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Plan1 Contabilidade Bibliografia Contabilidade Introdutória (Teoria) Equipe de professores da FEA-USP Editora Atlas - 11a edição em diante Contabilidde Introdutória (Exercícios) Equipe de professores da FEA-USP Editora Atlas - 11a edição em diante Curso de Contabilidade para Não Contadores Sérgio de Indicibus e Outros Editora Atlas - 6a edição em diante Qualquer Livro atualizado de contabilidade Básica/Geral Professor Jonas Programa 1 O interesse no Estudo da Contabilidade para Economia. 2 O Uso daInformação Contábil por grupo de Pessoas Interessadas. 3 A Sistemática do Trabalho Contábil, Planificação, aEscrituração e a elaboração de Relatórios 4 A Equação Fundamental do Patrimônio Líquido e suas fontes de Formação 5 Definições de Ativo e Passivo e de Patrimônio Líquido Alfa Ltda. Balanço Patrimonial em 31-12XI ATIVO Caixa R$ 1,000 Bancos R$ 800 Duplicatas a Receber R$ 3,000 Edificações R$ 1,700 Veículos R$ 500 Materiais R$ 3,000 Total R$ 10,000 PASSIVO Duplicatas a Pagar 3500 Salários a Pagar 1800 R$ 5,300 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital 4000 Lucros 700 R$ 4,700 Total R$ 10,000 CONCEITOS ATIVO Compreende: Bens e Direitos (à Receber) Ex.:Caixa, Bancos, Duplicatas a Receber "Clientes". Máquinas e Equipamentos, Móveis e Utensilios, Mercadorias etc. PASSIVO Compreende:Obrigações (à Pagar). Ex.: Duplicatas a Paga "Fornecedores" Alugueis a Pagar, Dividendos a Pagar, Impostos a Recolher, Salários a Pagar. PATRIMÔNIO LÍQUIDO Compreende: a Diferença entre o Ativo eo Passivo. Ex.: Capital, Lucros, Prejuizos eReservas etc. FONTES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Compreende: Investimentos(efetuados pelos proprietários)Lucros Obtidos pela Organização. RESUMO ATIVO PASSIVO Bens Obrigações e (a Pagar) Direitos a Receber PATRIMÔNIO LÍQUIDO # A e P CONFIGURAÇÃO DO ESTADO PATRIMONIAL 1) OPERAÇÃO Fundação da Empresa Alfa Ltda com Capital inicial pelo montante de $ 4.000 Alfa Ltda. Balanço Patrimonial em 31-12XI ATIVO PASSIVO Caixa R$ 4,000 R$ 0 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital R$ 4,000 R$ 4,000 Total R$ 4,000 Total R$ 4,000 2) OPERAÇÃO Aquisição de um Edifício com 6 andares à vista pelo valor de $1.200 Alfa Ltda. Balanço Patrimonial em 31-12XI ATIVO PASSIVO Caixa R$ 2,800 Edificio R$ 1,200 R$ 0 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital R$ 4,000 R$ 4,000 Total R$ 4,000 Total R$ 4,000 3) OPERAÇÃO Compra de Materiais para Estoque à Prazo através de Duplicatas a Pagar pelo valor de $ 2.000 Alfa Ltda. Balanço Patrimonial em 31-12XI ATIVO PASSIVO Caixa R$ 2,800 fornecedores R$ 2,000 Edificio R$ 1,200 R$ 2,000 Materiais R$ 2,000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital R$ 4,000 R$ 4,000 Total R$ 6,000 Total R$ 6,000 4) OPERAÇÃO Compra de de um Veículo à vista pelo montante de $ 200 Alfa Ltda. Balanço Patrimonial em 31-12XI ATIVO PASSIVO Caixa R$ 2,600 fornecedores R$ 2,000 Edificio R$ 1,200 R$ 2,000 Materiais R$ 2,000 Veículo R$ 200 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital R$ 4,000 R$ 4,000 Total R$ 6,000 Total R$ 6,000 5) OPERAÇÃO Venda de 3 andares do edifício ao preçode custo à prazo pelomontante de $ 600 Alfa Ltda. Balanço Patrimonial em 31-12XI ATIVO PASSIVO Caixa R$ 2,600 fornecedores R$ 2,000 Edificio R$ 600 R$ 2,000 Materiais R$ 2,000 Veículo R$ 200 Nota Promissória a Receber R$ 600 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital R$ 4,000 R$ 4,000 Total R$ 6,000 Total R$ 6,000 6) OPERAÇÃO Pagamento de parte da divida referente à compra de materiais no montante de $ 1300 Alfa Ltda. Balanço Patrimonial em 31-12XI ATIVO PASSIVO Caixa R$ 1,300 fornecedores R$ 700 Edificio R$ 600 R$ 700 Materiais R$ 2,000 Veículo R$ 200 Nota Promissória a Receber R$ 600 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital R$ 4,000 R$ 4,000 Total R$ 4,700 Total R$ 4,700 7) OPERAÇÃO Recebimento de parte da Venda dos 3 andares, ao valor de $ 400 Alfa Ltda. Balanço Patrimonial em 31-12XI ATIVO PASSIVO Caixa R$ 1,700 fornecedores R$ 700 Edificio R$ 600 R$ 700 Materiais R$ 2,000 Veículo R$ 200 Nota Promissória a Receber R$ 200 