Apostila 1 a estatica patrimonial o balanco

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2. A ESTÁTICA (EQUILÍBRIO) PATRIMONIAL: O BALANÇO 
Estática significa equilíbrio, equilíbrio na constituição do Patrimônio da Empresa, ou seja 
igualdade entre o Ativo e o Passivo 
 
2.1. ORIGENS X APLICAÇÕES DE RECURSOS 
 
 Todos os recursos que entram numa empresa passam pelo passivo e patrimônio líquido. Os 
recursos financeiros ou materiais são originados dos proprietários, fornecedores, governo, bancos, 
etc. que representam origens e recursos. 
 O Ativo por sua vez, evidencia todas as aplicações de recursos: aplicação no caixa, estoque, 
em maquinas, em imóveis, etc. 
 
• Ativo – aplicação dos recursos 
• Passivo – origem dos recursos 
▪ Obrigações – parte do patrimônio que a empresa deve a terceiros. 
Capital de terceiros – obrigações exigíveis. 
 
▪ Patrimônio Líquido – parte do patrimônio que pertence ao proprietário da 
empresa. Capital próprio = Patrimônio Líquido – obrigações inexigíveis. 
 
Principal origem de recursos 
Sem dúvida nenhuma, a principal origem de recurso para a empresa é o Lucro obtido no 
negócio. 
 É importante ficar claro que o lucro obtido pela empresa não pertence a ela, mas a seus 
proprietários, pois são eles que correm o risco do negócio. Se a empresa tiver prejuízo, quem perde 
são os proprietários e não a empresa que é um ente abstrato. 
 O lucro é a remuneração ao capital investido na empresa pelos proprietários. Quando se 
aplica em caderneta de poupança, os juros também pertencem ao investidor, e não à sociedade de 
poupança. Na empresa ocorre o mesmo: todo o lucro é adicionado a conta do proprietário, ou seja, 
ao Patrimônio Líquido. 
 Ressalta-se que apenas o lucro retido (não distribuído aos proprietários) se acumula no 
patrimônio liquido, aumentando, portanto, o investimento dos proprietários. Neste caso, há o re-
investimento para expansão do próprio negócio. 
 
 
 Recursos 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
2.2. O PATRIMÔNIO 
O Conselho Federal de Contabilidade – CFC, apud Iudícibus (1995, p.100), através da 
Resolução 774/99, que trata do Objetivo da Contabilidade, aponta que “O objetivo científico da 
Contabilidade manifesta-se na correta apresentação do Patrimônio e na apreensão e análise das 
causas de suas mutações”. Esse é um enfoque que sintetiza e procura demonstrar a lógica das 
informações fornecidas pela Contabilidade aos seus usuários internos e externos. 
 
Patrimônio = conjunto de bens, direitos e obrigações da empresa (ou PF) 
 
ATIVO 
 
 
APLICAÇÃO 
 DOS RECURSOS 
PASSIVO 
 
ORIGEM RECURSOS 
 
(CAPITAL TERCEIROS) 
P L 
 
0RIGEM RECURSOS 
(CAPITAL PRÓPRIO) 
 
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2.3. O BALANÇO PATRIMONIAL 
O Balanço Patrimonial é uma importante demonstração contábil, por meio do qual pode-se 
apurar (atestar) a situação patrimonial e financeira da empresa em um determinado momento. O BP 
evidencia claramente o Ativo, o Passivo e o Patrimônio Líquido da entidade, como pode ser 
observado no exemplo abaixo: 
 
Comercial Varginha Ltda. 
Balanço Patrimonial em 31.12.20X1 - em R$ mil 
 
ATIVO 
 
 
PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
 
Caixa 1.000 PASSIVO 
Bancos 800 Títulos a Pagar 3.500 
Títulos a Receber 3.000 Fornecedores 1.800 5.300 
Estoque de Materiais 3.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
Terrenos 1.700 Capital 4.000 
Veículos 500 Lucros Acumulados 700 4.700 
Total 10.000 Total 10.000 
 
 O Balanço Patrimonial demonstra os bens e os direitos (do lado do Ativo) e as obrigações (do lado do Passivo).
 
2.3.1. ATIVO 
 
O Ativo compreende os bens e os direitos da entidade expressos em moeda: Caixa, Bancos 
(ambos constituem disponibilidades financeiras imediatas), Imóveis, Veículos, Máquinas e 
Equipamentos, Estoques de Mercadorias, Títulos a receber e Clientes – devedores da entidade em 
virtude de transações de crédito ou vendas a prazo –. Esses são alguns bens e direitos que a maioria 
das empresas normalmente possuem. 
 
 Os elementos do Ativo são discriminados do lado esquerdo do BP. 
 
