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Orçamento Empresarial Murilo Carneiro Aula 9 Controle: etapa do processo administrativo 2 Etapas do controle 3 Orçamento: instrumento de controle Por meio de relatórios gerenciais, as projeções podem ser comparadas com os resultados efetivamente obtidos (controle). Para que o orçamento não “engesse” os departamentos, a alta administração deve dar autonomia aos gerentes para, caso necessário, remanejarem os valores orçados. 4 Orçamento: relatório gerencial 5 Unidade: Filial São Jorge Junho 20XX GRUPOS DE CONTAS ORÇADO REALIZADO VARIAÇÃO DESPESAS FIXAS 109.082,37 117.582,71 8% .Honorários Diretoria 10.494,80 16.857,30 61% .Despesas Financeiras 53.976,96 57.200,50 6% .Despesas com Ocupação 5.794,82 9.552,91 65% .Despesas com Materiais 1.038,56 698,29 -33% .Despesas com Pessoal 28.263,34 28.475,01 1% .Despesas com Vendas 2.954,56 1.544,86 -48% .Despesas com Terceiros 6.246,64 2.978,14 -52% .Despesas Gerais 312,69 275,70 -12% Centros de responsabilidades As organizações podem utilizar diferentes formas de organizar o orçamento e atribuir responsabilidades. Essa responsabilidade é atribuída, normalmente, ao gestor de um departamento ou área, que gerencia os colaboradores a ele subordinados. Partindo desse conceito, tradicionalmente, o orçamento empresarial é elaborado por cada departamento e a responsabilidade pelos resultados efetivos cabe ao seu gestor. 6 Orçamento Flexível No processo orçamentário original (orçamento empresarial), ao se elaborar as projeções dos gastos, não há a devida preocupação em se classificar os gastos como fixos e variáveis. A elaboração do orçamento flexível tem como ponto central a perfeita distinção entre todos os gastos fixos e variáveis, sendo que, enquanto os gastos fixos recebem o tratamento orçamentário tradicional, os gastos variáveis devem seguir o volume de vendas. 7 Orçamento Flexível Para que o conceito do orçamento flexível fique mais claro, observe o quadro na sequência, que foi elaborado considerando-se uma organização que vende um único produto, cujo preço de venda unitário líquido é de R$ 31,00 e o gasto variável unitário é de R$ 21,80 (para se encontrar o gasto variável unitário, levou-se em conta os gastos desembolsados para fabricar, vender e entregar uma única unidade de produto). 8 Orçamento Flexível 9 Orçamento Flexível Apesar de o orçamento flexível trazer a vantagem de uma análise mais justa dos resultados dos departamentos que possuem gastos variáveis, Padoveze e Taranto (2009) comentam que a maior crítica à adoção desse tipo de processo orçamentário é seu desalinhamento parcial com um dos principais fundamentos do orçamento empresarial, que é prever o que acontecerá. 10 Orçamento Empresarial Murilo Carneiro Atividade 9 12 Orçado versus realizado Ao exercer o processo de controle, o gestor deve tomar algum tipo de atitude quando verifica que a meta foi superada? Por quê?
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