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital R$ 4,000 R$ 4,000 Total R$ 4,700 Total R$ 4,700 11 de Março 2014 Exercícios Dia 17-01-X1 Fundação de empresa Deltha Ltda com Capital inicial em dinheiro, no montante de $ 35.000 Dia 18-01-X1 Compra de um Imóvel pelo valor de $ 30.000 na seguinte forma de Pagamento: $3.000 em Dinheiro e o restante mediante Nota Promissória (NP) Dia 19-01-X1 Compra à vista de Moveis e Untensilios ao preço de $3.000 Dia 20-01-X1 Foram compraos à Prazo pelo valor de $ 8.500 Máquinas e Equipamentos Dia 21-01-X1 Foi obtido um Emprestimo para a Empresa junto ao Banco ovalor de $ 15.000, ocasião em que foi aberta uma Conta Corrente em nome da Empresa Deltha Ltda Dia 22-01-X1 Foram Pagos $ 5.000 para Amortização de parte da Dívida pela Compra de Máquinas e Equipamentos. Dia 23-01-X1 Os Sócios efeturam um aumento no Capital em Dinheiro pelo montante de $ 10.000 Dia 24-01-X1 Compra à Vista no montante de $ 17.000 em Peças para Reparos. Pede-se Levantar o Balanço Patrimonial para a Empresa Deltha Ltda, após cada Operação Realizada. Balanço Patrimonial em 17-1-XI - Empresa Deltha Ltda ATIVO PASSIVO Caixa R$ 35,000 R$ 0 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital R$ 35,000 R$ 35,000 Total R$ 35,000 Total R$ 35,000 Balanço Patrimonial em 18-1-XI - Empresa Deltha Ltda ATIVO PASSIVO Caixa R$ 32,000 N.P. à pagar R$ 27,000 Imóveis R$ 30,000 R$ 27,000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital R$ 35,000 R$ 35,000 Total R$ 62,000 Total R$ 62,000 Balanço Patrimonial em 19-1-XI - Empresa Deltha Ltda ATIVO PASSIVO Caixa R$ 29,000 N.P. à pagar R$ 27,000 Imóveis R$ 30,000 Móveis e Utensilios R$ 3,000 R$ 27,000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital R$ 35,000 R$ 35,000 Total R$ 62,000 Total R$ 62,000 Balanço Patrimonial em 20-1-XI - Empresa Deltha Ltda ATIVO PASSIVO Caixa R$ 29,000 N.P. à pagar R$ 27,000 Imóveis R$ 30,000 Duplicatas a Pagar R$ 8,500 Móveis e Utensilios R$ 3,000 Máquinas e Equipamentos R$ 8,500 R$ 35,500 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital R$ 35,000 R$ 35,000 Total R$ 70,500 Total R$ 70,500 Balanço Patrimonial em 21-1-XI - Empresa Deltha Ltda ATIVO PASSIVO Caixa R$ 29,000 N.P. à pagar R$ 27,000 Imóveis R$ 30,000 Duplicatas a Pagar R$ 8,500 Móveis e Utensilios R$ 3,000 Emprestimos a Pagar R$ 15,000 Máquinas e Equipamentos R$ 8,500 Bancos R$ 15,000 R$ 50,500 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital R$ 35,000 R$ 35,000 Total R$ 85,500 Total R$ 85,500 Balanço Patrimonial em 22-1-XI - Empresa Deltha Ltda ATIVO PASSIVO Caixa R$ 24,000 N.P. à pagar R$ 27,000 Imóveis R$ 30,000 Duplicatas a Pagar R$ 3,500 Móveis e Utensilios R$ 3,000 Emprestimos a Pagar R$ 15,000 Máquinas e Equipamentos R$ 8,500 Bancos R$ 15,000 R$ 45,500 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital R$ 35,000 R$ 35,000 Total R$ 80,500 Total R$ 80,500 Balanço Patrimonial em 23-1-XI - Empresa Deltha Ltda ATIVO PASSIVO Caixa R$ 34,000 N.P. à pagar R$ 27,000 Imóveis R$ 30,000 Duplicatas a Pagar R$ 3,500 Móveis e Utensilios R$ 3,000 Emprestimos a Pagar R$ 15,000 Máquinas e Equipamentos R$ 8,500 Bancos R$ 15,000 R$ 45,500 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital R$ 45,000 R$ 45,000 Total R$ 90,500 Total R$ 90,500 Balanço Patrimonial em 24-1-XI - Empresa Deltha Ltda ATIVO PASSIVO Caixa R$ 17,000 N.P. à pagar R$ 27,000 Imóveis R$ 30,000 Duplicatas a Pagar R$ 3,500 Móveis e Utensilios R$ 3,000 Emprestimos a Pagar R$ 15,000 Máquinas e Equipamentos R$ 8,500 Bancos R$ 15,000 R$ 45,500 Peças para Reparos R$ 17,000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital R$ 45,000 R$ 45,000 Total R$ 90,500 Total R$ 90,500 18 de Março 2014 Identifique as operações que formam a origem, situações Patrimoniais adiante representadadas: Exercícios 01 a) Balanço Patrimonial em 01-12-Ano X3 - Empresa Ômega Ltda ATIVO PASSIVO Caixa R$ 4,000 Materiais R$ 4,000 R$ 0 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital R$ 8,000 R$ 8,000 Total R$ 8,000 Total R$ 8,000 Resposta: Representa a fundação da Empres Ômega pelos Sócios, sendo: R$ 4,000 Em dinheiro R$ 4,000 Em Materiais b) Balanço Patrimonial em 02-12-Ano