Processo Orçamentário da Empresa Consul LTDA

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SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO
ADMINISTRAÇÂO
PROCESSO ORÇAMENTÁRIO DA EMPRESA CONSUL LTDA
Crateús - Ce
2017
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PROCESSO ORÇAMENTÁRIO DA EMPRESA CONSUL LTDA
Trabalho apresentado ao Curso Administração da
UNOPAR - Universidade Pitágoras Unopar, para a
disciplina Analise de custos; Mercado de Capitais;
Administração Financeira e Orçamentária; Seminário
Interdisciplinar VI.
Crateús - Ce
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2017
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SUMÁRIO
1 INTRODUÇÃO ..........................................................................................5 
2 DESENVOLVIMENTO..................................................................................1
1 Orçamento de Vendas de Serviços e Impostos:................................................6
2 Orçamento de Mão-de-Obra Direta:...............................................................6
3 Orçamento de Custos Indiretos:......................................................................6
4. Orçamento das despesas administrativas e comerciais:...................................6
5 Orçamento de Investimentos no Imobilizado:.......................................................7
6 Orçamento do Custo dos Serviços Prestados:........................................................7
7 Orçamento de Fluxo de Caixa:................................................................................7
8 Projeção da Demonstração do Resultado do Exercício:........................................7
9 Projeção do Balanço Patrimonial:...........................................................................7
3 CONCLUSÂO.......................................................................................... 13
REFERÊNCIAS......................................................................................... 14
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Introdução
O presente portfólio busca trazer uma pesquisa relacionada ao planejamento do
orçamento de empresas e a partir desta podemos também ir adiante e observar que: A
globalização da economia e da concorrência e a grande quantidade de empresas que fecham
suas portas por ano no Brasil reforça a importância do empresário planejar as suas ações.
 O planejamento passa a ser um fator diferencial para o bom desenvolvimento das
empresas e o orçamento seu instrumento de mensuração.
O orçamento de vendas é um importante instrumento de gestão empresarial que
proporciona a base de informações importantes, considerando as diversas restrições, como
sendo o ponto de partida de elaboração das demais peças orçamentárias.
O planejamento, a execução e o controle da empresa tornam-se fundamentais no atual
ambiente empresarial, onde formular estratégias realistas para alcançar os objetivos de curto e
longo prazo, em muitas empresas, se constitui em ações de pouca compreensão pelos gestores.
Entende-se que mensurar quantitativamente significa medir e avaliar com rigor a quantidade ou
o valor de alguma coisa, o orçamento empresarial é o instrumento de mensuração quantitativa
do planejamento. Nesse contexto, o orçamento deve abranger a empresa como um todo,
facilitando as diversas tomadas de decisões presentes sob a visão do futuro, proporcionando a
comunicação entre os departamentos e suas respectivas contribuições aos planos de ação. 
A execução do orçamento empresarial de acordo com seus parâmetros produzirá
resultados operacionais que, mensurados em termos econômicos e financeiros, possibilitará à
empresa atingir sua missão e propósitos básicos. O planejamento é fundamental para o sucesso
de qualquer meta a ser atingida.
O orçamento liga as diferentes áreas da empresa, conectando planejamento estratégico
com o tático e operacional. Contudo, o processo orçamentário é indispensável para a
administração de qualquer empresa, seja qual for o seu tamanho ou natureza, sendo ele o
instrumento de visão para o direcionamento de esforços.
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1 - Orçamento de Vendas de Serviços e Impostos:
O orçamento de vendas está intimamente ligado a área de marketing. É praticamente
impossível dissociar o orçamento de vendas dos objetivos e metas que a empresa planeja para o
futuro. 
 O produto no processo de orçamento de vendas, passa por uma estruturação no
mercado, que ditaria em seguida quais formas de canais de produção percorrer. Sendo avaliado
sua evolução e participação na empresa através das projeções de vendas. Essas vendas podem
ser diretas ao consumidor, varejistas onde são transformadas, por atacado em grandes
quantidades e vendas com representantes ou agentes na forma de bolsas de mercadorias.
2 - Orçamento de Mão-de-Obra Direta:
Orçamento de mão-de-obra direta é o planejamento e o controle de mão-de-obra direta
necessária a produção, ou seja, a mão-de-obra envolvida diretamente na produção. Quantifica
os tipos de mão-de-obra, as quantidades de horas de trabalho necessárias para produção de
determinado bem ou serviço, e os valores de cada tipo de mão-de-obra. Assim, o processo
orçamentário deve observar: 
3- Orçamento de Custos Indiretos:
Orçamento dos custos indiretos de fabricação Custos indiretos são aqueles que não podem ser
classificados como mão-de-obra direta ou matéria prima (ou seja, não têm relação direta com o
nível de produção). Podem ser FIXOS, VARIÁVEIS OU SEMIVARIÁVEIS. Exemplos: Mão-
de-obra indireta normalmente FIXO Materiais indiretos normalmente VARIÁVEL Manutenção
normalmente SEMIVARIÁVEL Energia elétrica normalmente SEMIVARIÁVEL Depreciação
normalmente FIXO Seguros normalmente FIXO
4 - Orçamento das despesas administrativas e comerciais:
 Despesas são sacrifícios financeiros (das áreas administrativa e comercial) para obtenção de
receita. Também podem ser FIXAS, VARIÁVEIS OU SEMIVARIÁVEIS Exemplos: Despesas
de Marketing normalmente FIXO Salários/encargos FIXO e SEMIVARIÁVEL Adm. e de
vendas FIXO e SEMIVARIÁVEL Depreciação normalmente FIXO
5 - Orçamento de Investimentos no Imobilizado:
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Orçamento de investimentos em imobilizado é o demonstrativo de plano ou conjunto de planos
de acréscimos, melhoramentos e/ou substituição de ativos, e as respectivas fontes de recursos
para realização do plano ou do conjunto de plano. 