➢ Bens: São coisas capazes de satisfazer as necessidades humanas. Podem ser: 
(a) Bens de uso, são aqueles utilizados equipar a empresa para que possa realizar o seu 
objetivo empresarial, são os móveis, imóveis, utensílios, máquinas, equipamentos, ferramentas, 
computadores, veículos, balcão, prateleiras e demais instalações comerciais, industriais, agrícolas, 
etc. 
(b) Bens de consumo, são os bens adquiridos para serem consumidos nas atividades da 
empresa de forma imediata e integral na manutenção de sua atividade e do seu funcionamento, são 
os materiais de consumo no escritório, na manutenção e na limpeza geral; os combustíveis e 
lubrificantes, impressos e formulários, etc. 
(c) Bens de Troca (ou de Venda), são os bens adquiridos ou produzidos com o objetivo de 
serem vendidos, isto é, trocados por dinheiro, como por exemplo: as mercadorias para revenda e os 
produtos fabricados para serem vendidos. Os Bens podem ser classificados também em móveis e 
imóveis, materiais (tangíveis) e imateriais (intangíveis). Nesse último são classificadas as Marcas, 
Patentes de Invenção, o Goodwill (fundo de comércio), etc. 
 
➢ Direitos: Constituem direitos para a entidade ou empresa, todos os valores que ela tem a 
receber de terceiros – principalmente dos clientes. Os direitos, geralmente, vêm seguidos da 
expressão a Receber, por exemplo: Duplicatas a Receber, Títulos a Receber, Aluguéis a 
Receber, Comissões a Receber. Os valores aplicados em instituições financeiras – aplicações 
em bancos - também são direitos que as empresas tem a receber. 
 
2.3.2. PASSIVO 
 
O Passivo compreende basicamente as obrigações a pagar. É composto pelos valores que a 
empresa deve a terceiros: Títulos a Pagar, Fornecedores, Salários a Pagar, Impostos a Pagar são 
algumas das obrigações assumidas normalmente pela entidade. Por isso é chamado de Passivo 
Exigível. 
Bens 
 e 
Direitos 
Obrigações 
 
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Os elementos do Passivo estão discriminados do lado direito do BP. 
 
Obs: Em relação aos valores a receber (direitos) e a pagar (obrigações), é necessário o 
entendimento dos conceitos de DOMÍNIO e POSSE. Angélico (1982, p.13), esclarece que: 
 
“Quando somos o legítimo proprietário de um bem, dizemos que temos DOMÍNIO sobre esse 
bem; e, estando ele em nosso poder, dizemos ter-lhe a POSSE. Podemos ter a posse de um 
bem sem exercer sobre ele domínio; ou, inversamente, exercer domínio sobre um bem sem 
que lhe tenhamos a posse. Nessa hipótese, temos o DIREITO de reivindicar a posse; no caso 
anterior, temos a OBRIGAÇÃO de transmitir a posse”. 
 
2.3.3. PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
 
O Patrimônio Líquido é diferença entre o valor do Ativo e do Passivo de uma entidadeem um 
determinado momento. Exemplo: 
 
 
 
 
 
 
2.4. FONTES DE PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
 
O Patrimônio Líquido de uma empresa pode ser proveniente (formado) das seguintes fontes: 
 
a) Investimentos – efetuados pelos proprietários em troca de ações ou cotas – participação. 
b) Lucros – acumulados na empresa como fonte (adicional) de financiamento das atividades da 
entidade. 
Obs: inicialmente trataremos apenas dos Investimentos realizados pelos sócios. Os Lucros 
Acumulados serão estudados posteriormente no Capítulo 4. 
 
 
ª Operação – Subscrição do Capital Social 
 
Algumas pessoas resolvem constituir uma empresa. Essa empresa será denominada 
Eletrônica ET Ltda., com o capital subscrito e integralizado em dinheiro de R$ 4.000 (dividido em 40 
cotas $ 100 cada uma). A empresa iniciou suas atividades em 15.jan.20x1, dedicando ao ramo de 
prestação de serviços de consertos e reparos de aparelhos eletrônicos e eletrodomésticos. 
 Após a subscrição e integralização do capital social, o BP ficou: 
 
Eletrônica ET Ltda. 
Balanço Patrimonial em 15.01.20x1 
 
ATIVO 
 
 
PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
 
Caixa 4.000 Patrimônio Líquido 
 Capital Subscrito 4.000 
Total 4.000 Total 4.000 
 
 A entidade recebe um Ativo (Caixa) no valor de R$ 4.000 e, em contrapartida, forma um 
Patrimônio Líquido Inicial. 
 O BP apresenta o seguinte aspecto em 31.01.20x1, data de integração do capital social. No 
exemplo da “balança”, teríamos: 
 
 
 
 
 
