Baixe o app para aproveitar ainda mais
Esta é uma pré-visualização de arquivo. Entre para ver o arquivo original
CONTA HOLDING SUBSIDIÁRIA DÉBITO CRÉDITO RESULTADO BALANÇO PATRIMONIAL Dividendos a receber 35.00 35 Investimento 160.00 160 Outros Ativos 605.00 215.00 820 TOTAL ATIVO 800.00 215.00 820 Dividendos a pagar -35.00 35 Outros Passivos -130.00 -20.00 150 Patrimônio Líquido -540.00 -115.00 115 540 Vendas -470.00 -185.00 655 Despesas operacionais 385.00 140.00 525 Receita de equivalência -45.00 45 Resultado consolidado 130 130 TOTAL PASSIVO 800.00 215.00 195 195 820 CONTA HOLDING SUBSIDIÁRIA DÉBITO CRÉDITO RESULTADO BALANÇO PATRIMONIAL Dividendos a receber 21.00 21 Investimento 189.00 189 Outros Ativos 490.00 430.00 920 TOTAL ATIVO 700.00 430.00 920 Dividendos a pagar -35.00 21 14 Outros Passivos -70.00 -80.00 150 Participação minoritária 126 126 Patrimônio Líquido -520.00 -265.00 159 520 106 Vendas -530.00 -390.00 920 Despesas operacionais 450.00 340.00 790 Receita de equivalência -30.00 30 Participação minoritária 20 20 Resultado consolidado 110 110 TOTAL PASSIVO 700.00 430.00 336 336 920 CONSOLIDADO DÉBITO E CRÉDITO Exemplo 1: A Holding S.A. adquiriu 100% do capital social da Subsidiária S.A. em 1o-1- -20X1 pelo valor total de $ 150, que corresponde ao valor do patrimônio líquido da investida nessa data. A Subsidiária S.A. apurou um lucro de $ 45 em 20X1 e declarou dividendos de $ 35 em 31-12-20X1. A Holding S.A. procedeu aos seguintes lançamentos contábeis referentes a esse investimento em 20X1: Exemplo 2: A Holding S.A. adquiriu 60% do capital social da Subsidiária S.A., em 1o-1- -20X1, pelo valor total de $ 180, que correspondia nessa mesma data à aplicação desse percentual sobre o valor do patrimônio líquido dessa sociedade investida. A Subsidiária S.A. apurou lucro de $ 50 em 20X1 e declarou dividendos de $ 35 em 31-12-20X1. A Holding S.A. procedeu aos seguintes lançamentos contábeis referentes a esse investimento em 20X1: ELIMINAÇÕES CONSOLIDADO DÉBITO E CRÉDITO ELIMINAÇÕES CONTA CASAS MODERNAS LOJAS SILVA DÉBITO CRÉDITO RESULTADO BALANÇO PATRIMONIAL Caixa 55.00 30.00 85 Contas a Receber 115.00 90.00 205 Estoques 160.00 85.00 245 Valores e Bens 140.00 140 Despesas Antecipadas 10.00 10 Valores a receber de Lojas Silva S.A 45.00 45 Investimentos nas Lojas Silva S.A 400.00 400 Terrenos 125.00 135.00 260 Edíficios 230.00 160.00 390 Máquinas 190.00 190 Móveis e Utensílios 130.00 130 Veículos 85.00 85 TOTAL ATIVO 1470.00 715.00 1740 Passivo e Resultado Fornecedores -90.00 -55.00 145 Obrigações Tributárias -60 -45 105 Contas a pagar -120 -70 190 Valores a pagar a Casas Modernas S.A -45 45 Capital Social -500 -300 240 500 60 Participação minoritária 100 100 Reserva de capital -250 -50 40 250 10 Reservas de Lucros -50 50 Lucros Acumulados -80 80 Receitas operacionas -540 -390 930 Custo das vendas 140 90 230 Despesas operacionais 80 60 140 Receita de equivalência -120 120 Contribuição sindical 35 25 60 Imposto de Renda 85 65 150 Participação minoritária 30 30 Resultado Consolidado 320 320 TOTAL PASSIVO 1470.00 715.00 545 545 1740 Exemplo 03: As Casas Modernas S.A., cujas ações são negociadas na bolsa de valores, têm 80% da