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UNIVERSIDADE ANHANGUERA – UNIDERP CENTRO DE EDUCAÇÃO A DISTÂNCIA POLO DE MACAÉ / RJ NATÁLIA MORAES DA SILVA RA-9419573187 DESAFIO PROFISSIONAL “Indústria de laminados Mirassol LTDA passa por uma Instabilidade financeira e busca soluções para se manter no mercado” CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA E ESTATÍSTICA MACAÉ - RJ 2015 NATÁLIA MORAES DA SILVA RA-9419573187 DESAFIO PROFISSIONAL “Indústria de laminados Mirassol LTDA passa por uma Instabilidade financeira e busca soluções para se manter no mercado” CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA E ESTATÍSTICA Trabalho desenvolvido mediante ao Desafio Profissional apresentado nas disciplinas Contabilidade Intermediária e Estatística, Tutor Flávio, para obtenção parcial de nota no curso de graduação em Administração, do Centro de Educação a Distancia. MACAÉ - RJ 2015 SUMÁRIO Introdução................................................................................................................................04 1. Fatos contábeis recolhidos após três meses de atividade da empresa...........05,06,07,08 e 09 Razonete de Contas Patrimoniais.......................................................................................10 Razonete de Contas de Resultado.......................................................................................11 Balancete de Verificação....................................................................................................11 2. Balanço Patrimonial..............................................................................................................12 3. Demonstrativo do Resultado do Exercício (DRE)...............................................................12 3.1 Apuração do Resultado do Exercício (ARE) .....................................................................13 4. Relatório Final (Situação Liquida da Empresa)....................................................................13 4.1 Gráfico de Margem de Lucratividade da Empresa.............................................................14 Conclusão.................................................................................................................................15 Referências Bibliográficas........................................................................................................16 Introdução A indústria de laminados Mirassol Ltda há alguns anos tem suas atividades no mercado de laminados, distribui laminados para todo o país, mas infelizmente vem passando por dificuldades financeiras e teve sua liquidez comprometida, onde houve uma série de problemas, atrasos em seus pagamentos diários, atrasos nas entregas, pois com isso começou a surgir a dificuldade de comprar a matéria prima para a fabricação dos laminados. A situação precisava ser resolvida de alguma forma, então houve uma ideia, uma nova empresa precisava ser criada, sendo assim geraria recursos financeiros desta para dar um suporte à Indústriade Laminados Mirassol Ltda. O objetivo deste trabalho é elaborar os demonstrativos contábeis para verificação, conferir que a nova empresa vem correspondendo às expectativas e atingindo as metas estabelecidas, para isso foi realizado um análise de 32 fatos contábeis que houveram na empresa no período de três meses, a elaboração do Balanço Patrimonial e da Demonstração de Resultado do Exercício. 