RETENÇÕES ORGÃOS PUBLICOS Instrução Normativa SRF nº 539, de 25 abril de 2005

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INSTRUÇÃO NORMATIVA SRF Nº 539, DE 25 ABRIL DE 2005
DOU de 27.4.2005
Altera a Instrução Normativa SRF nº 480, de 15 de dezembro de 2004, que dispõe sobre a retenção de
tributos e contribuições nos pagamentos efetuados pelas pessoas jurídicas que menciona a outras pessoas
jurídicas pelo fornecimento de bens e serviços.
O SECRETÁRIO DA RECEITA FEDERAL, no uso da atribuição que lhe confere o inciso III do art.
230 do Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal, aprovado pela Portaria MF nº 30, de 25 de
fevereiro de 2005, e tendo em vista o disposto no art. 64 da Lei nº 9.430, de 27 de dezembro de 1996, e o
art. 34 da Lei nº 10.833, de 29 de dezembro de 2003, resolve:
Art. 1º Os arts. 1º,  3º,  18,  19,  20,  21,  22.  26,  27  e  32 da  Instrução Normativa SRF nº  480,  de 15 de
dezembro de 2004 passam a vigorar com a seguinte redação:
"Art.1º.................................................................................................
..........................................................................................................
§ 8º Excetua­se do disposto no inciso I do § 7º os serviços hospitalares, de que trata o art. 27
desta Instrução Normativa." (NR)
"Art.3º.................................................................................................
XVI ­ título de suprimento de fundos, de que tratam os arts. 45 a 47 do Decreto nº 93.872,
de 23 de dezembro de 1986, com a redação dada pelo Decreto nº 3.639, de 23 de outubro de
2000, e pelo Decreto nº 5.026, de 30 de março de 2004; (NR)
.........................................................................................................
Parágrafo único. Não será devida a retenção da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins,
cabendo, nessa hipótese, a retenção do imposto de renda e da CSLL:
I ­ utilizando­se o código de arrecadação 8767, nos pagamentos efetuados:
a) a título de transporte internacional de cargas efetuados por empresas nacionais;" (NR)
b)  aos  estaleiros  navais  brasileiros  nas  atividades  de  construção,  conservação,
modernização,  conversão  e  reparo  de  embarcações  pré­registradas  ou  registradas  no
Registro Especial Brasileiro (REB), instituído pela Lei nº 9.432, de 8 de janeiro de 1997;
c)  pela  aquisição  no  mercado  interno  de  livros,  conforme  disposto  no  art.  2º  da  Lei  nº
10.753, de 30 de outubro de 2003;
d)  pela  aquisição  de  produtos  ou  serviços  amparados  com  isenção,  não  incidência  ou
alíquotas zero da Cofins e da Contribuição para o PIS/Pasep, observado o disposto no § 5º
do art. 1º desta Instrução Normativa.
II  ­  utilizando­se  o  código  de  arrecadação  8750,  nos  pagamentos  efetuados  a  título  de
transporte internacional de passageiros efetuado por empresas nacionais."(NR)
"Art.  18.  Nos  pagamentos  efetuados  pelos  órgãos  da  administração  federal  direta,  pelas
autarquias  e  pelas  fundações  federais,  relativos  à  aquisição  de  gasolina,  óleo  diesel,  gás
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liquefeito de petróleo  (GLP)  e  querosene de  aviação  (QAV),  diretamente de  refinarias  de
petróleo, demais produtores e  importadores, será devida a  retenção do IRPJ, da CSLL, da
Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins, utilizando­se o código 9060.
§ 1º Será ainda devida a retenção do imposto de renda e das contribuições, utilizando­se o
código 9060, sobre o valor a ser pago:
..........................................................................................................
