Aula 01 Perícia Contabil

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PERÍCIA CONTÁBIL
Aula 1-Fundamentos de Perícia Contábil
Tema da Apresentação
FUNDAMENTOS DE PERÍCIA CONTÁBIL– AULA1
PERÍCIA CONTÁBIL
Conteúdo Programático desta aula
Identificar as tecnologias contábeis, Conceito de Perícia Contábil, Caráter e objetivos da tecnologia contábil da perícia.
Reconhecer os Fins e provas das perícias, Metodologia em perícia e Classificação das perícias.
Relacionar os  Erros, fraudes e indícios na perícia e Elementos materiais de exame pericial.
Verificar a diferença entre Perícia e Auditoria e os Riscos na perícia.
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PERÍCIA CONTÁBIL
INTRODUÇÃO ÀS TECNOLOGIAS CONTÁBEIS
Através das tecnologias o ser humano se utiliza de aplicações do conhecimento científico. Na contabilidade se utiliza exames técnicos para se obter uma verdade dos acontecimentos no intuito de elucidar dúvidas, erros ou fardes ocorridas.
 
As tecnologias contábeis estão entre as das: Escrituração, Orçamentária, Custos, Análise, Auditoria e a Perícia Contábil.
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CONCEITO DE PERÍCIA CONTÁBIL
A perícia é a prova para esclarecer fatos. Busca rejeitar a amostra selecionada como critério, sendo utilizada casualmente em situações especiais. Como regra a perícia tem caráter de trabalho eventual e só investiga com o universo completo, onde a opinião é externada com austeridades de análise completada.
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PERÍCIA CONTÁBIL
Perícia Contábil
É o conjunto de metodologias técnicas e científico destinado a levar à instância decisória elementos de prova necessários a ajudar à justa solução do processo, mediante laudo pericial contábil, e ou parecer pericial contábil, em consenso com as normas jurídicas e profissionais, e a legislação específica no que for relacionado.
Esse contíguo de normas técnicas e científicas firma-se no cumprimento sistemático de pesquisas, diligência, classificação de dados, análises, cálculos, verificação de haveres, composição, revisões, complementos, correções, tudo relacionado aos assuntos contábeis.
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Essas questões, limitando os escopos da perícia, são indicadas ao Contador registrado no Conselho Regional de Contabilidade — CRC de seu Estado, mesmo versando a perícia extrajudicial, sob contrato das partes interessadas.
A perícia contábil é realizada pelo profissional de contabilidade. É na realidade, uma das atividades exercidas pelo contador da mais alta relevância e que exige um imenso conhecimento, não só da própria contabilidade, como também de outras ciências afins, além de uma atitude ética correta.
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Basicamente, a perícia contábil deve distinguir-se por:
Restrição do assunto;
Declaração limitada aos quesitos; 
Efetivação de exames hábeis; 
Alusão específica à matéria periciada;
Imparcialidade da declaração irrefutável. 
O perito não concerne aos quadros do processual. É designado ad hoc para determinado processo, em meio aos profissionais de nível superior e com registro no conselho profissional competente (§1º do art. 145 dl CPC).
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CARÁTER E OBJETIVOS DA TECNOLOGIA CONTÁBIL DA PERÍCIA
O caráter fundamental da tecnologia é ter componente específico, solicitado, para que possa suscitar uma ideia apontada em objeto contábil. 
 
A Perícia tem como objetivo firmar as informações exigidas, mostrando a verdade dos fatos de forma imparcial e digna de fé, tornando-se meios de prova para o juiz de direito resolver as questões propostas.
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Exame é a apreciação dos livros comerciais de registros, os documentos fiscais e legais, por fim todos os subsídios de abrangência do profissional, preferencialmente os que apresentam competência legal de prova. O perito, entretanto, compulsa também elementos patrimoniais palpáveis (dinheiro, títulos, mercadorias, bens móveis, veículos, etc.), além dos dados, trabalha, também, com ferramentas, como normas, cálculos, regulamentos, etc.
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Vistoria é um exame pericial, mas diferencia-se dele pela procedência e por suas implicações. Por ela se ratificam estados e circunstâncias declaradas por interessados, para reivindicar direitos, proteger-se de incriminações, explicar e confirmar ações e, em contrário, por aqueles que apoiam obrigações de terceiros, apontam ou almejam abonar seus direitos.
Indagação é o ato pericial de se conseguir depoimento pessoal de quem tem informação de atos e fatos relacionados à matéria.
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Investigação é uma técnica pericial abrangente, que tem por finalidade detectar se existiu sobre certo episódio, procedimento que oculta a verdade, como: fraude, má-fé, dolo, erro, etc.
Arbitramento é a técnica que se emprega de artifícios estatísticos para definir valores e artifícios analógicos para apontar o valor encontrado.
Mensuração é o ato de quantificação física de coisas, bens, direitos e obrigações.
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Avaliação é o ato de compor o valor de coisas, bens, direitos, obrigações, despesas e receitas. É a averiguação do valor real das coisas através de cálculos e exames.
Certificação fazer parte do laudo, que, por ser destacado por um profissional habilitado formal e tecnicamente, é incorruptível de fé pública.
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FINS E PROVAS DAS PERÍCIAS
A perícia pode ser requerida à pessoa capacitada denominada, perito para a consecução de vários desígnios ressaltando-se, a instrução de matérias prejudiciais, judiciais, extrajudiciais, regimentais, administrativas, sociais e fiscais.
 
