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Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 1 Sumário Capítulo 1 – Organização das Empresas ..................................................... 3 Capítulo 2 – Matemática ............................................................................... 29 Capítulo 3 - Contabilidade Geral e Custos ................................................... 47 Capítulo 4 – Administração Financeira ......................................................... 107 Capítulo 5 – Processos e Logística............................................................... 143 Capítulo 6 – Administração Tributária ........................................................... 155 Capítulo 7 – Recursos Humanos .................................................................. 164 Capítulo 8 - Departamento de Pessoal ..........................................................180 Capítulo 9 – Organização de Escritório......................................................... 300 Capítulo 10 – Administração do Tempo ........................................................ 308 Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 2 Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 3 Capítulo 1 – Organização das Empresas Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 4 Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 5 Organização das Empresas O que é empresa? É uma organização econômica em que são reunidos e combinados fatores de produção, desenvolvendo uma determinada atividade com o objetivo de lucro. Elementos ou recursos de uma empresa Para que uma empresa consiga atingir seu objetivo, é necessária a união de quatro elementos ou recursos, a saber: 1. Humanos: são os funcionários organizados em uma hierarquia. É o elemento mais importante para que uma empresa atinja seus objetivos. 2. Materiais: são as máquinas que se destinam a produzir bens: ferramentas, veículos, computadores, maquinário, etc. 3. Técnicos: as habilidades para desenvolver o objeto social da empresa, ou seja, saber lidar com o que se propõe a fazer. 4. Financeiros: de fundamental importância, é o capital empregado na produção de bens, na atividade comercial e/ou serviços. Pessoa Física É o indivíduo ou pessoa natural dotada de vontade própria e capaz de direitos e obrigações. Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 6 Pessoa Jurídica Há duas formas de entender pessoa jurídica, a saber: - Empresário: um novo tipo de opção àquelas pessoas que pretendem se inscrever como pessoa jurídica, independente de ser comerciante ou prestador de serviços, em que o titular responde ilimitadamente por todos os atos praticados pela empresa. - Sociedade: a união de dois ou mais sócios que têm responsabilidade solidária e limitada perante os compromissos assumidos. Exercícios para fixação do aprendizado 1. Qual o objetivo de uma empresa? ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ 2. Quais são os quatro elementos necessários para que uma empresa atinja seu objetivo? ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ 3. Pessoa física é o ____________________ ou pessoa natural dotada de vontade própria e capaz de _________________ e __________________. 4. O empresário pode ser pessoa jurídica? ( ) Sim ( ) Não Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 7 Missão da empresa A partir do conceito de negócio formulado e definida a forma jurídica, deve-se desenvolver a declaração de missão da empresa em termos das metas que deverão ser atingidas, relacionadas a: natureza e qualidade dos produtos e/ou serviços oferecidos, preços, relacionamentos com os clientes, com os funcionários e com outras empresas do setor, características do ambiente de trabalho e estilo de administração, incorporação de novas técnicas e tecnologias, perspectivas de crescimento e lucros, relacionamentos com a comunidade e meio ambiente. Exemplo: Missão do Senai “Contribuir para o fortalecimento da indústria e o desenvolvimento pleno e sustentável do país, promovendo a educação para o trabalho e cidadania; assistência técnica e tecnológica; a produção e disseminação de informações e a adequação, geração e difusão da tecnologia”. Constituição e legalização de empresas Para que as empresas possam desenvolver suas atividades, é preciso que estejam devidamente constituídas e legalizadas. No caso das empresas industriais, comerciais e prestadoras de serviços a legalização se dá por meio de registro ou arquivamento de seus atos constitutivos na Junta Comercial do Estado, na Secretaria da Receita Federal, na Prefeitura Municipal, na Secretaria da Fazenda do Estado (exceto prestadoras de serviços e entidades sem fins lucrativos). As empresas exclusivamente prestadoras de serviços têm ainda a opção de arquivar seus atos constitutivos no Cartório de Registro de Títulos e Documentos ou equivalente, no município em que forem atuar nessa atividade. Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 8 Natureza das empresas As empresas são classificadas quanto a sua forma, conforme segue: Empresa de prestação de serviços Empresas que vendem um serviço prestado diretamente ao cliente. Geralmente têm estrutura simples porque não necessitam de estoque. A grande força desse tipo de negócio são as pessoas. Exemplo: clinica de estética, salão de beleza, assessoria contábil, conserto de equipamentos, dentre outras. Empresa comercial A atividade essencial é comercializar bens e produtos. Essa comercialização pode se dar em termos de varejo ou distribuição. No varejo o fornecedor vende diretamente ao consumidor final em quantidades geralmente pequenas, para seu próprio consumo. Essa empresa normalmente tem estoque e paga comissões por vendas, lidando diretamente com o público. Nesse caso, as pessoas também são a grande força do negócio. Exemplos: supermercados, farmácias, magazines. Na distribuição trata-se de empresas comerciais que atuam em determinadas áreas geográficas e são responsáveis por colocar determinados produtos no mercado. Muitas vezes essas empresas também vendem no varejo. Exemplo: atacadistas de produtos alimentícios, atacadistas de rações de animais. Empresa industrial A empresa fabrica produtos mediante encomendas ou para formar estoques, utilizando para isso insumos ouprodutos elaborados por outros fabricantes. Exemplos: indústria de alimentos, indústria de vestuário. Empresa mista Combina característica de mais de um tipo de negócio. Exemplo: uma padaria que fabrica e comercializa seus produtos, uma rotisserie. Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 9 Forma jurídica das empresas A Legislação Brasileira admite três formas jurídicas para uma empresa. Firma Individual É aquela em que há somente um sócio-proprietário, que exerce uma atividade com a finalidade de lucro, habitual e profissionalmente, mediante a venda a terceiros de bens e serviços em seu nome. Deve ser registrada devidamente na Junta Comercial em formulário próprio de Firma Individual, onde constará, dentre outros dados, o objeto da empresa (atividade a ser desenvolvida). É importante lembrar que não se enquadra como empresa individual, se não houver a exploração da atividade comercial ou industrial, sendo permitida a exploração da prestação de serviços cumulativa a essas atividades. Atualmente, de acordo com o novo Código Civil, é denominada de “Empresário”. Sociedade Comercial Constituída obrigatoriamente por duas ou mais pessoas. Exerce atividade com a finalidade de lucro, mediante a industrialização e/ou comercialização de bens e prestação de serviços. Atualmente, de acordo com o novo Código Civil, é denominada de “Sociedade Empresário”. As espécies mais comuns são: - Sociedades por quotas de responsabilidade Limitada (Ltda): A empresa deve ser constituída por no mínimo dois sócios, com atividade industrial e/ou comercial, podendo explorar cumulativamente a atividade de prestação de serviços. As quotas representam a participação de cada sócio no capital da empresa que terão responsabilidade limitada a esse capital. - Sociedade Anônima (S/A): Empresa formada por duas ou mais pessoas cujos atos constitutivos dar-se-ão por intermédio de um Estatuto Social, em que constarão as formas de operação, as normas que regerão a empresa e também o capital social, que será dividido em ações. Essa denominação social também é chamada companhia. Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 10 Sociedade Simples (S/S): Constituída obrigatoriamente por duas ou mais pessoas, tendo como objeto apenas a exploração de prestação de serviços. É regulada pelo Código Civil e não pode praticar atos de comércio. Seus documentos são registrados no Cartório de Títulos e Documentos e a responsabilidade pelos pagamentos das obrigações da empresa é limitada à participação dos sócios. Denominada Sociedade Simples de acordo com o novo Código Civil, conhecida anteriormente como Sociedade Civil (S/C). Sociedade cooperativa: Sobre o tema a legislação especial estabelece que celebram contrato de sociedade cooperativa as pessoas que reciprocamente se obrigam a contribuir com bens ou serviços para o exercício de uma atividade econômica, de proveito comum, sem objetivo de lucro. Portanto, as cooperativas são sociedades de pessoas, com forma e natureza jurídica próprias, de natureza civil, não sujeitas à falência, constituídas para prestas serviços aos associados, distinguindo-se das demais sociedades e possuindo características peculiares. Ressaltamos que as sociedades cooperativas podem adotar por objeto qualquer gênero de serviço, operação ou atividade. Classificação das empresas Essa classificação obedece a vários critérios, tais como: ramo de atividade, número de empregados, faturamento, capital, etc. O critério mais utilizado é classificar as empresa quanto ao número de empregados, como vemos: - Microempresa (ME): de 0 a 9 empregados; - Empresa de Pequeno Porte (EPP): 10 a 99 empregados; - Média: de 100 a 500 empregados; - Grande: acima de 500 empregados. Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 11 Microempresas e Empresas de Pequeno Porte A Lei nº 9.841/99, de 05 de outubro de 1999, denominada Estatuto das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, caracteriza como Microempresa (ME) as pessoas jurídicas e firmas individuais que tiverem receita bruta anual igual ou inferior a R$240.000,00. Pela mesma Lei, são consideradas Empresas de Pequeno Porte (EPP) as pessoas jurídicas ou firmas individuais que, não enquadradas como microempresas tiverem receita bruta superior a R$240.000,00 e inferior a R$2.400.000,00 – valores monetários referentes a janeiro de 2006. Exercícios para fixação do aprendizado 1. Em que órgãos são arquivados os atos constitutivos das empresas comerciais, industriais e prestadoras de serviços? ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ 2. As empresas exclusivamente de prestação de serviços têm a opção de arquivar seus atos constitutivos no ______________________________________. 3. Com base na Receita Bruta Anual, como são classificadas as Microempresas (ME) e Empresas de Pequeno Porte (EPP)? ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 12 Razão Social Todo empreendedor, ao formalizar seu negócio, tem que indicar o nome empresarial, que pode ser de duas espécies: - Firma: é o nome utilizado pelo empresário individual e opcionalmente pode ser utilizado pelas sociedades limitadas. - Denominação: é o nome utilizado pelas sociedades simples, sociedades anônimas, cooperativas e opcionalmente pelas sociedades limitadas. Formação do nome empresarial do empresário O nome comercial deve ser o do empresário titular. Caso haja um nome igual já registrado, ele pode ser abreviado, desde que essa abreviação não seja do último sobrenome, ou ainda ser acrescentado um termo que possa indicar a principal atividade econômica a ser exercida pela empresa como elemento que a diferencie. Exemplo: nome do titular: Joaquim Francisco dos Santos e a atividade pretendida é mercearia. Ficaria assim: Opção 1: J. Francisco dos Santos ou Joaquim F. dos Santos Opção 2: Joaquim Francisco dos Santos Mercearia Formação do nome empresarial na sociedade limitada A sociedade limitada pode adotar como vimos anteriormente, tanto firma como denominação. Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 13 Para firma ela deve ser composta de uma das formas indicadas a seguir: 1. Pelo sobrenome de todos os sócios, acrescidos da expressão limitada ou Ltda. Exemplo: Sócios: José da Silva, João dos Santos e Mário Vieira. A razão social poderá ser: Silva, Santos e Vieira Ltda. 2. Pelo sobrenome de um dos sócios, acrescido da expressão & Companhia Limitada, por extenso ou abreviadamente. Exemplo: Sócios: José da Silva, João dos Santos e Mário Vieira. A razão social poderá ser: Silva & Cia. Ltda., ou Silva, Santos e Cia. Ltda., ou ainda Santos & Vieira Ltda. 3. Pelo nome completo ou abreviadode um dos sócios, acrescido da expressão & Cia. Ltda. por extenso ou abreviadamente. Exemplos: Carlos Oliveira Santos e Pedro Souza Dias. A razão social pode ser: Carlos Oliveira Santos & Cia. Ltda. Ou P. S. Dias & Cia. Ltda. A expressão e “Companhia” indica que a sociedade, na formação da Razão Social, optou por não constar o nome de todos os sócios, podendo ser substituído por outra expressão que seja capaz de exercer a mesma função. Exemplo: José Oliveira Silva e Irmãos. Para denominação ela deve ser composta dos seguintes elementos: 1. Palavra de uso comum ou vulgar ou expressão de fantasia incomum acrescida da principal atividade exercida pela empresa. Exemplo: atividade pretendida: mercearia e açougue. Ficaria assim: Bem Servir Mercearia Ltda. 2. A expressão limitada ou abreviadamente Ltda. deve vir ao final do nome. Observamos que quando a sociedade optar por colocar na denominação social sua atividade econômica a ser explorada, ela deve ser compatível com o objeto social descrito no Contrato Social ou no Estatuto. Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 14 Nome Fantasia Também conhecido como nome comercial ou nome de fachada é a designação utilizada por uma instituição, seja ela de ordem pública ou privada, sob a qual ela se torna conhecida pelo público. Essa denominação opõe-se à Razão Social que é o nome perante os órgãos públicos de registro das pessoas jurídicas. O nome fantasia pode ser formado a partir de palavras ou expressões contidas na própria Razão Social, bem como a partir da criatividade do empresário. De conformidade com o direito comercial, o registro do nome fantasia dá-se perante os órgãos de registro de marcas e patentes, resguardando o direito a sua utilização ao primeiro que o registra. Marca É todo sinal distintivo (palavra, figura, símbolo, etc.) visualmente perceptível, que identifica e distingue produtos e serviços de outros iguais ou semelhantes, de origens diversas, bem como certifica a sua conformidade com determinadas normas ou especificações técnicas. Qualquer pessoa tanto física quanto jurídica que esteja exercendo atividade legalizada e efetiva pode requerer o registro de uma marca, que se obtém pelo Instituto Nacional de Propriedade Industrial – INPI. A marca registrada perante o INPI garante ao seu proprietário o direito de uso exclusivo em todo o território nacional em seu ramo de atividade econômica. Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 15 Contrato Social Para constituirmos uma sociedade é necessária a elaboração do Contrato Social, pois é o instrumento jurídico que irá reger e definir por meio de suas normas a nova empresa. As cláusulas contratuais refletem as disposições de vontade dos sócios, modelando o funcionamento da sociedade e definindo seus contornos mais peculiares. É importante destacar que o contrato das limitadas é composto por cláusulas contratuais essenciais ou obrigatórias, sem as quais não podem ser arquivados no registro competente, e de cláusulas facultativas, que são livres, representando a expressão máxima da autonomia da vontade dos sócios. Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 16 Modelo Básico de Contrato Social Contrato social de constituição da empresa “X” 1. Fulano de Tal ((qualificação completa: nacionalidade, estado civil (se casado indicar o regime de bens), profissão, nº do CPF, identidade (carteira de identidade ou carteira de estrangeiro indicando o seu nº, órgão expedidor e estado emissor), residente e domiciliado na (endereço completo: tipo e nome do logradouro, nº, complemento, bairro, cidade, CEP e UF)) e. 2. Beltrano de tal ((qualificação completa: nacionalidade, estado civil (se casado indicar o regime de bens), profissão, nº do CPF, identidade (carteira de identidade ou carteira de estrangeiro indicando o seu nº, órgão expedidor e estado emissor), residente e domiciliado na (endereço completo: tipo e nome do logradouro, nº, complemento, bairro, cidade, CEP e UF)), constituem uma sociedade limitada mediante as seguintes cláusulas: 1ª A sociedade girará sob o nome empresarial _________________ e terá sede e domicílio na (endereço completo: tipo e nome do logradouro, nº, complemento, bairro, cidade, CEP e UF). 2ª Seu objeto social será __________________________________________. 3ª O capital social será de R$ _______________ (____reais), dividido em _________ (______) quotas de valor nominal de R$ ___________ (____ reais), cada uma, subscritas, 3.1 e integralizadas, neste ato, em moeda corrente do País, pelos sócios: Fulano de Tal .................... nº de quotas - R$ ________________. Beltrano de Tal ................... nº de quotas - R$ ________________. Total ................................... nº de quotas - R$ ________________. 4ª A responsabilidade de cada sócio é restrita ao valor de suas quotas, mas todos respondem solidariamente pela integralização do capital social. 5ª As quotas são indivisíveis e não poderão ser cedidas ou transferidas a terceiros sem o consentimento do outro sócio, a quem fica assegurado, em igualdade de condições e preço, o direito de preferência para sua aquisição se postas à venda, formalizando, se realizada a cessão delas, a alteração contratual é pertinente. 6ª A sociedade iniciará suas atividades em ________ e seu prazo de duração é por tempo indeterminado. 7ª A administração da atividade caberá _______________ com poderes e atribuições de ___________________ (constar os poderes que terá o administrador. Por exemplo, representar a sociedade perante órgãos públicos), podendo os sócios assinar na forma isoladamente ou em conjunto, autorizado o uso do nome empresarial, vedado, no entanto, em atividades estranhas ao interesse social ou assumir obrigações seja em favor dos Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 17 quotistas ou de terceiros, bem como onerar ou alienar bens imóveis da sociedade, sem autorização do outro sócio. 8ª ao término de cada exercício social, em 31 de dezembro, o administrador prestará contas justificadas de sua administração, procedendo à elaboração do inventário, do balanço patrimonial e do balanço do resultado econômico, cabendo aos sócios, na proporção de suas quotas, os lucros ou perda apurados. 9ª Fica eleito o foro de _____________ para o exercício e o cumprimento dos direitos e obrigações resultantes deste contrato. 10ª O(s) Administrador(es) declara(m), sob as penas da Lei, que não est(ão) impedidos de exercer a administração da sociedade, por lei especial, ou em virtude de condenação criminal, ou por se encontrar(em) sob os efeitos dela, a pena que vede, ainda que temporariamente, o acesso a cargos públicos; ou por crime falimentar, de prevaricação, peita ou suborno, concussão, peculato, ou contra a economia popular, contra o sistema financeiro nacional, contra normas de defesa de concorrência, contra as relações de consumo, fé pública ou a propriedade. E por estarem assim justos e contratados, assinam o presente instrumento em ___ vias, na presença de duas testemunhas. __________________, _____ de _____________ de ______. Local data __________________ __________________ Fulano de Tal Belltrano de Tal Testemunhas: __________________ Assinatura: Nome completo e identidade (espécie e nº, órgão emissor/UF _________________Assinatura: Nome completo e identidade (espécie e nº, órgão emissor/UF Visto do Advogado _____________________________________ Nome completo – Inscr. Na OAB/Seccion (dispensado se a empresa for ME ou EPP) Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 18 Legalização da Empresa Para legalização definitiva de uma empresa, algumas providências devem ser tomadas antes do efetivo início de suas atividades nos seguintes organismos: Receita Federal A partir de 1998, a Secretaria da Receita Federal alterou o sistema de Cadastramento das Empresas Nacionais. Onde antes tínhamos o CGC (Cadastro Geral de Contribuintes), hoje temos o CNPJ (Cadastro Nacional de Pessoa Jurídica). O formato referente à numeração em nada foi alterado, permanecendo os mesmos números para as empresas já inscritas no CGC. Exemplo: 00.000.000/0000-00 - Os números após a parra correspondem à unidade da empresa. - Os dois últimos números correspondem ao dígito verificador que testa se o CNPJ é verdadeiro ou falso. Inscrição Estadual As empresas que realizam operações de compra e venda, tanto de produtos como de mercadorias, são consideradas CONTRIBUINTE perante o ESTADO, devendo obter a Inscrição Estadual. Os governos estaduais têm à disposição dos contribuintes e empresas os Postos Fiscais Eletrônicos, que oferecem muitos serviços, especialmente a DECA ESTADUAL. Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 19 Inscrição municipal Para finalizarmos o processo de abertura e para que possamos colocar a empresa em funcionamento, é necessária uma inscrição municipal e posteriormente o alvará ou licença de funcionamento. Responsabilidade Social O mundo empresarial vem se empenhando, nos últimos anos, em uma ampla e profunda revisão do seu papel e da sua responsabilidade social, hoje revestida de um novo significado. Já foi o tempo em que, para uma organização empresarial ser considerada socialmente responsável, bastava gerar empregos, pagar impostos e produzir algum bem ou serviço para o mercado. Isso, na verdade, é o seu propósito econômico. Atualmente, o papel reservado à empresa, no conjunto da vida social, está em plena expansão com a adoção de práticas e compromissos perante a sociedade. Além de gerar resultados para remunerar o capital nela investido, por meio de atendimento das necessidades e expectativas dos seus clientes, a empresa deve ter compromissos com os seus colaboradores e com a coletividade para se tornar socialmente responsável. Desenvolvimento sustentável Com o que chamamos de ‘progresso’, vemos hoje a degradação total quase incontrolável do planeta, sempre pela ganância do homem em alcançar resultados sempre financeiros e imediatos. Destroem as florestas criando um desequilíbrio em que nem mesmo eles próprios podem acreditar, os rios despejando os mais variados e estranhos lixos e assim por diante. Diante desta terrível e triste constatação surge a idéia do desenvolvimento sustentável, que busca conciliar o desenvolvimento econômico com a preservação ambiental, e com isso amenizar pelo menos a pobreza no mundo. Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 20 As pessoas de bem acreditam que o desenvolvimento sustentável seja possível, ou seja, os programas de educação ambiental devem ser colocados com força, de forma a ‘acordar’ quem ainda não se engajou em programas dessa natureza. O que é então o desenvolvimento sustentável se não o equilíbrio entre a tecnologia e o ambiente, revelando-se diversos grupos sociais de uma nação e também dos diferentes países na busca da equidade e justiça social, assim definido pelos estudiosos. Qualidade e Meio ambiente NBR ISO 14000 A ISO – International Standardization for Organization é uma organização não- governamental sediada em Genebra, fundada em 23 de fevereiro de 1947, com o objetivo de ser o fórum internacional de normalização, que atua como entidade harmonizadora das diversas agências nacionais. Noventa e cinco por cento da produção mundial estão representados na ISO por mais de uma centena de países membro. As organizações de todos os tamanhos vêm crescentemente aumentando suas atenções para os impactos de suas atividades, produtos e serviços. Essas organizações têm suas preocupações voltadas à manutenção e melhoria da qualidade do meio ambiente e também a proteção da saúde humana, objetivando alcançar um desempenho ambiental consciente, comprometendo-se com o aprimoramento contínuo. A ISO 14000 tem como objetivo geral fornecer assistência para as organizações que se enquadrarem nos seus propósitos, na implantação de um sistema de gestão ambiental – SGA. Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 21 Um SGA oferece ordem e consistência para o atendimento das preocupações ambientais por meio de alocações de recursos, definição de responsabilidades e comprometimento com o ‘desenvolvimento sustentável’. Da forma acelerada como vemos o progresso, podemos concluir que ele pode acabar com o ambiente, ou, em outras palavras, destruir o planeta. Modelos organizacionais de empresas Organizar significa estruturar e integrar as atividades desenvolvidas em uma empresa, distribuindo-se por departamentos, setores, seções, etc., conforme suas necessidades. Ao organizar uma empresa, agrupam-se suas atividades em determinados órgão, atribuindo-lhes cargos ou funções, além de definir as relações de hierarquia (autoridade) entre cada um desses órgãos. Assim sendo, obtém a estrutura organizacional que é a forma de ‘arrumação’ de uma empresa de maneira a oferecer-lhe maiores probabilidades de obter bons resultados. Áreas e setores funcionais Área funcional é diferente de estrutura. Para entendermos melhor áreas, departamentos, setores, temos que nos ater ao organograma, que é a representação gráfica da estrutura organizacional da empresa, considerados os departamentos, setores e seções e a inter-relação existente entre eles. A empresa é um sistema, cujo aspecto principal é a interligação da suas partes. Didaticamente podemos apresentar a estrutura interna das empresas observando os eu porte, os produtos confeccionados, a área geograficamente ocupada, etc. Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 22 Analisando a estrutura empresarial quanto ás funções internas, temos: 1. Áreas: constituídas por departamentos e setores. Assim temos, por exemplo, a área comercial constituída pelo departamento de marketing, responsável pelos setores de pesquisa, compras, vendas e telemarketing. Considerando a tomada de decisão, entendemos nas áreas as decisões estratégicas, envolvendo toda a empresa. Em relação ao tempo, tais decisões são, normalmente, de longo prazo, apresentando os resultados dos departamentos ao longo do período. 2. Departamentos: segundo nível de uma organização, responsáveis pelos setores. As tomadas de decisões são basicamente táticas, compreendendo os departamentos específicos e em relação ao tempo podem ser de médio ou curto prazo. 3. Setores: terceiro nível de uma organização compreende a operacionalização da atividade. O foco das decisões é operacional, de curto prazo. Hierarquia Quando se fala em hierarquia, sugere-seimediatamente um conceito de chefia. Na realidade hierarquia significa mais que esse conceito e precisa ser vista e entendida amplamente pela importância que representa para a empresa. As relações de autoridade fundamentam-se na estrutura organizacional de subordinação, enquanto as relações de responsabilidade são as definidas pelas ordens e orientações recebidas e a quem devem prestar contas do trabalho realizado. A relação existente entre autoridade e responsabilidade forma uma rede definida como hierarquia, cujas relações de autoridade podem apresentar-se em dois níveis: vertical e horizontal. A título de fixação, apresentamos três tipos de organograma: linear, departamental e funcional. Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 23 Outra estrutura que queremos demonstrar é a departamental. A departamentalização é a divisão ou órgão da empresa, responsável por um conjunto determinado de atividades. Em seguida veja um exemplo de departamentalização por função. Presidente Diretor A Diretor C Diretor B Gerente B3 Gerente B2 Gerente B1 Diretoria Geral Divisão Financeira Divisão Comercial Divisão Industrial Departamento de Compras Departamento de Marketing Departamento de Vendas Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 24 Organização funcional – a autoridade é exercida conforme a divisão da administração, da direção e da chefia por funções. Segue um exemplo desse tipo de organização: Presidente Diretor Gerente Supervisor A Supervisor B Supervisor C Supervisor D Supervisor E Executores Executores Executores Executores Executores Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 25 Fluxograma Refere-se ao fluxo de informações que deve percorrer toda a organização e tem interligações setoriais de grande importância. Exemplo: Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 26 Planejamento O que é planejar? Evidentemente, significa elaborar planos para serem acompanhados e obter resultados futuros. Esse futuro é desconhecido ainda, embora sejam tendências globais e setoriais. Essas tendências significam a observação de comportamento da economia e do setor, ou ramo de atividade do cenário em que a empresa atua. Várias são as técnicas e os métodos usados para planejar, porém, todos baseados em históricos e tendências. Como exemplo temos o planejamento de vendas da empresa. Para se obter os resultados futuros, temos que nos apoiar em fatos e valores históricos do período igual ao que estamos planejando, observando inclusive o comportamento do consumidor. Mesmo o planejamento financeiro que pretendemos elaborar sobre o qual temos que observar o histórico do mesmo período, porém, como este se relaciona com finanças, o comportamento da moeda e do mercado é de fundamental importância. Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 27 ANOTAÇÕES GERAIS ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ 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________________________________________________________________________ Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 29 Capítulo 2 – Matemática Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 30 Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 31 Matemática Razão A comparação entre dois números racionais, através de uma divisão, chama-se Razão. Vamos considerar a seguinte situação: foi desenvolvida uma pesquisa para conhecer a preferência dos eleitores quanto aos candidatos a presidente de uma determinada Associação de Bairro em uma cidade, da qual obtiveram os seguintes dados: • Candidato A = 400 • Candidato B = 300 • Candidato C = 200 • Candidato D = 100 Total = 1000 Vamos comparar então o número de moradores da comunidade que têm preferência pelo candidato A, que são 400, com o número total de eleitores que é 1000. Dividimos, então 400 por 1000: Obtém-se : 1000 40 = 5 2 A esse tipo de comparação entre dois números racionais chamamos de razão, ou seja, no exemplo interpretamos que de cada cinco pessoas entrevistadas, duas preferem o candidato A. Prosseguindo a interpretação, teremos: Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 32 Para o candidato B teremos o seguinte: 10 3 1000 300 = que se lê: 3 para 10 Para o candidato C fica assim: 5 1 1000 200 = que se lê: 1 para 5 Para o candidato D fica assim: 10 1 1000 100 = que se lê: 1 para 10 Termos de uma razão A fração 5 2 lê-se: dois quintos A razão 5 2 lê-se: dois para cinco O número 2 é o numerador Na fração 5 2 O número 5 é o denominador Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 33 O número 2 é o antecedente Na razão 5 2 O número 5 é o conseqüente A palavra razão, vem do latim ratio, e significa "divisão". Proporção É uma igualdade entre duas razões, como exemplificamos em seguida: Considerando as razões 2 1 8 4 = e 2 1 10 5 = As frações que representam as razões são equivalentes, portanto as razões 8 4 e 10 5 são iguais e assim sendo, essa igualdade é uma proporção. Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 34 Regra de Três simples Regra de três simples é um processo prático para resolver problemas que envolvam quatro valores dos quais conhecemos três deles. Devemos, portanto, determinar um valor a partir dos três já conhecidos. A Regra de três simples envolve duas grandezas proporcionais. Exemplo: Em uma linha de montagem, um funcionário produz 6000 peças por hora. Quantas peças ele produz em 15 minutos? Para solucionar o problema de uma maneira simples, temos que considerar duas grandezas: Tempo e Peças fabricadas. Vamos indicar por “x” a quantidade de peças a serem produzidas. Coloquemos as grandezas de mesma espécie em uma mesma coluna e as grandezas de espécies diferentes que se correspondem em uma outra linha: Tempo Peças Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 35 Regra de três composta A regra de três composta é utilizada em problemas com mais de duas grandezas proporcionais. Exemplo: Na mesma fábrica citada anteriormente, quero aumentar para 3 funcionários em 15 minutos. Quantas peças eles produzirão? Tempo Peças Grandezas Entendemos por grandeza tudo aquilo que pode ser medido, contado. As grandezas podem ter suas medidas aumentadas ou diminuídas. Alguns exemplos de grandeza: o volume, a superfície, o comprimento, a capacidade, a velocidade, o tempo, o custo e a produção. Grandezas Diretamente Proporcionais É comum ao nosso dia-a-dia, situações em que relacionamos duas ou mais grandezas. Exemplo: Num forno utilizado para a produção de ferro fundido comum, quanto maior for o tempo de uso, maior será a produção de ferro. Nesse caso, as grandezas (o tempo e a produção) são diretamente proporcionais, pois aumenta o tempo e aumenta a produção. Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 36 Exemplo: Se um carro percorre uma Estrada com velocidade media de 70Km/h, quantos quilômetros percorrerá em 5 horas? Obs: Aumenta as duas grandezas proporcionais, o tempo e o percurso. Grandezas Inversamente Proporcionais Exemplo: Em uma corrida de "quilômetros contra o relógio", quanto maior for a velocidade, menor será o tempo gasto nessa prova. Aqui, as grandezas (a velocidade e o tempo) são inversamente proporcionais, pois aumentando a velocidade, diminui o tempo. Exemplo: Seis operários constroem um prédio em 360 dias. Quantos dias serão necessários para que 20 operários construam o mesmo prédio? Obs: Aumenta o número de operários e diminui os dias. Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 37 Se as grandezas forem diretamente proporcionais, mantém a proporção. Se as grandezas forem inversamente proporcionais, inverte a proporção. Exercícios para fixação do aprendizado 1) Uma indústria envasa 1800 garrafas de determinado refrigerante por hora. Quantas garrafas essa indústria envasa em 45 minutos? 2) Se um ônibus percorre uma estada com velocidade média de 80 km/h, quantos quilômetros percorrerá em 3 horas?Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 38 3) Dois pintores gastam 18 horas para pintar uma parede. Quanto tempo levariam 4 pintores para fazer o mesmo serviço? 4) Cinco operários constroem uma casa em 360 dias. Quantos dias serão necessários para que 25 operários construam a mesma casa? 5) Um ônibus em velocidade média de 70 km/h leva 5 horas para percorrer uma estrada. Quanto tempo gastará para percorrer a mesma estrada se desenvolver velocidade média de 100 km/h? Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 39 6) Uma torneira enche um tanque em 2 horas. Em quantos minutos 3 torneiras iguais a primeira encherão o mesmo tanque? 