AS V Tributaria

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Suponhamos que uma pessoa jurídica optante pelo lucro real anual, no mês de janeiro de 20x4, apresente os seguintes dados:
 
Receita de vendas de produtos:                           R$ 897.520,00
Receita de comissões:                                           R$   37.500,00
Rendimentos sobre aplicações financeiras:     R$     5.600,00
IPI sobre os produtos vendidos:                         R$  44.876,00
IRRF sobre comissões:                                          R$        562,50
Incentivo PAT (gastos efetivos com refeições): R$    5.560,00
 
Com base nas informações fornecidas e sabendo-se que a empresa optou pelo cálculo pelo Regime de Estimativa, qual será o imposto de renda devido?
	
	a.
	R$ 17.009,11.
	
	b.
	R$ 18.052,88.
	
	c.
	R$ 16.656,38.
	
	d.
	R$ 16.768,26.
	
	e.
	R$ 13.453,09.
 
Cálculo: 
Receitas de Vendas de produtos ............................ 897.520,00 
( - ) IPI .................................................................... 44.876,00 
 = 852.644,00 
Receita Líquido de vendas (852.644,00 x 8%)....... = 68.211,52 
*Receitas de Serviços (37.500,00 x 32%).................= 12.000,00 
Base de cálculo do Imposto de Renda....................... 80.211,52 
Cálculo do IR 
IRRF (80.211,52 x 15%) = 12.031,73 
Adicional (80.211,52 - 20.000,00= 60.211, 52 x 10%) = 6. 021,15 
Imposto de Renda devido 18.052,88 
( - ) IRRF 562,50 
( - ) PAT ( 12.031, 73 x 4% do PAT) = 481,27 
Imposto de Renda a pagar 17.009,00 
Explicação: 
Sobre PAT e Lucro Real Anual - Unidade 5, páginas 23 à 25 
* receitas de comissões são consideradas receitas de prestação de serviços 32%
As pessoas jurídicas tributadas pelo lucro real anual recolhem o imposto de renda mensalmente calculado por estimativa. Sobre o lucro estimado apurado no mês, incide a Alíquota do Imposto de Renda e o Adicional do Imposto, que são RESPECTIVAMENTE:
	
	a.
	25% sobre o lucro estimado e 8% sobre o lucro estimado que exceder a R$60.000,00.
	
	b.
	15% sobre o lucro estimado e 10% sobre o lucro estimado que exceder a R$ 20.000,00.
	
	c.
	8% sobre o lucro estimado e de 32% sobre o lucro estimado que exceder a R$ 20.000,00.
	
	d.
	15% sobre o lucro estimado e não se aplica o adicional sobre o lucro estimado.
	
	e.
	15% sobre o lucro estimado e 10% sobre o lucro estimado que exceder a R$60.000,00.
A empresa Mafera Ltda., no ano calendário de 20x3, apresentou prejuízo compensável de R$ 563.000,00. No ano seguinte, 20x4, apresentou lucro contábil de 365.000,00 e lucro real antes da compensação no valor de R$ 432.500,00. Daquele prejuízo, poderá compensar, no ano calendário de 20x4
	
	a.
	até o valor de R$ 109.500,00.
	
	b.
	até o valor de R$ 365.000,00.
	
	c.
	o valor de R$ 563.000,00.
	
	d.
	até o valor de R$ 129.750,00.
	
	e.
	até o valor de R$ 432.500,00.
	 Cálculo: 
Lucro contábil:.......................................... 432.500,00* 30% = 129.750,00 
Explicação: 
Poderá ocorrer a compensação dos prejuízos de períodos anteriores até o limite de 30% dos lucros líquidos ajustados pelas adições e exclusões, conforme prevê a legislação vigente, apurados nos períodos seguintes. (Apostila 5, página 17). 
Considere as seguintes informações, em 30.09.20x4, de uma empresa tributada pela apuração trimestral do lucro real.
 
Lucro ajustado do trimestre antes da compensação = R$ 440.000,00
Prejuízos compensáveis acumulados                           = R$ 160.000,00
 
Considerando as alíquotas: IRPJ 15%, e Adicional 10%, pede-se apurar o valor do imposto a ser pago:
	
	a.
	R$ 104.000,00.
	
	b.
	R$ 64.000,00.
	
	c.
	R$ 46.200,00.
	
	d.
	R$ 75.000,00.
	
	e.
	R$ 71.000,00.
Cálculo 
BASE DE CÁLCULO ANTES DA COMPENSAÇÃO…. 440.000,00 
Compensação do prejuízo (limitado a 30%)..................132.000,00 
Base de cálculo (440.000,00 - 132.000,00) = ............ 308.000,00 
Cálculo do IR e Adicional 
Imposto de Renda (308.000,00 x 15%)................................ 46.200,00 
Adicional do IR 
(308.000,00 - 60.000,00) =248.000,00 x 10% do adicional= 24.800,00 
Total imposto devido (46.200,00 + 24.800,00) = 71.000,00
Explicação:
Unidade5 – Pagina 25
Considere as seguintes informações de uma empresa tributada pelo lucro real apuração trimestral, em 31/12/x4:
 
Lucro antes do Imposto de Renda................................  R$ 300.000,00
Dividendos recebidos de participações societárias
avaliadas pelo método de custo...................................   R$ 26.000,00
Provisão para contingência..........................................   R$ 32. 650,00
Despesas não dedutíveis............................................     R$ 47.000,00
 
Com base nos dados apresentados, pergunta-se: qual será o lucro real da empresa no final do trimestre?
	
	a.
	R$ 379.650,00.
	
	b.
	R$ 347.000,00.
	
	c.
	R$ 405.650,00.
	
	d.
	R$ 353.650,00.
	
	e.
	R$ 300.000,00.
Cálculo 
Lucro líquido antes do IR ......................................... 300.000,00 
+ Adições 
Provisão para contingência ........................................ 32.650,00 
Despesas não dedutíveis ............................................47.000,00 
- Exclusões 
Dividendos recebidos de participações societárias 
avaliadas pelo método de custo ...................................26.000,00 
= Lucro Real ............................................................. 353.650,00 
Explicação 
LALUR – Unidade 5 – páginas 11 a 15
Considere as seguintes informações, em 30.09.20x4, de uma empresa tributada pela apuração trimestral do lucro real.
 
Lucro líquido do exercício antes do IR e CSSL = R$ 600.000,00.
Dividendos recebidos de participações societárias avaliadas pelo Método de Custo =R$ 40.000,00.
Resultado positivo de equivalência patrimonial: R$ 100.000,00.
Provisão para contingências = R$ 122.400,00.
Valor da Contribuição Social Sobre Lucro = R$ 57.600,00.
Prejuízos fiscais acumulados de períodos anteriores = $ 100.000,00.
 
Com base nas informações, a Base de Cálculo do Imposto de Renda devido será:
	
	a.
	R$ 640.000,00.
	
	b.
	R$ 540.000,00.
	
	c.
	R$ 448.000,00.
	
	d.
	R$ 780.000,00.
	
	e.
	R$ 392.000,00.
Cálculo 
Lucro líquido antes do IR ......................................... 600.000,00 
+ Adições 
Provisão para contingência ........................................ 122.400,00
Valor da Contribuição Social Sobre Lucro.................................................... R$ 57.600,00
- Exclusões 
Dividendos recebidos de participações societárias 
avaliadas pelo método de custo ...................................40.000,00 
Prejuízos fiscais acumulados de períodos anteriores......... $ 100.000,00
Resultado positivo de equivalência patrimonial............................................ 100.000,00
= Lucro Real ............................................................. 540.000,00