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UNIVERSIDADE PAULISTA - UNIP INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAS E COMUNICAÇÃO – ICSC CURSO DE CIÊNCIAS CONTABEIS APS – ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS ATIVIDADE PRÁTICA SUPERVISIONADAS : NORMAS INTERNACIONAIS CAMPINAS - SP 2016 Jéssica Lucelia Ribeiro RA: B72605-9 Djessyca Francisco RA: B73463-9 Atividades Complementar Pratica Supervisionadas - trabalho apresentado como exigência para avaliação do segundo bimestre, em disciplinas do 8º semestre, do curso Ciências Contábeis da Universidade Paulista, sob orientação dos professores do semestre Luiz Alberto. CAMPINAS – SP 2016 RESUMO O objetivo geral deste trabalho é apresentar os métodos de conversão das demonstrações contábeis às normas internacionais para efetuar a conversão da moeda local, para moeda estrangeira. Os objetivos específicos foram definidos da seguinte forma: • Identificar as taxas utilizadas para conversão; • Evidenciar métodos de conversão. Palavras chave: Conversão das demonstrações contábeis; taxas e métodos de conversão. ABSTRACT The aim of this study is to present the methods of conversion of the financial statements to international standards to effect the conversion of local currency to foreign currency. The specific objectives were defined as follows: • Identify the rates used for conversion; • Evidence conversion methods. Keywords: Conversion of the financial statements; rates and conversion methods. SUMÁRIO 1. INTRODUÇÃO............................................................................ 07 2. FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA ....................................................... 09 3. MÉTODOS DE CONVERSÃO.. ....................................................... 11 4. TAXAS DE CÂMBIO .................................................................... 11 4.1 MÉTODO CORRENTE ................................................................ 12 4.2 METÓDO MONETÁRIO E NÃO MONETÁRIO .................................. 12 4.3 MÉTODO TEMPORAL ................................................................ 14 5. DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS ................................................... 16 5.1 BALANÇO PATRIMONIAL 2014 ................................................... 16 5.2 BALANÇO PATRIMONIAL 2013 ................................................... 18 5.3 BALANÇO PATRIMONIAL 2014 MÉTODO TEMPORAL....................... 20 5.4 BALANÇO PATRIMONIAL 2013 MÉTODO TEMPORAL....................... 22 5.5 BALANÇO PATRIMONIAL 2014 MÉTODO NÃO MONETÁRIO.............. 24 5.6 BALANÇO PATRIMONIAL 2013 MÉTODO NÃO MONETÁRIO.............. 26 5.7 BALANÇO PATRIMONIAL 2014 MÉTODO CORRENTE ...................... 28 5.8 BALANÇO PATRIMONIAL 2013 MÉTODO CORRENTE ...................... 30 5.9 D.R.E 2014 ............................................................................. 32 5.10 D.R.E 2013 ........................................................................... 33 5.11 D.R.E 2014 MÉTODO CORRENTE .............................................. 34 5.12 D.R.E 2013 MÉTODO CORRENTE .............................................. 35 5.13 D.M.P.L 2014 ........................................................................ 37 5.14 D.M.P.L 2014 MÉTODO TEMPORAL ........................................... 38 5.15 D.M.P.L 2014 MÉTODO NÃO MONETÁRIO .................................. 39 5.16 D.M.P.L 2014 MÉTODO CORRENTE ........................................... 40 5.17 DEMONSTRAÇÃO DE FLUXO DE CAIXA ...................................... 41 6. CONCLUSÃO ............................................................................. 