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[Música] Dr. Richard Riley, PhD: como anteriormente descrito, as ações de alguma fraude e Os autores de crimes financeiros estão mais alinhados com o comportamento de um predador. Neste exemplo do mundo real, um 10 O menino de um ano é estrangulado por seu pai pelo dinheiro do seguro de vida e fica no lado da estrada perto de um lago. Para cobrir o assassinato, o O pai inicia um incêndio em sua casa e culpa o filho por acidentalmente iniciando esse incêndio. O assassinato eo fogo permitiram O pai para coletar os lucros do seguro O esquema foi perpetrado para reembolsar o empregador mais recente do pai para restituição para uma fraude que ele cometeu. O que o empregador não sabia é que esse incidente foi a terceira vez que o pai tinha cometido uma fraude. Nos casos anteriores, anterior Os empresários haviam terminado silenciosamente o homem depois de descobrir a defalação. As escolhas feitas por cada um deles ex-empregadores permitiram que o agressor mudasse silenciosamente para sua próxima vítima e neste cenário, eventualmente crie a vítima final, seu próprio filho. O pai era um predador. O predador busca organizações onde ele ou ela podem começar o esquema quase imediatamente após ser contratado. Em algum momento, o acidental fraudador, se não for capturado cedo, se move do comportamento caracterizado pelo ladrão acidental. Pesquisa por Dorminey et afirma que a maioria das fraudes não reconhece predadores focados em delitos e mal-intencionados atividades criminosas. No entanto, preocupações para auditores e Os praticantes estão garantidos. Predadores são provavelmente melhores organizados, talvez mais capazes, têm uma ocultação mais complexa esquemas, e estão melhor preparados para lidar com auditores e outros mecanismos de supervisão. Finalmente, porque a central foco da oportunidade do predador, avaliações de risco centrado na pressão e racionalização, características de o triângulo de fraude, SAS 99. e os padrões de auditoria são improvável que identifique esquemas de predadores. Agora que nos expandimos para além o triângulo da fraude, exploraremos outros atributos de fraudadores. A escala de fraude foi desenvolvida através de uma análise de 212 fraudes no início dos anos 80. Com base nos resultados de seus estudo, Steve Albrecht e seus colegas propuseram confiar em dois componentes do triângulo de fraude, pressão e oportunidade, mas substituindo a racionalização por pessoal integridade, um atributo que pode ser observável para comportamentos passados. Por exemplo, se você vê pessoas cujas decisões e ações éticas não são o que você acredita eles deveriam ser, talvez essa pessoa também considere perpetrando uma fraude. Operacionalização da fraude escala, o grau de risco de fraude é determinado em conjunto considerando três critérios; pressão, oportunidade, e integridade. Por exemplo, neste ilustração tudo está em equilíbrio e o risco de fraude é neutro, mas quando as pressões situacionais e percebidas as oportunidades são altas e a integridade pessoal é baixa, então A fraude é mais provável do que quando o contrário é verdadeiro. No que diz respeito à fraude triângulo, a integridade pessoal afeta a probabilidade de um indivíduo pode racionalizar comportamentos inadequados. Por exemplo, pessoas com maior integridade seria menos provável formar racionalizações por justificar um comportamento inadequado. Dessa perspectiva, A integridade é um refinamento da construção de racionalização como apresentado no triângulo da fraude. Em 2004, Wolfe e Hermansen argumentou que o triângulo da fraude poderia ser aprimorado para melhorar prevenção e detecção de fraude, considerando uma quarto elemento, capacidade. Além de abordar incentivo e oportunidade, e depois a racionalização, O diamante de fraude de quatro lados do autor considera a capacidade de um indivíduo que é descrita como um indivíduo traços pessoais e habilidades que desempenham um papel importante em se uma fraude pode realmente ocorrer. Os autores examinam evidências Isso sugere que muitas fraudes, especialmente algumas das bilhões de dólares, não teria ocorrido sem perpetradores com as capacidades certas. Conforme descrito