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1 DESAFIO PROFISSIONAL CURSO: TECNOLOGIA EM GESTÃO FINANCEIRA SÉRIE: 3ª DISCIPLINAS NORTEADORAS: CONTABILIDADE; MATEMÁTICA FINANCEIRA; ANÁLISE DE CUSTOS; ECONOMIA; ESTATÍSTICA APLICADA O Desafio Profissional é um procedimento metodológico de ensino-aprendizagem que tem por objetivos: favorecer a aprendizagem; estimular a corresponsabilidade do aluno pelo aprendizado eficiente e eficaz; promover o estudo dirigido a distância; desenvolver os estudos independentes, sistemáticos e o autoaprendizado; oferecer diferentes ambientes de aprendizagem; auxiliar no desenvolvimento das competências requeridas pelas Diretrizes Curriculares Nacionais dos Cursos de Graduação; promover a aplicação da teoria e dos conceitos para a solução de problemas práticos relativos à profissão; direcionar o estudante para a busca do raciocínio crítico e a emancipação intelectual. Para atingir esses objetivos, você deverá seguir as instruções na elaboração do Desafio Profissional ao longo do semestre, sob a orientação do tutor a distância, considerando as disciplinas norteadoras. A sua participação nesta proposta é essencial para o desenvolvimento de competências e habilidades requeridas na sua atuação profissional. 2 COMPETÊNCIAS E HABILIDADES Ao concluir as etapas propostas neste desafio, você terá desenvolvido as competências e habilidades que constam nas Diretrizes Curriculares Nacionais descritas a seguir: reconhecer e definir problemas, equacionar soluções, pensar estrategicamente, introduzir modificações no processo produtivo, atuar preventivamente, transferir e generalizar conhecimentos e exercer, em diferentes graus de complexidade, o processo da tomada de decisão; desenvolver raciocínio lógico, crítico e analítico para operar com valores e formulações matemáticas presentes nas relações formais e causais entre fenômenos produtivos, administrativos e de controle, bem assim expressando- se de modo crítico e criativo diante dos diferentes contextos organizacionais e sociais; ter iniciativa, criatividade, determinação, vontade política e administrativa, vontade de aprender, abertura às mudanças e consciência da qualidade e das implicações éticas do seu exercício profissional; desenvolver capacidade de transferir conhecimentos da vida e da experiência cotidianas para o ambiente de trabalho e do seu campo de atuação profissional, em diferentes modelos organizacionais, revelando-se profissional adaptável; desenvolver a capacidade para realizar consultoria em gestão e administração, pareceres e perícias administrativos, gerenciais, organizacionais, estratégicos e operacionais; relacionar os conhecimentos relativos à área de atuação com as demais áreas do conhecimento. OBJETIVO DO DESAFIO Desenvolver de forma interdisciplinar a experimentação da solução de problemas a partir de conhecimentos discutidos nas seguintes disciplinas: 3 Contabilidade Matemática Financeira Análise de Custos Economia Estatística Aplicada A partir do diagnóstico organizacional da empresa Drink’s All, o Desafio Profissional tem como objetivo levar o aluno a propor soluções no âmbito contábil, financeiro, de gerenciamento de custos, econômicos com resultados estatisticamente significativos, com o objetivo de maximizar os resultados da empresa. PRODUÇÃO ACADÊMICA Esta é uma produção acadêmica que visa à elaboração de um plano de melhorias de gestão contábil e financeira em um caso hipotético, utilizando técnicas e conceitos apresentados nos manuais das disciplinas do semestre, leituras de textos e pesquisas de materiais complementares. DESAFIO PROFISSIONAL Renato J. Silva é proprietário da empresa de Bebidas Drink’s All, com sede no interior do estado de Santa Catarina. Devido a problemas de gestão empresarial, a companhia