42 7. ANEXOS ................................................................................... 48 8. REFERÊNCIAS ........................................................................... 49 7 INTRODUÇÃO Cada vez mais as empresas têm buscado recursos para financiar seus projetos com recursos externos, quer através de investidores, quer através de empréstimos, sendo muitas vezes necessário padronizar suas demonstrações contábeis para moeda estrangeira. Por isso torna- se importante saber converter as demonstrações contábeis em moeda estrangeira. As conversões das demonstrações contábeis buscaram não apenas corrigir e consolidar as referidas Instruções nº 01/78 e nº 15/80, como também incorporar alguns avanços que já fazem parte das práticas internacionais. A convergência das normas brasileiras com as internacionais veio através do Banco Central (BACEN), o qual obrigou todas as empresas sob sua regulação a preparar as demonstrações contábeis com plena aplicação das IFRS. No caso brasileiro, é preciso considerar que nos defrontamos não só com a questão da convergência ao padrão de normas internacionais, mas também com a necessidade de resolver conflitos internos ocasionados pela geração de normas contábeis por diversas leis, instituições e agências reguladoras. Nesse sentido, merecem destaque os esforços representados pela criação do Comitê de Pronunciamentos Contábeis (CPC) e o Projeto de Lei nº. 3.741, de 2000. Hoje vem crescendo cada vez mais o movimento pela harmonização das práticas contábeis, que reduzirão as diferenças contábeis entre os países. De acordo com a NBC T 7, referente às conversões da moeda estrangeira nas demonstrações, onde estabelece como incluir as transações em moedas estrangeiras e as operações de entidades no exterior nas Demonstrações Contábeis em entidades brasileiras, tem como principal questão qual taxa de câmbio deverá ser usada e como 8 reconhecer os efeitos nas mudanças das taxas de câmbio nas Demonstrações Contábeis de uma entidade. Diante da Lei n° 11.638, de 28 Dezembro de 2007, órgão governamental que emite determinações de como se apresentam as demonstrações contábeis, ficou obrigado a exigir das empresas que possuem ações cotadas em Bolsa de Valores que estas apliquem em seus demonstrativos as denominadas normas internacionais. 9 FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS – CPC 02 Uma empresa pode manter atividades em moeda estrangeira e agir de duas formas: tendo transações em moedas estrangeiras ou pode ter operações no exterior. Ela também pode apresentar suas demonstrações contábeis traduzidas em moeda estrangeira. Dessa forma, o CPC 02 orienta como incluir transações em moeda estrangeira e operações no exterior nas demonstrações contábeis além de converter essas demonstrações para a moeda ao qual se deseja apresentar. Uma transação em moeda estrangeira deve ser reconhecida contabilmente, no momento inicial, pela moeda funcional. A data da transação é a partir da qual a transação se qualifica para fins de reconhecimento, de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil. Para o término de cada período de reporte, os itens monetários em moeda estrangeira devem ser convertidos, usando a taxa decambio de fechamento. SFAS 52 - PRONUNCIAMENTO DE NORMAS DE CONTABILIDADE FINANCEIRA NO 52 O SFAS 52 substitui o SFAS 08 e estabelece normas revisadas para a contabilização de transações em moeda estrangeira para as demonstrações financeiras de uma empresa. Também revisa as demonstrações financeiras em moeda estrangeira que forem incorporadas por consolidação ou pelo método de equivalência patrimonial. Qualquer tradução diferente disso, não se diz respeito a esse pronunciamento. É necessário ter essa tradução, pois uma empresa que opere com sistemas econômicos e