X3 - Empresa Ômega Ltda ATIVO PASSIVO Caixa R$ 4,000 Duplicatas a Pagar R$ 2,000 Materiais R$ 4,000 Moveis e Utensilios R$ 2,000 R$ 2,000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital R$ 8,000 R$ 8,000 Total R$ 10,000 Total R$ 10,000 Resposta: Representa a Aquisição / Compra de Bens Móveis à prazo pelo montante de: R$ 2,000 c) Balanço Patrimonial em 03-12-Ano X3 - Empresa Ômega Ltda ATIVO PASSIVO Caixa R$ 5,000 Duplicatas a Pagar R$ 2,000 Materiais R$ 4,000 Moveis e Utensilios R$ 2,000 R$ 2,000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital R$ 9,000 R$ 9,000 Total R$ 11,000 Total R$ 11,000 Resposta: Representa Aumento do Capital pelos Sócios em Dinheiro pelo montante de: R$ 1,000 d) Balanço Patrimonial em 04-12-Ano X3 - Empresa Ômega Ltda ATIVO PASSIVO Caixa R$ 4,500 Duplicatas a Pagar R$ 2,000 Materiais R$ 4,000 Moveis e Utensilios R$ 2,000 Veículos R$ 500 R$ 2,000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital R$ 9,000 R$ 9,000 Total R$ 11,000 Total R$ 11,000 Resposta: Representa a Aquisição / Compra de Bem Imobilizado à vista pelo montante de: R$ 500 e) Balanço Patrimonial em 05-12-Ano X3 - Empresa Ômega Ltda ATIVO PASSIVO Caixa R$ 3,500 Duplicatas a Pagar R$ 1,000 Materiais R$ 4,000 Moveis e Utensilios R$ 2,000 Veículos R$ 500 R$ 1,000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital R$ 9,000 R$ 9,000 Total R$ 10,000 Total R$ 10,000 Resposta: Representa Pagamento ou Amortização de Duplicatas a Pagar pelo montante de: R$ 1,000 18 de Março 2014 Exercícios 02 a) Balanço Patrimonial em 01-12-Ano X4 - Empresa Matrix Ltda ATIVO PASSIVO Caixa R$ 800 Terreno R$ 4,200 R$ 0 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital R$ 5,000 R$ 5,000 Total R$ 5,000 Total R$ 5,000 Resposta: Representa a fundação da Empres Matrix pelos Sócios, com Capital inicial de R$ 5.000 composto da seguinte forma: R$ 800 Em Dinheiro R$ 4,200 Em Terreno b) Balanço Patrimonial em 02-12-Ano X4 - Empresa Matrix Ltda ATIVO PASSIVO Caixa R$ 1,500 Terreno R$ 4,200 Materiais R$ 1,300 R$ 0 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital R$ 7,000 R$ 7,000 Total R$ 7,000 Total R$ 7,000 Resposta: Representa aumento do Capital social em R$ 2.000 composto da seguinte forma: R$ 700 Em Dinheiro R$ 1,300 Em Materiais c) Balanço Patrimonial em 03-12-Ano X4 - Empresa Matrix Ltda ATIVO PASSIVO Caixa R$ 1,000 Duplicatas a Pagar R$ 1,500 Terreno R$ 4,200 Materiais R$ 3,300 R$ 1,500 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital R$ 7,000 R$ 7,000 Total R$ 8,500 Total R$ 8,500 Resposta: Representa a Aquisição / Compra de Mercadorias pelo montante de R$ 2.000 da seguinte forma: R$ 500 Em Dinheiro R$ 1,500 à Prazo d) Balanço Patrimonial em 04-12-Ano X4 - Empresa Matrix Ltda ATIVO PASSIVO Caixa R$ 1,300 Duplicatas a Pagar R$ 1,500 Terreno R$ 4,200 Materiais R$ 2,000 Duplicatas a Receber R$ 1,700 R$ 1,500 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital R$ 7,000 Lucros Acumulados R$ 700 R$ 7,700 Total R$ 9,200 Total R$ 9,200 Resposta: O aumento do Patrimônio Líquido se dá pelos seguintes fatos: 1º Houve uma venda de R$ 2.000 sendo R$ 1.700 à Prazo (Duplicatas a Receber) e R$ 300 à vista 2º e pela diferença entre os Custos dos Materiais (R$ 1.300) com Lucro de R$ 700 e) Balanço Patrimonial em 05-12-Ano X4 - Empresa Matrix Ltda ATIVO PASSIVO Caixa R$ 300 Duplicatas a Pagar R$ 1,500 Terreno R$ 4,200 Materiais R$ 2,000 Duplicatas a Receber R$ 1,700 Bancos R$ 1,000 R$ 1,500 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital R$ 7,000 Lucros Acumulados R$ 700 R$ 7,700 Total R$ 9,200 Total R$ 9,200 Resposta: Abertura de uma Conta Bancária em nome da Organização no Valor de R$ 1.000 (Valor originário do Caixa) f) Balanço Patrimonial em 06-12-Ano X4 - Empresa Matrix Ltda ATIVO PASSIVO Caixa R$ 500 Duplicatas a Pagar R$ 1,500 Terreno R$ 4,200 Materiais R$ 2,000 Duplicatas a Receber R$ 500 Bancos R$ 2,000 R$ 1,500 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital R$ 7,000 Lucros Acumulados R$ 700 R$ 7,700 Total R$ 9,200 Total R$ 9,200 Resposta: Recebimento de R$ 1.200 das Duplicatas a Receber ditribuido da seguinte forma: 1º R$ 1.000 depositado no Banco 