está com dificuldades para honrar seus compromissos com fornecedores e, consequentemente, com a expansão de seus negócios. Para solucionar os problemas contábeis financeiro e de custos, o diretor da companhia buscou ajuda em uma consultoria, GAMA Consultoria/ Auditoria. Após realizar um diagnóstico organizacional, a empresa de consultoria tem como objetivo a elaboração de planos de ações que visam sanar ou minimizar os problemas apresentados na Drink’s All. 4 A empresa Drink’s All tem por objetivo fornecer a melhor cerveja com o menor custo-benefício para seus clientes, mercado de bebidas no interior de Santa Catarina. A companhia se destaca pela qualidade de seu produto, que possui um rígido controle de qualidade e também excelência na comercialização e no compromisso com seus clientes. A empresa comercializa cervejas em recipientes de 300 ml e 600 ml. A cerveja produzida pela Drink’s All respeita a lei de pureza alemã (Reinheitsgebot) que determina que a cerveja deve conter apenas três ingredientes: água, malte e lúpulo. Esse fato, bem como a qualidade excepcional de sua matéria-prima, torna a empresa e sua marca uma das mais procuradas nos bares, restaurantes, lojas de conveniências, supermercados e outros. Apesar de ser uma empresa jovem, fundada no ano 2001 pelo empresário Renato J. Silva, ela conquistou um grande poder de mercado, tendo distribuição por quase toda a região sul do estado, aparecendo nas pesquisas de satisfação como a terceira melhor cerveja do estado de Santa Catarina. A empresa, atualmente, é responsável de forma direta por mais de 320 empregos formais e, indiretamente, proporciona mais de 5 mil empregos. Nas atividades operacionais da empresa, Renato J. Silva conta com três colaboradores, alocados em três setores estratégicos, conforme o organograma a seguir: 5 Figura 1 – Organograma da Drink’s All. Fonte: elaborado pelo autor. Renato J. Silva é o responsável pelas decisões estratégicas da empresa, relacionadas a atividades administrativas, produtivas e financeiras. Apesar de a empresa estar contida em uma estrutura de mercado oligopolista, essa estrutura para esse segmento não proporcionou barreiras a entradas de novas empresas no nicho de mercado, o que favoreceu a entrada de concorrentes no mercado de cervejas. O aumento da concorrência e problemas de ordem gerencial e financeira comprometem o desenvolvimento da empresa. O planejamento estratégico da Drink”s All não está formulado de maneira eficiente. Renato J. Silva acredita em um cenário positivo de crescimento do negócio, mas a sua falta de tempo e conhecimento faz com que o empresário não tenha clareza de possíveis mudanças estruturais que deverão ser feitas para a melhora da empresa. Assim, é de suma importância a busca por subsídios externos que o ajudem nessa nova caminhada. Renato J. Silva Diretor Executivo Fabio Mello Gerente de Produção Colaboradores Diversas Areas: 250 Clévia França Gerente Comercial Colaboradores Diversas Areas: 50 Victor Hugo Gerente Financeiro Colaboradores Diversas Areas: 17 6 Nesse contexto, Renato J. Silva contratou a GAMA Consultoria/ Auditoria, com o objetivo de elaborar um diagnóstico da situação atual e, consequentemente, elaborar planos de ações para solucionar os possíveis problemas encontrados. O diagnóstico organizacional foi elaborado no período de seis meses. Nesse tempo, foram observadas algumas informações essenciais ao gerenciamento do negócio. O trabalho desenvolvido pela empresa GAMA abrange as atividades contábeis, financeiras, de custos, econômicas e análises estatísticas aplicadas. O estudo feito pela GAMA, identificou uma série de problemas que estão influenciando diretamente o desempenho da empresa, alguns deles estão expostos na sequência: 1) No âmbitocontábil, verificou-se a ausência de