolução CFC nº. 1.282/10) CONTABILIDADE BÁSICA O PRINCÍPIO DA OPORTUNIDADE Art. 6º O Princípio da Oportunidade refere-se ao processo de mensuração e apresentação dos componentes patrimoniais para produzir informações íntegras e tempestivas. Parágrafo único. A falta de integridade e tempestividade na produção e na divulgação da informação contábil pode ocasionar a perda de sua relevância, por isso é necessário ponderar a relação entre a oportunidade e a confiabilidade da informação. (Redação dada pela Resolução CFC nº. 1.282/10) CONTABILIDADE BÁSICA O PRINCÍPIO DO REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL Bases de Mensuração CUSTO HISTÓRICO (valor da nota) VARIAÇÃO DO CUSTO HISTÓRICO Custo corrente = reposição; Valor realizável = valor de realização, venda ou liquidação; Valor presente = descontado pelo fluxo futuro; Valor justo = senso comum entre as partes, sem vantagem; Atualização monetária = ajuste do poder aquisitivo via indexador. CONTABILIDADE BÁSICA O PRINCÍPIO DA PRUDÊNCIA Art. 10. O Princípio da PRUDÊNCIA determina a adoção do menor valor para os componentes do ATIVO e do maior para os do PASSIVO, sempre que se apresentem alternativas igualmente válidas para a quantificação das mutações patrimoniais que alterem o patrimônio líquido. (Continua) CONTABILIDADE BÁSICA O PRINCÍPIO DA PRUDÊNCIA Parágrafo único. Os ativos e receitas não sejam superestimados e que passivos e despesas não sejam subestimados, atribuindo maior confiabilidade ao processo de mensuração e apresentação dos componentes patrimoniais. (Redação dada pela Resolução CFC nº. 1.282/10) (Continuação) CONTABILIDADE BÁSICA O PRINCÍPIO DA COMPETÊNCIA Art. 9º O Princípio da Competência determina que os efeitos das transações e outros eventos sejam reconhecidos nos períodos a que se referem, independentemente do recebimento ou pagamento. Parágrafo único. O Princípio da Competência pressupõe a simultaneidade da confrontação de receitas e de despesas correlatas. (Redação dada pela Resolução CFC nº. 1.282/10) CONTABILIDADE BÁSICA REGIME DE CAIXA X REGIME DE COMPETÊNCIA Receitas – Recebimento Despesas – Pagamento Receitas – Transferência do Produto ou prestação do serviço Despesas – incorridas REGIME DE CAIXA REGIME DE COMPETÊNCIA CONTABILIDADE BÁSICA Profa Ma Débora Vides dos Santos Doutoranda em Ciências Contábeis pela Universidad Nacional de Córdoba; Mestre em Ciências Contábeis pela UERJ; Graduação em Ciências Contábeis pela UFF. http://lattes.cnpq.br/9130492187042813 CONTABILIDADE BÁSICA Obrigada! Aulas Contabilidade B�sica/Aula 02 - Contabilidade B�sica.ppt Contabilidade Básica Débora Vides Aula 2 1 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE ATIVO, PASSIVO E PATRIMÔNIO LIQUIDO 2 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE ATIVO, PASSIVO E PATRIMÔNIO LIQUIDO ATIVO: compreende os bens e os direitos de propriedade da entidade. Ex.: Caixa, Bancos, Imóveis, Veículos, Equipamentos, Mercadorias, Títulos a Receber, etc. Comentários: Uma máquina alugada ou arrendada, não poderá ser relacionada no ativo por não ser de propriedade da empresa, é apenas um bem para uso. O mesmo ocorre com um prédio alugado. 3 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE ATIVO, PASSIVO E PATRIMÔNIO LIQUIDO PASSIVO: também conhecido como capital de terceiros, representa todas as obrigações exigíveis da empresa, ou seja, as dívidas que serão cobradas, reclamadas a partir da data do seu vencimento. É denominado também passivo exigível, procurando-se neste caso dar mais ênfase ao aspecto exigibilidade. 4 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE PATRIMÔNIO LIQUIDO Também conhecido como capital próprio, é o registro do valor que os proprietários de uma empresa têm aplicado no negócio. A empresa possui um obrigação para com seus proprietários porém é uma obrigação não exigível, ou seja, sem vencimento. 5 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE PATRIMÔNIO LIQUIDO Os proprietários não podem exigir de volta o valor investido, devem vender sua participação no capital para outras pessoas sem envolverem a empresa. Enquanto estiver em continuidade o patrimônio líquido pertence a própria empresa. No encerramento da empresa os recursos seriam devolvidos aos proprietários. 6 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE ATENÇÃO Não confunda o termo Patrimônio Líquido com o termo Patrimônio Patrimônio Conjuntode Bens, Direitos e Obrigações x PatrimônioLíquido Diferença entre Bens, Direitos e Obrigações 7 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE ORIGEM DE RECURSOS DA EMPRESA Fonte: origem, de onde saem os recursos (financeiros ou materiais) da empresa. Representadas pelo passivo (capital de terceiros) e o patrimônio Líquido (capital próprio). O capital de terceiros representa as origens externas e o capital próprio às origens internas. 8 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE APLICAÇÃO DE RECURSOS DA EMPRESA Aplicações de recursos que têm origem no passivo e/ou patrimônio líquido são representadas pelas contas do ativo. 9 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE BALANÇO PATRIMONIAL Ativo Passivo Bens 1.000 Obrigações 1.500 Direitos 1.500 Patrimônio Líquido Capital 1.000 TOTAL DO ATIVO 2.500 TOTALPASSIVO + PL 2.500 ORIGEM APLICAÇÕES 10 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE Ativo Passivo ObrigaçãoExigível Patrimônio Líquido Obrigação não Exigível Capital Próprio Capital de Terceiros 11 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE Capital de Terceiros - são os recursos obtidos com outras pessoas (terceiros), que possuem data específica de pagamento (exigíveis), ou seja, o Passivo Circulante e o Passivo Não Circulante Exigível a Longo Prazo. Capital Próprio – são os recursos dos proprietários aplicados na empresa que não possuem data de vencimento, ou seja, o Patrimônio Líquido. 12 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE BALANÇO PATRIMONIAL Ativo Passivo Bens 1.000 Obrigações 1.500 Direitos 1.500 Patrimônio Líquido Capital 1.000 TOTAL DO ATIVO 2.500 TOTALPASSIVO + PL 2.500 13 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE EXEMPLOS DA MOVIMENTAÇÃO DO PATRIMÔNIO PRIMEIRA OPERAÇÃO - NESTE EXEMPLO, A EMPRESA TEVE SUAS ATIVIDADES INICIADAS COM DINHEIRO. Os R$100.000,00 de capital ― originados no Capital Social que foi captado de um ou mais sócios ― foram aplicados no Ativo no Caixa da empresa. 14 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE BALANÇO PATRIMONIAL Ativo Passivo Caixa 100.000 Patrimônio Líquido Capital 100.000 TOTAL DO ATIVO 100.000 TOTALPASSIVO + PL 100.000 15 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE SEGUNDA OPERAÇÃO - compra à vista, em dinheiro, de um veículo por R$15.000 e uma compra de mercadorias por R$ 15.000 também à vista. 16 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE BALANÇO PATRIMONIAL Ativo Passivo Caixa 70.000 Mercadorias 15.000 Patrimônio Líquido Veículos 15.000 Capital 100.000 TOTAL DO ATIVO 100.000 TOTALPASSIVO + PL 100.000 17 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE Verifique que mais uma vez a igualdade foi mantida e só houve uma troca de valores no Ativo. Aqui, especificamente, o dinheiro saiu do Caixa da empresa e foi para a compra de Mercadorias e Veículos. 18 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE TERCEIRA OPERAÇÃO - Agora a empresa fez uma compra de R$20.000,00 em mercadorias a prazo. 19 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE BALANÇO PATRIMONIAL Ativo Passivo Caixa 70.000 Fornecedores 20.000 Mercadorias 35.000 Patrimônio Líquido Veículos 15.000 Capital 100.000 TOTAL DO ATIVO 120.000 TOTALPASSIVO + PL 120.000 20 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE Note que o valor do balanço subiu para R$120.000,00 nos dois lados. No lado direito, surgiu uma obrigação com fornecedores, que foi aplicada na conta Mercadoria que passou de R$ 15.000 para R$ 35.000. 21 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE QUARTA OPERAÇÃO - a empresa comprou um prédio, no valor de R$50.000,00, a prazo, para a manutenção de suas atividades. 