PPT Planejamento E Gestão Tributária 08

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12/01/2018
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Planejamento e 
Gestão 
Tributária
Ulisses Rezende 
Aula 8
Objetivos
• Crimes contra a ordem tributária;
• Lavagem de dinheiro;
• Sucessão empresarial e a responsabilidade 
tributária;
Crimes contra a ordem tributária
• A Lei 8.137 de 1990 - crimes contra a ordem 
tributária - particulares e funcionários públicos;
• Definição - artigo 1º - suprimir ou reduzir o tributo, 
contribuição social e ou acessório por meio das 
práticas seguintes:
1.Omissão ou declaração falsa a autoria fazendária;
2.Fraude à fiscalização tributária;
3.Falsificação ou alteração de documentos;
4.Elaboração, distribuição ou utilização de documento 
falso ou impreciso;
5.Negar a nota fiscal ou fornece-la de forma 
inadequada;
Crimes contra a ordem tributária
• Artigo 2º - crimes contra a ordem fiscal os 
seguintes itens:
• Eximir-se do pagamento de tributos por meio de 
declaração falsa ou omissão;
• Não recolher no prazo imposto pela lei, o tributo 
ou contribuição social;
• Pagar, receber ou exigir percentual da redução ou 
dedução de tributo - incentivo fiscal;
• Não aplicar ou aplicar de maneira errônea 
incentivo fiscal ou parcelas de imposto;
• Uso/divulgação - software que apresente 
informação diversa da Fazenda Pública;
Crimes contra a ordem tributária
• Lei número 8.137:
• Elisão fiscal – evitar a incidência, retardar seu 
pagamento ou reduzir o pagamento de um tributo 
realizada de maneira lícita;
• Evasão fiscal - redução da carga tributária 
realizada de maneira ilegal ou não pagamento do 
tributo por meio de atos que vão contra o 
ordenamento jurídico;
Lavagem de dinheiro
• Lei nº 9.613 de 1998 - Lei nº 10.467 de 2002 -
Lei de Lavagem de Dinheiro.
• Conselho de Controle de Atividades 
Financeiras (COAF):
• Conjunto de operações comerciais ou 
financeiras que objetivam incorporar na 
economia de um país, de modo transitório ou 
permanente, recursos, bens e valores de 
origem ilícita. 
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Lavagem de dinheiro - fases
• Inicialmente o dinheiro é afastado dos seus fundos 
de origem para evitar a associação direta com o 
crime, o disfarce desse dinheiro por meio de 
movimentações bancarias evitando assim o seu 
rastreamento e por fim esse dinheiro é devolvido ao 
sistema econômico, sendo considerado limpo ou 
legítimo.
• Colocação – compra de bens, depósitos ou 
instrumentos negociáveis;
• Ocultação – movimentações eletrônicas;
• Integração – formalização dos ativos financeiros;
Operação Lava Jato
• Um dos maiores casos de corrupção, lavagem e 
desvio de dinheiro mundiais;
• Petrobras, Odebrecht, Camargo Corrêa, Andrade 
Gutierrez, outros;
• Doleiro e ex-diretor da Petrobras - compra de 
uma refinaria no Texas;
• 17 delatores – investigações - resultando em 
centenas de mandatos judiciais;
• 5 diretores e a então presidente da Petrobras -
perdas de mais R$ 6 bilhões;
Paraísos fiscais
• Países, estados ou territórios que oferecem taxas 
reduzidas ou nulas de impostos e não exigem a 
identificação dos envolvidos em transações 
financeiras ou a origem desse dinheiro. 
• Organização para a Cooperação e 
Desenvolvimento Econômico (OCDE):
1.Ausência de impostos ou impostos nominais sobre 
o rendimento relevante;
2.Falta de intercâmbio eficaz de informações;
3.Falta de transparência;
4.Não há atividades substanciais.
• Suíça, Luxemburgo, Mônaco e ilhas da América 
Central como Cayman e Bahamas.
Sucessão empresarial e a 
responsabilidade tributária dos 
sucessores e terceiros
• Transferência de um estabelecimento 
empresarial a uma empresa sucessora;
• Art. 1.142 do Código Civil - complexo de 
bens organizado para o exercício da 
empresa, empresário ou sociedade 
empresária;
• Sucessora torna-se solidaria pelos débitos 
contraídos anteriormente pela empresa 
sucedida; 
Responsabilidade tributária dos 
sucessores
• Código Tributário Nacional a partir do art. 128. 