2º R$ 200 Entrou no Caixa g) Balanço Patrimonial em 07-12-Ano X4 - Empresa Matrix Ltda ATIVO PASSIVO Caixa R$ 500 Duplicatas a Pagar R$ 500 Terreno R$ 4,200 Materiais R$ 2,000 Duplicatas a Receber R$ 500 Bancos R$ 1,000 R$ 500 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital R$ 7,000 Lucros Acumulados R$ 700 R$ 7,700 Total R$ 8,200 Total R$ 8,200 Resposta: Pagamento de R$ 1.000 das Duplicatas a Pagar através da Emissão de Cheques h) Balanço Patrimonial em 08-12-Ano X4 - Empresa Matrix Ltda ATIVO PASSIVO Caixa R$ 200 Duplicatas a Pagar R$ 500 Terreno R$ 4,200 Materiais R$ 2,000 Duplicatas a Receber R$ 500 Bancos R$ 1,300 R$ 500 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital R$ 7,000 Lucros Acumulados R$ 700 R$ 7,700 Total R$ 8,200 Total R$ 8,200 Resposta: Deposito Bancário de R$ 300 Valor originário do Caixa 25 de Março 2014 O Balanço a seguir foi preparado depois de realizadas 4 operções. Exercícios 01 Analise e prepare a Lista das 4 Operações que você julga terem ocorridas. Balanço Patrimonial em 09-12-Ano X4 - Empresa Matrix Ltda ATIVO PASSIVO Caixa R$ 2,000 Duplicatas a Pagar R$ 1,000 Edificios R$ 5,000 N.P. a Pagar R$ 3,000 Materiais R$ 1,000 R$ 4,000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital R$ 4,000 R$ 4,000 Total R$ 8,000 Total R$ 8,000 Resposta: 1º - Fundação da Empresa com Capital Inicial de R$ 4.000; 2º - Compra de Materiais pelo montante de R$ 1.000 à Prazo; 3º - Compra de Edifícios pelo montante de R$ 5.000 através N.P à Pagar (Nota Promissória) 4º - Pagamento em Dinheiro R$ 2.000 de parte das N.P. à pagar em Dinheiro 25 de Março 2014 O Balanço a seguir foi preparado depois de realizadas 5 operções. Exercícios 02 Analise e prepare a Lista das 5 Operações que você julga terem ocorridas. Balanço Patrimonial em 1-12-Ano X4 - Empresa Veloxx Ltda ATIVO PASSIVO Caixa R$ 7,250 Duplicatas a Pagar R$ 750 Edificios R$ 2,000 N.P. a Pagar R$ 3,000 Materiais R$ 1,500 Maquinários R$ 3,000 R$ 3,750 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital R$ 10,000 R$ 10,000 Total R$ 13,750 Total R$ 13,750 Resposta: 1º - Fundação da Empresa com Capital Inicial de R$ 10.000; 2º - Compra de Materiais pelo montante de R$ 1.500 sendo: R$ 750 à vista e R$ 750 à Prazo (Duplicatas a Pagar); 3º - Compra de Máquinários pelo montante de R$ 3.000 através N.P à Pagar (Nota Promissória) 4º - Edificios é Originário da formação do Capital Inicial que foi pelo valor de R$ 2.000 integralizado pelos sócios 5º - Formação do Originário da formação do Capital Inicial que foi pelo valor de R$ 8.000 integralizado pelos sócios Dsenvolvendo Balanço Patrimonial em 1-12-Ano X4 - Empresa Veloxx Ltda 1º ATIVO PASSIVO Fundação da Empresa Caixa R$ 7,000 Maquinários R$ 3,000 R$ 0 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital R$ 10,000 R$ 10,000 Total R$ 10,000 Total R$ 10,000 Dsenvolvendo Balanço Patrimonial em 1-12-Ano X4 - Empresa Veloxx Ltda 2º ATIVO PASSIVO Compra de Materiais Caixa R$ 7,000 Duplicatas a Pagar R$ 1,500 Materiais R$ 1,500 Maquinários R$ 3,000 R$ 1,500 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital R$ 10,000 R$ 10,000 Total R$ 11,500 Total R$ 11,500 Dsenvolvendo Balanço Patrimonial em 1-12-Ano X4 - Empresa Veloxx Ltda 3º ATIVO PASSIVO Compra de Edificios Caixa R$ 7,000 Duplicatas a Pagar R$ 1,500 à prazo Materiais R$ 1,500 N. P. a Pagar R$ 3,000 Edificios R$ 3,000 Maquinários R$ 3,000 R$ 4,500 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital R$ 10,000 R$ 10,000 Total R$ 14,500 Total R$ 14,500 Dsenvolvendo Balanço Patrimonial em 1-12-Ano X4 - Empresa Veloxx Ltda 4º ATIVO PASSIVO Venda de parte do Edificio Caixa R$ 8,000 Duplicatas a Pagar R$ 1,500 à vista Materiais R$ 1,500 N. P. a Pagar R$ 3,000 Edificios R$ 2,000 Maquinários R$ 3,000 R$ 4,500 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital R$ 10,000 R$ 10,000 Total R$ 14,500 Total R$ 14,500 Dsenvolvendo Balanço Patrimonial em 1-12-Ano X4 - Empresa Veloxx Ltda 5º ATIVO PASSIVO Pagamento de Duplicatas Caixa R$ 7,250 Duplicatas a Pagar R$ 750 a Pagar em Dinheiro Materiais R$ 1,500 N. P. a Pagar R$ 3,000 Edificios R$ 2,000 Maquinários R$ 3,000 R$ 3,750 