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0 ANÁLISE DA IMPORTÂNCIA DO PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO PARA AS EMPRESAS SOB A ÓPTICA DOS PROFISSIONAIS DE CONTABILIDADE. Francisco Carlos Jardim Gomes1 Paulo Roberto de Carvalho Nunes2 RESUMO O Planejamento Tributário representa uma ferramenta importante na apuração dos tributos para as organizações, onde este tipo de planejamento é entendido pelos profissionais de contabilidade como de fundamental importância para o sucesso da empresa. Esta pesquisa teve como objetivo geral analisar o impacto nos resultados empresariais proporcionados pela contratação e realização de serviços de assessoria tributária pelas empresas de prestação de serviços contábeis, localizadas na cidade de Fortaleza. Realizou-se uma pesquisa de caráter qualitativo, através de uma entrevista semiestruturada, que foi apresentada de forma descritiva para responder ao objeto deste estudo. Teve-se como justificativa para escolher tal temática, a carência de trabalhos que explanem tal objeto de estudo, correlacionando à influência do Planejamento Tributário sobre os custos de uma empresa, através da visão do profissional de contabilidade. Os resultados encontrados nesta pesquisa, responderam aos objetivos mostrando o quanto é importante para o sucesso da organização este tipo de planejamento, visto que ele é capaz de estudar melhor o regime de tributação para uma empresa que tem como intuito permanecer bem no mercado e evoluir continuamente, conquistando mais clientes e expandindo sua entidade. Palavras-Chaves: Planejamento Tributário. Impacto. Contabilidade. ABSTRACT The Tax Planning is an important tool in the assessment of taxes for organizations, where this type of planning is understood by accounting professionals as crucial to the success of the company. This study aimed to analyze the impact on business results provided by the contracting and implementation of tax advisory services by companies to provide accounting services, located in the city of Fortaleza. We conducted a qualitative study through a semi- structured interview, which was presented in a descriptive way to respond to the subject of this study. We had as justification for choosing this theme, the lack of work which will explain this subject matter, correlating the influence of Tax Planning of the costs of a company, through the accounting professional vision. The results found in this study responded to the goals showing how important it is for the success of the organization this type of planning, since he is able to study the best tax system for a company that has the intention to stay well in the market and continuously evolve, winning more customers and expanding its authority. Key Words: Tax Planning. Impact. Accounting. 1 Graduando em Ciências Contábeis pelo Centro Universitário Estácio do Ceará - carlosjardim2016@outlook.com.br. 2 Professor Orientador do Centro Universitário Estácio do Ceará – prnunes@live.estacio.br. 1 1 INTRODUÇÃO O planejamento tributário está ligado diretamente à análise dos projetos de atividades econômico-financeiras dos contribuintes pessoa física ou pessoa jurídica, a fim de que estes venham a sofrer menor ônus fiscal possível. Onde para realizar esse processo é realizada uma organização em seus bens, negócios e rendas e toda e qualquer atividade que possa trazer repercussões tributárias (MARTINEZ, 2002). No ambiente das organizações, este planejamento é uma forma juridicamente legal de minimizar a carga fiscal, onde os responsáveis pelas decisões estratégicas precisam ter uma dose de conhecimento técnico e bom-senso. O planejamento tributário trata-se do estudo prévio à criação de fatos da administração, dos efeitos jurídicos, fiscais e econômicos que fazem parte da decisão gerencial, tendo como foco encontrar uma forma legal que gere menos ônus para o contribuinte (SIQUEIRA; CURY; GOMES, 2011). Para a realização de um bom planejamento tributário, os gestores devem realizar previamente uma pesquisa, ou seja, antes da realização de qualquer tomada de decisão administrativa, exige um bom senso do planejador, que deve estudar seus efeitos jurídicos e econômicos, e por fim, alternativas menos onerosas para o cliente que solicitou a seu contador este tipo de serviço e só depois disso realmente executar esse processo (SANTOS; OLIVEIRA, 2008). Neste sentido, o Planejamento Tributário representa uma ferramenta importante na apuração tributária para as organizações, sendo vista pelos profissionais contabilistas como fundamental para o sucesso da empresa. Em virtude do exposto surge o questionamento: Qual a importância do planejamento tributário para as empresas localizadas em Fortaleza sob a óptica dos profissionais de contabilidade? Assim, com esta pesquisa poderá ser percebido através das visões dos profissionais contábeis as vantagens e/ou desvantagens na administração da empresa que solicitam o serviço de Planejamento Tributário, podendo de forma