Baixe o app para aproveitar ainda mais
Esta é uma pré-visualização de arquivo. Entre para ver o arquivo original
AUDITORIA CONTÁBIL Aula 7: Controles Internos Tema da Apresentação AULA 7 – CONTROLES INTERNOS AUDITORIA CONTÁBIL Objetivos desta aula Conhecer os Controles Internos Entender como os Controles internos podem auxiliar a empresa a melhorar seus processos Identificar como os controles internos interferem no planejamento dos trabalhos do auditor Tema da Apresentação AULA 7 – CONTROLES INTERNOS AUDITORIA CONTÁBIL Bibliografia LINS. Luiz dos Santos. Auditoria – Uma Abordagem Prática com Ênfase na Auditoria Externa. São Paulo: Atlas, 2011 Páginas 57 a 60 LINS. Luiz dos Santos. Auditoria Conceitos e Aplicações. 6. ed. São Paulo: Atlas, 2011. Páginas 209 a 234. Tema da Apresentação AULA 7 – CONTROLES INTERNOS AUDITORIA CONTÁBIL Pesquise na internet sites, vídeos e artigos relacionados ao conteúdo visto Se ainda tiver alguma dúvida, fale com seu professor online utilizando os recursos disponíveis no ambiente de aprendizagem PARA SABER MAIS... Tema da Apresentação AULA 7 – CONTROLES INTERNOS AUDITORIA CONTÁBIL SISTEMA CONTÁBIL DE CONTROLE INTERNO Propicia ao auditor obter conhecimento sobre os sistemas contábil e internos da empresa auditada Fundamental para o Planejamento da Auditoria Determina a natureza, a extensão e a oportunidade dos procedimentos de auditoria Tema da Apresentação AULA 7 – CONTROLES INTERNOS AUDITORIA CONTÁBIL FUNÇÃO DO AUDITOR NO CONTROLE INTERNO a) ter conhecimento do sistema de contabilidade adotado pela entidade e de sua integração com os sistemas de controles internos b) avaliar o grau de confiabilidade das informações geradas, sua tempestividade e sua utilização pela administração c) avaliar o grau de confiabilidade dos controles internos adotados pela entidade, mediante a aplicação de provas de procedimentos de controle. Tema da Apresentação AULA 7 – CONTROLES INTERNOS AUDITORIA CONTÁBIL MAS, O QUE É CONTROLE? Está presente em quase todas as formas de ação empresarial Comparação entre os resultados previstos e realizados Função administrativa que compõe o processo administrativo Processo de conferir, verificar, regular ou comparar com um padrão Tema da Apresentação AULA 7 – CONTROLES INTERNOS AUDITORIA CONTÁBIL CONTROLE INTERNO Attie (1998, p.111) O controle interno compreende o plano de organização e o conjunto coordenado dos métodos e medidas, adotados pela empresa, para proteger seu patrimônio, verificar a exatidão e a fidedignidade de seus dados contábeis, promover a eficiência operacional e encorajar a adesão à política traçada pela administração. Tema da Apresentação AULA 7 – CONTROLES INTERNOS AUDITORIA CONTÁBIL CARACTERÍSTICAS DOS CONTROLES INTERNOS Focalizar as atividades Devem ser feitos no tempo certo Devem ter um custo de acordo com os seus benefícios Devem ser aceitos Objetividade Ênfase na exceção Tema da Apresentação AULA 7 – CONTROLES INTERNOS AUDITORIA CONTÁBIL TIPOS DE CONTROLES INTERNOS Controle estratégico Controle administrativo Controle operacional Tema da Apresentação AULA 7 – CONTROLES INTERNOS AUDITORIA CONTÁBIL NATUREZA DO SISTEMA DE CONTROLE INTERNO PREVENTIVA DETECTIVA CORRETIVA Tema da Apresentação AULA 7 – CONTROLES INTERNOS AUDITORIA CONTÁBIL NATUREZA DO SISTEMA DE CONTROLE INTERNO PREVENTIVA: atua como uma forma de prevenir a ocorrência dos problemas, exercendo o papel de uma espécie de guia para a execução do processo ou na definição das atribuições e responsabilidades inerentes. Tema da Apresentação AULA 7 – CONTROLES INTERNOS AUDITORIA CONTÁBIL NATUREZA DO SISTEMA DE CONTROLE INTERNO DETECTIVA: detecta algum problema no processo, permitindo medidas tempestivas de correção. Tema da Apresentação AULA 7 – CONTROLES INTERNOS AUDITORIA CONTÁBIL NATUREZA DO SISTEMA DE CONTROLE INTERNO CORRETIVA: serve de base para detectar erros, desperdícios ou irregularidades permitindo ações posteriores corretivas. Tema da Apresentação AULA 7 – CONTROLES INTERNOS AUDITORIA CONTÁBIL OBJETIVOS DOS CONTROLES INTERNOS Otimizar os processos internos das organizações na busca de alternativas viáveis para a redução de custos e aumento de receitas Desenvolver e implementar processos para atender os objetivos de negócios Adotar critérios de medição de resultados baseados em resultados concretos e na identificação de vantagens competitivas Tema da Apresentação AULA 7 – CONTROLES