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital R$ 10,000 R$ 10,000 Total R$ 13,750 Total R$ 13,750 Exercícios Balanço Patrimonial em 1-12-Ano X4 - Empresa Orion Ltda ATIVO PASSIVO Caixa R$ 9,500 Duplicatas a Pagar R$ 2,000 Materiais R$ 2,000 N. P. a Pagar R$ 5,000 Edificios R$ 2,000 Bancos R$ 3,000 Duplicatas a Receber R$ 500 R$ 7,000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital R$ 10,000 R$ 10,000 Total R$ 17,000 Total R$ 17,000 Abertura / Fundaçãp Balanço Patrimonial em 1-12-Ano X4 - Empresa Orion Ltda 1ª operação ATIVO PASSIVO Caixa R$ 10,000 R$ 0 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital R$ 10,000 R$ 10,000 Total R$ 10,000 Total R$ 10,000 Emprestimo Bancário Balanço Patrimonial em 1-12-Ano X4 - Empresa Orion Ltda 2ª operação ATIVO PASSIVO Caixa R$ 10,000 N. P. a Pagar R$ 5,000 Bancos R$ 5,000 R$ 5,000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital R$ 10,000 R$ 10,000 Total R$ 15,000 Total R$ 15,000 Compras de Materiais Balanço Patrimonial em 1-12-Ano X4 - Empresa Orion Ltda 3ª operação ATIVO PASSIVO Caixa R$ 10,000 N. P. a Pagar R$ 5,000 Bancos R$ 5,000 Duplicatas a Pagar R$ 2,000 Materiais R$ 2,000 R$ 7,000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital R$ 10,000 R$ 10,000 Total R$ 17,000 Total R$ 17,000 Compra de Edificios com Cheque Balanço Patrimonial em 1-12-Ano X4 - Empresa Orion Ltda 4ª operação ATIVO PASSIVO Caixa R$ 10,000 N. P. a Pagar R$ 5,000 Bancos R$ 3,000 Duplicatas a Pagar R$ 2,000 Materiais R$ 2,000 Edificios R$ 2,000 R$ 7,000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital R$ 10,000 R$ 10,000 Total R$ 17,000 Total R$ 17,000 Compra à vista de Materiais Balanço Patrimonial em 1-12-Ano X4 - Empresa Orion Ltda 5ª operação ATIVO PASSIVO Caixa R$ 9,500 N. P. a Pagar R$ 5,000 Bancos R$ 3,000 Duplicatas a Pagar R$ 2,000 Materiais R$ 2,500 Edificios R$ 2,000 R$ 7,000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital R$ 10,000 R$ 10,000 Total R$ 17,000 Total R$ 17,000 Venda de Materiais a Prazo Balanço Patrimonial em 1-12-Ano X4 - Empresa Orion Ltda 6ª operação ATIVO PASSIVO Caixa R$ 9,500 N. P. a Pagar R$ 5,000 Bancos R$ 3,000 Duplicatas a Pagar R$ 2,000 Materiais R$ 2,000 Edificios R$ 2,000 Duplicatas a Receber R$ 500 R$ 7,000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital R$ 10,000 R$ 10,000 Total R$ 17,000 Total R$ 17,000 Aula do dia 08/04/2014 Procedimentos Contábeis Básicossegundo o Método das àrtidas Dobradas. Contas Data Descrição Débito Crédito Saldo Razão Antes Em Livros Atual Folhas, Fichas, Telas, etc. Representação didática Contas em T ou Razonetes em T ou Razonetes T Débito e Crédito Titulo da Conta Lado do Lado do DÉBITO CRÉDITO D C Saldo: Diferença entre os totais dos Débitos e dos Créditos em cada conta Contas de ATIVO / PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO RESUMO ATIVO PASSIVO Bens Obrigações e (a Pagar) Direitos a Receber PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital / Lucros / Prejuízos / Reservas # A e P MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS O registro de qualquer operação implica que há um Débito ou mais de um Débito em uma ou mais Contas, deve corresponder a um Crédito equivalente em uma ou mais contas, de maneira que a soma dos valores Debitados sejam sempre igual à soma dos Créditos. Não Há Débito seum Crédito correspondente. Débito correspondendo Crédito Crédito correspondendo Débito Exemplo: 1) Fundação de uma Empresa com um Capital de R$ 17.000 em Dinheiro 2) Compra de 2 Lotes de Terrenos pelo valor de R$ 3.100 cada à vista 3) Venda de um Lote de Terrenos por R$ 3.100 à prazo 4) Compra de Materiais pelo valor de R$7.800 à prazo atravéz de Duplicatas 5) Compra de Móveis e Utensilios pelo valor de R$ 5.000 à prazo através de Duplicatas 6) Recebimento de parte da Venda do Lote de Terrenos pelo montante de R$ 2.200 7) Pagamento de parte da Dívida com Compras dos Materiais no valor de R$ 7.000 8) Vendas de Materiais à Prazo pelo valor de R$ 1.800 atravéz de Duplicatas Precedimentos Caixa Capital Terrenos NP a Receber R$ 17,000 R$ 6,200 R$ 17,000 R$ 6,200 R$ 3,100 R$ 3,100 R$ 2,200 R$ 2,200 R$ 7,000 R$ 19,200 R$ 13,200 R$ 0 R$ 17,000 