efetiva descrever a importância desse serviço para as empresas que a solicitam. A justificativa deste estudo para escolher tal temática, a carência de trabalhos que explanem tal objeto de estudo, correlacionando à influência do Planejamento Tributário sobre os custos de uma empresa, através da visão do profissional de contabilidade. Para Siqueira; Cury; Gomes (2011), este tipo de planejamento tornou-se fator fundamental e bastante imprescindível para o ambiente das organizações, principalmente por 2 ter uma legislação tributária brasileira que tem uma variedade de leis e que estão sempre em constantes mudanças. Porém vale salientar que este é visto como bastante complexo, visto que, há um nível de dificuldade de interpretação pelos empresários, e assim se manterem atualizados em virtude de vários fatores que podem influenciar na gestão empresarial de forma específica. Fundamentados nestes conceitos, esta pesquisa tem como objetivo principal analisar o impacto nos resultados empresariais proporcionados pela contratação e realização de serviços de assessoria tributária pelas empresas de prestação de serviços contábeis, localizadas na cidade de Fortaleza. E como objetivos específicos: conhecer as características dos serviços de assessoria tributária contratados e realizados pelas empresas de prestação de serviços contábeis, localizadas na cidade de Fortaleza; conhecer os perfis tributários das empresas que contratam e recebem serviços de assessoria tributária realizados pelas empresas de prestação de serviços contábeis, e por fim, verificar o impacto nos resultados empresariais proporcionados pela contratação e realização de serviços de assessoria tributária pelas empresas de prestação de serviços contábeis, localizadas na cidade de Fortaleza. Realizou-se uma pesquisa de caráter qualitativo, através de uma entrevista semiestruturada, que foi apresentada de forma descritiva para responder ao objeto deste estudo. 2 REFERENCIAL TEÓRICO Nesta seção serão descritas inicialmente sobre o Papel do Profissional de Contabilidade, evidenciando de forma geral e sucinta a forma de atuação deste profissional e o tudo que contempla esta profissão no mercado de trabalho. Será apresentada ainda as definições e tudo que constitui o Planejamento Tributário. Ambas as abordagens evidenciadas nesta seção têm como intuito servir como embasamento para auxiliar o debate da temática em estudo neste artigo. 2.1 Papel do Profissional de Contabilidade O desenvolvimento da profissão contábil esteve ligado no decorrer dos tempos ao crescimento comercial. Nos primórdios, o contador era um profissional que se encarregava 3 apenas da área pública, enquanto a contabilidade das empresas era realizada pelos chamados guarda-livros,que tinha como principal papel o registro de transações que ocorriam e a realização de muitos cálculos que eram registrados em documentos e livros de capa preta (AUTRAN; COELHO, 2004). De acordo com Nunes (2009) quando tratamos do papel do contador é importante ter em mente que a contabilidade tem como principal foco garantir o domínio do patrimônio e gerar dados a respeito da constituição e modificação patrimonial, bem como o efeito das tarefas econômicas. Segundo Merlo (2006), o profissional de contabilidade tem como função desde sempre ligada às necessidades da sociedade que crescem a partir da realização de negócios empresariais. Fortes (2005, p. 3) relata que, o profissional da Contabilidade, contador ou técnico em contabilidade, pode exercer suas atividades nas maiores diversas funções, tais como, assessor, analista, auditor, perito, consultor, professor, entre outras. A profissão de contador ao longo dos anos vem passando por mudanças significativas, onde a fase mecânica foi substituída pela técnica e, nos dias atuais pela fase da informatização. No mercado atual, o contador não conseguiria sobreviver no papel do antigo escriturador ou guarda-livros. Dessa forma, o contador deve estar evoluindo sempre apresentando atributos importantes para exercer a sua profissão (MARION, 2005). Para Sá (2002), o profissional contábil deve ter como prática profissional a função de direcionar e orientar seus clientes e não somente registrar os fatos que ocorrem na organização, assim, podendo oferecer uma melhor assistência na gestão da administração da empresa. Segundo Fortes (2005, p. 3), “O exercício profissional das atividades contábeis é de competência exclusiva dos contabilistas legalmente habilitados perante o Conselho Regional de contabilidade (CRC) do local em que será exercida a atividade”. De acordo com o Conselho Federal de contabilidade (2013), 44% dos profissionais de contabilidade se dedica à elaboração de demonstrativos contábeis. 72,6% se dedica exclusivamente à atividade profissional relacionada à Contabilidade. A profissão contábil, assim como outras profissões também está regulamentada pela legislação federal e esta foi normatizada pelo Decreto-Lei nº 9.295/46, que tem entre outras providências, a instituição das duas categorias profissionais: a de contador e a de técnico em contabilidade, com prerrogativas e atribuições bem definidas para cada caso (FORTES, 2005). 