monetários diferentes, são consolidadas e 10 apresentadas como se fossem as demonstrações financeiras de uma única empresa. Como não é possível combinar, somar ou subtrair medidas expressas em moedas diferentes, é necessário traduzir em uma única moeda de relatório os ativos, passivos, receitas, despesas, ganhos e perdas que foram medidos ou denominados em moeda estrangeira. IAS – EFEITOS DE ALTERAÇÕES EM TAXAS DE CÂMBIO A IAS é uma normal internacional de contabilidade que tem como objetivo instruir como se deve incluir transações em moeda estrangeira e unidades operacionais estrangeiras nas demonstrações financeiras de uma empresa e como se deve traduzir isso para a moeda que queira ser apresentado. É pertinente ao IAS o tratamento contábil das transações em moeda estrangeira tais como: empréstimos, contas a receber e outras. De acordo com o IAS 21, transações em moeda estrangeira devem ser registradas usando a taxa da data de transação, ou seja, na moeda funcional daquele momento do reconhecimento Atualmente no Brasil, aplica-se a norma semelhante a essa. O IAS também estabelece que em cada data de balanço, os itens monetários em moeda estrangeira devem ser convertidos à taxa de fechamento, a menos que exista um contrato de câmbio futuro. Nesse caso, utiliza-se a taxa de contrato. Sendo assim, se compararmos os três conceitos o SFAS 52 trata da conversão das demonstrações financeiras, a apresentação de informações em termos financeiros sobre o desempenho da unidade, posição financeira e fluxo de caixa de uma empresa em moedas diferentes. O CPC 02 está ligado ao IAS 21 que é determinar a inclusão de transações em moedas estrangeiras e operações que ocorreram no exterior, nas demonstrações contábeis de uma entidade brasileira e como converter as demonstrações de entidades que estão no exterior para a 11 moeda nacional, possibilitando o registro da equivalência patrimonial, da consolidação integral ou proporcional das demonstrações contábeis e como converter as demonstrações contábeis de empresas brasileiras para outra moeda. 3. MÉTODOS DE CONVERSÃO Na conversão das demostrações contabeis para moeda estrangeira, a contabilidade é feita em moeda local, isto é, brasileira. Somente após apuradas as demosntrações contabeis é que elas são convertidas. São varios os objetivos em converter as demostrações em outras moedas, entre eles podemos destacar a obtenção das demostrações contabeis em moeda forte, sem efeitos da inflação; permitir ao investidor estrangeiro um melhor acompanhamento do seu investimento; possibilitar a aplicação do metodo de equivalencia patrimonial sobre os investimentos efetuados em diversos paises e possibilitar a consolidacao das demonstrações contabeis em diversos paises. Entre os métodos de conversão de demonstrações contábeis em moeda estrangeira estão o método corrente (taxa de conversão), o método monetário e não monetário e o método temporal. 4. TAXAS DE CÂMBIO Para se fazer a conversão de um saldo contábil ou uma operação em moeda local para a moeda estrangeira, é necessária a determinação de uma taxa de câmbio. A moeda local, ou seja, a usada onde a entidade opera, é usualmente chamada de moeda funcional. As taxas de conversão são classificadas por alguns autores como taxas “correntes e históricas”. A Comissão de Valores Mobiliários (CVM) 12 também adota essas nomenclaturas referentes às taxas de conversão. 