participação acionária das Lojas Silva S.A. A empresa apurou um lucro de R$ 150,00. ELIMINAÇÕES CONSOLIDADO DÉBITO E CRÉDITO CONTA HOLDING SUBSIDIÁRIA DÉBITO CRÉDITO RESULTADO BALANÇO PATRIMONIAL Investimento 156.00 156 Outros Ativos 490.00 340.00 830 TOTAL ATIVO 646.00 340.00 830 Outros Passivos -70.00 80.00 150 Participação minoritária 104 104 Patrimônio Líquido -520.00 -300.00 180 520 120 Vendas -530.00 -390.00 920 Despesas operacionais 450.00 430.00 880 Despesas de equivalência 24.00 24 Participação minoritária 16 16 Resultado consolidado 56 56 TOTAL PASSIVO -646 -340 300 300 830 CONSOLIDADO CONTA Cia A Cia B Cia C DÉBITO CRÉDITO BALANÇO PATRIMONIAL Ativo Circulante 1430.00 240.00 380.00 2050 Ativo Não Circulante Investimento Em B 600.00 600 Em C 210.00 210 Outras 140.00 60.00 200 Imobilizado 440.00 360.00 220.00 1020 TOTAL ATIVO 2820.00 660.00 600.00 3270 Passivo -700.00 -60.00 -300.00 1060 Participação minoritária 90 90 Patrimônio Líquido Capital -1600.00 -400.00 -120.00 400 1600 84 36 Reservas -520.00 -200.00 -180.00 200 520 126 54 Total Passivo -2820 -660 -600.00 900 900 3270 Exemplo 06: Os balanços patrimoniais referente ao ínicio do exercício da controladora A e controlada B estão dados a seguir: Exemplo 4: A Holding S.A. adquiriu 60% do capital social da Subsidiária S.A., em 1o-1- -20X1, pelo valor total de $ 180, que correspondia nessa mesma data à aplicação desse percentual sobre o valor do patrimônio líquido dessa sociedade investida. A Subsidiária S.A. apurou um prejuízo de $ 40 em 20X1 e não declarou dividendos. A Holding S.A. procedeu aos seguintes lançamentos contábeis referentes a esse investimento em 20X1: ELIMINAÇÕES CONSOLIDADO DÉBITO E CRÉDITO Exemplo 05: A Cia A adquire 100% das ações de B por R$ 600,00 e 70% da Cia C por R$ 210. O patrimônio de C é de R$ 300. Proceda a consolidação das demonstrações contábeis de A,B e C. ELIMINAÇÕES Disponível 320.00 PL 1000.00 Investimento B 400.00 Imobilizado 280.00 TOTAL 1000.00 TOTAL 1000.00 Estoques 400.00 PL 400.00 TOTAL 400.00 TOTAL 400.00 CONTA A B DÉBITO CRÉDITO Dísponivel 290.00 250.00 Estoques 100.00 200.00 20 Investimentos 430.00 430 Imobilizado 280.00 TOTAL ATIVO 1100.00 450.00 Patrimônio Líquido Capital -1000.00 -400.00 400 Lucros Acumulados -100.00 -50.00 30 20 Total Passivo -1100.00 -450.00 DRE Vendas -220.00 -250.00 250 CMV 150.00 200.00 230 Lucro Bruto -70.00 -50.00 30 Receita de Equivalência -30.00 Lucro Líquido -100.00 -50.00 Exemplo 07: Tomando com base as informações a seguir: A controladora A constitui a controlada B do qual tem 100% do capital; 1100 100 540 280 280 1100 1000 100 CONTROLADA B ATIVO ELIMINAÇÕES CONSOLIDAÇÕES CONSOLIDAÇÃO 220 120 ATIVO PASSIVO CONTROLADORA A A controladora detém 100% do capital da controlada. No decorrer do exercício ocorreram as seguintes alterações: a) A cia B vende metade dos seus estoques para Cia A por R$ 250,00 á vista. b) A cia A vende, á vista, para terceiros por R$ 220,00, 60% do estoque adquirido de B. A controladora A vendeu metade dos estoques comprados pela controlada B na pelo preço de R$ 80.000. CONTA A B DÉBITO CRÉDITO Dísponivel 95,000 125,000 Contas a receber 120,000 Contas a receber entre as companhias 140,000 