Depreciação É a expressão de perda de valor dos ativos imobilizados, devido utilização. É
definida como a diminuição do valor dos ativos permanentes, devido a desgaste em sua
utilização, ações de desgaste pela natureza ou obsolescência.
6 - Orçamento do Custo dos Serviços Prestados:
Custo é o gasto necessário para produzir o produto ou serviço oferecido. Envolve matérias-
primas, mão de obra, além de custos indiretos na produção
7 - Orçamento de Fluxo de Caixa:
Fluxo de Caixa Descontado : desconta os fluxos de caixa a uma taxa que representa o Custo de
Capital da empresa. A ferramenta assume que as entradas de caixa, que o projeto aponta como
saldo líquido de caixa, custam recursos (capital) para a empresa.
Fluxo de caixa – saídas Saídas de Caixa - Mão-de-Obra Direta e os Custos Indiretos são
desembolsados no mês de incorrência. O IR de 2015 deverá ser pago em 2016 trimestralmente
em partes iguais. O IR de 2016 deverá ser pago em 2017. A aquisição do Imobilizado deverá
ser paga dentro do trimestre que for adquirido. O saldo da conta Credores Diversos (Balanço
Patrimonial) permanece inalterado. O Saldo de Impostos sobre Vendas a Pagar (Balanço
Patrimonial), será pago no 1º Trimestre de 2016. As Despesas Administrativas e de vendas são
pagos no mês de incorrência. Os Impostos sobre Vendas de 2015 serão pagos no trimestre
seguinte à apuração.8 - Projeção da Demonstração do Resultado do Exercício:
 Demonstração de resultado do exercício exibe suas receitas, despesas e lucro durante um
período específico. ... — Lucro líquido – seu lucro total menos os impostos de renda.
9 - Projeção do Balanço Patrimonial:
Balanço Patrimonial é a demonstração contábil destinada a evidenciar, qualitativa e
quantitativamente, numa determinada data, a posição patrimonial e financeira da Entidade. No
balanço patrimonial, as contas deverão ser classificadas segundo os elementos do patrimônio
que registrem e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a análise da situação financeira
da empresa.
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1. Orçamento de Vendas de Serviços e Impostos
TRIMESTRE
TOTAL1º 2º 3º 4º
Unidades do Serviço 
Prestado
800 400 330 500 2030
Preço unitário 20,00 21,00 22,05 23,1525 86,2025
Receita 16.000,00 8.400,00 7.276,5 11.576,25 43.252,75
Impostos sobre Vendas 
(10%)
1600,00 840,00 727,65 1.157,625 4.325,275
2. Orçamento de mão – de – obra direta
TRIMESTRE
TOTAL1º 2º 3º 4º
Qtde de Serviços 800 400 330 500 2030
Horas de mão – de - Obra 5 6 7 4 22
Horas Totais 4.000 2.400 2.310 2.000 10.710
Custo das Horas de MOD 0,5 0,5 0,5 0,5 2
Custo Total das Horas de 
MOD
2.000,00 1.200,00 1.155,00 1.000,00 5.355,00
3. Orçamento de Custos Indiretos
TRIMESTRE
TOTAL1º 2º 3º 4º
Aluguel 3.000,00 1.500,00 6.000,00 4.500,00 15.000,00
Depreciação 800,00 400,00 1.600,00 1.200,00 4.000,00
Seguros 400,00 200,00 800,00 600,00 2.000,00
Custo Total 4.200,00 2.100,00 8.400,00 6.300,00 21.000,00
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4. Orçamento de despesas asministrativas e de vendas
TRIMESTRE
TOTAL1º 2º 3º 4º
Despesas Administrativas
Salários da Administração 770,00 385,00 1.540,00 1.155,00 3.850,00
Outras Despesas Fixas 120,00 60,00 240,00 180,00 600,00
Despesas com Vendas
Propaganda 400,00 200,00 800,00 600,00 2.000,00
Total das Despesas 1.290,00 645,00 2.580,00 1.935,00 6.450,00
5. Orçamento de Investimentos no Imobilizado
TRIMESTRE 
TOTAL1º 2º 3º 4º
Veículos 1.800,00 2.200,00 1.500,00 2.500,00 8.000.00
Ferramentas 700,00 650,00 720,00 300,00 2.370,00
Investimento Total 2.500,00 2.450,00 2.220,00 2.800,00 10.370,00
6. Orçamento de custos de serviços prestados:
Custo da Mão-de-Obra Direta 5.355,00
Custos Indiretos de Fabricação 21.000,00
Custos dos Serviços Prestados 26.355,00
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7. Orçamento de Fluxo de Caixa
TRIMESTRE
TOTAL1º 2º 3º 4º
Saldo Inicial 16.000,00 8.400,00 7.276,50 11.576,25 43.252,75
Entradas
Clientes - Saldo do 
Balanço Patrimonial 
5.00,00 5000,00
40% das Vendas 
(Orç.Vendas) 
6.400,00 3.360,00 2.910,60 4.630,50 17.301,10
60% das Vendas 
(Trim.Anterior)
9.600,00 5.040,00 4.365,90 19.005,90
Empréstimo 1.500,00 1.166,66 1.166,66 2.666,66
Total das Entradas 11.400,00 14.460,00 9.117,20 10.163,00 45.140,20
Saídas
Pagamento da MOD 
Pagamento Custos 
Indiretos(menos depr.) 