análises contábeis gerenciais importantes para o desempenho financeiro da organização, por meio de cálculos de índices financeiros, por meio das demonstrações financeiras, Balanço Patrimonial (BP) e Demonstrativo do Resultado do Exercício (DRE). Apesar de a Drink’s All ter seus registros contábeis e financeiros corretamente estruturados, Renato J. Silva não consegue entender o porquê de sua empresa estar com tanta dificuldade de fazer frete às suas obrigações, uma vez que ele presencia todo mês o cumprimento de metas de faturamento. Sobre as informações financeiras da Drink’s All, a GAMA Consultoria/ Auditoria levantou as seguintes informações: no ano de 2015, a empresa apresentou uma Receita Operacional Bruta de US$ 400 mil e, no ano de 2016, US$ 450 mil. Também nesse mesmo período, seu gasto com compras de materiais e serviços foi de US$ 279 mil no ano de 2015 e US$ 270 mil em 2016. 7 Tabela 1 – Balanço Patrimonial simplificado dos anos de 2015 e 2016 Ativo US$ (dólares) 2015 2016 Ativo circulante 274.054,83 287.757,57 Caixa 27.334,12 28.700,83 Contas a receber 48.123,97 50.530,17 Estoques 198.596,74 208.526,58 Ativo não circulante 230.000,00 211.312,28 Imobilizado líquido 190.000,00 178.600,00 Investimentos 40.000,00 32.712,28 Total do ativo 504.054,83 499.069,85 2015 2016 Passivo Passivo circulante 179.717,33 161.745,60 Fornecedores 25.000,00 22.500,00 Contas a pagar 122.133,48 109.920,13 Outras obrigações 32.583,85 29.325,47 Passivo não circulante Financiamento Patrimônio líquido 324.337,50 337.324,25 Capital social 50.000,00 57.500,00 Lucros acumulados 274.337,50 279.824,25 Total do passivo + PL 504.054,83 499.069,85 Fonte: elaborado pelo autor 2) No âmbito financeiro, Renato J. Silva vê a necessidade de substituir um de seus equipamentos, responsável pelos lacres das embalagens. O empresário solicitou ao gerente de produção que fizesse orçamentos em vários fornecedores e apresentasse a ele os dois melhores orçamentos para a aquisição do devido equipamento. Os orçamentos apresentados por Fabio Mello foram: 8 1. Indústria Focus. Total: R$ 67.298,50 – Pagamentos semestrais por quatro anos a uma taxa de juros de 15% ao semestre. 2. Indústria Beta. Total: R$ 50.225,00 – Pagamentos mensais por dois anos a uma taxa de 3% ao mês. Com esses dados, Renato J. Silva solicitou a seguinte informação para a consultora GAMA: qual o valor inicial que ele deveria aplicar hoje para ter o montante do valor dos equipamentos caso seu banco pagasse as respectivas taxas de juros propostas no financiamento da aquisição do equipamento como remuneração do capital aplicado em uma determinada modalidade de investimento oferecida pela instituição? 3) No que tange aos custos da empresa, notadamente na área financeira, vão existir controles operacionais financeiros. Atributos, contas a receber e contas a pagar e fluxo de caixa diários são registrados pelos assistentes financeiros que dão suporte a Victor Hugo, mas sem auxílio de um sistema especializado. Assim, não há um controle financeiro gerencial de ordem estratégica, no qual seja possível obter relatórios precisos da atuação financeira da Drink’s All, principalmente no que tange aos custos de produção. As informações sobre custos são insuficientes, incompletas e imprecisas, impossibilitando o empresário de identificar quais são os custos totais de produção, os custos fixo e variável médios, o custo médio do produto, o custo marginal e o custo mínimo de produção. Em relação às informações dos custos dos produtos, a GAMA Consultoria apresentou as seguintes informações: 9 Tabela 2 – Custo de produção da Drink’s All Custos de produção PT (Q) CFT CVT 0 30.000 0 10.000 30.000 120.000 20.000 30.000 150.000 30.000 30.000 170.000 40.000 30.000 180.000 50.000 30.000 200.000 55.000 30.000 214.000 