22 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE BALANÇO PATRIMONIAL Ativo Passivo Caixa 70.000 Fornecedores 20.000 Mercadorias 35.000 Financiamento 50.000 Veículos 15.000 Patrimônio Líquido Imóvel 50.000 Capital 100.000 TOTAL DO ATIVO 170.000 TOTALPASSIVO + PL 170.000 23 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE Por causa da compra, o valor total do balanço foi alterado novamente para R$ 170.000, já que a empresa aumentou o seu patrimônio ao adquirir um imóvel. Porém, também aumentou as suas dívidas, quando fez essa compra a prazo. 24 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE QUINTA OPERAÇÃO - pagamento de fornecedores. 25 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE BALANÇO PATRIMONIAL Ativo Passivo Caixa 60.000 Fornecedores 10.000 Mercadorias 35.000 Financiamento 50.000 Veículos 15.000 Imóveis 50.000 Patrimônio Líquido Capital 100.000 TOTAL DO ATIVO 160.000 TOTALPASSIVO + PL 160.000 26 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE Neste exemplo, a operação reduziu os valores dos dois lados devido ao pagamento de R$10.000 aos fornecedores. 27 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE Exercício 01 - Marque com a resposta correta. 01 – O termo patrimônio pode ser entendido como: Conjunto de direitos e obrigações Conjunto de obrigações Conjunto de dinheiro Conjunto de bens, direitos e obrigações Resposta: Letra D 28 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE 02 – Veículos e Clientes são: Bens e direitos Bens móveis Bens imóveis Bens intangíveis Resposta: Letra A 29 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE 03 – Bens intangíveis podem ser: Marca e imóveis Marca e edifícios Marcas e patentes Marcas e bancos Resposta: Letra C 30 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE Exercício 02 - Determine se as afirmativas abaixo são (F) falsas ou (V) verdadeiras. ( ) O ativo pode ser encontrado pela soma do passivo com o patrimônio líquido. ( ) O Patrimônio líquido é a soma de todos os ativos. ( ) O ativo representa o registro do valor que os proprietários de uma empresa têm aplicado no negócio. Resposta: V, F e F 31 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE Exercício 03 - A seguir são demonstrados os componentes patrimoniais da empresa Vides Ltda: Caixa 50,00 Veículos em uso 40,00 Títulos a pagar 55,00 Imóvel 90,00 Capital social 165,00 Títulos a receber 60,00 Fornecedores 35,00 Clientes 15,00 32 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE Com base nos dados responda o item 1 e 2 1) Com base nestes dados concluímos que o Ativo monta em: 280,00 e o Passivo 90,00; 240,00 e o Passivo em 105,00; 255,00 e o Passivo em 90,00; 210,00 e o Passivo em 55,00. Resposta: Letra C 33 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE 2) Se o total do Ativo for $ 296.000: Passivo será igual a esse valor; Passivo + Patrimônio Líquido será igual a esse valor; O lucro será igual a esse valor; Isto não significa nada. Resposta: Letra B 34 Profa Ma Débora Vides dos Santos Doutoranda em Ciências Contábeis pela Universidad Nacional de Córdoba; Mestre em Ciências Contábeis pela UERJ; Graduação em Ciências Contábeis pela UFF. http://lattes.cnpq.br/9130492187042813 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE 35 Obrigada! 36 Aulas Contabilidade B�sica/Aula 03 - Contabilidade B�sica.ppt Contabilidade Básica Débora Vides Aula 3 1 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE CONTAS PATRIMONIAIS Representam os elementos patrimoniais, ou seja, aquelas que compõe o patrimônio. Demonstram a posição do patrimônio em certo momento. Patrimônio líquido das entidades, ou seja, a riqueza líquida das entidades. Demonstram a posição financeira da entidade, por representam valores monetários. 2 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE Configuração gráfica dos elementos que ficaram disponibilizados no Balanço Patrimonial. BALANÇO PATRIMONIAL Ativo Passivo Bens Obrigações Caixa Contas a Pagar Bancos Impostos a Pagar Veículos EnergiaElétrica a Pagar Imóveis Patrimônio Líquido Direitos Capital Contasa Receber Reservas Clientes Adiantamentos 3 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE CONTAS DE RESULTADOS As contas de resultado são aquelas que aparecem durante o exercício social que deverão ser encerradas no final desse tempo. Estas contas estão divididas em Receitas e Despesas e, mediante o confronto destas, é obtido o Lucro ou Prejuízo de um determinado período. 4 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE 5 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE CONTAS Segundo Ribeiro (2009), é por meio das contas que a contabilidade desempenha o seu papel, que nada mais é do que registrar e controlar os acontecimentos que modificam o patrimônio das entidades. A conta serve para que a contabilidade reconheça a alteração em cada elemento patrimonial. 6 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE LIVRO RAZÃO O conjunto destes registros forma o livro contábil chamado Razão, onde cada ficha é utilizada para uma conta específica e os elementos mínimos necessários para cada registro são os valores a débito e a crédito, a data, o histórico e o saldo da conta. 7 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE Um modelo de Razão utilizado largamente pelas empresas é especificado conforme o seguinte quadro: 8 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE CONTAS DE RESULTADO As principais fontes do Patrimônio Líquido (capital próprio) são: Investimentos dos proprietários e o resultado que se obtém através o confronto entre Receitas e Despesas. 9 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE Onde, Resultado Positivo: Receitas obtidas maiores que as Despesas incorridas Resultado Negativo: Receitas obtidas menores que as Despesas incorridas. 10 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE A apuração do resultado: Receitas (-) Despesas (=) lucro ou prejuízo 11 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE RECEITAS Receita são todas aquelas contas que representam o resultado do sacrifício da empresa, com a venda de mercadorias ou a prestação de serviço. 12 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE RECEITAS As receitas ocorrem em um número menor do que as despesas e podem ser representadas: Receita com vendas ou prestação de serviços. Juros ganhos com aplicação financeira ou com duplicatas recebidas em atraso, bem como descontos obtidos. 13 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE DESPESAS As despesas são bens e serviços consumidos para a geração de receitas. Essas contas são responsáveis pela diminuição do patrimônio, uma vez que são gastos efetuados todos os meses e que saem da empresa. 14 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE DESPESAS Elas se diferenciam das contas patrimoniais facilmente porque estas são contas que permanecem no patrimônio (como os veículos, móveis, contas a pagar), ou seja, essas contas são geradas todos os meses e zeradas no final do período para a apuração do resultado. 15 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE LANÇAMENTOS DE DÉBITO E CRÉDITO A Contabilidade adota o Método das Partidas Dobradas para registrar suas operações. A essência do método determina que não há débito sem crédito correspondente. Criado em 1494 pelo Frei Luca Paccioli, o método é universal. 16 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE Assim, podemos afirmar que: A soma dos débitos é sempre igual à soma dos créditos; b) A soma dos saldos devedores é sempre igual à soma dos saldos credores; 17 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE O Mecanismo de Débito e Crédito funciona da seguinte forma: 18 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE RAZONETES É uma representação gráfica em forma de T muito utilizada pelos contadores. Através do razonete são feitos os registros individuais por conta, dispensando-se o método por balanços sucessivos. 19 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE Balaço Patrimonial Razonete Ativo Passivo Título da conta D C Lado Esquerdo: Indica o lado do Débito. Lado Direito: Indica o lado do Crédito. 20 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE APURAÇÃO DE SALDO DO RAZONETE Caixa D C 10.000 5.000 Observe o razonete abaixo e responda qual é o saldo final da conta: 21 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE FÓRMULAS • Os de 1ª fórmula, em que é afetada uma conta de débito e uma conta de crédito; • Os de 2ª fórmula, em que são afetados um débito para dois ou mais créditos ao mesmo tempo; • Os de 3ª fórmula, em que são afetados dois ou mais débitos e um valor a crédito; e • Os lançamentos de 4ª fórmula, em que são afetados dois ou mais débitos e dois ou mais créditos. 