O propósito recomenda sua classificação: judiciais, administrativas e especiais, sendo que o esboço das primeiras é a finalidade deste trabalho.
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A intenção principal da perícia é o provimento do laudo, ou seja, parecer final e conclusivo sobre as questões contábeis tratadas nos autos processuais. Tais itens, parte são orientadoras do trabalho e ou parte são formalizadas em questionamentos chamados quesitos, tanto do juízo, quanto das partes, neste caso, sempre com a aceitação daquele.
O objetivo da perícia contábil agrupa-se nesses itens comumente procedentes de polêmicas, imprecisões características ou previstas em lei que precisam definir o trabalho do perito. Dentro dessas restrições o perito deverá ser meticuloso e imparcial para que a manifestação da verdade dos fatos coopere para o desfecho da contenda.
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Como ela é sempre Prova, necessário se faz que se lastreie em bases consistentes e de plena materialidade (competentes e verdadeiras).
 
Assim, por exemplo, se um sócio desconfia de outro e entra em juízo para evocar distribuição justa dos lucros, que admite não tenha sido feita, só a Perícia Contábil poderá dar ao Juiz os meios para que faça o julgamento.
 
Vários são os fins para os quais se pode requerer uma Perícia, mas, como prova que ela vai ser, é preciso que se baseie em elementos verdadeiros e competentes.
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Uma Perícia para fins administrativos é, por exemplo, a que se faz para verificar se o almoxarife está controlando os estoques sem permitir desvios dos mesmos. Tal Perícia pode ser requerida dentro da própria empresa para que se faça por sua própriaContadoria (caso não disponha a empresa de outros meios de controle). De acordo com NBC P 2 - Normas Profissionais de Perito.
 
Em meio aos objetivos estão os de objeto prejudicial, judicial, regimental, para desembaraços administrativos, para disposições de domínio social, para desígnios fiscais.
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METODOLOGIA EM PERÍCIA
O procedimento esta sujeito sempre ao componente que se analisa, ou seja, conforme o assunto que se apresenta a estudar é que se delineia o andamento dos trabalhos.
 
Quando o objeto é parcial, atingível, analisa-se tudo, isto é, a totalidade do que se tem a examinar. Quando o tópico é excessivamente extenso, sem probabilidades de conseguir-se o desígnio pela totalidade, emprega-se a amostragem (mas como observação). Enquanto na Auditoria o exame é quase todo baseado em amostragens, na Perícia tal critério deve ser tido como excepcional.
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Quando o objeto é parcial, atingível, analisa-se tudo, isto é, a totalidade do que se tem a examinar. Quando o tópico é excessivamente extenso, sem probabilidades de conseguir-se o desígnio pela totalidade, emprega-se a amostragem (mas como observação). Enquanto na Auditoria o exame é quase todo baseado em amostragens, na Perícia tal critério deve ser tido como excepcional.
 
As Normas de Auditoria podem, sim, ajudar o desempenho da Perícia, mas, apenas como elemento subsidiário. Ou seja, vale-se da Auditoria como uma ajuda para alguns poucos casos, mas não se pode dizer que se aplicam à Perícia, sem restrições, os critérios daquela tecnologia.
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É preciso, então, conforme o NBC P 2 - Normas Profissionais de Perito:
Identificar bem o objetivo;
Delinear competentemente o trabalho;
Executar o trabalho com base em ênfases claras, cabais e completamente acreditáveis;
Apresentar muita prudência na conclusão e só emiti-la depois que fique definitivamente acautelado sobre os resultados. 
Concluir de forma clara, precisa e inequívoca.
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Quando o objeto é parcial, atingível, analisa-se tudo, isto é, a totalidade do que se tem a examinar. Quando o tópico é excessivamente extenso, sem probabilidades de conseguir-se o desígnio pela totalidade, emprega-se a amostragem (mas como observação). Enquanto na Auditoria o exame é quase todo baseado em amostragens, na Perícia tal critério deve ser tido como excepcional.
 
As Normas de Auditoria podem, sim, ajudar o desempenho da Perícia, mas, apenas como elemento subsidiário. Ou seja, vale-se da Auditoria como uma ajuda para alguns poucos casos, mas não se pode dizer que se aplicam à Perícia, sem restrições, os critérios daquela tecnologia.
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Todo detalhe pode ser importante se em mira, tem-se a consciência de que a Perícia tem força de prova.
 
Existem casos extremamente simples, mas outros extremamente complexos, o que se exige muita cautela.
  