por Wolfe e Hermansen, a oportunidade abre a porta para a fraude. Incentivos e racionalizações traga o fraudador mais perto da porta, mas o ladrão deve tem a capacidade de reconhecer a oportunidade de caminhar através dessa porta para cometer o ato fraudulento e cancelá-lo. Os traços essenciais pensaram necessário para cometer fraudes especialmente para grandes somas A longa prosa do tempo inclui uma combinação de inteligência, posição, ego e a capacidade de lidar bem com o estresse. A posição da pessoa ou A função dentro da organização pode fornecer a capacidade de criar ou explorar uma oportunidade de fraude. As maiores fraudes estão comprometidas por pessoas inteligentes, experientes e criativas com um sólido compreensão de controles e vulnerabilidades da empresa. Este conhecimento é alavancado para usar o acesso autorizado da pessoa ou sistemas ou ativos. Este tipo de pessoa tem um forte ego e grande confiança de que ele ou ela não será detectado ou a crença de que eles poderiam facilmente se falar sem problemas se for apanhado. No contexto da fraude triângulo, a capacidade modifica a oportunidade limitando oportunidade para um pequeno grupo de indivíduos que se pensa ter a capacidade necessária. Assim, a capacidade provavelmente afeta a probabilidade de um indivíduo ser capaz de explorar oportunidades no ambiente controlado da organização. Além de exames das teorias centradas no criminoso de colarinho branco, o ator, estendemos nossa discussão para incluir as características do crime de colarinho branco, a ação. Um corolário da fraude triângulo é o triângulo menos conhecido de ação de fraude às vezes referido como os elementos da fraude. Enquanto o triângulo da fraude identifica as condições em que a fraude pode ocorrer. O Triângulo da Fraude Ação descreve as ações que o indivíduo deve executar para perpetrar a fraude. Os três componentes do Triângulo de Fraude Ação são o ato, ocultação, e conversão. O ato representa a execução e metodologia da fraude, como desfalque, cheque kiting, ou relatórios financeiros fraudulentos materiais. Ocultação representa escondendo o ato de fraude. Exemplos de ocultação incluem criando falsas entradas de diários, falsificando reconciliações bancárias, ou destruindo arquivos. A conversão é o processo de virando mal ganhos em algo útil pela perpetrador de uma forma que parece ser legítima. Exemplos incluem dinheiro lavagem, carros ou casas. Evidência do encobrimento do ato e a conversão pode ser coletada e apresentada durante a adjudicação. Além disso, quando considerado em total, o triângulo da ação de fraude torna difícil para o autor a argumentar que o ato foi acidental ou para negar o seu papel no ato. Evidência de ocultação em Particular fornece um argumento convincente de que o O ato foi intencional. Juntamos tudo isso em o que é conhecido como Dorminey et al Meta Model. Primeiro, o modelo identifica o pré-fraude da natureza, tal como percebido pelo perpetrador, do lado esquerdo, representando o triângulo da fraude. O modelo caracteriza o perpetrador como o decisor inicial, aquele que deve Examine também a situação pessoal e profissional. como tecido de prevenção e detecção de dissuasão no local para determine se um ato fraudulento pode ser bem sucedido em ambos execução e ocultação. Movendo-se para o extremo direito, o modelo examina o estado de pós-fraude e se concentra no elementos específicos da fraude ou do crime financeiro. O ato criminoso, os esforços para ocultar o ato, e uma identificação do que e Quais os benefícios obtidos para o perpetrador. Entre o autor e o ato criminoso é a organização e a sociedade intervenções como controles internos, elementos mais amplos de governança corporativa, ambiente legal e regulatório, e outras técnicas de prevençãodestinadas a produzir a incidência e impacto dos atos fraudulentos. Essas intervenções foram caracterizado por dissuasão, prevenção e percepção de detecção. Cada um deles é pelo menos parcialmente fora do controle do perpetrador, eles ainda influenciar a avaliação do perpetrador sobre a probabilidade de sucesso em termos de completar 164 00: 09: 30,033 e ocultando o ato criminoso.
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