Estudo para prova do Zé Luiz

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O que compõe o Lucro Presumido 
No Lucro presumido é somente RECEITAS. 
Os valores a serem usados, vão estar descriminadas no enunciado do exercício. 
Exemplo para cálculo do IR no Lucro Presumido: 
 Receita com Vendas (Vai ser o valor usado para tirar a porcentagem (Presunção), 
normalmente é 8%) 
 Receita com prestação de Serviços (Vai ser o valor usado para tirar a porcentagem 
(Presunção), normalmente é 32%) 
 Outras Receitas (descriminada no enunciado do exercício) 
 Receitas com Aplicação Financeira (descriminada no enunciado do exercício) 
 Receita com Dividendos – Subtrair das demais receitas para achar a base de cálculo. 
 Reversões de provisões - Subtrair das demais receitas para achar a base de cálculo. 
 Equivalência Patrimonial (Usar a positiva) - Subtrair das demais receitas para achar a 
base de cálculo. 
Vou achar minha base de cálculo e sobre a base de cálculo vou calcular 15% para achar o valor 
do meu IR 
Exemplo: 
Base de cálculo: R$ 231.232,00 
IR 15% = 34.684,80 
O lucro presumido é calculado trimestralmente e o limite da base de cálculo é de R$ 60.000,00 
(R$ 20.000 por mês), se ultrapassar tenho um adicional de 10% sobre a diferença, exemplo: 
Base de cálculo: R$ 231.232,00 
Diferença: R$ 231.232,00 – R$ 60.000,00 = R$ 171.232,00 
Adicional de 10%: R$ 17.123,20 (Aplicado 10% em cima do valor encontrado na diferença) 
Se o valor da base de cálculo for igual ou menor que 60.000 não tem adicional. 
Feito isso vamos ter o valor do IR (IR 15% = 34.684,80 + Adicional de 10%: R$ 17.123,20), 
porém se tiver IR a recuperar, IR sobre prestação de serviço, IR sobre aplicação financeira, é 
preciso compensar (subtrair), e encontraremos o valor do IR a pagar. 
 
Exemplo para cálculo do CSLL no Lucro Presumido: 
 Receita com Vendas (Vai ser o valor usado para tirar a porcentagem (Presunção), 
normalmente é 12%) 
 Receita com prestação de Serviços (Vai ser o valor usado para tirar a porcentagem 
(Presunção), normalmente é 32%) 
 Outras Receitas (descriminada no enunciado do exercício) 
 Receitas com Aplicação Financeira (descriminada no enunciado do exercício) 
 Receita com Dividendos – Subtrair das demais receitas para achar a base de cálculo. 
 Reversões de provisões - Subtrair das demais receitas para achar a base de cálculo. 
 Equivalência Patrimonial (Usar a positiva) - Subtrair das demais receitas para achar a 
base de cálculo. 
Vou achar minha base de cálculo e sobre a base de cálculo vou calcular 9% para achar o valor 
do meu CSLL 
Exemplo: 
Base de cálculo: R$ 309.772,00 
CSLL 9% = 27.879,48 
Feito isso vamos ter o valor do CSLL (CSLL 9% = 27.879,48), porém se tiver CSLL a recuperar é 
preciso compensar (subtrair), e encontraremos o valor do CSLL a pagar. 
 