60.000 30.000 230.000 70.000 30.000 270.000 80.000 30.000 320.000 90.000 30.000 380.000 100.000 30.000 450.000 Fonte: elaborado pelo autor. Nota: PT (Q) = quantidade produzida; CFT = custo fixo total; CVT= custo variável total 4) A economia possui mecanismos de ajuste automático de preços e quantidades demandadas: a escassez eleva os preços e o aumento de preços induz o fim da escassez. Em uma situação como essa, não há necessidade de o governo interferir na economia, pois ela se ajusta sozinha. Apesar de a empresa Drink’s All estar inserida em uma estrutura de mercado oligopolista, o setor é extremamente competitivo, tornando suas características muito próximas da estrutura de concorrência perfeita, essa que tem como característica muitas empresas participando do mercado; os preços são aceitos, 10 ou seja, determinados pela oferta e demanda; os produtos são homogêneos; não existem barreiras à entrada e saída do mercado; simetria da informação e grande número de compradores e vendedores. Foram levantadas pela empresa GAMA Consultoria as seguintes funções de oferta e demanda da empresa Drink’s All: Função de oferta: Qo = 4 + P Função de demanda: Qd = 10 - P 5) Em virtude das oscilações econômicas e sazonalidades, Renato J. Silva pretende diversificar seus investimentos, aplicando em carteiras de ações. Ele consultou o seu Banco, que trabalha com a modalidade de aplicações no mercado de ações, e fez um teste para identificar o seu perfil. Ao final da avaliação, foi constatado que Renato é um investidor conservador, aquele que não gosta de correr riscos. Foram apresentadas duas carteiras de ações, Petrobras e AMBEV, que apresentaram os seguintes rendimentos em um determinado período de tempo. Tabela 3 – Retornos em (%) das ações PETR4 e ABEV3 Período PETR4 (Retornos) ABEV3 (Retornos) 1 13% 2,11% 2 57% 3,92% 3 22% 3,45% 4 -18% 2,29% 5 17% 3,56% 6 15% -2,21% 7 16% 4,52% 8 4% 2,40% 9 30% 3,29% Fonte: elaborado pelo autor 11 Dado o diagnóstico levantado pela GAMA e outras informações apresentadas, o aluno terá que elaborar planos de ações que atendam às melhores práticas de gestão desejadas por Renato J. Silva, com o objetivo de desafogar a empresa frente aos pagamentos com seus fornecedores e funcionários, redução dos custos, aumento dos lucros e a geração de eficiência produtiva. Agora é a sua vez de ajudar a GAMA Consultoria/ Auditoria, elaborando os passos a seguir: PASSO 1 Neste primeiro passo, você deverá auxiliar a GAMA, a partir dos dados do Balanço, que possui informações importantes que irão permitir que Renato J. Silva tenha uma visão gerencial e financeira da companhia, porém, pela falta de conhecimento e tempo, o empresário, mesmo tendo um Balanço Patrimonial estruturado, não é capaz de inferir nenhuma análise por meio dessas informações. Dadas as informações apresentadas pela GAMA Consultoria/ Auditoria do Balanço Patrimonial da empresa, o aluno deverá calcular e interpretar os principais índices de liquidez da companhia. Após calculados os respectivos índices para os anos de 2015 e 2016, o aluno deverá elaborar um relatório apresentando as principais conclusões e dar um parecer final com pelo menos uma possível solução ou estratégia que o empresário Renato J. Silve deve adotar para minimizar o problema da empresa. Índice a calcular e interpretar: LC= Liquidez Corrente LS = Liquidez Seca LI = Liquidez Imediata LG = Liquidez Geral Endividamento Prazo Médio de Recebimento Prazo Médio de Pagamento PASSO 2 12 Neste segundo passo, você deverá, como consultor da empresa GAMA, calcular o valor do capital inicial, sabendoque a aplicação seguirá o sistema de juros compostos na suposição que o empresário solicitou. Após o cálculo, identifique a melhor opção de aquisição do equipamento. PASSO 3 Neste terceiro passo, você