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Auditoria Contábil 7

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AUDITORIA CONTÁBIL
Aula 7: Controles Internos
Tema da Apresentação
AULA 7 – CONTROLES INTERNOS
AUDITORIA CONTÁBIL
Objetivos desta aula
Conhecer os Controles Internos
Entender como os Controles internos podem auxiliar a empresa a melhorar seus processos
Identificar como os controles internos interferem no planejamento dos trabalhos do auditor
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Bibliografia
LINS. Luiz dos Santos. Auditoria – Uma Abordagem Prática com Ênfase na Auditoria Externa. São Paulo: Atlas, 2011
 
Páginas 57 a 60
LINS. Luiz dos Santos. Auditoria Conceitos e Aplicações. 6. ed. São Paulo: Atlas, 2011. 
Páginas 209 a 234.
 
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SISTEMA CONTÁBIL DE CONTROLE INTERNO
Propicia ao auditor obter conhecimento sobre os sistemas contábil e internos da empresa auditada
 
Fundamental para o Planejamento da Auditoria
Determina a natureza, a extensão e a oportunidade dos procedimentos de auditoria
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FUNÇÃO DO AUDITOR NO CONTROLE INTERNO
	 a) ter conhecimento do sistema de contabilidade adotado pela entidade e de sua integração com os sistemas de controles internos
 b) avaliar o grau de confiabilidade das informações geradas, sua tempestividade e sua utilização pela administração
 c) avaliar o grau de confiabilidade dos controles internos adotados pela entidade, mediante a aplicação de provas de procedimentos de controle. 
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MAS, O QUE É CONTROLE?
Está presente em quase todas as formas de ação empresarial
Comparação entre os resultados previstos e realizados
 Função administrativa que compõe o processo 
 administrativo
 Processo de conferir, verificar, regular ou comparar com 
 um padrão
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CONTROLE INTERNO
Attie (1998, p.111)
O controle interno compreende o plano de organização e o conjunto coordenado dos métodos e medidas, adotados pela empresa, para proteger seu patrimônio, verificar a exatidão e a fidedignidade de seus dados contábeis, promover a eficiência operacional e encorajar a adesão à política traçada pela administração.
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CARACTERÍSTICAS DOS CONTROLES INTERNOS
Focalizar as atividades
Devem ser feitos no tempo certo
Devem ter um custo de acordo com os seus benefícios
Devem ser aceitos
Objetividade
Ênfase na exceção
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TIPOS DE CONTROLES INTERNOS
Controle estratégico
Controle administrativo
Controle operacional
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NATUREZA DO SISTEMA DE CONTROLE INTERNO
PREVENTIVA
 
DETECTIVA
CORRETIVA
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NATUREZA DO SISTEMA DE CONTROLE INTERNO
PREVENTIVA: atua como uma forma de prevenir a ocorrência dos problemas, exercendo o papel de uma espécie de guia para a execução do processo ou na definição das atribuições e responsabilidades inerentes.
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NATUREZA DO SISTEMA DE CONTROLE INTERNO
DETECTIVA: detecta algum problema no processo, permitindo medidas tempestivas de correção. 
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NATUREZA DO SISTEMA DE CONTROLE INTERNO
CORRETIVA: serve de base para detectar erros, desperdícios ou irregularidades permitindo ações posteriores corretivas. 
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OBJETIVOS DOS CONTROLES INTERNOS
Otimizar os processos internos das organizações na busca de alternativas viáveis para a redução de custos e aumento de receitas
Desenvolver e implementar processos para atender os objetivos de negócios 
Adotar critérios de medição de resultados baseados em resultados concretos e na identificação de vantagens competitivas
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OBJETIVOS DOS CONTROLES INTERNOS
Avaliar o nível de exposição aos riscos dos processos e os respectivos controles existentes
Apontar eventuais melhorias nos controles de forma que os riscos estejam devidamente minimizados e gerenciados
Racionalizar processos, visando eliminar eventuais duplicidades, retrabalhos e atividades improdutivas, bem como oportunidades de automatização
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ENTÃO CONTROLE INTERNO É...
Processo planejado, implementado e mantido pelos responsáveis da governança, administração e outros funcionários
Fornece segurança razoável para realização dos objetivos da empresa
Relaciona-se com confiabilidade dos relatórios financeiros
Efetividade e eficiência das operações e conformidade com leis e regulamentos aplicáveis
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CONTROLES INTERNOS
Devem adequar-se às necessidades dos diferentes tipos de negócios empresariais
Significam os meios pelos quais as informações são geradas
Têm a finalidade de gerar demonstrativos contábeis precisos
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ABRANGÊNCIA DOS CONTROLES INTERNOS
Toda a empresa
Das pequenas rotinas aos controles contábeis
Meios planejados para dirigir, restringir, governar e conferir as atividades de forma a fazer cumprir os objetivos
Garantir o cumprimento de um objetivo bem definido
 