4 Dentre as profissões existentes, podemos perceber que o contador é uma das que exige constantemente que o profissional realize um apelo comportamental ético, visto que, a sua atividade é a que de acordo com seus relatórios, registros, demonstrativos e pela sua assinatura de responsabilidade técnica pela realização do serviço, expõe todas as informações contábeis de seus clientes (SÁ, 2000). Como profissionais os contabilistas caracterizam-se pelo tipo de trabalho executado, tipo de características do conhecimento, habilidades técnicas de habilitação legal exigida para seu exercício da atividade contábil. Deste modo, os profissionais contábeis representam uma categoria específica com especialização no conhecimento da sua área, vinculada a ser um profissional que tem uma responsabilidade significativa econômica e social, sobretudo na mensuração, controle e gestão do patrimônio das pessoas e entidades (FORTES, 2005). Neste mesmo sentido, Silva (2003, p. 3) apud Nunes (2009, p. 19) informa que: O profissional contábil precisa ser visto como um comunicador de informações essenciais à tomada de decisões, pois a habilidade em avaliar fatos passados, perceber os presentes e predizer eventos futuros pode ser compreendido como fator preponderante ao sucesso empresarial. O profissional contábil precisa ser visto como um comunicador de informações essenciais à tomada de decisões, pois a habilidade em avaliar fatos passados, perceber os presentes e predizer eventos futuros pode ser compreendido como fator preponderante ao sucesso empresarial. O contador como profissional exerce uma atividade fundamental em princípios, leis e outras normas geradas a partir das relações sociais entre pessoas, empresas e instituições em geral, e neste sentido vinculada à área das ciências sociais aplicadas (FORTES, 2005). Dentre as muitas atividades do profissional do contador, realizar a produção e gerenciamento de informações de seus usuários são as consideradas como sendo tarefas mais básicas, onde neste sentido, não está limitada somente a atender as necessidades do fisco (IUDÍCIBUS; MARION, 2002). Em função da globalização, o perfil do contador vem sofrendo muitas mudanças nos últimos tempos, onde se gera a expectativa que este profissional esteja cada dia mais se qualificando no sentido de ser melhor conhecedor das ciências contábeis, administrativa e jurídica (NUNES, 2009). Atualmente o perfil profissional do contador está ligado ao fato de seus conhecimentos especiais científicos e tecnológicos, os tornarem capazes de entender as demonstrações e dar um direcionamento administrativo a empresa (SÁ, 2009). 5 Segundo Szüster, et al (2005), é imprescindível que os contadores e profissionais da área tenham sempre proatividade diante das questões contábeis, a fim de selecionar as melhores maneiras de se aperfeiçoar em sua capacidade informacional, sem se distanciar do seu maior objetivo de apresentar a seus usuários demonstrações e análises de natureza econômica, financeira, física, e de produtividade, com relação à entidade objeto de contabilização. No atual cenário de globalização em que as empresas estão inseridas os desafios e oportunidades de desenvolvimento correspondem um fator preponderante tanto para o conhecimento contábil como para os contadores, sendo a harmonização dos princípios uma maneira recente de contribuição para a evolução da Contabilidade diante dos mercados internacionalizados. É importante ressaltar que uma das necessidades importantes do contador e dos outros profissionais contábeis, está relacionada ao fato de que estes devem está preparado para todas as mudanças que possam acontecer com o passar do tempo no cotidiano das organizações que influenciam diretamente nos seus serviços como contabilista, principalmente aqueles que estão envolvidos no âmbito de formação acadêmica (GIROTTO, 2007). De acordo com Autran e Coelho (2004), no cenário atual, esse profissional não deve está focado apenas aos números. O mercado precisa que o contabilista tenha capacidade de orientar as empresas em vários tipos de situações e não somente fiscal. Por fim, sabe-se que o profissional da contabilidade pode resolver enigma do processo administrativo e financeiro, não como obrigado por deliberação, mas como responsáveis pelo arrolamento dos dados que preocupa aos usufrutuários, seu encargo é ter confiança de que o executivo se norteie por elementos que favoreça a tomar a melhor decisão, pelo meio de seus documentos contábeis, bem como os caminhos que devem ser percorridos (NUNES, 2009, p. 20). Um contador ou profissional da área deve está preparado pra diversas mudanças que o mercado exige adaptar-se e ser bastante habilidoso para que assim possa lidar com tais mudanças e executar de forma brilhante o seu papel e desta maneira contribuir para o sucesso da prestação de seu serviço. Assim, pode-se citar dentre essas, diversas habilidade importantes para se alavancar seu perfil profissional no mercado atual da contabilidade, o conhecimento tributário, visto que, de acordo com Campos (2007), há um número muito restrito de especialista em planejamento tributário administrativo. E no caso do Brasil há um número quase inexistente de profissionais capacitados em Planejamento Tributário. 