PPT Planejamento E Gestão Tributária 03

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12/01/2018
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Planejamento e 
Gestão 
Tributária
Ulisses Rezende
Aula 3
Objetivos
• Responsabilidade tributária;
• Incidência tributária;
• Tributos Federais;
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Responsabilidade sobre a tributação
• Art. 145 da Constituição Federal
–União, dos Estados, do Distrito Federal e 
dos Municípios;
–Criação, alteração e arrecadação;
• Limitado- ex: exportação, veículos 
automotores, propriedade urbana ;
• Recursos arrecadados - partilhados – IPVA 
(50%);
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Responsabilidade sobre a tributação
Incidência 
Federal Estadual Municipal
Receita PIS/PASEP, COFINS e IPI ICMS ISS
Comércio exterior II e IE
Remuneração do 
trabalho
FGTS, INSS e outras 
contribuições
Patrimônio
ITR IPVA
IPTU e 
ITBI
Transações financeiras
IOF
Lucro IRPJ e CSLL
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Tributos Federais
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Imposto de Importação (II)
• Imposto – União – extrafiscal;
• Fato Gerador – entrada de mercadoria 
estrangeira – território nacional;
• Contribuinte – importador ou comprador;
• Base de cálculo – alíquota específica, ad 
valorem, preço de venda, drawback
• Alíquota - alíquota específica, ad valorem F
apreendida 
ou 
abandonada
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Imposto de Exportação (IE)
• Imposto – União – extrafiscal;
• Fato Gerador – Saída da mercadoria nacional 
ou nacionalizada - território nacional;
• Contribuinte – exportador ou pessoa 
equiparada;
• Base de cálculo – alíquota específica, ad 
valorem;
• Alíquota – alíquota específica, ad valorem F
0% - 150%
Armas, munição, 
cigarros, peles 
etc.
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Imposto sobre Operações de Crédito, 
Câmbio e Seguros (IOF)
• Imposto – União – extrafiscal;
• Fato Gerador – Entrega do crédito ou sua colocação a 
disposição;
• Contribuinte – pessoa física (PF) ou pessoa jurídica 
(PJ);
• Base de cálculo – depende do tipo de operação
– Crédito – principal + juros 
– Câmbio – montante da operação
– Seguro – montante do prêmio
– Títulos e valores mobiliário – emissão, transmissão 
ou pagamento
• Alíquota – varia de 0,00137% ao dia a 0,0041% ao dia 
+ 0,38 adicional 
F
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Imposto sobre Produtos 
Industrializados (IPI)
• Imposto – União – extrafiscal;
• Fato Gerador – Saída do produto da indústria, 
expedição alfandegária;
• Contribuinte – industrial, importador ou pessoa 
equiparada; 
• Base de cálculo – preço do produto acrescido do 
frete e outras despesas;
• Alíquota – alíquota específica, ad valorem (TIPI)
F
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Imposto sobre Produtos 
Industrializados (IPI)
F
• Imposto cumulativo – incide em todas as 
etapas intermediárias de produção ou 
comercialização, inclusive sobre o próprio 
imposto;
• Origem - consumidor final;
• Não cumulativos – não ocorre a 
reincidência;
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Imposto sobre a Renda e Proventos de 
Qualquer Natureza (IRPJ)
• Imposto – União – fiscal (arrecadar recursos);
• Fato Gerador – produto do capital, do trabalho ou 
de ambos e qualquer acréscimo patrimonial;
• Contribuinte – pessoas físicas e pessoas jurídicas;
• Base de cálculo
A.Pessoas físicas – total de rendimentos 
subtraindo as contribuições previdenciárias e 
deduções;
B.Pessoas jurídicas - Lucro real, lucro presumido 
ou arbitrado no período;
F
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Imposto sobre a Renda e Proventos de 
Qualquer Natureza (IRPJ)
• Alíquota – progressiva;
A.Pessoas físicas – 7,5% a 27,5% com base 
em tabela progressiva;
B.Pessoas jurídicas – 15% com adicional de 
10% sobre a parcela que exceder a 
multiplicação de R$ 20.000,00 por 12 
meses; 
F
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10% R$20.000,00 ao mês 3 
meses
Imposto sobre a Renda e Proventos de 
Qualquer Natureza (IRPJ)
• Apuração – trimestral ou anual;
• 3º R$40.000,00 (15%) = R$6.000,00
• 4º R$160.000,00 (15%) = R$24.000,00 + 
R$100.000,00 (10%) = R$10.000,00 = 
R$34.000,00
• Total 3º + 4º trimestres = R$40.000,00
• Anual
• R$200.000,00 (15%) = R$30.000,00+ 
R$80.000,00 (10%) = R$80.000,00 = 
R$38.000,00
F
10% R$20.000,00 ao mês 6 
meses
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Contribuição Social sobre o Lucro 
Líquido (CSLL)
• Contribuição – União – fiscal;
• Fato Gerador – lucro no exercício;
• Contribuinte – Pessoas jurídicas e a elas 
equiparadas domiciliadas no Brasil;
• Base de cálculo – Lucro real, lucro 
presumido ou lucro arbitrado
F
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Contribuição Social sobre o Lucro 
Líquido (CSLL)
• Alíquota:
A.Pessoas jurídicas – 9%
B.Pessoas jurídicas equivalentes a 
instituição financeira de seguros 
privados e capitalização – 15%; 
• Apuração – trimestral ou anual; F
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Vídeo indicado
• Palestra - Prof. Dr. Paulo Rabello de 
Castro
–A Carga Tributária Brasileira 
• https://www.youtube.com/watch?v=Rhkwbw
UlkvE
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Planejamento e 
Gestão 
Tributária
Ulisses Rezende
Atividade 3
Atividade
• Uma empresa que fabrica mesas de madeira 
utilizando tábuas de madeira. Essas tabuas são 
adquiridas pelo valor de R$ 5.000,00 que devem ser 
somados ao valor do IPI de 8% (R$400,00) 
apresentando valor final de nota fiscal de R$5.400,00. 
As mesas serão comercializadas pelo valor de 
R$15.000,00 aos quais deve ser somada a alíquota de 
IPI de 10% (1.500,00) totalizando R$16.500,00. 
Compra de matéria prima
Base de calculo Alíquota IPI
R$5.000,00 8% R$400,00
Venda da Mesa
Base de calculo Alíquota IPI
R$15.000,00 10% R$.1500,00
Saldo a recolher R$1.500,00 – R$400,00 R$1.100,00
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