22 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE PLANO DE CONTAS Lista de todas as contas disponíveis para o lançamento em uma determinada empresa. Ele apresenta a classificação e a codificação do elemento contábil. 23 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE EXEMPLO DE PLANO DE CONTAS 24 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS Não há débito sem crédito correspondente Débito Crédito Crédito Débito ATIVO PASSIVO E PL Exercício 1 - Faça os lançamentos contábeis da empresa Vides: 02/04 - Integralização inicial de capital de R$ 30.000 em dinheiro; 05/04 - Compra de mercadorias por R$ 2.800 a prazo, da cia Arueira, através da emissão de uma duplicata; 06/04 - Compra, a vista, de R$ 900 de mercadorias; (Continua) FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE (Continuação) 07/04 - Compra de um terreno por R$ 6.250, sendo R$ 2.250 a vista e R$ 4.000 a pagar em 90 dias através de uma Nota Promissória; 10/04 - Compra de um veículo para no valor de R$ 15.000 através de um financiamento; 11/04 - Pagamento das mercadorias adquiridas no dia 05/04; 15/04 - A cia adquiriu um empréstimo no valor de R$ 15.000 no Banco Alfa. FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE Exercício 1 - Resolução FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE 02/04 - Integralização inicial de capital de $ 30.000 em dinheiro D – Caixa 30.000 C – Capital Social 30.000 ATIVO PASSIVO Caixa 30.000 PL Capital Social30.000 Total30.000 Total30.000 Exercício 1 - Resolução FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE 05/04 - Compra de mercadorias por $ 2.800 a prazo, da cia Arueira, através da emissão de uma duplicata D – Estoque de Mercadorias 2.800 C – Duplicatas a Pagar 2.800 ATIVO PASSIVO Caixa 30.000 Estoque de Mercadorias2.800 Duplicatas a Pagar 2.800 PL Capital Social30.000 Total 32.800 Total32.800 Exercício 1 - Resolução FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE 06/04 - Compra, a vista, de $ 900 de mercadorias D – Estoque de Mercadorias 900 C – Caixa 900 ATIVO PASSIVO Caixa29.100 Estoque de Mercadorias3.700 Duplicatas a Pagar2.800 PL Capital Social30.000 Total32.800 Total32.800 Exercício 1 - Resolução FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE 07/04 - Compra de um terreno por $ 6.250, sendo $ 2.250 a vista e $ 4.000 a pagar em 90 dias através de uma Nota Promissória; D – Terrenos 6.250 C – Caixa 2.250 C – Notas Promissórias a Pagar 4.000 ATIVO PASSIVO Caixa26.850 Estoque de Mercadorias3.700 Terrenos6.250 Duplicatas a Pagar2.800 NotasPromis. a Pagar4.000 PL Capital Social30.000 Total36.800 Total36.800 Exercício 1 - Resolução FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE 10/04 - Compra de um veículo para no valor de $ 15.000 através de um financiamento; D – Veículos 15.000 C – Financiamentos 15.000 ATIVO PASSIVO Caixa26.850 Estoque de Mercadorias3.700 Terrenos6.250 Veículos15.000 Duplicatas a Pagar2.800 NotasPromis. a Pagar4.000 Financiamentos15.000 PL Capital Social30.000 Total51.800 Total51.800 Exercício 1 - Resolução FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE 11/04 - Pagamento das mercadorias adquiridas no dia 05/04 D – Duplicatas a Pagar 2.800 C – Caixa 2.800 Lançamento do dia 05/04: D – Estoque de Mercadorias 2.800 C – Duplicatas a Pagar 2.800 ATIVO PASSIVO Caixa 24.050 Estoque de Mercadorias 3.700 Terrenos 6.250 Veículos 15.000 NotasPromis. a Pagar 4.000 Financiamentos 15.000 PL Capital Social 30.000 Total 49.000 Total 49.000 Exercício 1 - Resolução FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE 15/04 - A cia adquiriu um empréstimo no valor de $ 15.000 no Banco Alfa D – Banco Conta Movimento 15.000 C – Empréstimos a Pagar 15.000 ATIVO PASSIVO Caixa24.050 Banco Conta Movimento15.000 Estoque de Mercadorias3.700 Terrenos6.250 Veículos15.000 NotasPromis. a Pagar4.000 Financiamentos15.000 Empréstimos a Pagar15.000 PL Capital Social30.000 Total64.000 Total64.000 Profa Ma Débora Vides dos Santos Doutoranda em Ciências Contábeis pela Universidad Nacional de Córdoba; Mestre em Ciências Contábeis pela UERJ; Graduação em Ciências Contábeis pela UFF. http://lattes.cnpq.br/9130492187042813 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE 35 Obrigada! 36 Aulas Contabilidade B�sica/Aula 04 - Contabilidade B�sica.ppt Contabilidade Básica Débora Vides Aula 4 CONTABILIDADE BÁSICA ATOS ADMINISTRATIVOS Acontecimentos que não alteram o patrimônio: Admissão de funcionários; Assinatura de um contrato de seguro. FATOS CONTÁBEIS Acontecimentos que provocam alterações qualitativas e/ou quantitativas no patrimônio da empresa. Pagamento de salários a empregados; Pagamento a fornecedores. CONTABILIDADE BÁSICA FATOS CONTÁBEIS CONTABILIDADE BÁSICA FATOS CONTÁBEIS Permutativos São aqueles que não alteram o valor do patrimônio líquido, pois representam apenas permutações entre elementos patrimoniais. Exemplo: Compra de Veículos à vista Entram Veículos no ativo – Aumenta o Ativo (+ A) Sai dinheiro do caixa – Diminui o Ativo (- A ) CONTABILIDADE BÁSICA FATOS CONTÁBEIS Permutativos Exemplo: Compra de Veículos à prazo Entram Veículos no ativo – Aumenta o Ativo (+ A) Entra obrigação no passivo – Aumenta o Passivo (+ P) CONTABILIDADE BÁSICA Não ocorreu alteração no patrimônio líquido = A - P FATOS CONTÁBEIS Permutativos Exemplo: Pagamento de Contas a Pagar Sai dinheiro do caixa – Diminui o Ativo (- A) Sai obrigação com terceiros – Diminui o Passivo (- P) CONTABILIDADE BÁSICA Não ocorreu alteração no patrimônio líquido = A - P FATOS CONTÁBEIS Permutativos Exemplo: Retenção do Imposto de Renda dos empregados Sai valor de Salários a Pagar – Diminui o Passivo (- P) Entra valor em IRRF a Recolher – Aumenta o Passivo (+ P) CONTABILIDADE BÁSICA Não ocorreu alteração no patrimônio líquido = A - P FATOS CONTÁBEIS Permutativos Exemplo: Aumento do Capital Social com a utilização de Reservas Entra valor no Capital Social – Aumenta o PL (+ PL) Sai valor de Reservas – Diminui o PL (- PL) CONTABILIDADE BÁSICA Alteração qualitativa e não quantitativa FATOS CONTÁBEIS Modificativos Diminutivos São aqueles que diminuem o valor do patrimônio líquido. Exemplo: Pagamento de Despesas Há uma despesa – Diminui o Lucro que diminui o PL (- PL) Sai dinheiro do caixa– Diminui o Ativo (- A) CONTABILIDADE BÁSICA Ocorre a diminuição do PL FATOS CONTÁBEIS Modificativos Diminutivos Exemplo: Apropriação de Salários no final do mês com pagamento no próximo dia 10. Há uma despesa – Diminui o Lucro que diminui o PL (- PL) Entra obrigação (Salários a Pagar) – Aumenta o Passivo (+ P) CONTABILIDADE BÁSICA Ocorre a diminuição do PL FATOS CONTÁBEIS Modificativos Aumentativos São aqueles que aumentam o valor do patrimônio líquido. Exemplo: Recebimento de uma Receita Entra o dinheiro – Aumenta o Ativo (+ A) Há uma receita – Aumenta o Lucro que aumenta o PL (+ PL) CONTABILIDADE BÁSICA Ocorre o aumento do PL FATOS CONTÁBEIS Mistos Diminutivos São aqueles simultaneamente permutativos e modificativos diminutivos. Exemplo: Recebimento de duplicatas por 100 com desconto de 10 %. D – Caixa 90 D – Desconto concedido 10 ( diminui o resultado, que diminui o PL) C – Duplicatas a Receber 100 ( diminui o ativo com a baixa da conta) CONTABILIDADE BÁSICA Entrou os 90 no caixa (aumento), mas saíram as Duplicatas a Receber de 100 (diminuição). PL também fica reduzido. FATOS CONTÁBEIS Mistos Diminutivos Continuação.... Entra o dinheiro – Aumenta o Ativo (+ A) Sai direto (Dupl. a Rec.) – Diminui o Ativo (- A) Há uma despesa (Descontos concedidos)– Diminui o PL (- PL) CONTABILIDADE BÁSICA FATOS CONTÁBEIS Mistos Aumentativos São aqueles simultaneamente permutativos e modificativos aumentativo: Exemplo: Recebimento de duplicatas por 100 com juros de 10 %. D – Caixa 110 C – Juros Ativos 10 ( Receita aumenta o resultado, que aumenta o PL) C – Duplicatas a Receber 100 ( diminui o ativo com a baixa da conta) CONTABILIDADE BÁSICA Entrou os 110 no caixa (aumento), mas saíram as Duplicatas a Receber de 100 (diminuição). PL sofre aumento FATOS CONTÁBEIS Mistos Aumentativos Continuação.... Entra o dinheiro – Aumenta o Ativo (+ A) Sai direto (Dupl. a Rec.) – Diminui o Ativo (- A) Há uma receita (Juros Ativos)– Aumenta o PL (+ PL) CONTABILIDADE BÁSICA Exercício 2 – Classifique as operações abaixo de acordo com os fatos contábeis: Aquisição de mercadorias, a prazo. +A + P Fato permutativo b) Venda de um bem, a vista e com lucro. + PL + A – A Fato misto aumentativo CONTABILIDADE BÁSICA Exercício 2 – Classifique os lançamentos contábeis abaixo de acordo com os fatos contábeis: D – Despesas Salários e C - Caixa - PL - A Fato modificativo diminutivo b) D- Bancos conta Movimento e C – Caixa + A – A Fato permutativo CONTABILIDADE BÁSICA c) D – Duplicatas a Receber e C – Receita de Vendas + PL + A Fato modificativo aumentativo d) D- Despesas de Aluguel e C - Caixa - PL - A Fato modificativo diminutivo e) D- Contas a pagar e C – Caixa / D – Desp. Juros e C - Caixa - PL - A – P Fato misto diminutivo CONTABILIDADE BÁSICA Profa Ma Débora Vides dos Santos Doutoranda em Ciências Contábeis pela Universidad Nacional de Córdoba; Mestre em Ciências Contábeis pela UERJ; Graduação em Ciências Contábeis pela UFF. http://lattes.cnpq.br/9130492187042813 CONTABILIDADE BÁSICA Obrigada! Aulas Contabilidade B�sica/Aula 05 - Contabilidade B�sica.ppt Contabilidade Básica Débora Vides Aula 5 MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS Não há débito sem crédito correspondente Débito Crédito Crédito Débito ATIVO PASSIVO E PL CONTABILIDADE BÁSICA Exercício 1 - A seguir, são apresentadas as transações da empresa Vides: 2/1 – Investimento inicial de capital, em dinheiro, no valor de R$ 12.000. D – Caixa 12.000 C – Capital Social 12.000 4/1 – Aquisição de Móveis e Utensílios por R$ 5.000 com pagamento de R$ 2.500 a vista e o restante a prazo, através da emissão de um título. D – Móveis e Utensílios 5.000 C – Caixa 2.500 C – Títulos a Pagar 2.500 (Continua) CONTABILIDADE BÁSICA CONTABILIDADE BÁSICA 5/1 – Abertura de uma conta corrente no valor de R$ 1.000. D – Banco Conta Movimento 1.000 C – Caixa 1.000 6/1 – Pagamento de 50 % da divida assumida com a compra de Móveis e Utensílios. D – Títulos a Pagar 1.250 C – Caixa 1.250 (Continua) (Continuação) 7/1 – Os sócios aumentaram o capital da empresa em R$ 5.000, em dinheiro. Pede-se: os lançamentos de Débito e Crédito. D – Caixa 5.000 C – Capital Social 5.000 (Continuação) CONTABILIDADE BÁSICA RAZONETES É uma representação gráfica em forma de T muito utilizada pelos contadores. Através do razonete são feitos os registros individuais por conta, dispensando-se o método por balanços sucessivos. CONTABILIDADE BÁSICA 6 MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS Nome da Conta Valor dos Lançamentos a Débito Valor dos Lançamentos a Crédito Somatório dos Débitos Somatório dos Créditos CONTABILIDADE BÁSICA RAZONETES Caixa Débito Crédito Somatório dos Débitos Somatório dos Créditos CONTABILIDADE BÁSICA APURAÇÃO DE SALDO DO RAZONETE Caixa D C 25.000 10.000 Observe o razonete abaixo e responda qual é o saldo final da conta: CONTABILIDADE BÁSICA 9 EXEMPLO A seguir, são apresentadas as transações da empresa Vides: 2/1 – Investimento inicial de capital, em dinheiro, no valor de R$ 12.000. 4/1 – Aquisição de Móveis e Utensílios por R$ 5.000 com pagamento de R$ 2.500 a vista e o restante a prazo, através da emissão de um título. (Continua) CONTABILIDADE BÁSICA 5/1 – Abertura de uma conta corrente no valor de R$ 1.000. 6/1 – Pagamento de 50 % da divida assumida com a compra de Móveis e Utensílios. 7/1 – Os sócios aumentaram o capital da empresa em R$ 5.000, em dinheiro. (Continuação) CONTABILIDADE BÁSICA RESOLUÇÃO DO EXEMPLO 2/1 – Investimento inicial de capital, em dinheiro, no valor de R$ 12.000. D – Caixa 12.000 C – Capital Social 12.000 Caixa Capital Social D C D C (1)12.000 12.000 (1) CONTABILIDADE BÁSICA RESOLUÇÃO DO EXEMPLO 4/1 – Aquisição de Móveis e Utensílios por R$ 5.000 com pagamento de R$ 2.500 a vista e o restante a prazo, através da emissão de um título. D – Móveis e Utensílios 5.000 C – Caixa 2.500 C – Títulos a Pagar 2.500 Caixa Capital Social D C D C (1)12.000 2.500 (2) 12.000 (1) Móveis e Utensílios D C (2) 5.000 Títulos a Pagar D C 2.500 (2) CONTABILIDADE BÁSICA RESOLUÇÃO DO EXEMPLO 5/1 – Abertura de uma conta corrente no valor de R$ 1.000. D – Banco Conta Movimento 1.000 C – Caixa 1.000 Caixa Capital Social Móveis e Utensílios D C D C D C (1)12.000 2.500 (2) 1.000 (3) 12.000 (1) (2) 5.000 Banco Conta Movimento D C ( 3)1.000 CONTABILIDADE BÁSICA RESOLUÇÃO DO EXEMPLO 6/1 – Pagamento de 50 % da divida assumida com a compra de Móveis e Utensílios. D – Títulos a Pagar 1.250 C – Caixa 1.250 Caixa Capital Social D C D C (1)12.000 2.500 (2) 1.000 (3) 1.250 (4) 12.000 (1) Títulos a Pagar Banco Conta Movimento D (4)1.250 C 2.500 (2) D (3)1.000 C Móveis e Utensílios D C (2) 5.000 CONTABILIDADE BÁSICA RESOLUÇÃO DO EXEMPLO 7/1 – Os sócios aumentaram o capital da empresa em R$ 5.000, em dinheiro. D – Caixa 5.000 C – Capital Social 5.000 CONTABILIDADE BÁSICA RESOLUÇÃO DO EXEMPLO 7/1 – Os sócios aumentaram o capital da empresa em R$ 5.000, em dinheiro. Caixa Capital Social Móveis e Utensílios D C D C D C (1)12.000 2.500 (2) 12.000 (1) (2) 5.000 (5) 5.000 1.000 (3) 5.000 (5) 1.250 (4) 17.000 17.000 4.750 12.250 Títulos a Pagar Banco Conta Movimento D C D C (4)1.250 2.500 (2) (3)1.000 1.250 Títulos a Pagar Banco Conta Movimento D C D C (4)1.250 2.500 (2) (3)1.000 1.250 CONTABILIDADE BÁSICA RESOLUÇÃO DO EXEMPLO Balanço Patrimonial Caixa12.250 Títulos a Pagar1.250 Banco Conta Movimento1.000 Moveis e Utensílios5.000 Capital Social17.000 Total18.250 Total18.250 ATIVO PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO CONTABILIDADE BÁSICA BALANCETE DE VERIFICAÇÃO Balancete de duas colunas Conhecido também como balancete sintético, esse é o tipo mais comum de balancete, pois é aquele de duas colunas, em que você trabalhará somente com o saldo das contas. Observe um modelo de balancete de duas colunas: CONTABILIDADE BÁSICA BALANCETE DE VERIFICAÇÃO CONTABILIDADE BÁSICA EXERCÍCIO Faça o registro das transações abaixo: 15/1 – Constituição da empresa, em dinheiro, por $ 35.000 18/1 – Compra de um imóvel da Cia ABC por $ 30.000, pago da seguinte forma: $ 3.000 em dinheiro e o restante mediante uma nota promissória com vencimento em 90 dias. 23/1 – Foi obtido um empréstimo para a empresa, junto ao Banco de $ 15.000. (Continua) CONTABILIDADE BÁSICA EXERCÍCIO Faça o registro das transações abaixo: 25/1 – Foram pagos em cheque $ 5.000 à Cia ABC para amortização de parte da dívida. 27/1 – Os sócios aumentaram o capital da empresa em $ 10.000, em dinheiro. Pede-se: Partidas de Diário. Elaborar os Razonetes. Montar um Balanço Patrimonial ao final dos lançamentos. (Continuação) CONTABILIDADE BÁSICA RESOLUÇÃO DO EXERCÍCIO 15/1 – Constituição da empresa, em dinheiro, por R$ 35.000 D – Caixa 35.000 C – Capital Social 35.000 Caixa Capital Social D C D C (1)35.000 35.000 (1) CONTABILIDADE BÁSICA 18/1 – Compra de um imóvel da Cia ABC por $ 30.000, pago da seguinte forma: $ 3.000 em dinheiro e o restante mediante uma nota promissória com vencimento em 90 dias. D – Imóveis 30.000 C – Caixa 3.000 C – Notas Promissória a Pagar 27.000 Caixa Capital Social Notas Prom. a Pagar D C D C D C (1)35.000 3.000(2) 35.000 (1) 27.000 (2) Imóveis D C (2) 30.000 CONTABILIDADE BÁSICA 23/1 – Foi obtido um empréstimo para a empresa, junto ao Banco de $ 15.000. D – Banco Conta Movimento 15.000 C – Empréstimos a Pagar 15.000 Caixa Capital Social Notas Prom. a Pagar D C D C D C (1)35.000 3.000(2) 35.000 (1) 27.000 (2) Imóveis D C (2) 30.000 Banco ContaMovimento D C (3)15.000 Empréstimos a Pagar D C (3)15.000 CONTABILIDADE BÁSICA 25/1 – Foram pagos em cheque $ 5.000 à Cia ABC para amortização de parte da dívida. D – Notas Promissória a Pagar 5.000 C - Banco Conta Movimento 5.000 Caixa Capital Social Notas Prom. a Pagar D C D C D C (1)35.000 3.000(2) 35.000 (1) (4)5.000 27.000 (2) Banco Conta Movimento D C (3)15.000 5.000(4) Empréstimos a Pagar D C (3)15.000 Imóveis D C (2) 30.000 CONTABILIDADE BÁSICA 27/1 – Os sócios aumentaram o capital da empresa em $ 10.000, em dinheiro. D – Caixa 10.000 C – Capital Social 10.000 Caixa Capital Social Notas Prom. a Pagar D C D C D C (1) 35.000 (5) 10.000 3.000 (2) 35.000 (1) 10.000 (5) (4)5.000 27.000 (2) Banco Conta Movimento D C (3)15.000 5.000(4) Empréstimos a Pagar D C (3)15.000 Imóveis D C (2) 30.000 CONTABILIDADE BÁSICA RESOLUÇÃO DO EXERCÍCIO Caixa Capital Social Notas Prom. a Pagar D C D C D C (1) 35.000 (5) 10.000 45.000 42.000 3.000(2) 3.000 35.000 (1) 10.000 (5) 45.000 (4)5.000 27.000 (2) 22.000 Banco Conta Movimento D C (3)15.000 10.000 5.000(4) Imóveis D C (2) 30.000 Empréstimos a Pagar D C (3)15.000 CONTABILIDADE BÁSICA RESOLUÇÃO DO EXEMPLO Balanço Patrimonial Caixa42.000 Notas Prom. a Pagar22.000 Banco Conta Movimento10.000 Empréstimos a Pagar15.000 Imóveis30.000 CapitalSocial45.000 Total82.000 Total 82.