6 A contabilidade atualmente é vista como uma importante ferramentano auxílio administrativo, quando esta é realizada partindo de um planejamento estratégico efetivo. Daí a necessidade de procurar uma boa assessoria contábil, para execução de um planejamento tributário, pois só assim contribuirá para um maior sucesso para as organizações (NUNES, 2009). 2.2 Planejamento Tributário O Planejamento Tributário é uma forma de escolha de uma ação, não simulado, anterior à ocorrência de um fato gerado, com o intuito de forma direta ou indireta proporcionar uma economia de tributos (CHAVES, 2010). De acordo com Silva e Silva (2011), este tipo de planejamento deve ser inserido como ferramenta para todos os tipos de empresa, onde se deve conhecer o processo produtivo, a compra de produtos, o destino do que se é produzido, dentre outros fatores, para que assim a partir deste conhecimento seja possível estruturar boas e significativas mudanças, com o intuito de ter uma melhor economia tributária e racionalizar os procedimentos fiscais. Para Chaves (2010, p. 11), ter muitos conhecimentos, tais como contábil e jurídico, é fundamental para a execução de um efetivo planejamento tributário. Pois é importante ter estes tipos de conhecimentos, porque além de proporcionar uma intimidade com a legislação fiscal, faz com que o profissional consiga ter uma facilidade em identificar no processo operacional da empresa os fatos geradores de tributos. Para Fabretti e Fabretti (2007), este tipo de planejamento consiste em uma atividade preventiva que estuda prioritariamente as atividades jurídicas que o agente econômico deseja realizar. Seu principal foco é ter uma maior economia fiscal dentro das possibilidades reais do mercado, promovendo uma redução de carga tributária para que haja o valor realmente devido por lei. Onde é importante fazer um estudo, antes de realizar cada operação, consequências reais econômicas e jurídicas que possam acontecer na realidade desse tipo de serviço, porque, uma vez conhecida e concretizada, considera-se neste sentido que tenha ocorrido o fato gerador com existentes efeitos, surgindo assim à obrigação tributária. Sendo assim, pode-se dizer que o objetivo primordial do planejamento tributário é a redução ou transmissão do ônus econômico dos tributos. Igualmente, pode ocorrer situação em que o ônus não provenha direto da obrigação tributária principal e, sim, dos devedores fiscais acessórios, como a manutenção de escrituração contábil, e a apresentação de documentos exigidos pelos órgãos competentes. Para atingir o 7 objetivo econômico, as condutas devem ser lícitas, ou seja, admitidas pelo ordenamento jurídico (SIQUEIRA; CURY; GOMES, 2011, p. 186). Assim, o Planejamento Tributário aborda vários setores ou atividades de uma empresa de forma que esta possa levar a uma maior segurança ou, até mesmo, em ganho econômico financeiro. Na prática, quanto maior e mais dinâmica for à empresa, mais sofisticado será seu planejamento fiscal (SIQUEIRA; CURY; GOMES, 2011). A legislação tributária do Brasil é bastante complexa. Neste sentido, o planejamento tributário tornou-se de suma importância para as organizações, porque desta maneira pode ajudar aos gestores em suas administrações e minimizações de cargas tributárias que possam influenciar em sua economia de suas empresas (SANTOS; OLIVEIRA, 2008). Assim, executar um planejamento Tributário é buscar formas de Redução da Carga Fiscal, por Meios Lícitos (Elisão Fiscal), antes da ocorrência do Fato Gerador dos Tributos. Onde este tipo de planejamento pode ser subdividido em Administrativo e Judicial (CAMPOS, 2007). Planejamento Tributário Administrativo é o processo de implementação de Alternativas Lícitas (Elisão Fiscal) para a Economia total ou parcial de Tributos, sem a adoção de Processos Judiciais prévios, ou seja, mediante Consultas ao Fisco, opções de classificação contábil e aproveitamento das vantagens e benefícios da própria legislação fiscal, nem sempre usufruídos plenamente pelas empresas (CAMPOS, 2007, p. 12). Este tipo de planejamento se tornou uma necessidade básica para todos os tipos de contribuintes, sejam eles pessoas físicas ou pessoas jurídicas. É importante ressaltar que para que o planejamento tributário seja bem executado como ferramenta de auxílio à gestão administrativa da empresa, é necessário conhecer a situação do contribuinte, a fim de planejar seus negócios no sentido de reduzir custos, como tributos. Chaves (2010, p. 6-7) relata em sua obra como se deve fazer um planejamento tributário. O