4.1 Método Corrente A taxa é vigente no dia em que a operação está sendo realizada ou em que o exercício social está sendo encerrado, quando for ao encerramento do exercício, também é chamada de taxa de câmbio de fechamento. Exemplo disso são as empresas que mantêm a contabilidade em moeda estrangeira. Nestes casos, as operações de pagamentos e recebimentos serão convertidas pela taxa vigente na data de cada das operações. Há casos em que a taxa corrente também pode ser conhecido como taxa de fechamento, só irá ocorrer quando a operação for efetuada no final do encerramento. A taxa corrente pode ser utilizada tanto em países de moeda forte como fraca, tendo a inflação estável ou alta mais com adequado sistema de correção monetária, sendo efetuado o lançamento no final do exercício social, chegando ao entendimento de perda ou ganho cambial. Na nova deliberação há taxa corrente não é citada, pois a taxa mais utilizada é a taxa de fechamento. 4.2 Método Monetário e não Monetário Um item monetário é definido pelas Normas Internacionais de Contabilidade como unidades monetárias detidas e ativos e passivos a receber ou a pagar num número fixado ou determinável de unidades de moeda. Os itens monetários estão expostos à perda do poder aquisitivo da moeda e representados pela moeda e pelos direitos e obrigações que serão recebidos ou liquidados em moeda. 13 A característica essencial de um item monetário é um direito de receber (ou uma obrigação de entregar) um número fixo ou determinável de unidades monetárias. Exemplos: pensões e outros benefícios de empregados a serem pagos em numerário; provisões que devam ser liquidadas em numerário; e dividendos em numerário que sejam reconhecidos como um passivo. Da mesma forma, um contrato para receber (ou entregar) um número variável dos instrumentos de capital próprio da entidade ou uma quantidade variável de ativos dos quais o justo valor a receber (ou a entregar) equivalha a um número fixo ou determinável de unidades monetárias é um item monetário. Pelo contrário, a característica essencial de um item não monetário é a ausência de um direito de receber (ou de uma obrigação de entregar) um número fixo ou determinável de unidades monetárias. Os nãos monetários possuem mecanismo de proteção em função de seu valor econômico estar mais relacionado ao valor de mercado, a exemplo das contas do ativo permanente, estoques, adiantamentos a clientes e a fornecedores. Esse método é utilizado em países de alta inflação e países com deficiência do reconhecimento de perda do poder aquisitivo da moeda nas demonstrações financeiras. Exemplos: quantias pré-pagas de bens e serviços (por exemplo, a renda pré-paga); goodwill; ativos intangíveis; inventários; ativos fixos tangíveis; e provisões que devam ser liquidadas pela entrega de um ativo não monetário. Na nova Deliberação 534, art. 25° e 45° letra ‘b’, a data de transação é data na qual a transação se qualifica para reconhecimento de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil, levando assim a utilização de uma taxa aproximada da taxa real na data de transação. Já com relação ao patrimônio líquido inicial de cada balanço corresponderá ao patrimônio líquido final do período anterior conforme convertido à época, as mutações durante o período corrente serão convertidas pelataxa de suas respectivas datas. 14 4.3 Método Temporal Neste método os itens são classificados de acordo com a base de valor adotada para avaliação, que pode ser a valor passado, valor presente ou valor futuro, assim sendo convertidos pelas taxas adequadas. Em períodos de alta inflação, a conversão dos itens monetários prefixados pela taxa de fechamento não é adequada, pois o valor obtido não representa o valor que será efetivamente realizado ou exigido na data do vencimento e a diferença será relevante.