deverá auxiliar a GAMA Consultoria, calculando os custos totais (CT), custo marginal (CMg), custo médio (Cme), custo fixo médio (CFMe) e o custo variável médio (CVMe), conforme apresentado na Tabela 4 (custo de produção). Após os cálculos, o aluno deverá apresentar um breve relatório de análise de custos e a respectiva identificação do custo médio de produção mínimo. Tabela 4 – Planilha de custos de produção Custos de produção PT (Q) CFT CVT CT CMg CMe CFMe CVMe 0 30.000 0 10.000 30.000 120.000 20.000 30.000 150.000 30.000 30.000 170.000 40.000 30.000 180.000 50.000 30.000 200.000 55.000 30.000 214.000 60.000 30.000 230.000 70.000 30.000 270.000 80.000 30.000 320.000 13 90.000 30.000 380.000 100.000 30.000 450.000 Fonte: elaborado pelo autor. Nota: CFT = custo fixo total; CVT= custo variável total; CT= custo total; CMg = custo marginal; CMe = custo médio; CFMe = custo fixo médio; CVMe = custo variável médio. PASSO 4 Neste quarto passo, com o uso das equações apresentadas de oferta e demanda, o aluno deverá encontrar a quantidade de equilíbrio entre essas duas forças e o respectivo preço. Após o cálculo, é preciso reforçar o seu resultado apresentando um breve relatório indicando o que ocorreria caso houvesse um preço abaixo do de equilíbrio e também o que ocorreria caso houvesse um preço acima do preço que equilibra a oferta e demanda da empresa. PASSO 5 Neste quinto e último passo, o aluno deve, fazendo uso dos ferramentais estatísticos, calcular a medida de tendência central (média) e as medidas de dispersão como variância, desvio padrão e coeficiente de variação. Após os cálculos, o aluno deve interpretar os resultados. Uma medida estatística utilizada como indicador de risco no mercado acionário é o desvio padrão. Nos resultados encontrados, e dada a característica de investidor de Renato J. Silva, qual das carteiras de ações é a melhor opção para o empresário? Justifique sua resposta. ORIENTAÇÃO PEDAGÓGICA O desenvolvimento das competências e habilidades dispostas nas Diretrizes Curriculares Nacionais, além de todas as propostas deste Desafio, é a base para a utilização das ementas de nossas disciplinas para o desenvolvimento da atividade. A observação dessas ementas, em conjunto com a leitura dos artigos apresentados a 14 seguir, fará com que você, aluno, desenvolva uma visão sistêmica sobre o universo empresarial/ organizacional e sobre a importância dos aspectos econômicos, administrativos, sociais, ambientais e contábeis para uma organização. Ao iniciar o Passo 1, você precisará de embasamento sobre os principais índices de contabilidade gerencial. As informações para os cálculos e análise estão contidos no material do aluno (ZANARDI, 2014). Como apoio, o aluno poderá consultar: Dadas as fontes de informações, o aluno tem perfeitamente a competência de desenvolver e resolver o problema proposto no Passo 1. Para aprofundar seus conhecimentos e embasar a construção do Passo 2, sugiro que leia o manual: “Matemática Financeira” (disponível em: http://www.administradores.com.br/artigos/marketing/taylor-fayol-e-ford/36825/. Acesso em: 18 set. 2017). Por meio desse artigo, você poderá ter um resumo geral sobre os principais cálculos da matemática financeira. Acesse também o vídeo Juros compostos (disponível em: https://www.youtube.com/watch?v=H0ABijNwlFg. Acesso em: 18 set.2017). O aluno também poderá ter como fonte de informações o CÉSAR, Rogério. Economia Pesqueira I: Capitulo 5: Custos de Produção”, (disponível em: http://www.neema.ufc.br/EPI_Cap5_CustosdeProducao.pdf. Acesso em: 18 set. 2017). Para maiores entendimentos, o aluno também tem como fonte de conhecimento a animação “G13 – Custos de Produção”, disponível em: https://www.youtube.com/watch?v=8FqgdSFPZcw. Acesso em 18 set. 2017. Com essas informações e