CG2 Exercícios aula 12 2017.2

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CG2 – Exercícios aula 12 – 2017.2
Atividade 01
Elabore a Demonstração do Resultado do Exercício da Empresa Tibby Ltda ., para o exercício de X9, com base nos seguintes dados:
	DISCRIMINAÇÃO
	VALOR
	Provisão para Imposto de Renda
	1.984
	Variações monetárias ativas
	100
	Conservação e manutenção
	87
	Vendas no mercado externo
	13.305
	Despesas financeiras
	1.042
	Outras Receitas (resultado positivo não operacional)
	404
	Variações monetárias passivas
	966
	Receita de vendas no mercado interno
	7.032
	Impostos sobre vendas
	1.932
	Receitas financeiras
	575
	Despesas administrativas
	1.665
	Custo dos produtos vendidos
	10.644
	Contribuição social
	635
	Despesas com vendas
	850
	Devoluções de vendas
	300
Resposta Comentada
Empresa Tibby Ltda.
Demonstração do Resultado do Exercício relativa ao exercício de X9
	DISCRIMINAÇÃO
	VALOR
	Vendas Brutas:
	
	Vendas no mercado externo
	13.305
	Receita de vendas no mercado interno
	7.032
	(-) Deduções:
	
	 • Devoluções de vendas
	300
	 • Impostos sobre vendas
	1.932
	(=) Vendas Líquidas
	18.105
	(-) Custo dos produtos vendidos
	10.644
	(=) Lucro Bruto
	7.461
	(-) Despesas Operacionais:
	
	 • com Vendas
	300
	 • Gerais e Administrativas
	1.752
	 • Financeiras Líquidas (despesas financeiras – receitas financeiras)
	467
	 • Outras despesas operacionais:
	
	 - Variações monetárias passivas
	966
	(+) Outras receitas operacionais: 
	
	 - Variações monetárias ativas
	100
	(=) Lucro operacional
	4.076
	(+) Outras receitas
	404
	(-) Contribuição social
	635
	(=) Lucro do exercício antes do imposto de renda 
	3.845
	(-) Provisão para imposto de renda
	1.984
	(=) Lucro líquido do exercício
	1.349
Ao elaborar uma demonstração contábil, você deverá colocar tanto o nome da empresa como da demonstração, e a data ou período referente a demonstração.. 
Memória de cálculo:
Despesas financeiras líquidas = despesas financeiras – receitas financeiras
Despesas financeiras = 1.042 - 575
Despesas financeiras = 467
 
Atividade 02
 Elabore a Demonstração do resultado do Exercício da Empresa Kika Dog’s, com base nos seguintes dados extraídos de um balancete de 31/12/X3
	CONTAS
	$ MIL
	Receita Líquida das vendas e Serviços
	700
	Custo dos Bens e Serviços Vendidos
	300
	Receitas Financeiras
	60
	Resultados positivos em Participações Societárias
	12
	Despesas com Vendas
	50
	Despesas Financeiras
	40
	Participações de Debêntures
	6
	Despesas administrativas
	40
	Provisão para a Contribuição Social sobre o Lucro
	32
	Provisão para o Imposto de Renda
	81
Resposta Comentada
EMPRESA KIKA DOG’S
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - ANO X3
	 Receita Líquida das vendas e Serviços
	700
	(-) Custo dos Bens e Serviços Vendidos
	300
	(=) Lucro Bruto
	400
	(-) Despesas Operacionais:
	