autor afirma que este planejamento deve ser iniciado com uma revisão fiscal, em que o contador deve aplicar os seguintes procedimentos: 1. Realizar um levantamento histórico da empresa, identificando a origem de todas as transações efetuadas, e escolher a ação menos onerosa para os fatos futuros; 2. Verificar a ocorrência de todos os fatos geradores dos tributos pagos e analisar se houve cobrança ou recolhimento a maior; 3. Verificar se houve ação fiscal sobre fatos geradores decaídos, pois os créditos constituídos após cinco anos são indevidos; 4. Analisar, anualmente, qual a melhor forma de tributação do Imposto de Renda e da contribuição sobre o lucro, calculando de que forma (real ou presumida) a empresa pagará menos tributo; 8 5. Levantar o montante dos tributos pagos nos últimos cinco anos, para identificar se existem créditos fiscais não aproveitados pela empresa. Para Campos (2007), o planejamento tributário tem como intuito à economia legal da quantidade de dinheiro a ser entregue ao governo. Os tributos significam uma parcela importante dos custos gerados pelas empresas. Com a globalização da economia, administrar de forma efetiva a tributação da empresa tornou-se um fator significativo para a sobrevivência empresarial. Onde às finalidades do planejamento tributário é evitar a incidência do fato gerador do tributo, diminuir o montante do tributo, sua alíquota ou minimizar a base de cálculo do tributo e por fim, retardar o pagamento tributário, adiando o seu pagamento, sem que isto leve a ocorrência da multa. 3 METODOLOGIA De acordo com Gil (2008, p. 162), na metodologia “atua de forma descritiva os procedimentos a serem seguidos na realização do estudo. Sua organização varia de acordo com as peculiaridades de cada pesquisa”. Em relação aos procedimentos metodológicos, esta pesquisa foi classificada quanto aos fins e quanto aos meios. Quanto aos fins foi de abordagem ampla qualitativa, pois foca diretamente em dados, fatos e teorias, onde de forma descritiva mostra a complexidade de situações que indaga-se em pesquisa, analisando-as, e por fim, traçando características do fenômeno estudado; e metodológica, para chegar a determinado fim (VERGARA, 2003). Neste sentido, Godoy (1995, p. 63) esclarece que: a pesquisa qualitativa aquela que está inserida a obtenção de dados de forma descritiva sobre pessoas, lugares e processos que interagem a partir do contato direto do pesquisador com a situação em estudo, procurando compreender os fenômenos segundo a perspectiva dos sujeitos, ou seja, dos que participam da situação em estudo. Quanto aos meios à pesquisa ela é de caráter bibliográfico, pois utiliza um estudo sistematizado de dados teóricos, em materiais publicados: livros, revistas, jornais e internet para explicar o problema proposto. Segundo Vergara (1997), a pesquisa de Caráter bibliográfico é o estudo sequencial, desenvolvido com base em material publicado, acessível ao público, em geral. Onde o material publicado pode ser de fonte primária ou secundária, ou ainda, de primeira ou segunda mão. 9 A pesquisa é também descritiva, visto que, segundo Cervo e Bervian (2002), a pesquisa descritiva visa observar, registrar, analisar e correlacionar fenômenos ou fatos, seminterferir no ambiente analisado. Foi realizada uma entrevista semiestruturada junto aos profissionais de contabilidade dos escritórios de Fortaleza que aceitaram participar da pesquisa. Todas as entrevistas foram gravadas e transcritas na íntegra através de uma abordagem de caráter qualitativa. A amostra constitui-se de profissionais de contabilidade de modo geral dos escritórios e também de setores de contabilidade de empresas do município de Fortaleza. Vários são os instrumentos de coleta de dados que podem ser utilizados para se conseguir informações acerca de um fato ou fenômeno. Nesta pesquisa, entretanto opta-se pela entrevista semiestruturada e por levantar dados em documentos dos escritórios de contabilidades os quais foram entrevistados os contadores que concordaram em se submeter à pesquisa. Dessa forma, os resultados obtidos foram analisados, tabulados e descritos. 4 APRESENTAÇÃO DOS RESULTADOS A seguir, serão apresentados os resultados da pesquisa que procurou analisar o impacto nos resultados empresariais proporcionados pela contratação e realização de serviços de assessoria tributária pelas empresas de prestação de serviços contábeis, localizadas na cidade de Fortaleza. Foi feito uma entrevista semiestruturada, onde foram entrevistados os profissionais de contabilidade que realizm planejamento tributário nos escritórios de Fortaleza que aceitaram participar da pesquisa expondo suas opiniões sobre a temática abordada. Ao fazer a análise qualitativa do material das entrevistas, foram utilizadas todas as entrevistas para responder o objetivo deste trabalho. Foi apresentada de forma descritiva, a fim de, facilitar o entendimento dos resultados encontrados, onde estes contemplam os objetivos e a problemática desta pesquisa. Questão 1: Quais as características (tipo, periocidade, etc.) das demandas por serviços de assessoria tributária, que essa empresa recebe de seus clientes? 