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO ATIVO PASSIVO CONTABILIDADE BÁSICA Profa Ma Débora Vides dos Santos Doutoranda em Ciências Contábeis pela Universidad Nacional de Córdoba; Mestre em Ciências Contábeis pela UERJ; Graduação em Ciências Contábeis pela UFF. http://lattes.cnpq.br/9130492187042813 CONTABILIDADE BÁSICA Obrigada! Aulas Contabilidade B�sica/Aula 06 - Contabilidade B�sica.ppt Contabilidade Básica Débora Vides Aula 6 REGIME DE CAIXA X REGIME DE COMPETÊNCIA Receitas – Recebimento Despesas – Pagamento Receitas – Transferência do Produto ou prestação do serviço Despesas – incorridas REGIME DE CAIXA REGIME DE COMPETÊNCIA CONTABILIDADE BÁSICA FINANCEIRO ECONÔMICO DRE FLUXO DE CAIXA RESULTADO FINANCEIRO X RESULTADO ECONOMICO CONTABILIDADE BÁSICA RECEITAS Consiste no Ingresso de recursos para o patrimônio da entidade. Normalmente corresponde a: Receita de Serviços Prestados; Receita de Vendas; Receita de Aluguel; Receita de Juros; CONTABILIDADE BÁSICA 5 RECONHECIMENTO DA RECEITA Um dos princípios inerentes ao conceito de receita é o relacionado a um aumento do Ativo e ao mesmo tempo um acréscimo de patrimônio líquido. Conforme o Regime de Competência, no que diz respeito ao reconhecimento das receitas, é preciso que o produto ou serviço já tenha sido totalmente transferido ao cliente, para que estas possam ser reconhecidas. CONTABILIDADE BÁSICA 6 RECONHECIMENTO DA RECEITA Dessa forma, a receita é a aceitação por parte do mercado do esforço de produção da empresa. Para que uma receita seja reconhecida são necessários alguns fatores. Veja: Seu valor pode ser medido com segurança; Deve existir a probabilidade dos benefícios futuros fluírem para a empresa; Os custos incorridos e futuros podem ser medidos de modo confiável. CONTABILIDADE BÁSICA DESPESAS As despesas são o sacrifício dos Ativos realizado em troca de obtenção de receitas. Outro entendimento das despesas é que estas geram benefícios econômicos durante determinado período e que tem em contrapartida a saída de recursos, a redução de Ativos ou ainda uma criação de Passivos, ocasionando simultaneamente um decréscimo no patrimônio. CONTABILIDADE BÁSICA DESPESAS Desta forma, pode-se destacar com relação a estas: A utilização ou consumo de bens e serviços no processo de produzir bens; Os gastos realizados no passado ou no presente com realização futura; O fato gerador. CONTABILIDADE BÁSICA DESPESAS Algumas despesas não estão ligados ao processo produtivo, como: Vendas; Administrativas; Financeiras; Impostos e taxas; Pesquisa e desenvolvimento; CONTABILIDADE BÁSICA CUSTOS São os gastos consumidos no processo produtivo. CONTABILIDADE BÁSICA LIGAÇÃO ENTRE O BALANÇO PATRIMONIAL E A DRE BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Lucros ou Prejuízos Acumulado $ + $ Demonstração do Resultado do Exercício DRE Receita de Vendas (-) Despesas Resultado Líquido $ CONTABILIDADE BÁSICA LIGAÇÃO ENTRE O BALANÇO PATRIMONIAL E A DRE ATIVO PASSIVO E PL Débito Crédito Crédito Débito Receitas Aumentam o PL Crédito Despesas Diminuem o PL Débito CONTABILIDADE BÁSICA EXEMPLO DE RECEITA REALIZADA (ganha) e RECEBIDA D – Caixa 1.000 C – Receita de Serviços 1.000 1ª Exemplo: Recebimento de R$ 1.000 por serviços prestados Balanço Patrimonial Caixa DRE - Resultado Receita de Serviços D C D C 1.000 1.000 CONTABILIDADE BÁSICA EXEMPLO DE RECEITA REALIZADA (ganha) e NÃO RECEBIDA 2º Exemplo: O serviço foi prestado contudo, o seu recebimento se dará em 30 dias no valor de R$ 500. D – Contas a Receber 500 C – Receita de Serviços 500 Balanço Patrimonial Contas a Receber DRE - Resultado Receita de Serviços D C D C 500 500 CONTABILIDADE BÁSICA 3º Exemplo: recebimento por serviços já prestados (ver exemplo 2). D – Caixa 500 C – Contas a Receber 500 Balanço Patrimonial Caixa Balanço Patrimonial Contas a Receber D C D C 500 500 500 (valor do 2º exemplo) CONTABILIDADE BÁSICA EXEMPLO DE DESPESA INCORRIDA (consumida) e NÃO PAGA 1º Exemplo: Dia 30/04 – Os salários dos empregados serão pagos em 05/05 totalizando R$ 3.200. D – Despesas Salários 3.200 C – Salários a Pagar 3.200 DRE – Resultado Despesas Salários Balanço Patrimonial Salário a Pagar D C D C 3.200 3.200 CONTABILIDADE BÁSICA EXEMPLO DO PAGAMENTO DA OBRIGAÇÃO 2º Exemplo: Dia 05/05 - Pagamento dos salários dos empregados do mês 04. D – Salários a Pagar 3.200 C – Caixa 3.200 Balanço Patrimonial Salários a Pagar Balanço Patrimonial Caixa D C D C 3.200 3.200 (valor do 1º exemplo) XXXX 3.200 CONTABILIDADE BÁSICA EXEMPLO DE DESPESA INCORRIDA (consumida) e PAGA 3º Exemplo: Dia 30/04 - Pagamento dos salários dos empregados no valor de R$ 4.000. D – Salários a Pagar 4.000 C – Caixa 4.000 DRE – Resultado Despesas Salários Balanço Patrimonial Caixa D C D C 4.000 XXXX 4.000 CONTABILIDADE BÁSICA DESPESA PAGAS E NÃO INCORRIDA (consumida) São aquelas pagas antecipadamente e que pertencem ao exercício ou exercícios seguintes. Normalmente, as despesas antecipadas são apresentadas como último item do Ativo Circulante, mas podem também aparecer no Realizável a Longo Prazo. CONTABILIDADE BÁSICA DESPESA PAGAS E NÃO INCORRIDA (consumida) Exemplo: Aluguel de janeiro, no valor de 800,00, pago em dezembro, em dinheiro. No ato do pagamento: D – Aluguéis a Vencer (pagas antecipadamente) 800,00 C – Caixa 800,00 b) Pela apropriação da Despesa, no vencimento: D – Despesas de Aluguéis 800,00 C – Aluguéis a Vencer 800,00 CONTABILIDADE BÁSICA 1º EXERCÍCIO – Faça os lançamentos contábeis das hipóteses abaixo, onde as questões não são vinculadas. 1.1) Recebimento em cheque de R$ 5.000 por serviços prestados. Débito: _____________________ Crédito: ____________________ 1.2) Dia 30/10/2010 – Os salários do mês no valor de R$ 2.000 serão pagos em 05 de novembro. Débito: _____________________ Crédito: ____________________ (Continua) CONTABILIDADE BÁSICA 1.3) A empresa prestou um serviço no valor de R$ 3.500 que foi recebido na semana passada. Débito: ______________ Crédito: _____________ 1.4) Gastos com publicidade no valor de 1.500. Débito: ______________ Crédito: ______________ (Continua) CONTABILIDADE BÁSICA 1.5) Pagamento de R$ 300 de Despesas Diversas. Débito: ______________ Crédito: _____________ 1.6) Dia 30/10/2010 – Pagamento de aluguel, no valor de R$ 500. Débito: ______________ Crédito: ______________ CONTABILIDADE BÁSICA Prof.ª Mª Débora Vides dos Santos Doutoranda em Ciências Contábeis pela Universidad Nacional de Córdoba; Mestra em Ciências Contábeis pela UERJ; Graduada em Ciências Contábeis pela UFF. http://lattes.cnpq/9130492187042813 CONTABILIDADE BÁSICA Obrigada! Aulas Contabilidade B�sica/Aula 07 - Contabilidade B�sica.ppt Contabilidade Básica Débora Vides Aula 7 CONTABILIDADE BÁSICA RESULTADO O Resultado é a diferença entre as Receitas e Despesas/Custos em um período. Lucro = Receitas >Despesas e Custos Prejuízo = Receitas <Despesas e Custos 3 NATUREZA DAS DESPESAS E RECEITAS Despesas Débito Crédito Aumenta ou cria uma conta. Na apuração do resultado do exercício, encerra a conta; Pode ser utilizado para estornar (corrigir) valores. As despesas possuem saldo devedor. CONTABILIDADE BÁSICA 4 Receitas Débito Crédito Na apuração do resultado do exercício, encerra a conta; Aumenta ou cria uma conta. Pode ser utilizado para estornar (corrigir) valores. As receitas possuem saldo credor. NATUREZA DAS DESPESAS E RECEITAS CONTABILIDADE BÁSICA APURAÇÃO DO RESULTADO Desp. Salários Desp. Publicidade Receita de Vendas 5.000 2.000 15.000 Custo das Mercadorias Vendidas Apuração do Resultado do Exercício Reservas 4.000 CONTABILIDADE BÁSICA EXEMPLO 1º Passo – Realizar os Lançamentos Contábeis. 1) Constituição da empresa com um capital de R$ 50.000, em dinheiro. 2) Aquisição de Mercadorias por R$ 20.000, em dinheiro. 3) Compra de um Veículo por R$ 5.000 através de um financiamento. (Continua) CONTABILIDADE BÁSICA Pagamento do Aluguel do mês no valor de R$ 3.000. Pagamento dos salários do mês no valor de R$ 6.000. 