	 • com vendas
	50
	 • administrativas
	40
	 • financeiras líquidas (despesas – receitas financeiras)
	(20)
	(+) Outras Receitas 
	12
	(=) Lucro operacional
	342
	(-) Provisão para Contribuição Social sobre o lucro
	32
	(=) Lucro Líquido antes do imposto de renda
	310
	(-) Provisão para imposto de renda
	81
	(-) Participações de debêntures
	6
	(=) Lucro líquido do exercício
	223
Memória de cálculo:
Despesas financeiras líquidas = despesas financeiras – receitas financeiras
Despesas financeiras líquidas = 40 – 60
Despesas financeiras líquidas = - 20
Atividade 03
(Auditor da Receita Federal/ESAF) Os dados abaixo foram extraídos de um balancete:
Compras 100
Custo de bens do ativo imobilizado 10
Despesas Comerciais 50
Despesas Gerais 110
ICMS sobre Vendas 80
Mercadorias 100
Receita de Vendas de bens do ativo imobilizado 20
Vendas 400
- estoque final de Mercadorias é de 50;
- desconsidere impostos sobre compra.
O lucro operacional é de:
( ) a. 10
( ) b. 90
( ) c. (40)
( ) d. 100
( ) e. 170
Resposta Comentada:
A opção a é a correta, ou seja: 10.
Trata-se de empresa comercial. Quando houver no enunciado um fato que altere o valor das compras e das vendas, haverá necessidade de apurar as compras e as vendas líquidas.
Vendas Líquidas = Vendas – Deduções
Vendas Líquidas = Vendas – ICMS sobre Vendas
Vendas Líquidas = 400 – 80
Vendas Líquidas = 320
1º Passo: Apurar o CMV
CMV = EI + C – EF
CMV = 100 + 100 – 50
CMV = 150
2º Passo: Apurar o LB
LB = Vendas líquidas – CMV
LB = 320 – 150
LB = 170
3º Passo: Apurar o LO
LO = LB – DO
LO = 170 – (50+ 110)
LO = 170 – 160
LO = 10
Atividade 04 
Considerando a questão anterior, e supondo que não há tributos ou participações sobre o lucro, o lucro líquido:
( ) a. 20
( ) b. 100
( ) c. (30)
( ) d. 110
( ) e. 180
Resposta Comentada:
A opção a é a correta, ou seja: 20.
Receita de Vendas de bens do ativo imobilizado e Custo de bens do ativo imobilizado eram enquadradas como Outras Receitas e Despesas não-Operacionais. Pela Lei 11.638 não são mais enquadradas como não-operacionais uma vez que a MP 449/08 e sim como Outras receitas e Outras Despesas.
LL = LO +O R – OD
LL = 10 + 20 – 10
LL = 20
Atividade 05 
(Auditor da Receita Federal) 
	Histórico
	Quantidade
	Valor total
	Estoque inicial
	120
	1.200
	Compras
	400
	5.040
	Estoque final
	20
	240
O Resultado Operacional é de 2.000
Desconsidere impostos incidentes sobre compras e vendas.
Assinale a opção correta, levando em conta os dados acima.
( ) a. Receita Bruta de vendas é de 8.240
( ) b.O custo unitário de compras é de 12,60
( ) c. Receita Líquida de Vendas é de 8.240
( ) d. Custo das Mercadorias Vendidas é 6.240
( ) e. Custo unitário das compras é de 12,00
Resposta Comentada:
A opção b é a correta, ou seja: O custo unitário de compras é de 12,60
Para resolução desta atividade é necessário que você teste cada resposta.
Opção a => não foram fornecidos dados para calcular a receita bruta
Opção b => verdadeira, conforme demonstrado a seguir: 
1º Passo: Apurar o CMV
CMV = EI + C – EF
CMV = 1.200 + 5.040 – 240
CMV = 6.000 
2º Passo: Apurar o Custo Unitário das Compras
Custo Unitário das Compras = Compras/Quantidade compradas
Custo Unitário das Compras = 5.040/400
Custo Unitário das Compras = 12,60 Resposta => verdadeira
Opção c => não foram fornecidos dados para calcular a receita líquida
Opção d => falsa , pois o CMV = 6.000, conforme apurado anteriormente.
Atividade 06 
Relacione a coluna da direita com a da esquerda, com referência aos grupamentos de contas de demonstração de resultado do exercício, da Empresa Malas Cariocas que atua no comércio de malas.
1. Receita bruta das vendas ( ) Participação dos empregados no lucro da companhia
2. Deduções de vendas,
 abatimentos e impostos ( ) Receita ganha em Fundo de Aplicação Financeira
3. Custo das Mercadorias
 Vendidas ( ) Receita ganha na venda de malas aos clientes
4. Despesas com Vendas ( ) Frete no transporte das malas vendidas aos clientes
5. Despesas financeiras ( ) Custo dos mercadorias vendidas6. Receitas financeiras ( ) Perda decorrente da baixa de bens obsoletos do ativo
 Imobilizado
7. Despesas gerais e 
 Administrativas ( ) Variação monetária passiva sobre dívidas
8. Outras receitas ( ) Receita na venda de ações de sociedades controladas
9. Outras despesas ( ) Despesas de salários com pessoal da contabilidade
10. Participações e contribuições ( ) ICMS incidentes sobre a receita bruta na venda de malas 
Resposta Comentada: 10, 6, 1, 4, 3, 9, 5, 8, 7 e 2
É importante que você saiba o significado dos grupamentos das contas integrantes da DRE. Se ocorrer dúvidas releia a teoria enfocada nesta aula. 
Atividade 07 
O enceramento das contas de resultado, arroladas dentre as contas relacionadas abaixo, evidencia:
	CONTAS
	SALDOS
	Bancos Conta Movimento
	800,00
	Caixa
	350,00
	Capital Social
	1.600,00
	Despesas Antecipadas de Juros
	1.800,00
	Despesas com Energia Elétrica
	60,00
	Despesa com material de Escritório
	120,00
	Despesas com Publicidade
	250,00
	Despesas com Salários
	500,00
	Despesas de Seguros
	100,00
	Duplicatas a Pagar
	500,00
	Duplicatas a Receber
	500,00
	Impostos
	500,00
	Instalações
	600,00
	Lucros Acumulados
	230,00
	Móveis e Utensílios
	1.000,00
	Receitas de Serviços a Prestar
	1.200,00
	Receitas de Serviços Prestados
	1.650,00
	Receitas Financeiras
	400,00
	Salários a Pagar
	500,00
( ) a. $ 80,00 de prejuízo
( ) b. $ 120,00 de lucro;
( ) c. $ 520,00 de lucro;
( ) d. $ 750,00 de lucro
Resposta Comentada
A resposta c é a correta
Para apurar o resultado do exercício deve-se trabalhar com contas de resultado (contas diferenciais)
Lucro = Vendas – Despesas
	Receitas de Serviços Prestados
	1.650,00
	Receitas Financeiras
	400,00
	RECEITA TOTAL
	2.050,00
	Despesas com Energia Elétrica
	60,00
	Despesa com material de Escritório
	120,00
	Despesas com Publicidade
	250,00
	Despesas com Salários
	500,00
	Despesas de Seguros
	100,00
	Impostos
	500,00
	DESPESA TOTAL
	1.530,00
 