10 Profissional 1: “A periodicidade do planejamento fica a critério da empresa. Como trata-se de empresas de grande porte, o planejamento tributário é mensal e os planejadores são funcionários. Nas demais empresas se faz planejamento tributários a cada três anos.” Profissional 2: “Assessoria mensais para elaboração da escrita fiscal, cálculos dos tributos, obrigações acessórias. Assessorias anuais para escolha do regime tributário menos oneroso.” Profissional 3: “Bem, de uma certa forma nesse setor é um pouco difícil a questão do tempo. Tudo muito corrido, com prazos a serem feitos. Dependemos do próprio cliente a serem mandada as documentações em tempo hábil, para serem feitas as devidas obrigações.” Questão 2: Como são realizados os serviços de assessoria tributária contratados e realizados por essa empresa, em termos de: atuação da equipe especializada, abrangência dos serviços, utilização de software e outras formas de atuação? Profissional 1: “É de suma importância que o planejamento tributário seja realizado por profissionais qualificados e com experiência na área. Os profissionais também deverão estar atualizados com as mudanças das leis brasileiras. Após a prestação de serviço de planejamento ser concluído, é importante que a empresa seja acompanhada por um tempo determinado (em contrato) para verificar se os benefícios com o planejamento de fato estar surtindo efeito.” Profissional 2: “Serviço prestado por meio de técnicos especializados em tributos. Os tributos abrangidos pela assessoria compreendem de competência federal, estadual e municipal. É utilizado software específico para apuração e controle dos tributos.” Profissional 3: “Planejamento Tributário, realização de um estudo mais específico da estrutura da empresa tentando minimizar a carga tributária. Nossa equipe possuem pessoas qualificadas para cada obrigação acessória, do tipo, um é responsável pela conferência de impostos, outra pela escrituração, outro para enviar declarações, outra pra ficar atenta a mudança (leis, decretos, artigos).” Questão 3: Quais são os perfis tributários dos clientes dessa empresa que contratam e recebem seus serviços de assessoria tributária? Profissional 1: “O perfil da empresa em processo de planejamento tributário varia com a tributação (Lucro Real, Lucro Presumido), segmento (serviço, comércio e indústria) e porte (Microempresa até grande empresa).” Profissional 2: “Aqui trabalhamos com Empresa de médio e grande porte.” Profissional 3: “Tem um pouco de cada, tanto empresas optante pelo Simples Nacional, Lucro Real, Lucro Presumido e ME.” Questão 4: Quais as maiores facilidades encontradas por essa empresa para prestação de serviços de assessoria tributária? 11 Profissional 1: “Dependendo da tributação e complexidade das operações, o planejamento tributário poderá ser fácil ou difícil. Mais as facilidades estão relacionadas à questão da experiência nossa em prestar esse tipo de serviço, além dos sistemas que ajudam bastante.” Profissional 2: “As facilidades estão relacionadas à tecnologia da informação (softwares de escrituração e apuração de tributos).” Profissional 3: “A facilidade que nossa equipe tem aqui no escritório é sempre poder ter mais conhecimentos. Sempre se qualificando, fazendo cursos, aprendendo para poder passar segurança no que fazer parao nosso cliente. Hoje em dia a internet ajuda nosso trabalho, em fazer pesquisas, tirar dúvidas e até trocar experiências.” Questão 5: Quais as maiores dificuldades encontradas por essa empresa para prestação de serviços de assessoria tributária? Profissional 1: “A dificuldade apresentada na elaboração do planejamento tributário está na seleção de documentos comprobatórios que servirão de base para análise da tributação. Mais uma outra dificuldade está relacionada ao cliente não querer pagar o real valor que o serviço vale no mercado atual.” Profissional 2: “Legislação excessiva e contraditória.” Profissional 3: “O cliente não quer pagar o que o mercado exige. Infelizmente o nosso ramo está desvalorizado. Os mesmos não percebem o tanto de responsabilidade que é exigido de nós. Outra dificuldade no momento são as mudanças que estão ocorrendo nas legislações e nas obrigações acessórias. Com isso os próprios órgãos, não conseguem dá o real suporte para o contribuinte.” Questão 6: Como essa empresa analisa o impacto nos resultados empresariais de seus clientes proporcionado pela contratação e realização de serviços de assessoria tributária? Profissional 1: “O impacto do planejamento tributário deverá ser acompanhado por um tempo determinado. O objeto do planejamento é reduzir a carga tributária das empresas. Sendo assim, deverá ter um acompanhamento das apurações e bases de cálculo dos impostos durante um período.” Profissional 2: “Satisfatório, visto que fazer o acompanhamento