140000 Estoques 70,000 20,000 20000 Investimentos em B 125,000 125000 Imobilizado 350,000 35,000 TOTAL ATIVO 760,000 320,000 Fornecedores 50,000 120,000 Fornecedores (entre as companhias) -140,000 140000 Contas a pagar -40,000 -55,000 Capital -500,000 -125,000 125000 Lucros Acumulados -30,000 -20,000 20000 Total Passivo -760,000 -320,000 Vendas -80,000 -140,000 14000 Custos das Vendas 70,000 100,000 12000 Lucro Bruto -10,000 -40,000 20000 Resultado Equivalência -20,000 Lucro Líquido -30,000 95000 48- Após a consolidação dos Balanços, o valor total das Contas a Receber é a) 260.000 b) 140.000 c) 80.000 d) 120.000 e) 20.000 49- Após a consolidação dos Balanços, o valor total das Exigibilidades é: a) 95.000 b) 170.000 c) 255.000 d) 295.000 e) 265.000 50- Após a consolidação dos Balanços, o valor dos Lucros Acumulados é: a) 40.000 b) 30.000 c) 50.000 d) 80.000 e) 140.000 51- Após a consolidação dos Balanços, o valor total do Ativo é: a) 720.000 b) 815.000 c) 1.080.000 d) 795.000 e) 700.000 52- No processo de consolidação das demonstrações contábeis, o valor do lucro não-realizado é: a) 50.000 b) 40.000 c) 30.000 d) 10.000 e) 20.000 53- O valor das Receitas de Vendas Consolidadas é de: a) 220.000 b) 140.000 c) 120.000 d) 50.000 e) 80.000 54- O valor do Custo das Vendas Consolidado é de: a) 30.000 b) 70.000 c) 50.000 d) 100.000 e) 170.000 55- O valor do Lucro Bruto Consolidado é de: a) 10.000 b) 20.000 c) 40.000 d) 30.000 e) 50.000 795000 80000 50000 30000 ELIMINAÇÕES CONSOLIDAÇÕES CONSOLIDAÇÃO 220000 170000 30000 70000 385000 795000 500000 120000 A controlada B vendeu para a contrroladora A por R$ 140.000 mercadorias que lhe custaram R$ 100.000; CONTA HOLDING SUBSIDIÁRIA DÉBITO CRÉDITO RESULTADO BALANÇO Dividendos a receber 60.00 60 Estoques 75.00 15 60 Investimentos 645.00 645 Outros Ativos 1254.25 990.00 2244.25 TOTAL ATIVO 2034.25 990.00 2304.25 Dividendos a pagar -80.00 60 20 Participação minoritária 220 220 Outros Passivos -98.00 -30.00 128 Patrimônio Líquido inicial -1700.00 -720.00 540 1700 180 Vendas Normais -670.00 -430.00 1100 Vendas Intercompanhias -125.00 125 Custos intercompanhias 100.00 100 Custos de terceiros 50.00 10 40 Despesas Operacionais 488.75 295.00 783.75 Receita de equivalência -105.00 105 Participação minoritária 40 40 Resultado Consolidado 236.25 236.25 TOTAL PASSIVO 2,034.25 990.00 1050 1050 2304.25 Exemplo 08: A Holding S.A. adquiriu 75% do capital da Subsidiária S.A. em 1o-1-20X1 pelo valor total de $ 600, que corresponde nessa mesma data a esse percentual de participação aplicado sobre o patrimônio líquido a valor justo dessa sociedade investida. Em 15- 4-20X1, a Subsidiária S.A. vendeu estoques para a Holding S.A. pelo valor total de $ 125, apurando o custo dessas vendas de $ 100. A Holding S.A. vendeu 40% desses produtos em 17-7-20X1, permanecendo os demais produtos em estoque em 31-12-20X1. A Subsidiária S.A. apurou lucro de $ 160 em 20X1 e declarou dividendos de $ 80 em 31-12-20X1. A Holding S.A. procedeu aos seguintes lançamentos contábeis em 20X1, referentes a esse investimento e à operação de estoques: ELIMINAÇÕES CONSOLIDAÇÃO CONTA HOLDING SUBSIDIÁRIA D C BALANÇO ATIVO 1000.00 370.00 1370.00 Passivo 