§ 2º Nos pagamentos efetuados aos distribuidores e aos comerciantes varejistas de gasolina,
óleo diesel e gás liquefeito de petróleo (GLP), querosene de aviação (QAV), exceto gasolina
de  aviação,  ou  nos  pagamentos  efetuados  aos  comerciantes  varejistas  de  álcool  etílico
hidratado para  fins carburantes, será efetuada a retenção do  imposto de renda e da CSLL,
utilizando­se o código 8739, ficando dispensada a retenção do PIS/Pasep e da Cofins."( NR)
"Art. 19. Nos pagamentos efetuados às pessoas jurídicas que procedam à industrialização ou
à importação de produtos farmacêuticos, de perfumaria, de toucador ou de higiene pessoal,
será devida a  retenção do  IRPJ, da CSLL, da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins,
utilizando­se o código 6147.
Parágrafo único. Nos pagamentos efetuados aos distribuidores e aos comerciantes varejistas
dos  medicamentos  e  produtos  de  perfumaria,  de  toucador  e  de  higiene  pessoal  a  que  se
refere o art. 1º da Lei nº 10.147, de 21 de dezembro de 2000, alterado pela Lei nº 10.548, de
13  de  novembro  de  2002,  será  efetuada  a  retenção  do  imposto  de  renda  e  da  CSLL,
utilizando­se  o  código  8767,  ficando  dispensada  a  retenção  da  contribuição  para  o
PIS/Pasep e da Cofins."(NR)
"Art. 20. Nos pagamentos efetuados às pessoas jurídicas que procedam à industrialização ou
à importação, inclusive à comercial atacadista equiparada a industrial, referida no art. 17, §
5º da Medida Provisória nº 2.189­49, de 2001, de máquinas, autopeças, pneus e câmaras de
ar, veículos e tratores, de que tratam os arts. 1º, 3º e 5º da Lei nº 10.485, de 3 de  julho de
2002,  será  devida  a  retenção  do  IRPJ,  da  CSLL,  da  Cofins  e  da  Contribuição  para  o
PIS/Pasep, utilizando­se o código 6147.
§ 1º Será ainda devida a retenção, utilizando­se o código 6147, nos pagamentos relativos à
aquisição de máquinas, autopeças, veículos e tratores não relacionados no caput, efetuados
ao importador, fabricante, atacadistas e varejistas.
§  2º  Nos  pagamentos  efetuados  aos  comerciantes  atacadistas  e  varejistas,  relativos  aos
produtos classificados nas posições 40.11 (pneus novos de borracha) e 40.13 (câmaras­de­ar
de borracha), da TIPI, será efetuada a retenção e o recolhimento do imposto de renda e da
CSLL, utilizando­se o código 8767,  ficando dispensada a  retenção da contribuição para o
PIS/Pasep e da Cofins."(NR)
"Art. 21. Nos pagamentos efetuados às pessoas jurídicas que procedam à industrialização ou
à importação de água, refrigerante e cervejas, será devida a retenção do IRPJ, da CSLL, da
Cofins e da Contribuição para o PIS/Pasep, utilizando­se o código 6147.
Parágrafo  único.  Nos  pagamentos  efetuados  aos  comerciantes  atacadistas  e  varejistas,
relativos a aquisição de água,  refrigerante  e  cerveja  sem álcool,  classificados nos códigos
22.01 e 22.02 da TIPI, será efetuada a retenção e o recolhimento do imposto de renda e da
CSLL, utilizando­se o código 8767,  ficando dispensada a  retenção da contribuição para o
PIS/Pasep e da Cofins."(NR)
"Art.22
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...........................................................................................
I­ ...........................................................................................
II  ­  se  o  imóvel  adquirido  pertencer  ao  ativo  permanente  da  empresa  vendedora,  cabe  a
retenção tão­somente do imposto de renda e da CSLL, de acordo com o estabelecido no art.
3º, § 2º, inciso IV da Lei nº 9.718, de 27 de novembro de 1998."(NR)
"Art.26.
...........................................................................................................