com a bibliografia, o aluno será capaz de resolver o Passo 3. Para a construção do Passo 4, o aluno poderá pesquisar no artigo “Oferta, demanda e preço de equilíbrio”, onde terá um resumo da teoria de oferta e demanda de equilíbrio. O aluno também pode acessar o vídeo “Preço de equilíbrio - Exercício 15 resolvido Economia”, o qual apresenta uma resolução de um exercício que auxiliará o mesmo a solução do passo 4. Finalizando o trabalho com o Passo 5, para a sua solução, o aluno terá como suporte as informações do material do aluno (CARVALHO, 2014). O aluno também poderá consultar outras fontes disponíveis em outros manuais ou até mesmo na internet. Como, por exemplo, o vídeo Variância e desvio padrão – exercício resolvido (Pt.1) (disponível em: https://www.youtube.com/watch?v=MOe-wDGvZLo. Acesso em: 18 set. 2017. E também o material “Estatística Descritiva” (disponível em: http://www.ime.unicamp.br/~hlachos/estdescr1.pdf. Acesso em: 18 set. 2017). Com as informações apresentadas no material do aluno e nos links listados, o aluno é plenamente capaz de resolver o Passo 5 e finalizar o trabalho. POSTAGEM DO DESAFIO PROFISSIONAL Postar no Ambiente Virtual a versão final do Desafio Profissional em arquivo único no formato .doc/ .docx (Word), para a avaliação do tutor a distância. CRITÉRIOS DE AVALIAÇÃO Desafio Profissional: nota – 0 a 4 pontos. Observância à padronização e às orientações para a construção do projeto. PADRONIZAÇÃO A atividade deve ser estruturada de acordo com a seguinte padronização: em páginas de formato A4; com margens esquerda e superior de 3 cm, direita e inferior de 2 cm; fonte Times New Roman ou Arial tamanho 12, cor preta; espaçamento de 1,5 entre linhas; 16 se houver citações com mais de três linhas, devem ser em fonte tamanho 10, com um recuo de 4 cm da margem esquerda e espaçamento simples entre linhas; com capa, contendo: o nome de sua unidade de ensino, curso e disciplinas; o nome completo e RA do alu; o título da atividade; o nome do tutor a distância (EAD); o cidade e data da entrega, apresentação ou publicação. REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS CARVALHO, Ivonete Melo de. Estatística aplicada: introdução à Estatística e Estatística Descritiva. Parte I: levantamento e apresentação de dados. Caderno de Atividades. Valinhos: Anhanguera Educacional, 2014. DIAS, Carlos Henrique. Matemática: definição e conceito de função. Caderno de Atividades. Valinhos: Anhanguera Educacional, 2014. FILHO, José. Economia: introdução à Economia. Caderno de atividades. Anhanguera Publicações: Valinhos, 2014. GREGORY, M. A.; RABASCO, E. E.; TOHARIA C. Princípios de economia. 3. ed. São Paulo, McGraw Hill. 1998. NIZA, Rachel. Análise de custos: introdução à contabilidade de custos. Caderno de atividades. Valinhos: Anhanguera Educacional, 2014. ECONOMIA E MERCADO: Oferta, demanda e preço de equilíbrio. Disponível em: http://www2.videolivraria.com.br/pdfs/14632.pdf. Acesso em 18 set. 2017 17 “Preço de equilíbrio - Exercício resolvido Economia” Disponível em: https://www.youtube.com/watch?v=kvG1gejfiDo. Acesso em 18 set. 2017. PADOVAZE, Clóvis Luís, Contabilidade gerencial: um enfoque em sistema de informação contábil. Disponível em: http://www.petry.pro.br/contabeis/sig/materiais/LIVRO%20-%20PADOVEZE%20- %20Contabilidade%20Gerencial.PDF. Acesso em: 18 set. 2017. ZANARDI, Gisele. Contabilidade gerencial: Análise de Balanço:Análise de Balanço: Indicadores Econômico-Financeiros. Caderno de Atividades. Anhanguera Publicações: Valinhos, 2014. COMO CITAR ESTE DESAFIO PROFISSIONAL GOMES, Magno R. Desafio Profissional de Gestão Financeira. Valinhos: Anhanguera Educacional, 2018, p. 16. Disponível em: www.anhanguera.edu.br/cead. Acesso em: 3 set. 2017.
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