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IMPORTÂNCIA DOS CONTROLES INTERNOS
Proteção, integridade, confiança e garantia
Transparência e prestação de contas
Caracteriza o nível de governança da organização
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UTILIDADE DO CONTROLE INTERNO
Assegura a salvaguarda dos ativos da empresa
Promove o bom desenvolvimento dos negócios, que protegem não só os negócios, mas também as pessoas que nela trabalham
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UTILIDADE DO CONTROLE INTERNO
Deve ser apropriado ao tamanho da empresa e ao porte das operações
Ser objetivo no que se pretende controlar 
Simples em sua aplicação
Deve ser econômico, levando sempre em conta a relação custo-benefício
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FINALIDADE DOS CONTROLES INTERNOS
Fornecer à contabilidade dados corretos
Fornecer escrituração exata dos fatos ocorridos
Evitar desperdícios e erros
Detectar qualquer irregularidade quando esta ocorrer
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EXEMPLOS DE CONTROLES
Forma de organização, políticas, sistemas e procedimentos
Instruções, padrões, comitês e plano de contas
Estimativas, orçamentos, inventários e relatórios
Registros, métodos, projetos, segregação de funções
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EXEMPLOS DE CONTROLES
Sistema de autorização e aprovação
Conciliação, análise, custódia, arquivo, formulários, manuais de procedimentos, treinamento, carta de fiança... 
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AUDITORIA CONTÁBIL
QUANDO APLICAR OS CONTROLES INTERNOS?
Continuamente
Efeito preventivo
Não pode ser efetuado como um evento pontual ou em algumas circunstâncias
Deve ser regido por uma série de ações inter-relacionadas no dia-a-dia da instituição
 
Cabe aos gestores, definir, aprovar, implementar políticas para a organização, supervisionar e controlar determinadas transações através dessa ferramenta. Características de um sistema de controle interno
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COMPONENTES DO CONTROLE INTERNO
 
Ambientes de controle
Monitoramento de controles
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NBC TA 315
 
Identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante por meio do entendimento da entidade e do seu ambiente
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ALCANCE DA NBC TA 315
 
Trata da responsabilidade do auditor na identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante nas demonstrações contábeis por meio do entendimento da entidade e do seu ambiente, inclusive do controle interno da entidade
Tema da Apresentação
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OBJETIVO DO AUDITOR - NBC TA 315
 
Identificar e avaliar os riscos de distorção relevante independentemente se causada por fraude ou erro, nos níveis de demonstração contábil e afirmações, por meio do entendimento da entidade e do seu ambiente, inclusive do controle interno da entidade, proporcionando assim uma base para o planejamento e a implementação das respostas aos riscos identificados de distorção relevante
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CONTROLE INTERNO
O auditor precisa:
Ter entendimento do controle interno relevante para o processo de auditoria
Avaliar o desenho dos controles internos relevantes 
Determinar se foram implementados adequadamente
Dialogar com os funcionários da empresa auditada para saber se eles estão cientes dos controles internos
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CONTROLE INTERNO
O auditor deve avaliar:
Se os responsáveis pela empresa criaram e mantém uma cultura de honestidade
Conduta ética
Os pontos fortes que forneçam fundamento adequado
Se outros componentes não são prejudicados por deficiências no ambiente de controle
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CONTROLE INTERNO
 
Monitoramento dos controles - o auditor deve obter um entendimento das principais atividades que a entidade utiliza para monitorar o controle interno sobre as demonstrações contábeis, inclusive as relacionadas com as atividades de controle relevantes para a auditoria, e como a entidade inicia ações corretivas para as deficiências nos seus controles
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COSO
 
COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Comission)
Entidade sem fins lucrativos, dedicada à melhoria dos relatórios financeiros através da ética, efetividade dos controles internos e Governança Corporativa
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COSO
 
Ambiente de controle
Avaliação de riscos
Atividade de controle
Informação e comunicação
Monitoramento
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AMBIENTE DE CONTROLE
 
Consciência que a entidade possui sobre controle interno
O ambiente de controle é efetivo, quando as pessoas da entidade sabem de suas responsabilidades, o limite de suas autoridades e possuem o comprometimento de fazerem suas atribuições de maneira correta
A alta administração deve deixar claro para seus comandados quais são as políticas, código de ética e código de conduta a serem adotados
Tema da Apresentação
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AVALIAÇÃO DE RISCOS
 
A existência de objetivos e metas é condição fundamental para a existência dos controles internos
Depois de estabelecidos os objetivos, devem-se identificar os riscos que ameaçam o seu cumprimento e tomar as ações necessárias para o gerenciamento dos riscos identificados
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ATIVIDADE DE CONTROLE
 
Atividades executadas de maneira adequada, que permitem a redução ou administração dos riscos identificados anteriormente
Podem ser atividades de controle e desempenho e devem ser transmitidas a todos os integrantes da entidade
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INFORMAÇÃO E COMUNICAÇÃO
 
Suporte aos controles internos
Transmitindo diretrizes do nível da administração para os funcionários ou vice-versa em um formato e uma estrutura de tempo que lhes permitem executar suas atividades de controle com eficácia
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MONITORAMENTO
 
Avaliação e apreciação dos controles internos ao longo do tempo
Melhor indicador para saber se os controles internos estão sendo efetivos ou não
Acompanhamento contínuo das atividades quanto por avaliações pontuais, como é o caso da auto avaliação, revisões eventuais e auditoria interna
O sistema de controle interno de uma empresa visa sempre possibilitar a prevenção e detecção de erros e fraudes que tragam prejuízos ou afetem a qualidade da informação fornecida
Tema da Apresentação
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RESUMO DA AULA
Aprendeu o que é controle interno e seus objetivos
Identificou como os Controles internos podem auxiliar a empresa a melhor a efetividade de seus processos
Visualizou a importância da aderência aos controles internos, não só para as empresas, mas também para um apropriado planejamento dos trabalhos de auditoria
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