·. A diferença entre o valor em US$ na data do balanço e na data da liquidação será apropriada como ganhos ou perdas na conversão conforme veremos adiante. Para minimizar essa diferença poderia ser adotada uma entre as seguintes alternativas: Trazer o valor em R$ a valor presente da data do balanço e converte-lo pela taxa corrente; Utilizar para conversão uma estimativa da taxa que estará em vigor da data de liquidação do titulo. O método Temporal, quando aplicado em países de economia estável, gera resultados muito próximos daqueles obtidos pelo método de câmbio de fechamento, pois, como todos os itens patrimoniais estarão muito próximos do valor presente, serão convertidos pela taxa corrente. Em países que praticam a contabilidade com o principio do custo como base de valor, como no Brasil, o método temporal gera resultados semelhantes aos obtidos pela aplicação do método monetário\ não monetário, pois os itens monetários, por estarem avaliados a valores próximos do valor presente, serão convertidos pela taxa corrente, enquanto os itens não monetários, avaliados pelo custo histórico, serão avaliados pela taxa histórica. O ajuste a valor presente dos itens monetários prefixados ou a utilização de taxa de câmbio prevista conforme alternativas apresentadas 15 anteriormente somente se justificam em economias altamente inflacionárias. Nos períodos de alta inflação a taxa de fechamento não é adequada, nos itens monetários, pois o valor obtido não será o valor exigido na data do vencimento e a diferença será importante que será registrada como perda ou ganho. Em países estáveis o método temporal será parecido com o método de câmbio de fechamento, estando muito próximo do valor presente, assim sendo convertidos pela taxa corrente. 16 5. DEMOSTRAÇÕES CONTÁBEIS 5.1 BALANÇO PATRIMONIAL 2014 ATIVO 650.520,99 ATIVO CIRCULANTE 559.053,97 DISPONIVEL 310.389,88 Numerários 1.000,00 CAIXA 1.000,00 Caixa Geral 1.000,00 BANCOS 309.389,88 BANCOS CONTA MOVIMENTO 309.389,88 Itaú 309.389,88 CLIENTES 197.530,28 CLIENTES A RECEBER 197.530,28 CLIENTES A RECEBER 197.530,28 Clientes a receber 197.530,28 ESTOQUES 51.133,81 ESTOQUES 51.133,81 MERCADORIAS, PRODUTOS E INSUMOS 51.133,81 Mercadorias para Revenda 51.133,81 ATIVO NÃO CIRCULANTE 91.467,02 IMOBILIZADO 91.467,02 BENS MÓVEIS 91.467,02 BENS MÓVEIS 101.899,19 Móveis e Utensílios 10.661,64 Equipamento de Tecnologia e Informática 6.595,85 Veículos 30.602,32 Maquinas e Equipamentos 54.039,38 (-) DEPREC. AMORT.E EXAUST. ACUM (10.432,17) (-) Depr. Acum.de Moveis e Utensílios (799,56) (-) Depr. Acum.Equip.Tecnologia Inform. (989,37) (-) Depr. Acumuladas de Veículos (4.590,45) (-) Depr. Acumuladas Maq. e Equiptos (4.052,79) 17 PASSIVO 650.520,99 PASSIVO CIRCULANTE 91.567,67 FORNECEDORES 67.371,85 FORNECEDORES 67.371,85 FORNECEDORES NACIONAIS 67.371,85 Fornecedores Nacionais 67.371,85 OBRIGACOES TRIBUTARIAS 3.086,22 OBRIGACOES TRIBUTARIAS 3.086,22 IMPOSTOS E CONTRIBUICOES A RECOLHER 3.086,22 Imposto Simples a Recolher 3.086,22 OBRIGACOES TRABALHISTAS E PREVIDENCIARIA 21.109,60 OBRIGACOES TRABALHISTAS E PREVIDENCIARIA 21.109,60 OBRIGACOES COM O PESSOAL 15.397,20 Salários e Ordenados a Pagar 14.695,88 Pró-Labore a Pagar 701,32 OBRIGACOES PREVIDENCIARIAS 5.712,40 INSS a Recolher 3.347,87 FGTS a Recolher 2.364,53 PASSIVO NÃO CIRCULANTE 99.114,04 PASSIVO EXIGIVEL A LONGO PRAZO 99.114,04 EMPRESTIMOS E FINANCIMANTOS 99.114,04 EMPRESTIMOS ESTRANGEIROS 99.114,04 Empréstimos Estrangeiros 111.808,06 (-) Juros a Aprop. s/ Empr. Estrangeiros (12.694,02) PATRIMONIO LIQUIDO 459.839,28 CAPITAL SOCIAL 435.000,00 CAPITAL SOCIAL 435.000,00 CAPITAL SUBSCRITO 435.000,00 Capital Social 435.000,00 LUCROS/PREJUIZOS 24.839,28 LUCROS / PREJUIZOS ACUMULADOS 24.839,28 LUCROS / PREJUIZOS ACUMULADOS 24.839,28 Lucros Acumulados 24.839,28 18 5.2 BALANÇO PATRIMONIAL 2013 ATIVO 497.908,77 ATIVO CIRCULANTE 427.899,91 DISPONIVEL 237.572,41 Numerários 765,40 CAIXA 765,40 Caixa Geral 765,40 BANCOS 236.807,01 BANCOS CONTA MOVIMENTO 236.807,01 Itaú 236.807,01 CLIENTES 151.189,68 CLIENTES A RECEBER 151.189,68 CLIENTES A RECEBER – MATRIZ 151.189,68 Clientes a receber 151.189,68 ESTOQUES 39.137,82 ESTOQUES 39.137,82 MERCADORIAS, PRODUTOS E INSUMOS 39.137,82 Mercadorias para Revenda 39.137,82 ATIVO NÃO CIRCULANTE 70.008,86 IMOBILIZADO 70.008,86 BENS MÓVEIS 70.008,86 BENS MÓVEIS – MATRIZ 77.993,64 Móveis e Utensílios 8.160,42 Equipamento de Tecnologia e Informática 5.048,46 Veículos 23.423,02 Maquinas e Equipamentos 41.361,74 (-) DEPREC. AMORT.E EXAUST. ACUM.