A metodologia da Perícia Contábil não se embaraça com o da Auditoria. A forma básica da Perícia Contábil é o analítico e de maior abrangência, dispondo à competência da apreciação, como avaliação que necessitará para terceiros.
A princípio, no século XX, muitos autores de bom nome denominavam a Auditoria de “Perícia Administrativa”, porém, atualmente não há mais lugar para que se confundam tais conceitos.
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CLASSIFICAÇÃO DAS PERÍCIAS
1. PERÍCIA ADMINISTRATIVA
Como a Perícia é análise crucial de uma situação de contas, é o fato dessa averiguação, em caráter administrativo, quando ao responsável pelos interesses de uma organização econômica, aponta-se uma questão em que ele mesmo tem imprecisões e requer, então, os elementos do Contador para resolvê-las.
 
O julgamento pericial nessas qualidades é exclusivamente pessoal. É o Administrador que precisa se amparar na cautela de um sabedor da matéria, o que fortalece suas ações decisórias.
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Mais comum é a Perícia Administrativa, quando o Administrador não confia nos atos de seus subalternos e auxiliares, como sejam: depositários caixas, tesoureiros e outros empregados ligados diretamente a decisões de vulto dentro da empresa. A busca do profissional para executar a Perícia Administrativa pode ser motivada por irregularidades supostas ou manifestas por erros ou vícios funcionais.
 
Nesta forma de Perícia, os casos podem ser propostos pelo interessado e indicando pontos, ou atos de irregularidade, ou suposta irregularidade a ser invocada a sagacidade do Perito para descobri-los.
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2. PERÍCIA EXTRAJUDICIAL
Sendo a função do Contador de caráter informativo e consultora, o mesmo desempenha papel importante nas questões suscitadas entre partes em oposição de interesses econômicos.
 
Dentro deste enfoque, invoca-se a intervenção de terceiros, para obter-se um “juízo parcial” no assunto debatido quando para elucidar técnica e judicialmente a questão em que não se harmonizam, mas também podem procurar uma solução amigável, que vai desde o parecer de um Perito até o juízo arbitral. Qualquer destas tarefas é extrajudicial, por não se processar judicialmente a matéria.
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A Perícia Extrajudicial realiza-se especialmente, por combinação entre as partes. Estas acertam que a questão atenta seja resolvida apresentando por base o conhecimento e parecer do Perito, cada um elege o Perito de sua confiança. Esse tipo de Perícia se orienta, principalmente por Legislação Societária (Lei nº 6404/76 artigos 7º, 8º, 220 a 234).
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3. PERÍCIA JUDICIAL
Quando a dissolução de assuntos é solicitada aos tribunais, ao órgão julgador compete aceitar a matéria em estima, estando amarrado disso, sua determinação. Primeira condição para a ponderação é o cômputo primoroso dos acontecimentos e a informação cabível das causas de que se acarreta o processo. Os magistrados são letrados em direito, mas não se pode almejar que sejam polivalentes.
 
Além disso, há casos em que o assunto a ser ponderado necessita ser elucidado e habilitado por profissionais que fazem jus a plena fé, nos aspectos técnicos, moral e científico. A Perícia é um meio elucidativo de prova, admitidos pela legislação.
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É o parecer de profissional entendido na matéria em julgamento. Como meio de prova é o testemunho humano da existência e veracidade de coisas e fatos, e, como parecer, é a opinião autorizada de quem conhece a espécie questionada.
 
A Perícia Judicial tem aspecto imponente porque é motivada por um magistrado e sujeita a regras judiciais constituídas por Lei. Assim o juiz nomeia o perito, que desempenhará a responsabilidade que lhe foi acreditada, numa obrigação de bem servir e proporcionar a consequência da análise, que é o laudo feito conforme os quesitos estabelecidos ou confirmados pela autoridade judicial.
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A Perícia tem elementos de confirmar e elucidar o julgador e orientá-lo em suas decisões. A culpabilidade que sobrecarrega sobre as decisões do juiz é dividida com a do Perito que o habilitou com o convencimento de causas e acontecimentos e com julgamento próprio (profissional e pessoal). A parcela de culpabilidade que compete ao Perito tem como fiança seus atributos de conhecedor de moralidade e integridade.
 
A Perícia Contábil Judicialé a que tem por finalidade apontar prova, elucidando o juiz sobre tópicos em litígio que fazem jus a seu ajuizamento, objetivando acontecimentos concernentes ao Patrimônio Aziendal ou de pessoas.
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PERÍCIA E AUDITORIA
PERÍCIA – serve a uma época, a um determinado questionamento, tem fins específicos, tem caráter eventual e sua função primordial é produzir provas.
 
AUDITORIA – tem uma necessidade constante, atingindo um número maior de interessados, utiliza-se de amostragem.
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A Perícia é a prova esclarecedora das ocorrências, já a Auditoria é mais revisão, averiguação. Acerca-se da precisão constante reproduzindo-se de períodos em períodos, com menos rigidez metodológicas, pois se emprega de alguns itens a serem analisados. Já a Perícia rejeita a amostragem como discernimento e tem caráter de casualidade e só trabalha com o material completo, onde a apreciação é divulgada com austeridades de uma análise completa.
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