2.000,00 1.200,00 1.155,00 1.000,00 5.355,00
Pagamento Custos 
Indiretos(menos depr.)
3.400,00 1.700,00 6.800,00 5.100,00 17.000,00
Pagamento Despesas 
ADM e de Vendas
1.290,00 645,00 2.580,00 1.935,00 6.450,00
Pagamento Aquisição 
Imobilizado
2.500,00 2.850,00 2.220,00 2.800,00 10.370,00
Pagamento de Impostos 
sobre Vendas
1.600,00 840,00 727,65 1.157,625 4.325,275
Vendas Pagamento de 
Imposto de Renda
229,59 229,59 229,59 229,59 918,37125
Toral de saídas 11.019,90 7.464,59 3.712,24 12.222,215 44.418,64
Saldo Final 380,60 6.995,41 3.404,96 - 2059,21 721,56
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8. Projeto da demonstração de resultado de exercícios.
Consult Ltda – Projeção da DRE em
31/12/2016 AV%
Vendas de Serviços 43.252,75
 100%
Impostos s/ Vendas (10%) 4.325,275
Vendas Líquidas 38.927,475
Custo dos Serviços 
Prestados
26.355,00
Lucro Bruto 12.572,475
Despesas Adm e de Vendas 6.450,00
Lucro antes do IR 6.122,475
Imposto de Renda (15%) 918,37125
Lucro Líquido 5.204,10375 12%
Retorno da PL – Análise da Proposta de 2016
RPL – Lucro Líquido/ Patrimônio Líquido
RPL: 5.204,10375 = 0,067 = 6 ,7% 
 76.975,64625
RPL = 100/6,7% = 14,92 = 14 Anos.
Crescimento nas vendas é de 6,7%
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9. Projeção do Balanço Patrimonial
Consult Ltda
ATIVO
Ativo Circulante
PASSIVO
Passivo Circulante
Disponibilidades 1.166,66 Credores Diversos 5.000,00
Clientes 5.000,00 Impostos s/ Vendas a Pagar 4.325,275
IR a pagar 918,37125
Juros a Transcorrer Empréstimos a Pagar 5.000,00
Ativo não Circulante
Imobilizado 10.370,00
(-) Depreciação Acumulada 4.000,00 Capital Social 69.607,275
Lucros Acumulados 7.368,37125
SOMA ATIVO 12.536,66 SOMA PASSIVO 87.219,29
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Conclusão
Desta maneira, o orçamento de produção apresenta itens necessários para sua
formulação, como definição do numero de unidades produzidas e determinação da política de
estoque. Sabendo o consumo prévio dos produtos vendidos e produzidos para não sofrer
oscilações (maior pedido e menos produção e vice-versa) e tão quanto apresentar períodos de
sazonalidade. Deve manter um mínimo estoque equilibrado, visando o planejamento financeiro
e o capital de giro com mais liquides. 
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Referências
ZDANOWICZ, José Eduardo. Planejamento Financeiro e Orçamento. 2ª ed. Porto
Alegre: Sagra Luzzatto, 1998. 
Análise e Planejamento Financeiro – Manual do Participante. Serviço Brasileiro de
Apoio às Micro e Pequenas Empresa – Sebrae. Brasília, 201
SILVA, E. L.; MENEZES, E. M. Metodologia da pesquisa e elaboração de dissertação. 
Florianópolis: UFSC,
2005.
SOBANSKI, J.J. Prática de orçamento empresarial. São Paulo: Atlas, 2000.
TUNG, N. H. Orçamento empresarial no Brasil: para empresas industriais e comerciais. 
São Paulo: Edições
Universidade-empresa Ltda., 1975.
WELSCH, G. A. Orçamento empresarial. São Paulo: Atlas, 1983.
ZDANOWICZ, J. E. Planejamento financeiro e orçamento. Porto Alegre: Sagra
Luzzatto, 2001.
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