6) Venda a prazo de 30% das Mercadorias por R$ 22.000. CONTABILIDADE BÁSICA EXEMPLO Constituição da empresa com um capital de R$ 50.000, em dinheiro. D – Caixa 50.000 C – Capital Social 50.000 CONTABILIDADE BÁSICA Aquisição de Mercadorias por R$ 20.000, em dinheiro. D – Mercadorias 20.000 C – Caixa 20.000 CONTABILIDADE BÁSICA 3) Compra de um Veículo por R$ 5.000 através de um financiamento. D- Veículos 5.000 C- Financiamento a Pagar 5.000 CONTABILIDADE BÁSICA Pagamento do Aluguel do mês no valor de R$ 3.000. D – Despesa de Aluguel 3.000 C – Caixa 3.000 Pagamento dos salários do mês no valor de R$ 6.000. D – Despesa de Salários 6.000 C – Caixa 6.000 CONTABILIDADE BÁSICA Venda a prazo de 30% das Mercadorias por R$ 22.000. Mercadorias compradas por 20.000 Registro da Venda Registro do custo e baixa do Estoque D- Duplicatas a Receber 22.000 C – Receita de Vendas 22.000 30% de 20.000 = 6.000 D- Custo das Mercadorias Vendidas 6.000 C- Mercadorias 6.000 CONTABILIDADE BÁSICA 2º Passo – Transferir os Lançamentos Contábeis para os Razonetes Caixa Capital Social Mercadorias Veículos 50.000 20.000 50.000 20.000 6.000 5.000 3.000 14.000 6.000 50.000 29.000 21.000 CONTABILIDADE BÁSICA Financiamento a Pagar Desp. Aluguel Desp. Salários Receita de Vendas 5.000 3.000 6.000 22.000 Duplicatas a Receber C M V 22.000 6.000 CONTABILIDADE BÁSICA 3º Passo – Apurar o resultado, encerrando as contas de Despesas, CMV e Receita de Vendas Caixa Capital Social Mercadorias Veículos 50.000 20.000 50.000 20.000 6.000 5.000 3.000 14.000 6.000 50.000 29.000 21.000 CONTABILIDADE BÁSICA Financiamentos a Pagar Desp. Aluguel Desp. Salários Receita de Vendas 5.000 3.000 3.000 6.000 6.000 22.000 22.000 Duplicatas a Receber CMV ARE Reservas 22.000 6.000 6.000 3.000 22.000 7.000 6.000 6.000 15.000 22.000 7.000 7.000 CONTABILIDADE BÁSICA 16 LIGAÇÃO ENTRE O BALANÇO PATRIMONIAL E A DRE ATIVO PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Reservas $ + $ Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) Receita de Vendas (-) CMV Lucro Bruto (-) Despesas Lucro Líquido $ CONTABILIDADE BÁSICA 5º Passo – Montagem do Balanço Patrimonial e da Demonstração do Resultado do Exercício DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO (DRE) Receita de Vendas ...22.000 (-) CMV......................(6.000) Lucro Bruto .............16.000 (-) Despesa com Aluguel.... (3.000) (-) Despesas com Salários..(6.000) Lucro Líquido .................... 7.000 (valor que será transferido para as Reservas) CONTABILIDADE BÁSICA Ativo Circulante Passivo Circulante Caixa 21.000 Financiamentos a Pagar 5.000 Mercadorias 14.000 Veículos 5.000 Duplicatas a Receber 22.000 Patrimônio Liquido Capital Social 50.000 Reservas 7.000 TOTAL 62.000 TOTAL 62.000 CONTABILIDADE BÁSICA Profa Ma Débora Vides dos Santos Doutoranda em Ciências Contábeis pela Universidad Nacional de Córdoba; Mestre em Ciências Contábeis pela UERJ; Graduação em Ciências Contábeis pela UFF. http://lattes.cnpq.br/9130492187042813 CONTABILIDADE BÁSICA Obrigada! Aulas Contabilidade B�sica/Aula 08 - Contabilidade B�sica.ppt Contabilidade Básica Débora Vides Aula 8 – Apuração do Resultado Exercício – Realize os lançamentos da empresa XX, elaborando o Balancete de Verificando, Balanço Patrimonial e Demonstração do Resultado do Exercício. 1) Constituição da empresa com um capital de R$ 70.000, em dinheiro. 2) Aquisição de veículo por R$ 15.000 através de um financiamento. 3) Compra de mercadorias sendo R$ 3.000 em dinheiro e R$ 4.000 através de uma duplicata. (Continua) CONTABILIDADE BÁSICA Pagamento dos salários do mês no valor de R$ 3.000. Pagamento de 50% do financiamento do veículo. Pagamento de gastos com publicidade no mês no valor de R$ 1.500. Pagamento de Despesas Diversas no valor de R$ 500. Venda a prazo de R$ 700 em Mercadorias por R$ 2.100. Venda a vista de R$ 2.000 em Mercadorias por R$ 6.000. CONTABILIDADE BÁSICA CONTABILIDADE BÁSICA CONTABILIZAÇÃO Balanço Patrimonial Caixa Balanço Patrimonial Capital Social (1) 70.000 70.000 (1) 1) Constituição da empresa com um capital de R$ 70.000, em dinheiro. D – Caixa 70.000 C – Capital Social 70.000 CONTABILIDADE BÁSICA Balanço Patrimonial Veículos Balanço Patrimonial Financiamentos a Pagar (2) 15.000 15.000 (2) 2) Aquisição de veículo por R$ 15.000 através de um financiamento. D – Veículos 15.000 C – Financiamento a Pagar 15.000 CONTABILIDADE BÁSICA Balanço Patrimonial Caixa (1) 70.000 3.000 (3) 3) Compra de mercadorias sendo R$ 3.000 em dinheiro e R$ 4.000 através de uma duplicata. D – Mercadorias 7.000 C – Caixa 3.000 C – Duplicatas a Pagar 4.000 Balanço Patrimonial Mercadorias Balanço Patrimonial Duplicatas a Pagar (3) 7.000 4.000 (3) CONTABILIDADE BÁSICA Balanço Patrimonial Caixa DRE Despesas com Salários (1) 70.000 3.000 (3) 3.000 (4) 3.000 (4) 4) Pagamento dos salários do mês no valor de R$ 3.000 D – Despesas com Salários 3.000 C – Caixa 3.000 CONTABILIDADE BÁSICA Balanço Patrimonial Caixa Balanço Patrimonial Financiamentos a Pagar (1) 70.000 3.000 (3) 3.000 (4) 7.500 (5) (5) 7.500 15.000 (2) 5) Pagamento de 50% do financiamento do veículo. D – Financiamento a Pagar 7.500 C – Caixa 7.500 D – Veículos 15.000 C – Financiamento a Pagar 15.000 (lançamento original) CONTABILIDADE BÁSICA Balanço Patrimonial Caixa DRE Despesas com Publicidade (1) 70.000 3.000 (3) 3.000 (4) 7.500 (5) 1.500 (6) 1.500 (6) 6) Pagamento de gastos com publicidade no mês no valor de R$ 1.500. D – Despesas com Publicidade 1.500 C – Caixa 1.500 CONTABILIDADE BÁSICA Balanço Patrimonial Caixa DRE Despesas Diversas (1) 70.000 3.000 (3) 3.000 (4) 7.500 (5) 1.500 (6) 500 (7) 500 (7) 7) Pagamento de Despesas Diversas no valor de R$ 500. D – Despesas Diversas 500 C – Caixa 500 CONTABILIDADE BÁSICA DRE CMV Balanço Patrimonial Duplicatas a Receber (8.1) 700 2.100 (8.2) 8) Venda a prazo de R$ 700 em Mercadorias por R$ 2.100. D – Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) 700 C – Mercadorias 700 D – Duplicatas a Receber 2.100 C – Receita de Vendas 2.100 Balanço Patrimonial Mercadorias (3) 7.000 700 (8.1) DRE Receita de Vendas 2.100 (8.2) CONTABILIDADE BÁSICA DRE CMV Balanço Patrimonial Caixa (8.1) 700 (9.1)2.000 70.000 (9.2) 6.000 3.000 (3) 3.000 (4) 7.500 (5) 1.500 (6) 500 (7) 9) Venda a vista de R$ 2.000 em Mercadorias por R$ 6.000. . D – Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) 2000 C – Mercadorias 2000 D – Caixa 6.000 C – Receita de Vendas 6.000 Balanço Patrimonial Mercadorias (3) 7.000 700 (8.1) 2.000 (9.1) DRE Receita de Vendas 2.100 (8.2) 6.000(9.2) CONTABILIDADE BÁSICA Balanço Patrimonial Caixa 70.000 (9.2) 6.000 3.000 (3) 3.000 (4) 7.500 (5) 1.500 (6) 500 (7) 76.000 15.500 60.500 Balanço Patrimonial Mercadorias (3) 7.000 700 (8) 2.000 (9.1) 7.000 2.700 4.300 Balanço Patrimonial Capital Social 70.000 (1) Balanço Patrimonial Veículos (2) 15.000 Balanço Patrimonial Duplicatas a Pagar 4.000 (3) Balanço Patrimonial Financiamentos a Pagar (5) 7.500 15.000 (2) 7.500 Balanço Patrimonial Duplicatas a Receber 2.100 (8.2) DRE Desp. Salários 3.000 (4) 3.000 (12) DRE Desp. Publicidade 1.500 (6) 1.500 (11) DRE Desp. Diversas 500 (7) 500 (10) CONTABILIDADE BÁSICA DRE CMV (8) 700 (9.1) 2.000 2.700 2.700 (13) DRE Rec. de Vendas 2.100 (8.2) 6.000 (9.2) (14) 8.100 8.100 Apuração do Resultado do Exercício (10) 500 (11)1.500 (12) 3.000 (13)2.700 8.100 (14) 7.700 8.100 (14) 400 400 Reservas 400 (14) CONTABILIDADE BÁSICA CONTAS SALDOS DEVEDORES CREDORES Capital Social 70.000 Veículos 15.000 Duplicatas a Pagar 4.000 Mercadorias 4.300 Caixa 60.500 Financiamentos a Pagar 7.500 Duplicatas a Receber 2.100 Desp. Diversas 500 Desp. com Publicidade 1.500 Desp. com Salários 3.000 CVM 2.700 Receita de Vendas 8.100 TOTAL 89.600 89.600 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO LIGAÇÃO ENTRE O BALANÇO PATRIMONIAL E A DRE ATIVO PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Reservas $ + $ Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) Receita de Vendas (-) CMV Lucro Bruto (-) Despesas Lucro Líquido $ CONTABILIDADE BÁSICA DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO (DRE) Receita de Vendas ...8.100 (-) CMV.....................(2.700) Lucro Bruto ............ 5.400 (-) Despesa Diversas................(500) (-) Despesa com Publicidade.(1.500) (-) Despesas com Salários.....