INTERNOS AUDITORIA CONTÁBIL OBJETIVOS DOS CONTROLES INTERNOS Avaliar o nível de exposição aos riscos dos processos e os respectivos controles existentes Apontar eventuais melhorias nos controles de forma que os riscos estejam devidamente minimizados e gerenciados Racionalizar processos, visando eliminar eventuais duplicidades, retrabalhos e atividades improdutivas, bem como oportunidades de automatização Tema da Apresentação AULA 7 – CONTROLES INTERNOS AUDITORIA CONTÁBIL ENTÃO CONTROLE INTERNO É... Processo planejado, implementado e mantido pelos responsáveis da governança, administração e outros funcionários Fornece segurança razoável para realização dos objetivos da empresa Relaciona-se com confiabilidade dos relatórios financeiros Efetividade e eficiência das operações e conformidade com leis e regulamentos aplicáveis Tema da Apresentação AULA 7 – CONTROLES INTERNOS AUDITORIA CONTÁBIL CONTROLES INTERNOS Devem adequar-se às necessidades dos diferentes tipos de negócios empresariais Significam os meios pelos quais as informações são geradas Têm a finalidade de gerar demonstrativos contábeis precisos Tema da Apresentação AULA 7 – CONTROLES INTERNOS AUDITORIA CONTÁBIL ABRANGÊNCIA DOS CONTROLES INTERNOS Toda a empresa Das pequenas rotinas aos controles contábeis Meios planejados para dirigir, restringir, governar e conferir as atividades de forma a fazer cumprir os objetivos Garantir o cumprimento de um objetivo bem definido Tema da Apresentação AULA 7 – CONTROLES INTERNOS AUDITORIA CONTÁBIL IMPORTÂNCIA DOS CONTROLES INTERNOS Proteção, integridade, confiança e garantia Transparência e prestação de contas Caracteriza o nível de governança da organização Tema da Apresentação AULA 7 – CONTROLES INTERNOS AUDITORIA CONTÁBIL UTILIDADE DO CONTROLE INTERNO Assegura a salvaguarda dos ativos da empresa Promove o bom desenvolvimento dos negócios, que protegem não só os negócios, mas também as pessoas que nela trabalham Tema da Apresentação AULA 7 – CONTROLES INTERNOS AUDITORIA CONTÁBIL UTILIDADE DO CONTROLE INTERNO Deve ser apropriado ao tamanho da empresa e ao porte das operações Ser objetivo no que se pretende controlar Simples em sua aplicação Deve ser econômico, levando sempre em conta a relação custo-benefício Tema da Apresentação AULA 7 – CONTROLES INTERNOS AUDITORIA CONTÁBIL FINALIDADE DOS CONTROLES INTERNOS Fornecer à contabilidade dados corretos Fornecer escrituração exata dos fatos ocorridos Evitar desperdícios e erros Detectar qualquer irregularidade quando esta ocorrer Tema da Apresentação AULA 7 – CONTROLES INTERNOS AUDITORIA CONTÁBIL EXEMPLOS DE CONTROLES Forma de organização, políticas, sistemas e procedimentos Instruções, padrões, comitês e plano de contas Estimativas, orçamentos, inventários e relatórios Registros, métodos, projetos, segregação de funções Tema da Apresentação AULA 7 – CONTROLES INTERNOS AUDITORIA CONTÁBIL EXEMPLOS DE CONTROLES Sistema de autorização e aprovação Conciliação, análise, custódia, arquivo, formulários, manuais de procedimentos, treinamento, carta de fiança... Tema da Apresentação AULA 7 – CONTROLES INTERNOS AUDITORIA CONTÁBIL QUANDO APLICAR OS CONTROLES INTERNOS? Continuamente Efeito preventivo Não pode ser efetuado como um evento pontual ou em algumas circunstâncias Deve ser regido por uma série de ações inter-relacionadas no dia-a-dia da instituição Cabe aos gestores, definir, aprovar, implementar políticas para a organização, supervisionar e controlar determinadas transações através dessa ferramenta. Características de um sistema de controle interno Tema da Apresentação AULA 7 – CONTROLES INTERNOS AUDITORIA CONTÁBIL COMPONENTES DO CONTROLE INTERNO Ambientes de controle Monitoramento de controles Tema da Apresentação AULA 7 – CONTROLES INTERNOS AUDITORIA CONTÁBIL NBC TA 315 Identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante por meio do entendimento da entidade e do seu ambiente Tema da Apresentação AULA 7 – CONTROLES INTERNOS AUDITORIA CONTÁBIL ALCANCE DA NBC TA 315 Trata da responsabilidade do auditor na identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante nas demonstrações contábeis por meio do entendimento da entidade e do seu ambiente, inclusive do controle interno da entidade Tema da Apresentação AULA 7 – CONTROLES INTERNOS AUDITORIA CONTÁBIL OBJETIVO DO AUDITOR - NBC TA 315 Identificar e avaliar os riscos de distorção relevante independentemente