 
Abrimos os razonetes com as contas: 
IRRF a recuperar e colocamos o saldo inicial a débito (descriminado no enunciado do exercício 
ex. R$ 18.675,95) 
Imposto de Renda a recolher e colocamos o valor total do IR a crédito (Ex. 51.808,00) em 
contrapartida abrir um razonete de Provisão sobre imposto de Renda e lançar o valor a débito 
(Fechar essa conta, com esse único valor), na conta de Imposto de Renda a recolher lançar o 
valor do IRRF a recuperar R$ 18.675,95 a débito e em contrapartida lançar o mesmo valor a 
crédito na sua conta de IRRF a recuperar (Fechar essa conta, que vai ZERAR). 
CSLL a Compensar e colocamos o saldo inicial a débito (descriminado no enunciado do 
exercício ex. R$ 9.391,71) 
e lançamos o valor dos 9% do CSLL (Ex. R$ 27.879,48) 
CSLL a Recolher e lançar a crédito o valor dos 9% do CSLL (Ex. R$ 27.879,48) em contrapartida 
abrir um razonete de Provisão Contribuição Social e lançar o valor a débito (Fechar essa conta, 
com esse único valor), na conta de CSLL a Recolher lançar a débito o valor do CSLL a recuperar 
R$ 9.391,71 e em contrapartida lançar o mesmo valor a crédito na sua conta de CSLL a 
compensar (Fechar essa conta, que vai ZERAR). 
 
O que compõe o Lucro REAL 
Exemplo para cálculo do IR no Lucro Real: 
 Lucro contábil 
Como achar o valor do lucro contábil! 
 Somar: RECEITAS (No caso do exercício que ele passou, só Receitas diversas 
(Que já era a soma das receitas com vendas e com prestação de serviço) + 
Receita com dividendos) + EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL POSITIVA 
(descriminado no enunciado do exercício. Ex. R$21.568,00) + REVERSÕES DE 
PROVISÕES (descriminado no enunciado do exercício. Ex. R$91.033,00) e 
teremos o valor da Receita Totais (Ex. R$2.676.728,00) 
 Somar: Despesas diversas (descriminado no enunciado do exercício. Ex. R$ 
948.008) + Provisões Indedutíveis (descriminado no enunciado do exercício 
Ex. R$ 48.763,00) + Equivalência Patrimonial Negativa (descriminado no 
enunciado do exercício. Ex. R$ 7.848) e teremos o valor da Despesas totais (Ex. 
R$ 1.004.619,00) 
 Lucro Contábil = Receitas Totais (Ex. R$2.676.728,00) - Despesas totais (Ex. R$ 
1.004.619,00), que vai dar R$ 1.672.109,00 
 
 Adições: Provisões Diversas Indedutíveis (Ex. R$48.763,00), Equivalência Patrimonial 
Negativa (Ex. R$ 7.878,00) e Despesas Indedutíveis (Ex. R$ 265.442,24 - Ver o que se 
pede no exercício). 
 Exclusões (Subtrai): Rev. de Provisões (Ex. R$91.033), Receita com dividendos (Ex. 
R$4.127,00), Equivalência Patrimonial Positiva (Ex. R$21.568,00) 
Ai vou achar meu Lucro real antes das compensações, desse valor achar 30% 
Exemplo: 
Luro real antes das compensações: R$ 1.877.434,24 
30% do lucro antes das compensações: R$ 563.230,27 
 Prejuízo fiscais – até 30% é o meu valor de Prejuízos Fiscais descriminado no 
enunciado do exercício. (Ex. R$ 871.376,00). 
Vou achar o valor do meu Lucro Real do Período: R$ 1.314.203,97 (Luro real antes das 
compensações: R$ 1.877.434,24 - 30% do lucro antes das compensações: R$ 563.230,27). 
Nessa etapa precisamos ver o que deu está menor, se é os 30% do lucro antes das 
compensações: R$ 563.230,27 ou o meu Prejuízo fiscais – até 30%: R$ 871.376,00. Pois 
subtraio o menor desses dois valores do meu Luro real antes das compensações. 
 