R$ 6,200 R$ 3,100 R$ 3,100 R$ 2,200 R$ 6,000 R$ 17,000 R$ 3,100 R$ 900 Materiais Duptas a Pagar Moveis e Utensilios Duplicatas a Pagar R$ 7,800 R$ 1,800 R$ 7,000 R$ 7,800 R$ 5,000 R$ 5,000 R$ 5,000 R$ 7,800 R$ 1,800 R$ 7,000 R$ 12,800 R$ 5,000 R$ 0 R$ 0 R$ 5,000 R$ 6,000 R$ 5,800 R$ 5,000 R$ 5,000 Vendas de Materiais R$ 1,800 R$ 1,800 R$ 0 R$ 1,800 Balancete de Verificação Contas saldos Débito Crédito Caixa R$ 6,000 Capital R$ 17,000 Materiais R$ 6,000 Móveis e Utensilios R$ 5,000 Terrenos R$ 3,100 N.P. a Receber R$ 900 Duplicatas a Pagar R$ 5,800 Duplicatas a Receber R$ 1,800 Totais R$ 22,800 R$ 22,800 Balanço Patrimonial em 1-12-Ano X4 - Empresa Orion Ltda ATIVO PASSIVO Caixa R$ 6,000 Duplicatas a Pagar R$ 5,800 Terrenos R$ 3,100 N.P. a Receber R$ 900 Móveis e Utensilios R$ 5,000 Materiais R$ 6,000 R$ 5,800 Duplicatas a Receber R$ 1,800 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital R$ 17,000 R$ 17,000 Total R$ 22,800 Total R$ 22,800 Aula do dia 15/04/14 Exercícios A seguir estão relacionadas as Operações realizadas pela Sociedade de Prestação de Serviços REMENDÃO S/A em Janeiro do Ano X1 1) Investiomento incial de Capital no valor totaol de R$ 10.000 em dinheiro 2) Compra à vista de Móveis e utensilios na importância de R$ 2.000 3) Compra de Peças para Reparos nas seguintes condições: R$ 500 à vista R$ 1000 à prazo 4) Venda à Prazo R$ 500 de Peças para Reparos pelo preço de custo 5) Compra de um Veículo à prazo pelo valor de R$ 600 6) Pagamento de 50% da dívida relativa à compra de Peças para Reparos 7) Obtenção de um Emprestimo no valor de R$ 5.000 junto ao Banco do Sul S/A mediante Nota Promissória 8) Investimento aumentando o Capital da Empresa em mais R$ 5.000 senndo: R$ 2500 em dinheiro R$ 2500 em Peças para Reparos 9) Venda à vista pelo valor de R$ 200 de Peças para Reparos pelo preço de custo 10) Recebimento do valor da venda à prazo referente ao item 4 Pede-se a) Lançar as Operações em Razonetes numerados b) Levantar um Balancete de verificação d) Elaborar um Balanço Patrimonial. Caixa Móveis e Utensilios Duptas a Pagar Veículos R$ 10,000 R$ 2,000 R$ 2,000 R$ 500 R$ 1,000 R$ 600 R$ 2,500 R$ 500 R$ 600 R$ 200 R$ 500 R$ 500 R$ 13,200 R$ 3,000 R$ 2,000 R$ 0 R$ 500 R$ 1,600 R$ 600 R$ 0 R$ 10,200 R$ 2,000 R$ 1,100 R$ 600 NP a Pagar Capital Peças p/ Reparos Duplicatas a Receber R$ 5,000 R$ 10,000 R$ 1,500 R$ 500 R$ 500 R$ 500 R$ 5,000 R$ 2,500 R$ 700 R$ 0 R$ 5,000 R$ 0 R$ 15,000 R$ 4,000 R$ 1,200 R$ 500 R$ 500 R$ 5,000 R$ 15,000 R$ 2,800 R$ 0 R$ 0 Bancos R$ 5,000 R$ 5,000 R$ 0 R$ 5,000 Balancete de Verificação da Empresa REMENDÃO Ltda. Contas saldos Débito Crédito Caixa R$ 10,200 Capital R$ 15,000 Móveis e Utensilios R$ 2,000 Peças e Reparos R$ 3,300 Duplicatas a Pagar R$ 1,100 Veículos R$ 600 Bancos R$ 5,000 N.P. a Pagar R$ 5,000 Totais R$ 21,100 R$ 21,100 Balanço Patrimonial em 1-12-Ano X4 - Empresa REMENDÃO Ltda ATIVO PASSIVO Caixa R$ 10,200 Duplicatas a Pagar R$ 1,100 Móveis e Utensilios R$ 2,000 N.P. a Pagar R$ 5,000 Peças e Reparos R$ 3,300 Veículos R$ 600 Bancos R$ 5,000 R$ 6,100 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital R$ 15,000 R$ 15,000 Total R$ 21,100 Total R$ 21,100 Aula do dia 22/04/14 Exercícios O Balancete de Verificação da Empresa Aurora em 20/11/x5, estará constituído pelos Saldos das Seguintes Contas; 1) Caixa $ 10.000 (A) 2) Duplicatas a Pagar $ 15.000 (P) 3) Bancos $ 15.000 (A) 4) Títulos a Pagar $ 25.000 (P) 5) Duplicatas a Receber $ 20.000 (A) 6) Dividendos a Pagar $ 15.000 (P) 7) Títulos a Receber $ 15.000 (A) 8) Capital $ 45.000 (P) 9) Materiais $ 25.000 (A) 10) Lucros Acumulados $ 15.000 (P) 11) Imóveis $ 30.000 (A) Durante o mês de Dezembro, foram realizadas operações como segue: 1) dia 05/12 Compra de Móveis e Utensilios nas condições: $ 5.000 à vista $ 10.000 à prazo mediante Títulos a Pagar 2) dia 07/12 Pagamento de Duplicatas a Pagar por meio de emissão de Cheque no valor de $ 6.00 3) dia 10/12 Venda à Prazo de Parte do Imóvel pelo preço de custo pelo valor de $ 10.000 4) dia 12/12 Pagamento de parte de "Títulos a Pagar" da seguinte forma: $ 3.000 em Dinheiro $ 3.000 através de emissão de Cheque 5) dia 15/12 Aumento