-MATRIZ (7.984,78) (-) Depr.Acum.de Moveis e Utensílios (611,98) (-) Depr. Acum.Equip.Tecnologia Inform. (757,26) (-) Depr. Acumuladas de Veículos (3.513,53) (-) Depr. Acumuladas Maq. e Equiptos (3.102,01) 19 PASSIVO 497.908,77 PASSIVO CIRCULANTE 70.085,89 FORNECEDORES 51.566,41 FORNECEDORES 51.566,41 FORNECEDORES NACIONAIS 51.566,41 Fornecedores Nacionais 51.566,41 OBRIGACOES TRIBUTARIAS 2.362,19 OBRIGACOES TRIBUTARIAS 2.362,19 IMPOSTOS E CONTRIBUICOES A RECOLHER 2.362,19 Imposto Simples a Recolher 2.362,19 OBRIGACOES TRABALHISTAS E PREVIDENCIARIA 16.157,29 OBRIGACOES TRABALHISTAS E PREVIDENCIARIA 16.157,29 OBRIGACOES COM O PESSOAL 11.785,02 Salários e Ordenados a Pagar 11.248,23 Pró-labore a Pagar 536,79 OBRIGACOES PREVIDENCIARIAS 4.372,27 INSS a Recolher 2.562,46 FGTS a Recolher 1.809,81 PASSIVO NÃO CIRCULANTE 75.861,89 PASSIVO EXIGIVEL A LONGO PRAZO 75.861,89 EMPRESTIMOS E FINANCIMANTOS 75.861,89 EMPRESTIMOS ESTRANGEIROS 75.861,89 Empréstimos Estrangeiros 85.577,89 (-) Juros a Aprop. s/ Empr. Estrangeiros (9.716,00) PATRIMONIO LIQUIDO 351.960,98 CAPITAL SOCIAL 332.949,00 CAPITAL SOCIAL 332.949,00 CAPITAL SUBSCRITO 332.949,00 Capital Social 332.949,00 LUCROS/PREJUIZOS 19.011,98 LUCROS / PREJUIZOS ACUMULADOS 19.011,98 LUCROS / PREJUIZOS ACUMULADOS 19.011,98 Lucros Acumulados 19.011,98 20 5.3 BALANÇO PATRIMONIAL 2014 – MÉTODO TEMPORAL ATIVO 248.872,17 ATIVO CIRCULANTE 214.436,87 DISPONIVEL 116.854,87 Numerários 376,48 CAIXA 376,48 Caixa Geral 376,48 BANCOS 116.478,39 BANCOS CONTA MOVIMENTO 116.478,39 Itaú 116.478,39 CLIENTES 74.365,75 CLIENTES A RECEBER 74.365,75 CLIENTES A RECEBER - MATRIZ 74.365,75 Clientes a receber 74.365,75 ESTOQUES 23.216,26 ESTOQUES 23.216,26 MERCADORIAS, PRODUTOS E INSUMOS 23.216,26 Mercadorias para Revenda 23.216,26 ATIVO NÃO CIRCULANTE 34.435,29 IMOBILIZADO 34.435,29 BENS MÓVEIS 34.435,29 BENS MÓVEIS - MATRIZ 38.362,77 Móveis e Utensílios 4.013,87 Equipamento de Tecnologia e Informática 2.483,19 Veículos 11.521,09 Maquinas e Equipamentos 20.344,62 (-) DEPREC. AMORT.E EXAUST. ACUM.-MATRIZ (3.927,48) (-) Depr.Acum.de Moveis e Utensílios (301,02) (-) Depr. Acum.Equip.Tecnologia Inform. (372,48) (-) Depr. Acumuladas de Veículos (1.728,20) (-) Depr. Acumuladas Maq. e Equiptos (1.525,79) 21 PASSIVO 248.872,17 PASSIVO CIRCULANTE 34.473,19FORNECEDORES 25.364,00 FORNECEDORES 25.364,00 FORNECEDORES NACIONAIS 25.364,00 Fornecedores Nacionais 25.364,00 OBRIGACOES TRIBUTARIAS 1.161,89 OBRIGACOES TRIBUTARIAS 1.161,89 IMPOSTOS E CONTRIBUICOES A RECOLHER 1.161,89 Imposto Simples a Recolher 1.161,89 OBRIGACOES TRABALHISTAS E PREVIDENCIARIA 7.947,29 OBRIGACOES TRABALHISTAS E PREVIDENCIARIA 7.947,29 OBRIGACOES COM O PESSOAL 5.796,70 Salários e Ordenados a Pagar 5.532,67 Pró-labore a Pagar 264,03 OBRIGACOES PREVIDENCIARIAS 2.150,59 INSS a Recolher 1.260,40 FGTS a Recolher 890,19 PASSIVO NÃO CIRCULANTE 37.314,23 PASSIVO EXIGIVEL A LONGO PRAZO 37.314,23 EMPRESTIMOS E FINANCIMANTOS 37.314,23 EMPRESTIMOS ESTRANGEIROS 37.314,23 Empréstimos Estrangeiros 42.093,24 (-) Juros a Aprop. s/ Empr. Estrangeiros (4.779,02) PATRIMONIO LIQUIDO 177.084,75 CAPITAL SOCIAL 163.767,80 CAPITAL SOCIAL 163.767,80 CAPITAL SUBSCRITO 163.767,80 Capital Social 163.767,80 LUCROS/PREJUIZOS 9.351,44 