	 RECEITA TOTAL
	2.050,00
	(-) DESPESA TOTAL
	1.530,00
	(=) LUCRO
	520,00
Nota:
Despesas Antecipadas de Juros é uma conta que representa direito.
Receitas de Serviços a Prestar é uma conta que representa obrigação.
Atividade 08
Indique o Resultado Bruto e o Resultado Líquido do Exercício, respectivamente, face aos saldos das contas relacionadas abaixo:
	CONTAS
	SALDOS
	Impostos sobre Serviços
	30.000,00
	ICMS sobre Vendas
	204.000,00
	Despesas Financeiras
	180.000,00
	Despesas Administrativas
	150.000,00
	Custo de Serviços Prestados
	100.000,00
	Custo das Mercadorias Vendidas
	600.000,00
	Venda de Mercadorias
	1.200.000,00
	Dividendos Propostos
	30.000,00
	Receitas de Serviços Prestados
	600.000,00
	Provisão para Imposto de Renda
	80.400,00
( ) a. $ 1.070.000,00 e $ 659.600,00
( ) b. $ 896.000,00 e $ 425.600,00
( ) c. $ 866.000,00 e $ 455.600,00
( ) d. $ 770.000,00 e $ 485.600,00
Resposta Comentada:
 A reposta c é a correta, ou seja: $ 866.000,00 e $ 455.600,00
De acordo com a lei 11.638/07 a DRE é estruturada dessa forma:
	Receita Bruta:
	