300.00 70.00 370.00 Capital Social 500.00 180.00 120.00 800.00 Lucros Acumulados 150.00 90.00 90.00 150.00 Lucros Exercicio 50.00 30.00 30.00 50.00 Total Passivo 1000.00 370.00 120.00 120.00 1370.00 CONTA HOLDING SUBSIDIÁRIA D C BALANÇO Investimentos na Subsidiária 270.00 270.00 Outros Ativos 730.00 370.00 1100.00 Total Ativo 1000.00 370.00 1100.00 Passivo 300.00 100.00 400.00 Capital Social 500.00 190.00 190.00 500.00 Lucros Acumulados 150.00 65.00 65.00 150.00 Lucros Exercicio 50.00 15.00 15.00 50.00 Total Passivo 1000.00 370.00 270.00 270.00 1100.00 Ativo 18718.32 Passivo Passivo Circulante Capital Silverio Neves Paulo Viceconti Reservas de Lucros 18718.32 Ativo 57069.34 Passivo Passivo Circulante Capital Fabio Neves Andressa Viceconte Karina Neves Reservas de Lucros 57069.34 30% 12450 12185.34 41500.00 3384.00 50% 4250,00 50% 4250,00 6182.32 8500.00 ELIMINAÇÕES BALANÇO DE SILPA BALANÇO DA FAKA Exemplo 11: Situação antes da incorporação: 4036.00 ELIMINAÇÕES Exemplo 09: Os acionistas da Holding e da Subsidiária decidiram que a primeira incorporaria a segunda em 30/09/2011, com a base no acervo liquido avaliado pelo valor contabil já que ambas estão sob o mesmo controle. Exemplo 10: Os acionistas da Holding e da Subsidiária decidiram que a empresa incorporaria a segunda em 30/09/2011, com base no acervo avaliado pelo valor contábil já que as sociedades estão sob o mesmo controle. A Holding detem 100% das ações do capital social da Subsidiária, e o investimento é avaliado pelo MEP. 40% 16600 30% 12450 Ativo 75787.66 Passivo Passivo Circulante Capital Fabio Neves Andressa Viceconte Karina Neves Silverio Neves Paulo Viceconti Reservas de Lucros 75787.66 Ativo 43544.00 Passivo Passivo Circulante Capital Isa Viceconte Clelia Neves Reservas de Lucros 43544.00 Ativo 68234.00 Passivo Passivo Circulante Capital Paulo Viceconte Clelia Neves Reservas de Lucros 68234.00 Ativo 111778.00 Passivo Passivo Circulante Capital Isa Viceconte Clelia Neves Paulo Viceconte Clelia Neves 111778.00 Circulante Circulante Fornecedores Provisão IRPJ e CSLL Não Circulante PL Imobilizado Capital Depreciação Reservas de capital Lucro Acumulado TOTAL TOTAL 21280.00 21280.00 35778.00 24000.00 16720.00 16720.00 50% 12000 25674.00 24000.00 18560.00 50% 12000 20000.00 13440.00 COMERCIAL SILPA 54036.00 3384.00 INDUSTRIA CLELISA 12450.00 12450.00 6268.00 6268.00 18367.66 16600.00 48190.00 -3300.00 48190.00 16390.00 1800.00 20000.00 6000.00 4000.00 ATIVO PASSIVO 24990.00 26500.00 COMERCIAL E INDUSTRIA PALISA Exemplo 13: Os sócios da SNP decidiram promover cisão parcial da empresa. Foi constituido nova empresa para receber 40% do patrimonio da empresa SNP, denominada SNPV. 50% 10000 50% 10000 10104.00 BALANÇO FAKA APÓS INCORPORAÇÃO: Exemplo 12: Situação antes da Fusão Circulante Circulante Fornecedores Não Circulante PL Imobilizado Capital Depreciação TOTAL TOTAL Circulante Circulante Fornecedores Não Circulante Provisão IRPJ e CSLL Imobilizado PL Depreciação Capital TOTAL TOTAL -1320.00 19276.00 7276.00 12000.00 19276.00 9996.00 10600.00 28914.00 9114.00 1800.00 18000.00 28914.00 15900.00 -1980.00 BALANÇO SNP ATIVO PASSIVO 14994.00 ATIVO PASSIVO BALANÇO SNPV
Compartilhar