do Capital pelo montante de $ 20.000 em dinheiro 6) dia 16/12 Depósito Bancário em dinheiro no valor de $ 12.000 7) dia 17/12 Venda de Materiais ao preço de custo por $ 4.000 8) dia 18/12 Recebimento em dinheiro de "Títulos a Receber" pelo valor de $ 6.000 9) dia 20/12 "Títulos a Receber" vencíveis nessa data foram recebidos em Cheque e este Depositado no Banco pelo valor de $ 7.000 10) dia 21/12 Pagamento em dinheiro de Duplicatas a Pagar pelo valor de $ 3.000 11) dia 23/12 Pagamento de Dividendos aos Acionistas em Cheque pelo valor de $ 10.000 12) dia 26/12 Pagamento com emissão de Cheques o valor de $ 4.000 de Duplicatas a Pagar 13) dia 30/12 Compra de Materiais à prazo pelo valor de $ 5.000 Pede-se a) Abrir Razonetes com Saldos iníciais b) Elaborar os Lançamentos das Operações de Dezembro nos Razonetes numerando-os c) Elaborar Balancete de Verificação d) Elaboração do Balanço Patrimonial Balancete de Verificação em 30/11/x5 Contas saldos Débito Crédito Caixa R$ 10,000 Bancos R$ 15,000 Duplicatas a Receber R$ 20,000 Títulos a Receber R$ 15,000 Materiais R$ 25,000 Imóveis R$ 30,000 Duplicatas a Pagar R$ 15,000 Títulos a Pagar R$ 25,000 Dividendos a Pagar R$ 15,000 Capital R$ 45,000 Lucros Acumulados R$ 15,000 Totais R$ 115,000 R$ 115,000 Caixa Bancos Duptas a Receber Títulos a Receber R$ 10,000 R$ 5,000 R$ 15,000 R$ 6,000 R$ 20,000 R$ 15,000 R$ 6,000 R$ 20,000 R$ 3,000 R$ 12,000 R$ 3,000 R$ 4,000 R$ 7,000 R$ 6,000 R$ 12,000 R$ 7,000 R$ 10,000 R$ 3,000 R$ 4,000 R$ 36,000 R$ 23,000 R$ 34,000 R$ 23,000 R$ 24,000 R$ 0 R$ 15,000 R$ 13,000 R$ 13,000 R$ 11,000 R$ 24,000 R$ 2,000 Materiais Imóveis Duplicata a Pagar Títulos a Pagar R$ 25,000 R$ 4,000 R$ 30,000 R$ 10,000 R$ 6,000 R$ 15,000 R$ 6,000 R$ 25,000 R$ 5,000 R$ 3,000 5000 R$ 4,000 R$ 10,000 R$ 30,000 R$ 4,000 R$ 30,000 R$ 10,000 R$ 9,000 R$ 20,000 R$ 10,000 R$ 35,000 R$ 26,000 R$ 20,000 R$ 11,000 R$ 25,000 Dividendos a Pagar Capital Lucros Acumulados Móveis e Utensilios R$ 10,000 R$ 15,000 R$ 45,000 R$ 15,000 R$ 15,000 R$ 20,000 R$ 10,000 R$ 15,000 R$ 0 R$ 65,000 R$ 0 R$ 15,000 R$ 15,000 R$ 0 R$ 5,000 R$ 0 R$ 65,000 R$ 15,000 R$ 15,000 N.P. a Receber R$ 10,000 R$ 10,000 R$ 0 R$ 10,000 Balancete de Verificação em 31/12/x5 Contas saldos Débito Crédito Caixa R$ 13,000 Bancos R$ 11,000 Duplicatas a Receber R$ 24,000 Títulos a Receber R$ 2,000 Materiais R$ 26,000 Imóveis R$ 20,000 Duplicatas a Pagar R$ 11,000 Títulos a Pagar R$ 25,000 Dividendos a Pagar R$ 5,000 Capital R$ 65,000 Lucros Acumulados R$ 15,000 N.P. a Receber R$ 10,000 Móveis e Utensilios R$ 15,000 Totais R$ 121,000 R$ 121,000 Balanço Patrimonial em 31-12-Ano x5 ATIVO PASSIVO Caixa R$ 13,000 Duplicatas a Pagar R$ 11,000 Bancos R$ 11,000 Títulos a Pagar R$ 25,000 Duplicatas a Receber R$ 24,000 Dividendos a Pagar R$ 5,000 R$ 41,000 Títulos a Receber R$ 2,000 Materiais R$ 26,000 Imóveis R$ 20,000 N.P. a Receber R$ 10,000 R$ 41,000 Móveis e Utensilios R$ 15,000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital R$ 65,000 Lucros Acumulados R$ 15,000 R$ 80,000 Total R$ 121,000 Total R$ 121,000 jssantos Aula do dia 13/05/14 Materia Nova AS VARIAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Despesas, Receitas e Resultado. Exemplos: Despesas com Aluguel Receitas com Serviços Despesas com Salários Receitas com Comissões Despesas com Juros Receitas com Juros Periodo Mensal Encerramento das Conas de Resultado Apuração do Resultado e seu Destino Demonstração do Resultado do Ecercício (DRE) 1 Receitas 2 Despesas 3 Resultado Exercício Exemplo 1 Abertura de uma Empresa com Capital inicial em dinheiro $ 10.000 2 Pagto de Impostos e Taxas Diversas $ 500 3 Prestação de Serviços à vista $ 2.000 4 Pagto de Despesas comPublicidade $ 600 5 Pagto de Despesas com Refeições $ 50 6 Prestação de Serviços à Prazo $ 3.000 7 Pagto de Despesas com Combustíveis R$ 700 8 Pagamento de Aluguel no montante de $ 1.000 9 Pagto de Salários $ 800 10 Prestação de Serviços à vista $ 2.500 Pede-se a) Efetuar os lançamentos nos Razonetes numerand-os; b) Apurar o Resultado e Destino c) DRE d) Balanço Patrimonial Caixa Capital Desp. Impostos e Taxas Rec. Prest. Serviços 1 R$ 10,000 R$ 500 2 R$ 10,000 