LUCROS / PREJUIZOS ACUMULADOS 9.351,44 LUCROS / PREJUIZOS ACUMULADOS 9.351,44 Lucros Acumulados 9.351,44 Método Temporal Data: 31/12/2014 Taxa corrente: 0,3764777 Data: 30/06/2014 Taxa histórica: 0,4540295 somente Estoque / PL 22 5.3 BALANÇO PATRIMONIAL 2013 – MÉTODO TEMPORAL ATIVO 212.545,35 ATIVO CIRCULANTE 183.617,90 DISPONIVEL 101.413,99 Numerários 326,73 CAIXA 326,73 Caixa Geral 326,73 BANCOS 101.087,25 BANCOS CONTA MOVIMENTO 101.087,25 Itaú 101.087,25 CLIENTES 64.539,26 CLIENTES A RECEBER 64.539,26 CLIENTES A RECEBER – MATRIZ 64.539,26 Clientes a receber 64.539,26 ESTOQUES 17.664,66 ESTOQUES 17.664,66 MERCADORIAS, PRODUTOS E INSUMOS 17.664,66 Mercadorias para Revenda 17.664,66 ATIVO NÃO CIRCULANTE 29.885,11 IMOBILIZADO 29.885,11 BENS MÓVEIS 29.885,11 BENS MÓVEIS - MATRIZ 33.293,62 Móveis e Utensílios 3.483,49 Equipamento de Tecnologia e Informática 2.155,07 Veículos 9.998,73 Maquinas e Equipamentos 17.656,34 (-) DEPREC. AMORT.E EXAUST. ACUM.-MATRIZ (3.408,51) (-) Depr.Acum.de Moveis e Utensílios (261,24) (-) Depr. Acum.Equip.Tecnologia Inform. (323,26) (-) Depr. Acumuladas de Veículos (1.499,84) (-) Depr. Acumuladas Maq. e Equiptos (1.324,17) 23 PASSIVO 212.545,35 PASSIVO CIRCULANTE 29.917,99 FORNECEDORES 22.012,47 FORNECEDORES 22.012,47 FORNECEDORES NACIONAIS 22.012,47 Fornecedores Nacionais 22.012,47 OBRIGACOES TRIBUTARIAS 1.008,36 OBRIGACOES TRIBUTARIAS 1.008,36 IMPOSTOS E CONTRIBUICOES A RECOLHER 1.008,36 Imposto Simples a Recolher 1.008,36 OBRIGACOES TRABALHISTAS E PREVIDENCIARIA 6.897,16 OBRIGACOES TRABALHISTAS E PREVIDENCIARIA 6.897,16 OBRIGACOES COM O PESSOAL 5.030,74 Salários e Ordenados a Pagar 4.801,60 Pró-labore a Pagar 229,14 OBRIGACOES PREVIDENCIARIAS 1.866,42 INSS a Recolher 1.093,85 FGTS a Recolher 772,57 PASSIVO NÃO CIRCULANTE 32.383,63 PASSIVO EXIGIVEL A LONGO PRAZO 32.383,63 EMPRESTIMOS E FINANCIMANTOS 32.383,63 EMPRESTIMOS ESTRANGEIROS 32.383,63 Empréstimos Estrangeiros 36.531,16 (-) Juros a Aprop. s/ Empr. Estrangeiros (4.147,53) PATRIMONIO LIQUIDO 150.243,73 CAPITAL SOCIAL 142.127,97 CAPITAL SOCIAL 142.127,97 CAPITAL SUBSCRITO 142.127,97 Capital Social 142.127,97 LUCROS/PREJUIZOS 8.115,76 LUCROS / PREJUIZOS ACUMULADOS 8.115,76 LUCROS / PREJUIZOS ACUMULADOS 8.115,76 Lucros Acumulados 8.115,76 Método Temporal Data: 31/12/2013 Taxa corrente: 0,4268761 Data: 30/06/2013 Taxa histórica: 0,451345 Itens convertidos: Estoque / PL 24 5.5 BALANÇO PATRIMONIAL 2014 – MÉTODO NÃO MONETÁRIO ATIVO 248.872,17 ATIVO CIRCULANTE 214.436,87 DISPONIVEL 116.854,87 Numerários 376,48 CAIXA 376,48 Caixa Geral 376,48 BANCOS 116.478,39 BANCOS CONTA MOVIMENTO 116.478,39 Itaú 116.478,39 CLIENTES 74.365,75 CLIENTES A RECEBER 74.365,75 CLIENTES A RECEBER - MATRIZ 74.365,75 Clientes a receber 74.365,75 ESTOQUES 23.216,26 ESTOQUES 23.216,26 MERCADORIAS, PRODUTOS E INSUMOS 23.216,26 Mercadorias para Revenda 23.216,26 ATIVO NÃO CIRCULANTE 34.435,29 IMOBILIZADO 34.435,29 BENS MÓVEIS 34.435,29 BENS MÓVEIS - MATRIZ 38.362,77 Móveis e Utensílios 4.013,87 Equipamento de Tecnologia e Informática 2.483,19 Veículos 11.521,09 Maquinas e Equipamentos 20.344,62 (-) DEPREC. AMORT.E EXAUST. ACUM.-MATRIZ (3.927,48) (-) Depr.Acum.de Moveis e Utensílios (301,02) (-) Depr. Acum.Equip.Tecnologia Inform. (372,48) (-) Depr. Acumuladas de Veículos (1.728,20) (-) Depr. Acumuladas Maq. e Equiptos (1.525,79) 25 PASSIVO 248.872,17 PASSIVO CIRCULANTE 34.473,19 FORNECEDORES 25.364,00 FORNECEDORES 25.364,00 FORNECEDORES NACIONAIS 25.364,00 Fornecedores Nacionais 25.364,00 OBRIGACOES TRIBUTARIAS 1.161,89 OBRIGACOES TRIBUTARIAS 1.161,89 IMPOSTOS E CONTRIBUICOES A RECOLHER 1.161,89 Imposto Simples a Recolher 1.161,89 OBRIGACOES TRABALHISTAS E PREVIDENCIARIA 7.947,29 OBRIGACOES TRABALHISTAS E PREVIDENCIARIA 7.947,29 