• Art. 128 - a responsabilidade pelo credito 
tributário - direcionada a terceiro se vinculada ao 
fato gerador desse crédito - contribuinte - caráter 
supletivo do cumprimento dessa obrigação;
• A art. 129 - crédito tributário já constituído, em 
constituição ou que será constituído no caso de 
surgidas até a referida data;
Responsabilidade tributária dos 
sucessores
• Art. 130 – transferência de obrigações para os 
adquirentes se o fato gerador for propriedade, o 
domínio útil ou a posse de bens imóveis, ou 
relativos a taxas pela prestação de serviços 
referentes a tais bens, ou a contribuições de 
melhoria, exceto em quitação ou arremate;
• Art. 131 estabelece as seguintes pessoas como 
responsáveis pelos tributos:
• adquirente ou o remitente - tributos de bens 
adquiridos ou remidos;
• sucessor a qualquer título e o cônjuge meeiro -
tributo devido até data;
• espólio - tributos devidos até a data de abertura da 
sucessão;
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Responsabilidade tributária dos 
sucessores
• Art. 132 - no caso de fusão, transformação ou 
incorporação de PJ, a nova PJ torna-se responsável 
pelo tributos devidos até a data; o mesmo ocorre com 
sócio ou espólio que continue a exploração da 
atividade;
• Art. 133 esclarece a responsabilidade no caso de 
continuidade da atividade por sócio ou espólio:
• integralmente –alienante cesse a exploração da 
atividade, comercio ou indústria;
• com subsídio do alienante – caso ele continue na 
exploração ou iniciar nova atividade no mesmo ramo ou 
em outro ramo de comércio, profissão ou indústria, 
dentro de 6 meses,
• Existem exceções a esses casos;
Responsabilidade tributária de 
terceiros
• Código Tributário Nacional arts. 134 e 135.
• O art. 134 responsáveis pelo contribuinte nos atos 
em que intervieram ou por suas omissões as 
seguintes pessoas:
– os pais; os tutores e curadores;
– os administradores de bens de terceiros;
– o inventariante – pelo tributos do espólio;
– o síndico e comissário – massa falida ou 
concordatário;
– os tabeliães, escrivães e outros serventuários de 
oficio – atos praticados por eles ou perante eles 
devido a seu oficio;
– os sócios;
Responsabilidade tributária de 
terceiros
• O art. 135 - atos praticados com excesso de 
poder, infração de lei, contrato social ou estatuto:
– as pessoas destacadas no art.134;
– mandatários, prepostos e empregado;
– diretores, gerentes ou representantes de 
pessoas jurídicas de direito privado.
Responsabilidade por infração
• Arts. 136, 137 e 138 do CTN;
• Art. 136 – independe da intenção do agente ou 
responsável e da efetividade, extensão ou natureza 
dos efeitos da infração, exceto nos casos de lei 
contrária;
• O art. 137 define como responsabilidade pessoal do 
agente os seguintes casos:
• crimes ou contravenções, exceto quando praticadas 
no exercício regular de administração, mandato, 
função, emprego, cargo ou no cumprimento de ordem 
expressa emitida por responsável de direito;
• infrações em que o dolo específico do agente seja 
elementar por definição;
• infrações que se originem direta e exclusivamente de 
dolo específico:
Responsabilidade por infração
• pessoas especificadas no artigo 134, contra 
aquelas por quem respondem;
• mandatários, prepostos ou empregados, contra 
seus mandantes, preponentes ou empregadores;
• diretores, gerentes ou representantes de pessoas 
jurídicas de direito privado, contra estas;
• O art. 138 - responsabilidade é excluída pela 
denúncia espontânea da infração, alinhada se 
preciso ao pagamento do tributo devido e dos juros 
de mora;
• Não são consideradas espontâneas as denúncias 
apresentadas após o início de procedimento 
administrativo ou medida de fiscalização.
Vídeo e literatura indicados
• Vídeo Educativo sobre Prevenção e Combate à 
Lavagem de Dinheiro e ao Financiamento do 
Terrorismo - Conselhode Controle de Atividades 
Financeiras (COAF)
• https://coaf.fazenda.gov.br/videos/videoeduport2.w
mv/view
• Cartilha – Lavagem de Dinheiro – Um problema 
mundial 
• http://www.coaf.fazenda.gov.br/Banners/Banners_d
o_carrossel/menu/pld-ft/publicacoes
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Planejamento e 
Gestão 
Tributária
Ulisses Rezende 
Atividade 8
Atividade
• Quais as fases utilizadas para a lavagem de 
dinheiro e como os paraísos fiscais favorecem esse 
crime?
• Tax Haven (Refúgio Fiscal) – Tax Heaven (Paraíso 
Fiscal)
1.Colocação;
2.Ocultação;
3.Integração;
• Os paraísos fiscais não exigem a identificação dos 
envolvidos em transações financeiras ou a origem 
desse dinheiro, facilitando a lavagem de dinheiro