 
Se a empresa tem um ativo de . R$ 10.000 
e um Passivo de . . . R$ 5.300 
O Patrimônio Líquido da empresa será de R$ 4.700 
(lado esquerdo) 
 
Ativo Caixa = 4.000 
 (lado direito) 
Passivo = 0 
Patr.Líquido = Capital 4.000 
 
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2ª Operação – aquisição de um imóvel 
 
 A empresa resolve adquirir em 10.02.20x1, pagando à vista, um imóvel de dois pavimentos 
para abrigar suas instalações, por R$ 1.200. 
 Com essa transação a empresa adquiriu um novo Ativo (Imóveis), em contrapartida viu seu 
dinheiro (Caixa) diminuído no mesmo valor. 
 Após essa transação imobiliária, o BP passou a se apresentar: 
 
Eletrônica ET Ltda. 
Balanço Patrimonial em 10.02.20x1 
 
ATIVO 
 
 
PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
 
Caixa 2.800 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
Imóveis 1.200 Capital 4.000 
Total 4.000 Total 4.000 
 
 
3ª Operação – Compra de materiais 
 
 Para realizar suas atividades a empresa necessitará adquirir materiais, que serão estocados, 
para posterior utilização, quando for prestar serviços aos seus clientes. 
 Os materiais foram adquiridos em 13.02.20x1, de uma empresa, do mesmo ramo, em 
processo de liquidação (baixa). Essa empresa, por estar encerrando suas atividades, os materiais 
foram arrematados pelo valor de R$ 2.000, embora o valor de mercado desses materiais seja de 
aproximadamente R$ 2.800. 
 Na contabilidade os valores do ativo devem ser registrados pelo valor do seu custo de 
aquisição não importando o valor de mercado do bem, se este for maior. Conseqüentemente esses 
materiais, quando forem consumidos na prestação de serviços, serão considerados pelo valor de 
aquisição constante na Nota Fiscal de compra. 
 Assim, o material adquirido figurará no BP pelo preço de custo (compra) de R$ 2.000. 
 Nenhum pagamento foi feito ao fornecedor, a compra foi realizada a prazo, o pagamento 
deverá ser feito da seguinte forma: R$ 1.300 com 30 dias (a vencer em 05.03.20x1) e o restante dos 
R$ 700 com 60 dias (a vencer em 05.05.20x1). 
 Por essa transação a empresa adquiriu um novo Ativo (Materiais) e assumiu um Passivo, uma 
obrigação de pagar (Fornecedores). Após isso, o BP ficou: 
 
Eletrônica ET Ltda. 
Balanço Patrimonial em 13.02.20x1 
 
ATIVO 
 
 
PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
 
Caixa 2.800 PASSIVO 
Imóveis 1.200 Fornecedores 2.000 
Estoque de Materiais 2.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
 Capital 4.000 
Total 6.000 Total 6.000 
 
 
 
4ª Operação – Compra de Veículo 
 
 A Eletrônica ET Ltda, resolve adquirir um veículo para coletar e entregar os aparelhos 
eletrônicos consertados de seus clientes. 
 Comprou, então, em 20.02.20x1, da Mutuca Veículos Ltda, um fusquinha, à vista, por R$200. 
 Após essa nova transação, a empresa adquiriu um novo Ativo (Veículos) e seu dinheiro 
(caixa) diminuiu no mesmo valor. O BP da empresa ficará agora: 
 
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Eletrônica ET Ltda. 
Balanço Patrimonial em 20.02.20x1 
ATIVO PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
Caixa 2.600 PASSIVO 
Imóveis 1.200 Fornecedores 2.000 
Estoque de Materiais 2.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
Veículos 200 Capital 4.000 
Total 6.000 Total 6.000 
 
5ª Operação – Venda de parte do Imóvel 
 Os administradores da empresa, verificando que o prédio adquirido para o funcionamento da 
entidade estava superdimensionado, resolveram vender o pavimento superior para o Sr. Silva, em 
23.02.20x1, por R$ 600. 
 Para formalizar a transação, foi assinados um contrato de compra e venda, e o Sr Silva emitiu 
duas Notas Promissórias para representar o direito da empresa receber os R$ 600, a saber: R$400 
em 10.03.20x1 e o restante – R$ 200 – em 10.04.20x1. 
 Esses direitos são denominados de Títulos a Receber. Essa operação ocasionou redução no 
Ativo Imóveis e o BP ficou: 
Eletrônica ET Ltda. 
Balanço Patrimonial em 23.02.20x1 
 
ATIVO 
 
PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
Caixa 2.600 PASSIVO 
Imóveis 600 Fornecedores 2.000 
Estoque de Materiais 2.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
Veículos 200 Capital 4.000 
Títulos a receber 600 
Total 6.000 Total 6.000 
 