se causada por fraude ou erro, nos níveis de demonstração contábil e afirmações, por meio do entendimento da entidade e do seu ambiente, inclusive do controle interno da entidade, proporcionando assim uma base para o planejamento e a implementação das respostas aos riscos identificados de distorção relevante Tema da Apresentação AULA 7 – CONTROLES INTERNOS AUDITORIA CONTÁBIL CONTROLE INTERNO O auditor precisa: Ter entendimento do controle interno relevante para o processo de auditoria Avaliar o desenho dos controles internos relevantes Determinar se foram implementados adequadamente Dialogar com os funcionários da empresa auditada para saber se eles estão cientes dos controles internos Tema da Apresentação AULA 7 – CONTROLES INTERNOS AUDITORIA CONTÁBIL CONTROLE INTERNO O auditor deve avaliar: Se os responsáveis pela empresa criaram e mantém uma cultura de honestidade Conduta ética Os pontos fortes que forneçam fundamento adequado Se outros componentes não são prejudicados por deficiências no ambiente de controle Tema da Apresentação AULA 7 – CONTROLES INTERNOS AUDITORIA CONTÁBIL CONTROLE INTERNO Monitoramento dos controles - o auditor deve obter um entendimento das principais atividades que a entidade utiliza para monitorar o controle interno sobre as demonstrações contábeis, inclusive as relacionadas com as atividades de controle relevantes para a auditoria, e como a entidade inicia ações corretivas para as deficiências nos seus controles Tema da Apresentação AULA 7 – CONTROLES INTERNOS AUDITORIA CONTÁBIL COSO COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Comission) Entidade sem fins lucrativos, dedicada à melhoria dos relatórios financeiros através da ética, efetividade dos controles internos e Governança Corporativa Tema da Apresentação AULA 7 – CONTROLES INTERNOS AUDITORIA CONTÁBIL COSO Ambiente de controle Avaliação de riscos Atividade de controle Informação e comunicação Monitoramento Tema da Apresentação AULA 7 – CONTROLES INTERNOS AUDITORIA CONTÁBIL AMBIENTE DE CONTROLE Consciência que a entidade possui sobre controle interno O ambiente de controle é efetivo, quando as pessoas da entidade sabem de suas responsabilidades, o limite de suas autoridades e possuem o comprometimento de fazerem suas atribuições de maneira correta A alta administração deve deixar claro para seus comandados quais são as políticas, código de ética e código de conduta a serem adotados Tema da Apresentação AULA 7 – CONTROLES INTERNOS AUDITORIA CONTÁBIL AVALIAÇÃO DE RISCOS A existência de objetivos e metas é condição fundamental para a existência dos controles internos Depois de estabelecidos os objetivos, devem-se identificar os riscos que ameaçam o seu cumprimento e tomar as ações necessárias para o gerenciamento dos riscos identificados Tema da Apresentação AULA 7 – CONTROLES INTERNOS AUDITORIA CONTÁBIL ATIVIDADE DE CONTROLE Atividades executadas de maneira adequada, que permitem a redução ou administração dos riscos identificados anteriormente Podem ser atividades de controle e desempenho e devem ser transmitidas a todos os integrantes da entidade Tema da Apresentação AULA 7 – CONTROLES INTERNOS AUDITORIA CONTÁBIL INFORMAÇÃO E COMUNICAÇÃO Suporte aos controles internos Transmitindo diretrizes do nível da administração para os funcionários ou vice-versa em um formato e uma estrutura de tempo que lhes permitem executar suas atividades de controle com eficácia Tema da Apresentação AULA 7 – CONTROLES INTERNOS AUDITORIA CONTÁBIL MONITORAMENTO Avaliação e apreciação dos controles internos ao longo do tempo Melhor indicador para saber se os controles internos estão sendo efetivos ou não Acompanhamento contínuo das atividades quanto por avaliações pontuais, como é o caso da auto avaliação, revisões eventuais e auditoria interna O sistema de controle interno de uma empresa visa sempre possibilitar a prevenção e detecção de erros e fraudes que tragam prejuízos ou afetem a qualidade da informação fornecida Tema da Apresentação AULA 7 – CONTROLES INTERNOS AUDITORIA CONTÁBIL RESUMO DA AULA Aprendeu o que é controle interno e seus objetivos Identificou como os Controles internos podem auxiliar a empresa a melhor a efetividade de seus processos Visualizou a importância da aderência aos controles internos, não só para as empresas, mas também para um apropriado planejamento dos trabalhos de auditoria Tema da Apresentação
Compartilhar