I –
..........................................................................................................
a)  uma  fatura,  segregando  as  importâncias  recebidas  por  conta  de  serviços  pessoais
prestados  por  pessoas  físicas  associadas  (serviços  médicos  e  de  enfermagem),  das
importâncias recebidas pelos demais bens ou serviços (taxa de administração,etc.), cabendo
a retenção:
……………………………………………………………………………………….............
II –
..........................................................................................................
a)....…………………………………………………………………………………………..
1­ ...........................................................................................................
2 ­ da Cofins e da Contribuição para o PIS/Pasep, sobre o valor total do documento fiscal,
no  percentual  total  de  3,65%  (três  inteiros  e  sessenta  e  cinco  centésimos  por  cento),  na
forma estabelecida no inciso II do art. 23 desta Instrução Normativa."(NR)
"Art.  27.  Para  fins  do  disposto  nesta  Instrução  Normativa,  são  considerados  serviços
hospitalares  aqueles  diretamente  ligados  à  atenção  e  assistência  à  saúde,  de  que  trata  o
subitem 2.1 da Parte II da Resolução de Diretoria Colegiada (RDC) da Agência Nacional de
Vigilância Sanitária nº 50, de 21 de fevereiro de 2002, alterada pela RDC nº 307, de 14 de
novembro de 2002, e pela RDC nº 189, de 18 de julho de 2003, prestados por empresário ou
sociedade empresária, que exerça uma ou mais das:
I ­ seguintes atribuições:
a)  prestação  de  atendimento  eletivo  de  promoção  e  assistência  à  saúde  em  regime
ambulatorial e de hospital­dia (atribuição 1);
b) prestação de atendimento imediato de assistência à saúde (atribuição 2); ou
c) prestação de atendimento de assistência à saúde em regime de internação (atribuição 3);
II ­ atividades fins da prestação de atendimento de apoio ao diagnóstico e terapia (atribuição
4).
§ 1° A estrutura física do estabelecimento assistencial de saúde deverá atender ao disposto
no item 3 da Parte II da Resolução de que trata o caput, conforme comprovação por meio de
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documento competente expedido pela vigilância sanitária estadual ou municipal.
§ 2° São também considerados serviços hospitalares, para fins do disposto nesta Instrução
Normativa, os seguintes serviços prestados por empresário ou sociedade empresária:
I ­ pré­hospitalares, na área de urgência, realizados por meio de UTI móvel, instaladas em
ambulâncias de suporte avançado (Tipo "D") ou em aeronave de suporte médico (Tipo "E");
II ­ de emergências médicas, realizados por meio de UTI móvel, instaladas em ambulâncias
classificadas  nos  Tipos  "A",  "B",  "C"  e  "F",  que  possuam médicos  e  equipamentos  que
possibilitem oferecer ao paciente suporte avançado de vida."(NR)
"Art. 32. As disposições constantes nesta Instrução Normativa:
I ­ alcançam somente a retenção na fonte do IRPJ, da CSLL, da Cofins e da Contribuição
para o PIS/Pasep, realizada para fins de atendimento ao estabelecido nos arts. 64 da Lei nº
9.430, de 1996, e 34 da Lei nº 10.833, de 2003;
II ­ não alteram a aplicação dos percentuais de presunção para efeito de apuração da base de
cálculo  do  imposto  de  renda  a  que  estão  sujeitas  as  pessoas  jurídicas  beneficiárias  dos
respectivos pagamentos,  estabelecidos no art.  15 da Lei nº  9.249,  de 1995,  exceto quanto
aos serviços de construção por empreitada com emprego de materiais, de que trata o inciso
II do art 1º, e aos serviços hospitalares, de que trata o art. 27."(NR)
Art. 2º Os Anexos I e III da Instrução Normativa SRF nº 480, de 2004, ficam substituídos pelos Anexos
I e III constantes desta Instrução Normativa.
Art. 3º Esta Instrução Normativa entra em vigor na data de sua publicação.
JORGE ANTONIO DEHER RACHID
Anexos
Anexo I ­ Tabela de Retenções
Anexo II ­ Declaração a que se refere o art. 3º, IV
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