1. Fatos contábeis recolhidos após três meses de atividade da empresa Considerando os fatos contábeis apresentados abaixo, posteriormente teremos a apuração dos razonetes de cada lançamento e em seguida poderemos analisar um balancete de verificação para as devidas confirmações dos lançamentos dos razonetes após três meses de atividade, tal levantamento permite medir a performance da Empresa no que se diz respeito aos lançamentos e suas contas conforme abaixo: 1)Integralização do capital no valor de 900.000,00 sendo 50% em dinheiro e 50% em banco. D- Caixa - R$ 450.000 D - Banco -R$ 450.000 C - Capital Social- R$ 900.000 2) Compra de mercadoria a prazo para o estoque no valor de 300.000,00. D- Estoque- R$ 300.000 C- Fornecedores - R$ 300.000 3) Compra com pagamento em dinheiro de material de escritório para o departamento de administração no valor de 9.000,00. D- Despesas Administrativas - R$ 9.000 C- Caixa - R$ 9.000 4) Aquisição de uma máquina a prazo no valor de 32.000,00. D - Máquinas e Equipamentos - R$ 32.000 C- Fornecedores- R$ 32.000 5) Compra de computador no valor de 3.000,00, sendo 20% a prazo e o restante pago em dinheiro. D- Móveis e Utensílios - R$ 3.000 C- Fornecedores- R$ 600 C - Caixa - R$ 2.400 6) Venda de mercadorias a prazo no valor de 285.000,00. D- Duplicatas a Receber - R$ 285.000 C - Receita de Venda - R$ 285.000 7) Venda de mercadorias a vista no valor de 300.000,00. D - Caixa - R$ 300.000 C - Receita de Venda -R$ 300.000 8) Baixa de 80% do estoque. D- Custo de Mercadoria Vendida - R$ 240.000 C - Estoque - R$ 240.000 9) Apropriação de salários sobre a folha do departamento de vendas no valor de 20.000,00. D -Salários e Ordenados (Despesas) - R$ 20.000 C - Salários a Pagar - R$ 20.000 10) Depósito em banco com recursos do caixa no valor de 40.000,00. D - Banco - R$ 40.000 C - Caixa - R$ 40.000 11) Pagamento de propaganda e publicidade em banco no valor de 10.000,00. D - Desp. Vendas - R$ 10.000 C- Banco - R$ 10.000 12) Venda a vista de mercadorias no valor de 40.000,00 - depósito em banco. D - Banco - R$ 40.000 C- Receita de Venda - R$ 40.000 13) Compra a prazo de mercadorias no valor de R$ 150.000,00. D - Estoque - R$ 150.000 C - Fornecedores - R$ 150.000 14) Vendas de mercadorias no valor de R$ 180.000,00, recebidas em 70% em dinheiro e 30% banco. D - Caixa - R$ 126.000 D - Banco - R$ 54.000 C - Receita de Vendas - R$ 180.000 15) A empresa elaborou um empréstimo de R$ 150.000,00. D - Banco - R$ 150.000 C - Empréstimos Bancários - R$ 150.000 16) Compra de material para estoque no valor de R$ 100.000,00 a vista em dinheiro. D - Estoque - R$ 100.000 C - Caixa - R$ 100.000 17) Venda a prazo de laminados no valor de R$ 500.000,00. D - Duplicatas a Receber -R$ 500.000 C - Receita de Vendas - R$ 500.000 18) Venda a prazo de laminados no valor de R$ 300.000,00. D - Duplicatas a Receber - R$ 300.000 C - Receita de Vendas - R$ 300.000 19) Compra de matéria prima a vista no valor de R$ 200.000,00 em cheque. D - Estoque -R$ 200.000 C - Banco - R$ 200.000 20) Venda de laminados no valor de R$ 500.000,00 sendo 50% a vista (banco) e 50% a prazo. D - Banco - R$ 250.000 D - Duplicatas a Receber - R$ 250.000 C - Receita de Vendas - R$ 500.000 21) A empresa necessitou elaborar trocas de duplicatas referente a 20% do saldo de duplicatas a receber – Valor dos juros na negociação: 3%.am (considerar 1 mês de prazo do vencimento da duplicata). D - Banco conta movimento - R$ 267.000 C - Duplicatas a Receber - R$ 267.000 D - Juros sobre cobrança - R$ 8.010 C - Banco conta movimento - R$ 8.010 22) A empresa adquiriu um veículo no valor de R$ 50.000,00 - compra com cheque. D - Veículo - R$ 50.000 C - Banco - R$ 50.000 23) Compra de matéria prima no valor de R$ 250.000,00 a prazo. D - Estoque - R$ 250.000 C - Fornecedores - R$ 250.000 24) Venda de laminados a vista no valor de R$ 300.000,00. D - Caixa - R$ 300.000 C - Receita de Vendas - R$ 300.000 25) Compra de uma máquina no valor de R$ 