(3.000) Lucro Líquido .................... 400 (valor que será transferido para as Reservas) CONTABILIDADE BÁSICA Ativo Circulante Passivo Circulante Caixa 60.500 Duplicatas a Pagar 4.000 Mercadorias 4.300 Financiamentos a Pagar 7.500 Veículos 15.000 Duplicatas a Receber 2.100 Patrimônio Liquido Capital Social 70.000 Reservas 400 TOTAL 81.900 TOTAL 81.900 CONTABILIDADE BÁSICA Profa Ma Débora Vides dos Santos Doutoranda em Ciências Contábeis pela Universidad Nacional de Córdoba; Mestre em Ciências Contábeis pela UERJ; Graduação em Ciências Contábeis pela UFF. http://lattes.cnpq.br/9130492187042813 CONTABILIDADE BÁSICA Obrigada! Aulas Contabilidade B�sica/Aula 09 - Contabilidade B�sica.ppt Contabilidade Básica Débora Vides Aula 09 – Demonstração Do Resultado Do Exercício FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO DRE Receita Bruta de Vendas (-) Deduções = Receita Líquida de Vendas (-) Custo dos Produtos Vendidos ou Custo das Mercadorias Vendidas = Lucro Bruto (Continua) 3 (Continuação) FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE (-) Despesas Operacionais (-) Despesas de Vendas (-) Despesas Gerais e Administrativas (+/-) Resultados Financeiros Líquidos (+/-) Outras Receitas e Despesas Operacionais = Lucro Operacional (Continua) 4 (Continuação) FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE (+) Outras Receitas Operacionais (-) Outras Despesas Operacionais = Resultado Antes do Imposto de Renda e da Contribuição Social (-) Provisão para Imposto de Renda e Contribuição Social = Lucro Líquido do Exercício 5 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE 1 – Vendas Canceladas (Devolução) - devolução parcial ou total das mercadorias. Receita Bruta (-) Deduções = Receita Líquida DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA 6 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA 2 – Abatimentos - abatimento no preço fornecido ao comprador. Esta situação ocorre sempre após a entrega do bem ou serviço para evitar a sua devolução. 3 – Descontos comerciais - a aquisição de mercadorias em grandes quantidades. Esta situação ocorre sempre antes da entrega do bem ou serviço. 7 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE 4 – IMPOSTOS SOBRE VENDAS 8 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE Receita Bruta de Vendas (-) Deduções = Receita Líquida de Vendas (-) Custo dos Produtos Vendidos ou Custo das Mercadorias Vendidas = Lucro Bruto DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO DRE (Continua) 9 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE (-) Despesas Operacionais (-) Despesas de Vendas (-) Despesas Gerais e Administrativas (+/-) Resultados Financeiros Líquidos (+/-) Outras Receitas e Despesas Operacionais = Lucro Operacional (+) Outras Receitas Operacionais (-) Outras Despesas Operacionais = Resultado Antes do Imposto de Renda e da Contribuição Social (Continua) (Continuação) 10 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE (-) Provisão para Imposto de Renda e Contribuição Social = Lucro Líquido do Exercício (Continuação) 11 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE OPERACIONAL EXTINÇÃO da segregação dos resultados em operacionais e não-operacionais. 12 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE Envolve resultados da atividade continuada e atividade não continuada. As entidades devem apresentar as “outras receitas/despesas” no grupo operacional e não após a linha do “resultado operacional” OPERACIONAL 13 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE OPERACIONAL 1 – Despesas de Vendas Representam os gastos de promoção, colocação e distribuição dos produtos da empresa. 14 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE Exemplos: Salário como pessoal da área de vendas e marketing; Comissão sobre vendas; Propaganda e publicidade; Provisão para créditos de liquidação duvidosa, etc. OPERACIONAL 15 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE OPERACIONAL 2 – Despesas Administrativas Representam os gastos, pagos ou incorridos, para direção ou gestão da empresa. 16 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE Exemplos: Honorários da administração (Diretoria e Conselho); Salários e encargos do pessoal administrativo; Gastos com Ocupação: Aluguéis, condomínios e depreciações; OPERACIONAL 17 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE Exemplos: Utilidades e Serviços: Energia elétrica, água, telefone, correios e transporte de pessoal; Gerais: Viagens, material de escritório e material de limpeza. OPERACIONAL 18 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE OPERACIONAIS 3 – Resultado Financeiro Líquido Representam o confronto entre as Despesas Financeiras e as Receitas Financeiras. Além disso, contempla a Variação cambial. 3.1 - Despesas Financeiras Juros de empréstimos e financiamentos; Comissões e despesas bancárias. 19 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE OPERACIONAIS 3.2 - Receitas Financeiras Juros recebidos de aplicações financeiras. Juros recebidos de clientes por atraso no pagamento. 3.3 – Variação Cambial Atualização periódica dos empréstimos e financiamentos pagáveis em moeda estrangeira. 20 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE OPERACIONAIS 4 – Outras Receitas e Despesas Operacionais Lucros e Prejuízos de participações em outras sociedades; Dividendos e rendimentos de outros investimentos; Vendas diversas: sucatas, sobras de estoques, etc. 21 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO DO DRE Receita Bruta de Vendas (-) Deduções = Receita Líquida de Vendas (-) Custo dos Produtos Vendidos ou Custo das Mercadorias Vendidas = Lucro Bruto 22 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE (-) Despesas Operacionais (-) Despesas de Vendas (-) Despesas Gerais e Administrativas (+/-) Resultados Financeiros Líquidos (+/-) Outras Receitas e Despesas Operacionais = Lucro Operacional DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO DO DRE 23 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE (+) Outras Receitas Operacionais (-) Outras Despesas Operacionais = Resultado Antes do Imposto de Renda e da Contribuição Social (-) Provisão para Imposto de Renda e Contribuição Social = Lucro Líquido do Exercício DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO DO DRE 24 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE Outras Receitas e Despesas Operacionais Lucros venda de máquinas e equipamentos; Prejuízo com venda de veículos; Lucro com a venda de investimentos, etc. EXTINTO NÃO-OPERACIONAL 25 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE DEPRECIAÇÃO Fenômeno contábil que expressa a perda de valor dos ativos imobilizados. Conceitua-se como a perda de valor dos bens imobilizados no negócio sujeitos a desgastes ou perda de utilidade por uso, ação da natureza e obsolescência (envelhecimento); Valor reduzido linearmente em função do tempo, a partir da data da entrada em efetivo funcionamento. 26 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE DEPRECIAÇÃO As taxas fixadas são em função da vida útil dos itens discriminados pela Secretaria da Receita Federal. Móveis e Utensílios – 10% ao ano – vida útil de 10 anos; Equipamentos de Informática – 20% ao ano – vida útil de 5 anos; 27 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE DEPRECIAÇÃO Tratores – 25% ao ano – 4 anos; Prédios – 4% ao ano – vida útil de 25 anos; Veículos – 20% ao ano – vida útil de 5 anos; Instalações – 10% ao ano – vida útil de 10 anos; Máquinas e Equipamentos – 10% ao ano – vida útil de 10 anos. 28 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE DEPRECIAÇÃO O encargo da depreciação poderá ser computado como custo ou despesa operacional, conforme o caso; A depreciação dos bens utilizados na produção será custo; A depreciação dos demais bens não utilizados na atividade produtiva como despesa operacional. . 29 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE EXEMPLO DE DEPRECIAÇÃO ITEM VALOR DO BEM VIDA ÚTIL DEPRECIAÇÃOANUAL DEPRECIAÇÃO MENSAL Veículos R$ 30.000 5 anos ou 60 meses 20% R$ 500 Depreciação Acumulada Veículos Despesas com Depreciação Veículos D C XXX 500 (1) D (1) 500 C 30 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE A conta devedora é de resultado e a conta credora retifica o bem do ativo sujeito a depreciação, que integra o Balanço Patrimonial. DEPRECIAÇÃO 31 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE No exemplo abaixo, a empresa possui R$ 30.000 de Veículos e uma Depreciação Acumulada de R$ 500. Ativo Não Circulante Imobilizado Veículos .............. 