por um tempo em contrato onde percebe-se em nossa assistência e análise que as empresas que nos procuram conseguem em sua maioria alcançar o objetivo do planejamento tributário e reduzir a sua carga tributária, pois acompanhamos as apurações e bases de cálculo dos impostos durante um período importante e significativo para ter essa análise, através de relatórios mensais e anuais.” Profissional 3: “fazer sempre o melhor ao nosso cliente garantindo assim a satis- fação plena, através de solucionar os problemas diários atendendo suas necessidades e expectativas, gerando informações ágeis e confiáveis que promovam o crescimento econômico de todos. E analisa-se essa satisfação através de relatórios mensais ou anuais a depender da empresa.” 12 Características dos serviços de assessoria tributária, contratados e realizados pelas empresas de prestação de serviços contábeis: Ao analisaras entrevistas, foi observado que as empresas que solicitavam planejamento tributário nos escritórios participantes eram de pequena, médio e grande porte, onde a periodicidade do serviço era mensal para as empresas de grande porte, e para as demais a cada 3 (três) anos, porém, o que se percebeu é que este critério dependia muito da empresa que solicitava este tipo de planejamento. Observado de forma sintetizada que os profissionais entrevistados neste estudo apresentavam um nível significativo de conhecimento e experiência nesse tipo de serviço, como também, apresentavam-se conscientes sobre as dificuldades e facilidades que os escritórios enfrentam para execução neste tipo de serviço. Segundo Iudícibus (1998), o contador como profissional de mercado é tido como aquele que tem uma carreira bastante promissora quando comparado a outras profissões, principalmente, decorrente das exigências das organizações em melhorar cada dia mais o controle e planejamento de seus negócios. Neste sentido o contador deve agregar às capacidades técnicas, comportamentos éticos, prudentes e íntegros. Assim, conhecer os perfis tributários das empresas solicitantes do serviço de planejamento tributário contribuirá para que o contador possa executar de forma clara seus serviços para seu cliente e também obter sucesso em sua prestação de assessoria tributária, pois de acordo com Figueiredo e Fabri (2000), é muito importante que o profissional contábil apresente habilidades básicas na prestação de informações necessárias a cada ramo ou área de interesse dos negócios. Neste sentido, os contadores salientaram ter todo conhecimento dos perfis tributários, onde os mesmos descreveram estar entre seus clientes que solicitam essa assessoria, microempresas e comércio apresentavam-se em maior quantidade, fato que foi percebido nas falas dos entrevistados. Os impactos nos resultados empresariais proporcionados pela contratação e realização de serviços de assessoria tributária pelas empresas de prestação de serviços contábeis: Foi observado neste ponto, que todos os profissionais dos escritórios participantes deste estudo, afirmaram proporcionar um excelente serviço de planejamento tributário e por isso repercute de forma satisfatória no sucesso da empresa, visto que, o planejamento 13 tributário é uma forma de prever antecipadamente as consequências jurídicas co-tributárias, atuando de forma a trazer operações de menos ônus disponíveis como legítimas (ROCHA, 2000). Ainda percebe com este estudo que todos os profissionais responderam que o escritório analisa os impactos nos resultados das empresas que solicitam este tipo de planejamento através de relatórios mensais ou anuais, dependendo do perfil da empresa e do acompanhamento determinado em contrato. Perceber-se o empenho desses profissionais em contribuir de forma positiva, uma vez que eles afirmam fazer um acompanhamento e não só execução do Planejamento Tributário. Relação entre o serviço de assessoria tributária e os resultados alcançados pelas empresas que contratam o serviço: De acordo com as entrevistas analisadas, neste ponto foi observado que está diretamente proporcional o planejamento aos resultados, onde as empresas que solicitam este tipo de serviço, em sua maioria alcançam êxito em suas gestões administrativas, principalmente quando contrata esse serviço em escritórios especializados. Pois, o papel fundamental para o planejamento tributário ser um sucesso, é o contabilista da gestão, e é preciso apoio, treinamento e motivação necessários para que este profissional participe efetivamente do planejamento tributário na empresa. Aliás, há vários profissionais de contabilidade à frente deste processo, apesar de que não há empecilhos, que outra pessoa possa assumir este encargo, desde que tenham excelentes e sólidos conhecimentos de tributação. Mas, mesmo este, precisará informações atualizadas e regulares, cuja fonte principal será a contabilidade. Entretanto, é importante ressaltar que o planejamento tributário deve ser realizado de preferência sempre de forma preventiva, ou seja, realizado antes da ocorrência do fato gerador do tributo, denominado de elisão fiscal, que é a redução da carga tributária dentro da legalidade (FABRETTI, 2009). Neste sentido, o planejamento tributário não existe de forma pronta, então é importante o dever, do contador analisar o segmento empresarial e avaliar a forma de tributação que esteja de acordo com a empresa, desde que respeite a legislação vigente no país. Assim, a partir desta análise, deve-se optar pela forma de tributação mais viável à empresa, considerando os fatores positivos e negativos que cada regime de tributação oferece. 