	Receitas de Serviços Prestados
	600.000,00
	Venda de Mercadorias
	1.200.000,00
	(-) Impostos sobre Serviços
	30.000,00
	(-) ICMS sobre Vendas
	204.000,00
	Receita Líquida
	1.566.000,00
	(-) Custo de Serviços Prestados
	100.000,00
	(-)Custo das Mercadorias Vendidas
	600.000,00
	(=) Lucro Bruto
	866.000,00
	(-) Despesas Financeiras
	180.000,00
	(-) Despesas Administrativas
	150.000,00
	(=) Lucro líquido antes do IR
	536.000
	(-) Provisão para IR
	80.400
	(=) Lucro Líquido
	455.600
Atividade 09
Uma entidade apura seu resultado pelo Princípio da Competência. O movimento de receitas e despesas de X2 foi o seguinte:
Receita de X1 recebida em X2 $ 10.000,00
Receita de X2 recebida em X3 $ 200.000,00
Receita de X3 recebida em X2 $ 20.000,00
Despesa de X1 paga em X2 $ 5.000,00
Despesa de X2 paga em X2 $ 150.000,00
Despesa de X3 paga em X2 $ 10.000,00
Despesa de X2 paga em X3 $ 10.000,00
Em vista disso, afirmamos que o resultado em X2 foi:
( ) a. Prejuízo de $ 30.000,00;
( ) b. Prejuízo de $ 40.000,00;
( ) c. Lucro de $ 40.000,00
( ) d. Lucro de $ 150.000,00
Resposta Comentada:
A opção c é a correta, ou seja: Lucro de $ 40.000,00.
Pelo Regime de Competência é :
Receita de X2 é aquela gerada em X2. Não importa o recebimento.
Despesa de X2 é aquela incorrida em X2, não importa o pagamento.
	Receita 
	$ 200.000,00
	(-) Despesa
	$ 160.000,00
	(=) Lucro
	$ 40.000,00
Atividade 10
(TFC/ESAF) Em 31 de dezembro de 1999, o Contador da firma ZÉ LTDA, apresenta as seguintes contas e saldos, extraídos do livro Razão: 
	Contas
	Saldos
	Caixa
	250
	Duplicatas a pagar
	650
	Lucros Acumulados
	130
	Aluguéis passivos
	140
	Comissões Ativas
	30
	Receita de Juros
	110
	Impostos a recolher
	300
	Veículos
	900
	Custo das vendas
	600
	Receita de Vendas
	900
	Despesas de Juros
	130
	Clientes
	360
	Móveis e Utensílios
	540
	Capital Social
	950
	Impostos Federais
	200
	Salários
	450
	Fornecedores
	880
	FGTS a Recolher
	200
Conferimos essa listagem e verificamos que o balancete não está fechado, pois a soma dos saldos devedores não está igual à soma dos saldos credores. Mesmo assim, certificamo-nos de que as contas diferenciais estão todas representadas com saldos corretos na relação acima. Deste modo, podemos afirmar que o Patrimônio Líquido contido na listagem apresentada soma o valor de
( ) a. R$ 1.080,00
( ) b. R$ 710,00
( ) c. R$ 800,00
( ) d. R$ 910,00
( ) e. R$ 600,00
Resposta Comentada
A opção “e” é a correta, ou seja: R$ 600.
 O primeiro passo é apurar o Resultado do Exercício
 Aluguéis Passivos Custo das Vendas
 140 140 (a)		 600 600 (a)
 Despesas de Juros Impostos Federais
 130 130 (a) 		 200 200 (a)
 Salários Comissões Ativas
 450 450 (a)		 (b) 30 30
 Receitas de Vendas Receita de Juros 
 (b) 900 900	 (b) 110 110
 ARE
 (a) 140 30 (b) 
 (a) 600 110 (b)
 (a) 130 900 (b) Lucros Acumulados
 (a) 200
 (a) 450		 (c) 480 130 
 1.520 1.040480 480 (c)	 350
 
 Prejuízo do Prejuízos
 exercício Acumulados 
(a) lançamentos de encerramento das contas de despesas
(b) lançamentos de encerramento das contas de receitas
(c) lançamento de encerramento da conta ARE
O saldo da conta Lucros Acumulados foi insuficiente para absorver todo o prejuízo obtido pela empresa no exercício de 1999, passando a ter prejuízos a Amortizar de R$ 350.
Patrimônio Líquido:
Capital Social 950
(-) Prejuízos a Amortizar (350)
Total 600