1 2 R$ 500 R$ 500 a x R$ 2,000 R$ 2,000 3 3 R$ 2,000 R$ 600 4 y R$ 3,000 R$ 3,000 6 10 R$ 2,500 R$ 50 5 z R$ 2,500 R$ 2,500 10 R$ 700 7 R$ 1,000 8 Receitas R$ 800 9 Despesas R$ 14,500 R$ 3,650 R$ 0 R$ 10,000 R$ 500 R$ 500 R$ 7,500 R$ 7,500 R$ 10,850 R$ 10,000 R$ 0 R$ 0 Desp. c/ Publicidade Desp. c/ Refeições Duplicata a Receber Desp. c/ Combustíveis 4 R$ 600 R$ 600 b 5 R$ 50 R$ 50 c 6 R$ 3,000 2 R$ 700 R$ 700 d R$ 600 R$ 600 R$ 50 R$ 50 R$ 3,000 R$ 0 R$ 700 R$ 700 R$ 0 R$ 0 R$ 3,000 R$ 700 R$ 0 Desp. c/ Alugueis Desp. c/ Salários Lucros Acumulados 8 R$ 1,000 R$ 1,000 e 9 R$ 800 R$ 800 f R$ 3,850 w R$ 1,000 R$ 1,000 R$ 800 R$ 800 R$ 0 R$ 3,850 R$ 0 R$ 800 R$ 0 R$ 3,850 Resultado (ARE) Resultado a R$ 500 2000 x b R$ 600 3000 y c R$ 50 2500 z d R$ 700 e R$ 1,000 f R$ 800 R$ 3,650 R$ 7,500 w R$ 3,850 R$ 3,850 Balancete de Verificação em 31/12/x5 Contas saldos Débito Crédito Caixa R$ 10,850 Capital R$ 10,000 Duptas a Receber R$ 3,000 Lucros Acumulados R$ 3,850 Totais R$ 13,850 R$ 13,850 Demonstração do Resultado do Exercício 1) RECEITAS Receitas com Serviços Prestados R$ 7,500 2) DESPESAS Despesas com Impostos e Taxas R$ 500 Despesas com Publicidade R$ 600 Despesas com Refeições R$ 50 Despesas com Combustíveis R$ 700 Despesas com Alugueis R$ 1,000 Despesas com Salários R$ 800 R$ 3,650 3) Resultado (1-2) R$ 3,850 Balanço Patrimonial em 31-12-Ano x5 ATIVO PASSIVO Caixa R$ 10,850 Duplicatas a Receber R$ 3,000 R$ 0 R$ 0 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital R$ 10,000 Lucros Acumulados R$ 3,850 R$ 13,850 Total R$ 13,850 Total R$ 13,850 jssantos Exercício Petrópolis 1-Sep Abertura de uma Empresa com Capital inicial em dinheiro $ 10.000 4-Sep Pagto de Despesas de $220 para Material empregado nos traalhos efetuados 5-Sep Pagto de Despesas de $ 500 Referente a Impostos e Taxas 10-Sep Recebimentos de Trabalhos realizados de $ 1.420 18-Sep Pagamento de Despesas de $ 800 pelo Aluguel de Veículos 23-Sep Compra de Diversas Máquinas à Prazo por $ 2.000 26-Sep Pagamento de Despesas Diversas por $ 200 28-Sep Recebimento de $ 3.500 por Trabalhos já Comcluídos 29-Sep Pagamento de Despesasde R$ 2.000 com Salários 30-Sep Pagamento de Despesas de $ 1.000 pelo Aluguel de Imóvel Pede-se a) Efetuar os lançamentos nos Razonetes numerand-os; b) Apurar o Resultado e Destino c) DRE d) Balanço Patrimonial Caixa Capital Desp. Impostos e Taxas Rec. Prest. Serviços 1 R$ 10,000 R$ 220 2 R$ 10,000 1 3 R$ 500 R$ 500 b x R$ 1,420 R$ 1,420 4 4 R$ 1,420 R$ 500 3 y R$ 3,500 R$ 3,500 8 8 R$ 3,500 R$ 800 5 R$ 200 7 R$ 2,000 9 Receitas R$ 1,000 10 Despesas R$ 14,920 R$ 4,720 R$ 0 R$ 10,000 R$ 500 R$ 500 R$ 4,920 R$ 4,920 R$ 10,200 R$ 10,000 R$ 0 R$ 0 R$ 0 R$ 0 Desp. c/ Desp. Diversas Desp. c/ Alugueis Veículos Máquinas Desp. c/ Materiais 7 R$ 200 R$ 200 d 5 R$ 800 R$ 800 c 6 R$ 2,000 2 R$ 220 R$ 220 a R$ 200 R$ 200 R$ 800 R$ 800 R$ 2,000 R$ 0 R$ 220 R$ 220 R$ 0 R$ 0 R$ 0 R$ 0 R$ 2,000 R$ 0 R$ 0 Desp. c/ Alugueis Desp. c/ Salários Lucros Acumulados 10 R$ 1,000 R$ 1,000 f 9 R$ 2,000 R$ 2,000 e R$ 200 w R$ 1,000 R$ 1,000 R$ 2,000 R$ 2,000 R$ 0 R$ 200 R$ 0 R$ 0 R$ 0 R$ 0 R$ 200 Resultado (ARE) Resultado a R$ 220 R$ 1,420 x b R$ 500 R$ 3,500 y c R$ 800 d R$ 200 e R$ 2,000 f R$ 1,000 R$ 4,720 R$ 4,920 w R$ 200 R$ 200 Balancete de Verificação em 31/12/x5 Contas saldos Débito Crédito Caixa R$ 10,200 Máquinas R$ 2,000 Duplicatas a Pagar R$ 2,000 Capital R$ 10,000 Lucros Acumulados R$ 200 Totais R$ 12,200 R$ 12,200 Demonstração do Resultado do Exercício 1) RECEITAS Receitas com Serviços Prestados R$ 4,920 2) DESPESAS Despesas com Materiis R$ 220 Despesas com Impostos e Taxas R$ 500 Despesas com Aluguel de Veículo R$ 800 Despesas com Salários R$ 2,000 Despesas Diversas R$ 200 Despesas com Aluguel de Imóvel R$ 1,000 R$ 4,720 3) Resultado (1-2) R$ 200 Balanço Patrimonial da Cia Petroplis em 30 de Setembro Balanço Patrimonial em 31-12-Ano x5 ATIVO PASSIVO Caixa R$ 10,200 Duplicatas a Pagar R$ 2,000 Máquinas R$ 2,000 R$ 2,000 R$ 2,000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital R$ 10,000 Lucros Acumulados R$ 200 R$ 10,200 Total R$ 12,200 Total R$ 12,200
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