6ª Operação – Pagamento de Obrigação (dívida) 
 Em 05.03.20x1, a Eletrônica ET Ltda. pagou a parcela de R$1.300 relativa à sua dívida 
assumida com o fornecedor dos materiais adquiridos em 05/02. Esta operação diminuiu o Passivo 
(Fornecedores) e também o dinheiro disponível (Caixa). Em decorrência dessa operação o BP ficou: 
 
Eletrônica ET Ltda. 
Balanço Patrimonial em 05.03.20x1 
 
ATIVO 
 
PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
Caixa 1.300 PASSIVO 
Imóveis 600 Fornecedores 700 
Estoque de Materiais 2.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
Veículos 200 Capital 4.000 
Títulos a receber 600 
Total 4.700 Total 4.700 
 
7ª Operação – Recebimento de Direito 
 Em 10.03.20x1, foram recebidos $400 do Sr. Silva. Esse fato contribuiu para aumentar o 
dinheiro em Caixa (Ativo) e diminuir os Títulos a Receber (Ativo). Depois de realizada a operação o 
BP fica: 
 
 
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Eletrônica ET Ltda. 
Balanço Patrimonial em 10.03.20x1 
ATIVO PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
Caixa 1.700 PASSIVO 
Imóveis 600 Fornecedores 700 
Estoque de Materiais 2.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
Veículos 200 Capital 4.000 
Títulos a receber 200 
Total 4.700 Total 4.700 
 
 
2.5. CONCEITUAÇÃO: AS VÁRIAS CONFIGURAÇÕES DO CAPITAL 
 
Na contabilidade, podemos considerar quatro conceitos de capital: 
 
1º - Capital nominal – O investimento inicial feito pelos proprietários de uma empresa é registrado 
pela contabilidadenuma conta denominada Capital. Esse patrimônio Líquido inicial da empresa, e só 
é alterado quando os sócios aumentarem ou diminuírem o capital. Estas variações no capital nominal 
deverão ser registradas (na Junta Comercial – no caso de sociedades empresárias ou no cartório - 
no caso das sociedades simples) por alterações no Contrato Social da empresa. 
 O Patrimônio Líquido é alterado pelos lucros (ou prejuízos) apurados nos Balanços. Por isso o 
Capital Nominal (registrado) raramente coincidirá com o valor do Patrimônio Líquido. 
 No exemplo a seguir demonstrado, temos uma sociedade constituída por quatro sócios, com 
o capital integralizado de R$800.000. Essa situação, como já visto, é representada da seguinte 
forma: 
CAIXA (dinheiro) 800.000 A CAPITAL 800.000 PL 
 
 
2º - Capital Próprio – corresponde ao conceito de Patrimônio Líquido, isto é, abrange todo o PL. 
Por exemplo: após um determinado período de tempo a empresa obteve um lucro de R$10.000 
provenientes de suas operações normais. O capital próprio da empresa aumentou para R$810.000 
(Capital + Lucro). Todavia o Capital nominal (registrado) será mantido pela contabilidade: 
 
CAIXA (dinheiro) 420.000 
TÍTULOS A RECEBER 390.000 
 810.000 
CAPITAL 800.000 
LUCRO 10.000 
 810.000 
 
 
3º - Capital de Terceiros – são os investimentos feitos na empresa com recursos provenientes de 
terceiros: fornecedores, bancos, etc. Por exemplo: se a empresa comprar, a prazo, móveis para 
escritório no valor de R$10.000, teremos: 
 
CAIXA (dinheiro) 420.000 
TÍTULOS A RECEBER 390.000 
 
MÓVEIS E UTENSÍLIOS 10.000 
 820.000 
CONTAS A PAGAR 10.000 
 
CAPITAL 800.000 
LUCRO 10.000 
 820.000 
 O Capital de Terceiros, nesse caso, está representado pelo saldo do Contas a Pagar, que por 
sua vez representa o Passivo da entidade. 
 
 
 
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4º Capital Total à Disposição da Empresa – em sentido amplo, pode-se conceituar o capital como 
o conjunto de valores disponíveis pela empresa em um determinado momento. No nosso exemplo 
seria: 
 
CREDORES + CAPITAL + LUCROS = $820.000 = ( P + PL) 
 
QUADRO - RESUMO 
ATIVO 
(Aplicações de Recursos) 
PASSIVO e PATR. LÍQUIDO 
(Fontes de Recursos) 
 
• Bens 
• Direitos 
(1) Passivo = Capitais de Terceiros 
(2) Patr. Líquido = Capital Próprio 
 (2.1) Capital = Capital Nominal 
 (2.2) Lucros e Reservas = Variações 
Capital Total à Disposição (Recursos Totais) = (1) + (2)