14 5 CONSIDERAÇÕES FINAIS A pesquisa realizada respondeu os objetivos inicialmente proposto pelo pesquisador uma vez que foi possível perceber impacto positivo nos resultados empresariais proporcionados pela contratação e realização de serviços de assessoria tributária. Visto que, percebeu-se através das entrevistas analisadas com os profissionais de contabilidade, que os mesmos foram categóricos ao afirmar que as empresas que solicitam o serviço de planejamento tributário obtêm maior sucesso em sua gestão administrativa comparada as que não procuram. Foi possível constatar, de uma forma geral, que a maioria dos participantes da pesquisa detém um bom conhecimento teórico sobre a temática desta pesquisa. Segundo publicações do Instituto Brasileiro de Planejamento Tributário (IBPT, 2013), no Brasil a sua carga tributária é bastante elevada, se compararmos a maioria dos outros países percebeu este fato de forma clara. Sendo assim, empresários e contadores estão sempre em busca de maneiras que possam levar a reduzir o desembolso com pagamento de tributos. Isso acontece por ter uma alta carga tributária que contribui para o surgimento das dificuldades ao desempenho econômico e financeiro da empresa, pois os tributos representam uma parte significativa no faturamento das mesmas. Assim, o planejamento tributário, mostra-se como uma forma de estudar o adequado regime de tributação para uma organização que deseja buscar permanecer bem no mercado e avançar sempre, conquistando mais clientes e expandindo sua entidade. E pode ser percebido de forma clara nas falas dos contadores entrevistados nesta pesquisa ao falar dos seus serviços de Planejamento ofertado aos seus clientes. Neste sentido, a atuação contábil é cada vez mais importante e necessária para a humanidade. Proporcionar orientações para a empresa no auxílio da conquista da eficácia diariamente é sua principal importância. Onde o seu papel como profissional de contabilidade é direcionar os negócios no sentido de fazer crescer e evoluir a partir da teoria científica. Apenas informar, pode ser um papel de um sistema de informação executado por qualquer pessoa, porém, explicar e prestar uma orientação requer conhecimento científico do profissional da área (SÁ, 2009). Observou-se neste estudo através dos resultados descritos, que Planejamento Tributário realizado em uma empresa traz um impacto positivo para a gestão administrativa da empresa. É importante ressaltar que de acordo com as entrevistas analisadas a experiência 15 do contabilista no Planejamento Tributário foi um fator preponderante para o sucesso na realização desse serviço, pois faz com que tenha varias visões sobre tributações e de créditos fiscais. Assim, contribui para que a empresa faça as apurações mensais corretamente, usufruindo de créditos tributários, aos quais à legislação permite. Esta forma adequada faz com que impostos sejam recolhidos nos seus valores menores, favorecendo o bom fluxo de caixa da empresa. Por fim, tem-se como limitação da presente pesquisa o fato de haver poucos profissionaisatuantes nesta área nos escritórios de Fortaleza e dispostos para submeter-se a pesquisa. Além disso, não foi possível realizar entrevista com a gestão administrativa das empresas/clientes que solicitam o serviço de Planejamento Tributário aos escritórios onde fiz entrevistar dos profissionais. O que se gera um questionamento para pesquisas futuras, como por exemplo, confrontar as duas partes para identificar os fatores pertinentes para analisar melhor sobre o impacto deste tipo de planejamento sobre as organizações, definido a partir das duas ópticas. REFERENCIAS AUTRAN, M.; COELHO, C. U. F. Básico de Contabilidade e Finanças. 1. Reimp. Rio de Janeiro: Senac Nacional, p.168, 2004. CAMPOS, C. H. Prática de Planejamento Tributário: Como fazer Planejamento Tributário. Quartier Latin do Brasil. São Paulo, 2007. CERVO, A. L.; BERVIAN, P. A. Metodologia Científica – 5ª Edição. São Paulo: PRENTICE Hall, 2002. CHAVES, F. C. Planejamento Tributário na Prática: Gestão Tributária aplicada 2ªed. São Paulo. Editora Atlas, 2010. FABRETTI, L. C.; FABRETTI, D. R. Direito Tributário para os cursos de administração e ciências contábeis. 6 ed. São Paulo: Atlas, 2007. FABRETTI, L. C. Contabilidade Tributária, 11. Ed. São Paulo: Atlas, 2009. FIGUEIREDO, S.; FABRI, P. E. 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