30.000 (-) Depreciação Acumulada Veículos (500) DEPRECIAÇÃO 32 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO EXEMPLO Receita Bruta de Vendas 166.000 (-) Deduções (24.700) (=) Receita Líquida de Vendas 141.300 (-) Custo das Mercadorias Vendidas (9.260) (=) Lucro Bruto 132.040 Devolução de Vendas (2.500) Abatimentos (22.200) (Continua) 33 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE (-) Despesas Operacionais (-) Despesas de Vendas (2.560) (-) Despesas Gerais e Administrativas(4.570) Comissão de Vendas (2.560) Desp. com Aluguéis (3.000) Desp. com Energia Elétric (570) Desp. deprec. Mov e Utens (1.000) (Continuação) (Continua) 34 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE Rec. Finac. 1.600 Desp. Financ. (2.000) (-) Resultado financeiro (400) (+) Outras Rec. Operacionais 6.500 Lucro Líquido do Exercício 131.010 Ganho com a Partic em outras Sociedades 6.500 (Continuação) 35 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE EXERCÍCIO 1 Coloque DA para Despesas Administrativas e DV para Despesas de Vendas. ( ) Despesas com o Pessoas de Vendas ( ) Aluguel ( ) Comissão de Vendas ( ) Depreciação das máquinas do escritório Resposta: DV DA DV DA (Continua) 36 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE ( ) Telefone do escritório ( ) Seguros dos Automóveis utilizados para a divulgação ( ) Propaganda e Publicidade ( ) Salário da Administração ( ) Honorários da Diretoria (Continuação) DA DV DV DA DA 37 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE Exercício 02 Indique o Resultado Bruto e o Resultado Líquido do exercício, respectivamente, em face dos saldos apurados nas contas relacionadas a seguir: Custo das Mercadorias Vendidas R$ 500.000,00 Custo dos Serviços Prestados R$ 100.000,00 Despesas Administrativas R$ 110.000,00 Despesas Financeiras R$ 130.000,00 (Continua) 38 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE Provisão para Imposto de Renda R$ 40.000,00 Receitas de Serviços Prestados R$ 300.000,00 Vendas de Mercadorias R$ 1.000.000,00 R$ 500.000,00 e R$ 160.000,00 R$ 1.000.000,00 e R$ 160.000,00 R$ 700.000,00 e R$ 420.000,00 R$ 700.000,00 e R$ 460.000,00 (Continuação) Resp. Letra C Profa Ma Débora Vides dos Santos Doutoranda em Ciências Contábeis pela Universidad Nacional de Córdoba; Mestre em Ciências Contábeis pela UERJ; Graduação em Ciências Contábeis pela UFF. http://lattes.cnpq.br/9130492187042813 FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE Obrigada! Aulas Contabilidade B�sica/Aula 10 - Contabilidade B�sica.ppt Contabilidade Básica Débora Vides Aula 10 – Estrutura Do Balanço Patrimonial FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE BALANÇO PATRIMONIAL Lei 6.404/76 Lei 11.638/07 Lei 11.941/09 ATIVO CIRCULANTE BALANÇO PATRIMONIAL PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO INVESTIMENTO PASSIVO CIRCULANTE TOTAL ATIVO IMOBILIZADO INTANGÍVEL PASSIVO NÃO CIRCULANTE REALIZÁVEL A LONGO PRAZO CAPITAL SOCIAL RESERVAS (-) PREJUÍZOS ACUMULADOS TOTAL PASSIVO + PL ATIVO NÃO CIRCULANTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE Considerando a lei: Circulante Até o término do exercício social seguinte Longo Prazo 2017 2018 2019 CIRCULANTE X LONGO PRAZO FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE Considerando o encerramento do Balanço Patrimonial: Circulante período até 12 meses Longo Prazo período superior a 12 meses 31/12/2017 31/12/2018 Após CIRCULANTE X LONGO PRAZO FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE ATIVO CIRCULANTE 1 – Disponibilidades Caixa Bancos conta Movimento Aplicações de liquidez imediata 2 – Clientes Duplicatas a Receber ( - ) Provisão para devedores duvidosos FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE 3 – Outros Créditos Empréstimos a receber de terceiros Juros a receber Créditos de funcionários 4 – Investimentos Temporários Aplicação temporária em ouro ATIVO CIRCULANTE FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE 5 – Estoques Produtos acabados Produtos em elaboração Matéria-prima 6 – Despesas pagas antecipadamente Aluguéis pagos antecipadamente Seguros a apropriar ATIVO CIRCULANTE FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE ATIVO NÃO-CIRCULANTE ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO INVESTIMENTOS IMOBILIZADO INTANGÍVEL PASSIVO CIRCULANTE PASSIVO NÃO-CIRCULANTE EXTINÇÃO: Ativo Permanente e o sub-grupo Ativo Diferido. CRIAÇÃO: Intangível. ATIVO CIRCULANTE FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE ATIVO NÃO CIRCULANTE REALIZÁVEL A LONGO PRAZO Exemplos: Contas a receber a longo prazo Adiantamentos ou empréstimos a sociedades coligadas ou controladas Adiantamentos ou empréstimos a diretores e acionistas da companhia FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE As participações permanentes no capital de outras sociedades e outros direitos permanentes que não se destinam à manutenção das atividades da sociedade. Exemplos: Investimentos em ações Obras de arte Imóveis para aluguel ATIVO NÃO CIRCULANTE INVESTIMENTO FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE ATIVO NÃO CIRCULANTE IMOBILIZADO Direitos que tenham por objeto bens corpóreos destinados à manutenção das atividades da sociedade. Exemplos: Terrenos Edifícios Máquinas e Equipamentos Móveis e Utensílios Instalações Imóveis em uso FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE ATIVO NÃO CIRCULANTE INTANGÍVEL Direitos que tenham por objeto bens incorpóreos destinados à manutenção da companhia ou exercidos com essa finalidade. Exemplos: Direitos autorais Marcas Patentes FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE PASSIVO CIRCULANTE Exemplos: Fornecedores Empréstimos e financiamentos a pagar Impostos a pagar Encargos sociais a recolher FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE PASSIVO NÃO CIRCULANTE EXIGÍVEL A LONGO PRAZO Exemplos: Fornecedores a longo prazo Empréstimos e financiamentos a longo prazo ATIVO CIRCULANTE PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO INVESTIMENTO PASSIVO CIRCULANTE TOTAL ATIVO IMOBILIZADO INTANGÍVEL PASSIVO NÃO CIRCULANTE REALIZÁVEL A LONGO PRAZO CAPITAL SOCIAL RESERVAS (-) PREJUÍZOS ACUMULADOS TOTAL PASSIVO + PL ATIVO NÃO CIRCULANTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO BALANÇO PATRIMONIAL EXERCÍCIOS FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE EXERCÍCIO 1 Organize as contas abaixo no Balanço Patrimonial: Ações de outras empresas Caixa Aplicações financeiras Veículos Capital Social Patentes Móveis e Utensílios Reserva de Capital Títulos a pagar (10 meses) Fornecedores (Continua) FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE Clientes Empréstimos Bancários (3 anos) Estoque de Mercadorias Máquinas e Equipamentos Ferramentas Reservas de Lucro Imóveis em uso (Continuação) FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE RESOLUÇÃO EXERCÍCIO 1 Ativo Circulante Passivo Circulante Caixa Títulos a Pagar Aplicações Financeiras Fornecedores Clientes Estoque de Mercadorias (Continua) FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE Ativo Não Circulante Passivo Não Circulante Investimento Exigível a Longo Prazo Ações de outras Empresas Empréstimos Bancários Imobilizado Móveis e Utensílios Ferramentas Patrimônio Líquido Imóveis Capital Social Veículos Reservas de Capital Máquinas e Equipamentos Reservas de Lucros Intangível Patentes Ativo Total Passivo Total e PL RESOLUÇÃO EXERCÍCIO 1 (Continuação) FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE EXERCÍCIO 2 Caixa 15.000 Títulos a Pagar 12.000 Banco Conta Movimento 50.000 Fornecedores 15.000 Duplicatas a Receber 17.000 Marcas 26.000 Com base nos dados abaixo, elabore o Balanço Patrimonial: (Continua) FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE Reservas de Capital 20.000 Empréstimos Bancários (4 anos) 35.000 (-) Deprec. Acumulada Máquinas (15.000) Capital Social 70.000 Imóveis (alugado para terceiros) 30.000 (-) Deprec. Acumulada Móveis (5.000) (Continuação) EXERCÍCIO 2 (Continua) FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE
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