7) Se 16 operários levam 3 dias para completar uma obra, quantos operários são necessários para completar essa obra em 2 dias? 8) Qual é a altura de um edifício cuja sombra tem 6 metros no mesmo instante em que um poste de 2 metros de altura projeta uma sombra de 0,6 metros? Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 40 9) Para percorrer 360 km de uma estrada, um automóvel consome 30 litros de gasolina. Para percorrer 450 km, quanto consumirá? Porcentagem (%) É frequente o uso de expressões que refletem acréscimos ou reduções em preços, números ou quantidades, sempre tomando por base 100 unidades. Alguns exemplos: • A gasolina teve um aumento de 15%: Significa que em cada R$ 100,00 houve um acréscimo de R$ 15,00. • O cliente recebeu um desconto de 10% em todas as mercadorias: Significa que em cada R$ 100,00 foi dado um desconto de R$ 10,00. Verificamos o seguinte exemplo para melhor conceituar porcentagem: Uma loja em um shopping center promove uma liquidação de suas roupas oferecendo 30% de desconto em todas as mercadorias da linha cama, mesa e banho. Calcule o desconto em reais para uma mercadoria cujo preço de etiqueta é R$ 350,00. � O valor de R$ 350,00 é chamado de principal (P) � 30% = 100 30 é a taxa percentual (i) � A porcentagem será o valor de desconto (p) Assim sendo, p equivale 30% de R$ 350,00. Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 41 A porcentagem pode ser calculada de duas formas: regra de três e multiplicação direta. Cálculo utilizando a Regra de três Cálculo utilizando a multiplicação direta Exercícios para fixação do aprendizado 1) Em uma linha de produção são fabricadas 800 peças/ dia. Sabendo-se que há uma perda de 13% da produção, quantas peças perdem-se por dia? Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 42 2) Uma determinada loja está liquidando seu estoque de roupas de inverno. Um casaco que custa R$ 450,00 está sendo vendido com 45% de desconto. Qual o preço final que o consumidor pagará caso venha a comprar o casaco? 3) Em um colégio com apenas dois períodos, estudam 700 alunos. Destes, 53% estudam no período da tarde. Quantos alunos estudam à tarde? E de manhã? 4) No fim de uma temporada, uma equipe de basquete havia ganho 26 dos 40 jogos disputados. Qual a porcentagem de partidas ganhas no final da temporada? Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 43 5) Um comerciante comprou um objeto por R$ 200,00 e o vendeu por R$ 250,00. Qual foi a porcentagem de seu lucro em relação ao preço de compra? 6) Uma loja aumentou em 20% o preço do par de sapatos que custava R$ 40,00. Ao entrar em liquidação, essa loja passou a oferecer esse mesmo par de sapatos com um desconto de 20% para pagamento à vista. Qual o preço atual dos sapatos à vista? 7) Depositando-se R$ 600,00 numa caderneta de poupança, ao final do mês obtém- se R$ 621,00. Qual a taxa de porcentagem do rendimento? Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 44 8) Numa classe de 40 alunos, 45% são meninas. Quantas meninas tem na sala? E quantos meninos? 9) Gastei 30% do meu salário comprando um vestido. Calcule meu salário, sabendo- se que paguei R$ 180,00 pelo vestido. 10) Meu salário é R$ 1500,00. Deste, 30% é reservado ao pagamento de aluguel, 25% ao lazer e o restante à alimentação. Quais são os valores destinados ao pagamento do aluguel, ao lazer e à alimentação? Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 45 Média aritmética simples A média aritmética simples também é conhecida apenas por média. É a medida de posição mais utilizada e a mais intuitiva de todas. Ela está tão presente em nosso dia-a- dia que qualquer pessoa entende seu significado e a utiliza com frequência. A média de um conjunto de valores numéricos é calculada somando-se todos estes valores e dividindo-se o resultado pelo número de elementos somados, que é igual ao número de elementos do conjunto, ou seja, a média de n números é sua soma dividida por n. Exemplo: Alcebíades participou de um concurso, onde foram realizadas provas de Português, Matemática, Biologia e História. Sabendo que Alcebíades tirou 8,0 em Português, 7,5 em Matemática, 5,0 em Biologia e 4,0 em História, qual foi a média que ele obteve? Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 46 ANOTAÇÕES GERAIS ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 47 Capítulo 3 – Contabilidade Geral e Custos Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 48 Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 49 Contabilidade CONCEITO DE CONTABILIDADE A Contabilidade visa transformar os dados em informações. Funciona como um sistema fabril, uma indústria, por exemplo, que transforma matéria prima, mão-de-obra e horas de máquinas e equipamentos em produto acabado, portanto há uma entrada de recursos que, após processados pela área produtiva, gera o produto acabado. A Contabilidade também funciona dessa forma, pois há uma entrada de dados econômicos e financeiros (tudo o que a empresa compra, vende, paga ou recebe), e esses dados são processados e transformados em informações (que são utilizadas na elaboração de relatórios que contribuem para tomada de decisões). Assim, há uma entrada, um processamento e uma saída. FINALIDADES DA CONTABILIDADE A contabilidade é o controle e o planejamento de toda e qualquer entidade sócio- econômica. Controle: a administração por meio das informações contábeis via relatórios pode certificar-se, na medida do possível, de que a organização está agindo em conformidade com os planos e políticas determinados. Planejamento: a informação contábil, principalmente no que se refere ao estabelecimento de padrões e ao inter-relacionamento da contabilidade e os planos orçamentários é de grande utilidade no planejamento empresarial, ou seja, no processo de decisão sobre que curso de ação deve ser tomado para o futuro. Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 50 Funções da Contabilidade As principais funções da Contabilidade são registrar, analisar, demonstrar, organizar e acompanhar as modificações do patrimônio em virtude da atividade econômica ou social que a empresa exerce no contexto econômico. • Registrar: todos os fatos que ocorrem e podem ser representados em valor monetário. • Analisar: os demonstrativos podem ser analisados com a finalidade de apuração dos resultados obtidos pela empresa. • Demonstrar: com base nos registros realizados, expor periodicamente por meio de demonstrativos a situação econômica, patrimonial e financeira da empresa. • Organizar: um sistema de controle adequado à empresa. • Acompanhar: a execução dos planos econômicos da empresa, prevendo os pagamentos a serem realizados, as quantias a serem recebidas de terceiros e alertando para eventuais problemas. Usuários da Contabilidade Os usuários são as pessoas que utilizam da contabilidade, que se interessam pela situação da empresa e buscam nos instrumentos contábeis as suas respostas. Podem ser divididos em usuários internos e usuários externos. Usuários internos: são todas as pessoas ou grupo de pessoas relacionadas com a empresa e que têm facilidade de acesso às informações contábeis, como: • Gerentes: para tomada de decisões; • Funcionários: com interesse em pleitear melhorias; • Diretoria: para execução de planejamentos organizacionais. Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 51 O usuário interno principal da informação contábil na entidade moderna é a alta administração que, pela proximidade com a contabilidade, pode solicitar a elaboração de relatórios específicos para auxiliar na gestão do negócio. Os relatórios específicos, além de abrangerem quaisquer áreas de informação (fluxo financeiro, disponibilidades, contas a pagar, contas a receber, aplicações financeiras, compras e vendas no dia ou no período e os gastos gerais de funcionamento), podem ser elaborados diariamente ou em curtos períodos de tempo (semana, quinzena, mês, etc.) de acordo com as necessidades administrativas. Usuários externos: todas as pessoas, grupo de pessoas ou organismos sem facilidade de acesso direto às informações, mas que as recebem de publicações das demonstrações pela entidade, ou exigem de acordo com a Lei, tais como: • Bancos: interessados nas demonstrações financeiras com a finalidade de analisar a concessão de financiamentos e medir a capacidade de retorno. • Concorrentes: interessados em conhecer a situação da empresa para poder atuar no mercado. • Governo: que necessita obter informações sobre as receitas e as despesas para atuar sobre o resultado operacional no que concerne a sua parcela de tributação e planejamento macroeconômico. • Fornecedores: interessados em conhecer a situação da entidade para poder continuar ou não as transações comerciais com a entidade, além de medir a garantia de recebimento futuro. • Clientes: interessados em medir a integridade da entidade e a garantia de que seus pedidos serão atendidos nas suas especificações e no tempo acordado. Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 52 Estrutura Patrimonial Elementos do Patrimônio estudados pela Contabilidade ( + ) ( - ) Bens Obrigações ● Dinheiro ● Contas a pagar ● Veículos ● Títulos a pagar ● Mercadorias para revenda ● Salários a pagar ● Computadores ● Impostos a pagar ● Máquinas e equipamentos ● Duplicatas a pagar ● Móveis e utensílios ●Financiamentos bancários ● Prédios ● Fornecedores ● Etc. ● Etc. Direitos Patrimônio Líquido ● Contas a receber ● Capital Social ● Títulos a receber ● Lucro/ Prejuízo ● Clientes Bens + Direitos formam a parte positiva do patrimônio. Obrigações formam a parte negativa do patrimônio. Patrimônio é um conjunto de bens pertencentes a uma empresa ou pessoa. Bens Sob o ponto de vista contábil, bem significa tudo aquilo que a empresa possui, seja para uso, troca ou consumo. Os bens podem ser materiais ou imateriais. Os bens materiais constituem todas as coisas ou objetos concretos da empresa, representados por seu valor monetário. Exemplo: móveis, dinheiro, imóveis,máquinas, veículos, mercadorias em estoque, etc. Os bens imateriais são aqueles que não existem fisicamente. Exemplos: marcas, patentes, luvas, gastos com pesquisa, etc. Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 53 Direitos São valores que a empresa tem a receber de terceiros, decorrentes de bens, serviços ou dinheiro que ela forneceu. Exemplos: duplicatas a receber referente vendas à prazo, dívidas a receber, etc. É comum as empresas efetuarem vendas a prazo. Quando isso ocorre, a empresa não recebe no ato o dinheiro correspondente à venda; receberá futuramente, porque a venda foi a prazo. Sendo assim, a empresa fica com o direito de receber o valor da venda no prazo determinado. Esses direitos geralmente aparecem com os nomes dos elementos seguidos da expressão “a receber”. Exemplos: Elemento Expressão Duplicatas Promissórias Aluguéis a Receber a Receber a Receber Obrigações São valores correspondentes a dívidas ou compromissos que a empresa assume com terceiros, decorrentes de bens, serviços ou empréstimos que ela recebeu. Exemplos: duplicatas a pagar referentes a compras a prazo, empréstimos a pagar, promissórias a pagar, etc. Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 54 É comum também as empresas efetuarem compras a prazo. Quando isso ocorre, a empresa não paga a conta no ato; deverá pagar futuramente, porque a compra foi a prazo. Nesse caso, a empresa fica com a obrigação de pagar o valor da compra determinado. Essas obrigações geralmente aparecem com os nomes dos elementos seguidos da expressão “a pagar”. Exemplos: Elemento Expressão Duplicatas Promissórias Aluguéis Salários Impostos a Pagar a Pagar a Pagar a Pagar a Pagar Patrimônio Líquido O patrimônio líquido representa o registro do valor que os proprietários de uma empresa têm aplicado no negócio. Para ilustrar, vamos admitir que você e um sócio decidiram abrir uma empresa. Mas, para iniciar as atividades, a empresa necessita de um capital inicial de R$ 20.000.000, que vocês entregam ao gerente da firma. No momento em que a empresa recebe o dinheiro, a posse deste representa um ativo. Mas, por outro lado, a empresa deve registrar que seus proprietários (os sócios) aplicaram no negócio uma determinada quantia, o capital, que representa o patrimônio líquido da empresa. Ao pegar os bens e direitos (ativo) e reduzir os deveres e obrigações (passivo) chega-se ao valor líquido da empresa, ou seja, ao valor que os proprietários (sócios e acionistas) têm investido na sociedade em determinado momento. Por representar o valor líquido da empresa é chamado de Patrimônio Líquido (PL), que é formado pelo capital social, reservas e lucros ou prejuízos acumulados. Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 55 A Equação Básica da Contabilidade Ativo = Passivo + Patrimônio Líquido Patrimônio Líquido = Ativo – Passivo Passivo = Ativo – Patrimônio Líquido O fato do total do Ativo ser exatamente igual ao total do Passivo + Patrimônio Líquido não se trata de mera coincidência, pois para que se tenha bens e direitos é necessário que alguém esteja financiando as aquisições, esse financiamento provém de terceiros (Passivo) ou dos donos (PL). Assim, esse equilíbrio entre as duas colunas, de um lado o Ativo e de outro o Passivo + PL, fez com que o nome Estrutura Patrimonial migrasse para Balanço Patrimonial. O termo “balanço” representa equilíbrio entre as fontes de recursos (Passivo + PL) e as aplicações desses recursos (Ativo). Situações Líquidas Patrimoniais É obtida com aplicação da equação patrimonial apresentada em seguida: BENS + DIREITOS - OBRIGAÇÕES = SITUAÇÃO PATRIMONIAL Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 56 Existem três possíveis situações líquidas patrimoniais. São elas: 1 ª Ativo maior que o Passivo Ocorre quando a soma com os bens e direitos é maior que a soma das obrigações. Neste caso, a situação líquida chama-se: • Situação Líquida Positiva porque o total dos elementos positivos (bens + direitos) supera o total dos elementos negativos (obrigações). • Situação Líquida Ativa porque o total do ativo (bens e direitos) supera o total do passivo (obrigações). • Situação Líquida Superavitária por ser uma situação positiva. 