Exemplo para cálculo do CSLL no Lucro Real: 
 Lucro contábil 
Como achar o valor do lucro contábil! 
 Somar: RECEITAS (No caso do exercício que ele passou, só Receitas diversas 
(Que já era a soma das receitas com vendas e com prestação de serviço) + 
Receita com dividendos) + EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL POSITIVA 
(descriminado no enunciado do exercício. Ex. R$21.568,00) + REVERSÕES DE 
PROVISÕES (descriminado no enunciado do exercício. Ex. R$91.033,00) e 
teremos o valor da Receita Totais (Ex. R$2.676.728,00) 
 Somar: Despesas diversas (descriminado no enunciado do exercício. Ex. R$ 
948.008) + Provisões Indedutíveis (descriminado no enunciado do exercício 
Ex. R$ 48.763,00) + Equivalência Patrimonial Negativa (descriminado no 
enunciado do exercício. Ex. R$ 7.848) e teremos o valor da Despesas totais (Ex. 
R$ 1.004.619,00) 
 Lucro Contábil = Receitas Totais (Ex. R$2.676.728,00) - Despesas totais (Ex. R$ 
1.004.619,00), que vai dar R$ 1.672.109,00 
 
 Adições: Provisões Diversas Indedutíveis (Ex. R$48.763,00), Equivalência Patrimonial 
Negativa (Ex. R$ 7.878,00) e Despesas Indedutíveis (Ex. R$ 265.442,24 - Ver o que se 
pede no exercício). 
 Exclusões (Subtrai): Rev. de Provisões (Ex. R$91.033), Receita com dividendos (Ex. 
R$4.127,00), Equivalência Patrimonial Positiva (Ex. R$21.568,00) 
Ai vou achar minha base de cálculo da Contribuição Social antes das compensações, desse 
valor achar 30% 
Exemplo: 
Base de cálculo da Contribuição Social antes das compensações: R$ 1.877.434,24 
30% Base de cálculo da Contribuição Social antes das compensações: R$ 563.230,27 
 BCNCS – até 30% é o meu valor de BCNCS descriminadono enunciado do exercício. 
(Ex. R$ 106.415,00). 
Vou achar o valor do meu BCNCS do Período: R$ 1.771.019,24 (Base de cálculo da 
Contribuição Social antes das compensações: R$ 1.877.434,24 – BCNCS – até 30%: R$ 
106.415,00). 
 
Nessa etapa precisamos ver o que deu está menor, se é os 30% Base de cálculo da 
Contribuição Social antes das compensações: R$ 563.230,27 ou o meu BCNCS – até 30%: R$ 
106.415,00. Pois subtraio o menor desses dois valores da minha Base de cálculo da 
Contribuição Social antes das compensações. 
Cálculo dos Impostos 
Cálculo do IR 
 Imposto de Renda (é o valor do meu Lucro real do período. Ex. R$ 1.314.203,97), achar 
15% desse valor (Ex. 197.130,60) 
 Lucro real do período. Ex. R$ 1.314.203,97 – Valor permitido 240.000,00 (20.000,00 
por mês – 12 Meses, neste caso, verificar o que pede no exercício) = R$ 1.074.203,97, 
como esse valor foi o excedente do meu permitido calculo um Adicional de 10 % dele, 
que é igual a R$ 107.420,40 
 Após os cálculos acima eu preciso deduzir (Subtrair) os impostos, neste caso só temos 
o IR a Recuperar (Ex. R$ 18.675,95) 
 Vou achar meu valor de IR a pagar: R$ 285.875,04 (15% do imposto de renda R$ 
197.130,60 + Adicional de 10 % R$ 107.420,40 - IR a Recuperar R$ 18.675,95) 
Cálculo da CS 
 Contribuição Social (é o valor do BCNCS do período. Ex. R$ 1.771.019,24), achar 9 % 
desse valor (Ex. 159.391,73) 
 Após os cálculos acima eu preciso deduzir (Subtrair) os impostos, neste caso só temos 
o CSLL a Recuperar (Ex. R$ 9.391,71) 
 Vou achar meu valor de CSLL a pagar: R$ 150.000,02 (9 % da Contribuição Social R$ 
197.130,60 - CSLL a Recuperar R$ 9.391,71) 
 
Saldos após as compensações 
 Prejuízos Fiscais = 308.145,73 (Prejuízo fiscais – até 30%: R$ 871.376,00 - 30% do 
lucro antes das compensações: R$ 563.230,27) 
 
Seguir o mesmo raciocínio feito para o lucro presumido.