90.000,00 sendo 50% com cheque e 50% a prazo. D - Máquinas e Equipamentos - R$ 90.000 C - Banco - R$ 45.000 C -Fornecedor- R$ 45.000 26) Baixa em 23% do estoque (referente ao saldo). D- Custos das mercadorias vendidas - R$ 71.300,00 C- Mercadorias em estoque - R$ 71.300,00 D- Custo das Mercadoria Vendidas R$ 103.500,00 C- Matéria Prima em Estoque R$ 103.500,0027) Venda de mercadoria no valor de 350.000,00 sendo 50% recebido em dinheiro e 50% a prazo. D- Caixa – R$ 175.000,00 C- Vendas – R$ 175.000,00 C- Duplicatas a receber - R$ 175.000,00 D- Vendas - R$ 175.000,00 28) A empresa pagou a vista em dinheiro R$ 9.000,00 em despesas de propaganda. D - Propaganda e publicidade - R$ 9.000 C - Caixa - R$ 9.000 29) A empresa vendeu laminados no valor de R$ 50.000,00 com recebimento a vista no banco. D - Banco - R$ 50.000 C - Receita de Vendas - R$ 50.000 30) A empresa comprou materiais para escritório no valor de R$ 5.000,00, com pagamento em dinheiro. D -Materiais de escritório - R$ 5.000 C - Caixa - R$ 5.000 31) A empresa efetuou uma venda a prazo no valor de R$ 200.000,00. D - Duplicatas a Receber - R$ 200.000 C - Receita de Vendas - R$ 200.000 32) A empresa elaborou apropriação dos salários da administração no valor de R$ 50.000,00. D- Desp. Salários - R$ 50.000 C -Salários a Pagar- R$ 50.000 Razonete de Contas Patrimoniais Caixa Banco Capital Social R$ 450.000,00 R$ 450.000,00 R$ 900.000,00 R$ 9.000,00 R$ 40.000,00 R$ 2.400,00 R$ 10.000,00 R$ 300.000,00 R$ 200.000,00 R$ 40.000,00 R$ 126.000,00 R$ 50.000,00 R$ 40.000,00 R$ 54.000,00 R$ 900.000,00 R$ 300.000,00 R$ 150.000,00 R$ 100.000,00 R$ 45.000,00 Duplicatas Descontadas R$ 175.000,00 R$ 250.000,00 R$ 267.000,00 R$ 9.000,00 R$ 267.000,00 R$ 5.000,00 R$ 50.000,00 R$ 1.351.000,00 R$ 165.400,00 R$ 1.301.000,00 R$ 305.000,00 R$ 267.000,00 Fornecedores Estoque Duplicadas a Receber R$ 300.000,00 R$ 300.000,00 R$ 285.000,00 R$ 32.000,00 R$ 240.000,00 R$ 500.000,00 R$ 150.000,00 R$ 150.000,00 R$ 300.000,00 R$ 250.000,00 R$ 100.000,00 R$ 250.000,00 R$ 45.000,00 R$ 200.000,00 R$ 175.000,00 R$ 250.000,00 R$ 600,00 R$ 174.800,00 R$ 200.000,00 R$ 777.600,00 R$ 1.000.000,00 R$ 414.800,00 R$ 1.710.000,00 Salários a Pagar Móveis e Utensílios Máquinas e Equipamentos R$ 150.000,00 R$ 8.010,00 R$ 50.000,00 R$ 150.000,00 R$ 8.010,00 R$ 50.000,00 Razonete de Contas de Resultado Receita de Vendas Despesas de Salários Despesas de Juros R$ 285.000,00 R$ 20.000,00 R$ 8.010,00 R$ 300.000,00 R$ 50.000,00 R$ 40.000,00 R$ 180.000,00 R$ 70.000,00 R$ 8.010,00 R$ 500.000,00 R$ 300.000,00 Custo de Merc. vendidas Despesas Administrativas R$ 500.000,00 R$ 240.000,00 R$ 9.000,00 R$ 300.000,00 R$ 174.800,00 R$ 5.000,00 R$ 175.000,00 R$ 175.000,00 R$ 414.800,00 R$ 14.000,00 R$ 50.000,00 R$ 200.000,00 Despesas de Vendas R$ 10.000,00 R$ 9.000,00 R$3.005.000,00 R$ 19.000,00 Balancete de Verificação Balancete de verificação Conta D C Caixa R$ 1.185.600,00 Banco R$ 996.000,00 Capital Social R$ 900.000,00 Estoque R$ 585.200,00 Fornecedores R$ 777.600,00 Máquinas e Equipamentos R$ 122.000,00 Móveis e Utensílios R$ 3.000,00 Duplicatas a Receber R$ 1.443.000,00 Salários a Pagar R$ 70.000,00 Empréstimos Bancários R$ 150.000,00 Juros a Pagar R$ 8.010,00 Veículo R$ 50.000,00 Despesas Administrativas R$ 14.000,00 Receita de Vendas R$ 3.005.000,00 Custos de Mercadorias Vendidas R$ 414.800,00 Despesas de Salários R$ 70.000,00 Despesas de Vendas R$ 19.000,00 Despesas de Juros R$ 8.010,00 TOTAL R$ 4.910.610,00 R$ 4.910.610,00 2. Balanço Patrimonial Através dos resultados obtidos com os razonetes e balancete conseguiremos elaborar o balanço patrimonial da empresa. Segue abaixo o balanço patrimonial elaborado: BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE Caixa R$ 1.185.600,00 Fornecedores R$ 777.600,00 Banco R$ 996.000,00 Salários a pagar R$ 70.000,00 Duplicata a receber R$ 1.443.000,00 Empréstimo + Financiamento R$ 150.000,00 Estoque R$ 585.200,00 Juros a Pagar R$ 8.010,00 ATIVO NÃO CIRCULANTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO Maquinas e equipamentos R$ 122.000,00 Capital Social R$ 900.000,00 Móveis e Utensílios R$ 3.000,00 Resultado acumulado R$ 2.479.190,00 Veículos R$ 50.000,00 TOTAL R$ 4.384.800,00 TOTAL R$ 4.384.800,00 3. Demonstrativo do Resultado do Exercício (DRE) Nessa etapa vamos elaborar o demonstrativo do resultado do exercício e a apuração do resultado do exercício. Demonstrativo do Resultado do Exercício (DRE). RECEITA BRUTA R$ 3.005.000,00 (-) Deduções da Receita Devoluções sobre as vendas ( = ) RECEITA LIQUIDA R$ 3.005.000,00 ( - ) CMV Custo dos produtos vendidos R$ 103.500,00 Custo das mercadorias vendidas R$ 311.300,00 ( = ) LUCRO BRUTO R$ 2.590.200,00 ( - ) despesas operacionais Despesas administrativas Salários Departamento de Administração R$ 50.000,00 Material para Escritório R$ 14.000,00 Despesas com vendas Salário Departamento de Vendas R$ 20.000,00 Propaganda e Publicidade R$ 19.000,00 (-/+) DESPESAS FINANCEIRAS LIQUIDAS despesas financeira Tarifa de Cobrança (Juros) R$ 8.010,00 Receitas financeiras (-/+) OUTRAS RECEITAS E DEPESAS (=) RESULTADO OPERACIONAL ANTES DO IR R$ 2.479.190,00 (=) LUCRO LÍQUIDO R$ 2.479.190,00 3.1 Apuração do Resultado do Exercício (ARE) Apuração do Resultado do Exercício (ARE) CONTA DÉBITO CRÉDITO Receita Bruta R$ 3.005.000,00 MCV R$ 414.800,00 Desp. Administrativas R$ 14.000,00 Desp. Salários R$ 70.000,00 Desp. Vendas R$ 19.000,00 Desp. Juros R$ 8.010,00 TOTAL R$ 525.810,00 R$ 3.005.000,00 Resultado do ARE R$ 2.479.190,00 4. Relatório Final (Situação Liquida da Empresa) Elaboramos todas as demonstrações contábeis necessárias para analisar corretamente a empresa na qual obtivemos resultados positivos em todas as demonstrações. Analisando todas as demonstrações podemos compreender que o objetivo da criação da nova empresa foi atingido com sucesso, ou seja, a empresa teve uma receita de R$ 3.005.000,00 e um lucro líquido de R$2.479.190,00. Abaixo um gráfico de histograma, denotando a margem de lucratividade da empresa que foi de 56,54%. Podemos observar também que a empresa fez troca de duplicatas sofrendo o desconto de juros de R$ 8.010,00 que teve uma margem de 0,18% de desconto de duplicatas. Balanço Patrimonial % ATIVO CIRCULANTE Caixa R$ 1.185.600,00 27,04% Banco R$ 996.000,00 22,71% Estoque R$ 585.200,00 13,35% Duplicata a receber R$ 1.443.000,00 32,91% ATIVO NÃO CIRCULANTE Maquinas e equipamentos R$ 122.000,00 2,78% Móveis e utensílios R$ 3.000,00 0,07% Veículos R$ 50.000,00 1,14% TOTAL R$ 4.384.800,00 PASSIVO CIRCULANTE Fornecedores R$ 777.600,0017,73% Salários a Pagar R$ 70.000,00 1,60% Empréstimo R$ 150.000,00 3,42% Juros a Pagar R$ 8.010,00 0,18% PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social R$ 900.000,00 20,53% Lucro Líquido R$ 2.479.190,00 56,54% TOTAL R$ 4.384.800,00 4.1 Gráfico de Margem de Lucratividade da Empresa – HISTOGRAMA Conclusão Referências Bibliográficas FAHL, Alessandra Cristina; MARION, José Carlos. Contabilidade Financeira. Valinhos: Anhanguera Publicações Ltda, 2013. http://www.portalaction.com.br/content/16-histograma http://www.socontabilidade.com.br/conteudo/razao2. php Educação, Portal. O que são "Custos das Mercadorias Vendidas"? (CMV), http://www1.portaleducacao.com.br/contabilidade/artigos/29651/o-que-saocustos-das-mercadorias-vendidas-cmv, acessado em 10 de setembro de 2014.
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