2 ª Ativo menor que o Passivo Ocorre quando a soma dos bens com os direitos é menor que a soma das obrigações. Neste caso, a situação líquida chama-se: • Situação Líquida Negativa porque o total dos elementos negativos (obrigações) supera o total dos elementos positivos (bens e direitos). • Situação Líquida Passiva porque o total do passivo (representado apenas por obrigações) é superior ao total do ativo (bens e direitos). • Situação Líquida Deficitária por ser uma situação negativa. • Passivo a Descoberto porque o total do ativo não é suficiente para cobrir o total do passivo. 3 ª Ativo igual ao Passivo Ocorre quando o total dos bens mais direitos é igual ao total das obrigações. Nesse caso a situação líquida é nula, inexistente. Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 57 Contas Conta é a denominação técnica dada a cada elemento do patrimônio (bens e direitos) e a cada elemento do resultado (receitas e despesas). Os lançamentos a débito ou a crédito na contabilidade carecem de um lugar para armazenar os valores correspondentes. Podemos ainda dizer que conta é a representação gráfica que normalmente possui um título técnico estabelecido por convenção contábil. A padronização das contas tem como objetivo o entendimento universal das peças contábeis, com o objetivo de analisar um balanço ou balancete e sua respectiva comprovação dentro das conformidades legais. Classificação das Contas Contas Patrimoniais Contas de Resultado Contas do Ativo (+) Contas do Passivo (-) Contas de Despesas (-) Contas de Receitas (+) Contas Patrimoniais Contas do Ativo É o conjunto de bens, direitos de propriedade da empresa e valores a receber. São os itens ou elementos positivos (+) do Patrimônio, que trazem benefícios, proporcionando ganhos para a empresa. São bens em uso na empresa para promoção de suas atividades ou direitos a receber que podem tornar-se um bem disponível dentro do patrimônio. Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 58 Exemplo: caixa, bancos, móveis, valores a receber provenientes de vendas a prazo, estoque de mercadorias, terrenos, etc. As contas do Ativo se dividem em três grupos: • Circulante: contas que alteram constantemente. • Realizável a longo prazo: bens e direitos que irão realizar-se em até 360 dias contados do ultimo dia do exercício social da data de publicação do balanço a que faz parte. • Permanente: bens e direitos não destinados à transformação direta em meios de pagamento, cuja perspectiva de permanência na entidade ultrapasse 360 dias. Contas do Passivo Representa todas as obrigações financeiras que uma empresa tem para com terceiros. É tudo que deve;as dívidas que ela contraiu. Assim se uma empresa adquire um veículo para pagamento a prazo, a posse do mesmo representa um ativo. Mas por outro lado, a empresa passa a ter uma obrigação para com a pessoa ou empresa que vendeu o veículo. Assim, ela passa a ter uma obrigação, que representa um passivo exigível. Exemplo: duplicatas a pagar, impostos a pagar, juros a pagar, aluguéis a pagar, salários a pagar, etc. As contas do Passivo se dividem em: • Circulante: são as obrigações a curto prazo. • Exigível a longo prazo: valores que excedem o exercício social. • Resultados de exercícios futuros: pouco usados e funcionam como previsões. • Patrimônio Líquido: obrigações, por prazo indeterminado, com os sócios. Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 59 Contas de Resultado Não representam o patrimônio, mas os fatos que provocam variações no patrimônio. É por meio dessas contas que a empresa, no final do exercício, vai apurar o resultado, ou seja, saber se teve lucro ou prejuízo. Receitas - Despesas = Resultado - Lucro: total de receitas é superior ao total de despesas; - Prejuízo: total de despesas é maior que a soma de receitas. Receitas São valores que a empresa obtém pelo exercício de suas atividades. Exemplos: venda de mercadorias, prestação de serviços a terceiros, juros recebidos sobre pagamentos de clientes em atraso, etc. As receitas obtidas alteram positivamente o resultado do exercício contábil. Despesas São bens de consumo ou serviços utilizados na empresa. As despesas podem ser geradas independentemente de pagamentos, mas podemos dizer que são valores que a empresa gasta em bens e serviços necessários para desenvolver suas atividades e obter receitas. Exemplos: salário de funcionários, consumo de energia elétrica e consumo de água, aluguel do prédio, etc. As despesas realizadas alteram negativamente o resultado do exercício contábil. Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 60 Exercícios para fixação do aprendizado Responda, complete, escolha uma das alternativas ou desenvolva. 1. Quais os usuários da Contabilidade? ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ 2. Quais são os elementos do patrimônio estudado pela contabilidade? ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ 3. Os __________________ e os __________________ formam a parte __________________ e as __________________ formam a parte negativa do patrimônio. 4. Defina bens, direitos e obrigações. ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 61 5. O Patrimônio Líquido é resultante da aplicação de que “equação patrimonial”? ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ 6. Quais são as situações patrimoniais conhecidas? ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ 7. Quais os grupos que compõem as contas do ativo? ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ 8. Quais os grupos que compõem as contas do passivo? ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 62 9. Quais são os grupos de contas que apuram o resultado obtido pela empresa? ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ Noções de Débito e Crédito Débito e crédito são palavras convencionadas para indicar se uma transação aumenta ou diminui o ativo, o passivo exigível e o patrimônio líquido de uma empresa. Como o total de cada um desses componentes é formado pela soma de diversas contas, temos que os débitos e créditos indicam se o saldo de uma conta deve ser aumentado ou diminuído em função de uma transação. De acordo com o Método das Partidas Dobradas, para todo débito existe um crédito de mesmo valor, ou seja, para cada movimentação, existem 2 registros: o de onde veio e para onde vai o recurso. Crédito é a origem do recurso (de onde veio) e Débito é o destino, onde o recurso será aplicado (para onde vai). Exemplo: Tenho uma empresa e comprei mercadorias para estoque e paguei-as à vista. Assim, saiu dinheiro do caixa (origem) para pagar a compra das mercadorias (destino). Dica: Entrou? É Débito! Saiu? É Crédito! Assistente Administrativo Escola SENAI “Mariano Ferraz” Página 63 Escrituração É uma técnica que consistem em registrar nos livros próprios (diário, razão, caixa, etc.) todos os fatos administrativos que ocorrem na empresa por intermédio dos lançamentos. Lançamento é o registro dos fatos administrativos, enquanto escrituração é o conjunto de lançamentos. A gestão do patrimônio das empresas se dá pelos fatos administrativos registrados por meio da escrituração. Livros utilizados na escrituração Dos vários livros usados
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