OBRIGACOES COM O PESSOAL 5.796,70 Salários e Ordenados a Pagar 5.532,67 Pró-labore a Pagar 264,03 OBRIGACOES PREVIDENCIARIAS 2.150,59 INSS a Recolher 1.260,40 FGTS a Recolher 890,19 PASSIVO NÃO CIRCULANTE 37.314,23 PASSIVO EXIGIVEL A LONGO PRAZO 37.314,23 EMPRESTIMOS E FINANCIMANTOS 37.314,23 EMPRESTIMOS ESTRANGEIROS 37.314,23 Empréstimos Estrangeiros 42.093,24 (-) Juros a Aprop. s/ Empr. Estrangeiros (4.779,02) PATRIMONIO LIQUIDO 177.084,75 CAPITAL SOCIAL 163.767,80 CAPITAL SOCIAL 163.767,80 CAPITAL SUBSCRITO 163.767,80 Capital Social 163.767,80 LUCROS/PREJUIZOS 9.351,44 LUCROS / PREJUIZOS ACUMULADOS 9.351,44 LUCROS / PREJUIZOS ACUMULADOS 9.351,44 Lucros Acumulados 9.351,44 Método não monetário Data: 30/06/2014 Taxa histórica: 0,4540295 Itens convertidos: Estoque / PL 26 5.6 BALANÇO PATRIMONIAL 2013 – MÉTODO NÃO MONETÁRIO ATIVO 212.545,35 ATIVO CIRCULANTE 183.617,90 DISPONIVEL 101.413,99 Numerários 326,73 CAIXA 326,73 Caixa Geral 326,73 BANCOS 101.087,25 BANCOS CONTA MOVIMENTO 101.087,25 Itaú 101.087,25 CLIENTES 64.539,26 CLIENTES A RECEBER 64.539,26 CLIENTES A RECEBER - MATRIZ 64.539,26 Clientes a receber 64.539,26 ESTOQUES 17.664,66 ESTOQUES 17.664,66 MERCADORIAS, PRODUTOS E INSUMOS 17.664,66 Mercadorias para Revenda 17.664,66 ATIVO NÃO CIRCULANTE 29.885,11 IMOBILIZADO 29.885,11 BENS MÓVEIS 29.885,11 BENS MÓVEIS - MATRIZ 33.293,62 Móveis e Utensílios 3.483,49 Equipamento de Tecnologia e Informática 2.155,07 Veículos 9.998,73 Maquinas e Equipamentos 17.656,34 (-) DEPREC. AMORT.E EXAUST. ACUM.-MATRIZ (3.408,51) (-) Depr.Acum.de Moveis e Utensílios (261,24) (-) Depr. Acum.Equip.Tecnologia Inform. (323,26) (-) Depr. Acumuladas de Veículos (1.499,84) (-) Depr. Acumuladas Maq. e Equiptos (1.324,17) 27 PASSIVO 212.545,35 PASSIVO CIRCULANTE 29.917,99 FORNECEDORES 22.012,47 FORNECEDORES 22.012,47 FORNECEDORES NACIONAIS 22.012,47 Fornecedores Nacionais 22.012,47 OBRIGACOES TRIBUTARIAS 1.008,36 OBRIGACOES TRIBUTARIAS 1.008,36 IMPOSTOS E CONTRIBUICOES A RECOLHER 1.008,36 Imposto Simples a Recolher 1.008,36 OBRIGACOES TRABALHISTAS E PREVIDENCIARIA 6.897,16 OBRIGACOES TRABALHISTAS E PREVIDENCIARIA 6.897,16 OBRIGACOES COM O PESSOAL 5.030,74 Salários e Ordenados a Pagar 4.801,60 Pró-labore a Pagar 229,14 OBRIGACOES PREVIDENCIARIAS 1.866,42 INSS a Recolher 1.093,85 FGTS a Recolher 772,57 PASSIVO NÃO CIRCULANTE 32.383,63 PASSIVO EXIGIVEL A LONGO PRAZO 32.383,63 EMPRESTIMOS E FINANCIMANTOS 32.383,63 EMPRESTIMOS ESTRANGEIROS 32.383,63 Empréstimos Estrangeiros 36.531,16 (-) Juros a Aprop. s/ Empr. Estrangeiros (4.147,53) PATRIMONIO LIQUIDO 150.243,73 CAPITAL SOCIAL 142.127,97 CAPITAL SOCIAL 142.127,97CAPITAL SUBSCRITO 142.127,97 Capital Social 142.127,97 LUCROS/PREJUIZOS 8.115,76 LUCROS / PREJUIZOS ACUMULADOS 8.115,76 LUCROS / PREJUIZOS ACUMULADOS 8.115,76 Lucros Acumulados 8.115,76 Método não monetário Data: 30/06/2013 Taxa histórica: 0,451345 Itens convertidos: Estoque / PL 28 5.7 BALANÇO PATRIMONIAL 2014 – MÉTODO CORRENTE ATIVO 244.906,65 ATIVO CIRCULANTE 210.471,35 DISPONIVEL 116.854,87 Numerários 376,48 CAIXA 376,48 Caixa Geral 376,48 BANCOS 116.478,39 BANCOS CONTA MOVIMENTO 116.478,39 Itaú 116.478,39 CLIENTES 74.365,75 CLIENTES A RECEBER 74.365,75 CLIENTES A RECEBER - MATRIZ 74.365,75 Clientes a receber 74.365,75 ESTOQUES 19.250,74 ESTOQUES 19.250,74 MERCADORIAS, PRODUTOS E INSUMOS 19.250,74 Mercadorias para Revenda 19.250,74 ATIVO NÃO CIRCULANTE 34.435,29 IMOBILIZADO 34.435,29 BENS MÓVEIS 34.435,29 BENS MÓVEIS - MATRIZ 38.362,77 Móveis e Utensílios 4.013,87 Equipamento de Tecnologia e Informática 2.483,19 Veículos 11.521,09 Maquinas e Equipamentos 20.344,62 (-) DEPREC. AMORT.E EXAUST. ACUM.-MATRIZ (3.927,48) (-) Depr.Acum.de Moveis e Utensílios (301,02) (-) Depr. Acum.Equip.Tecnologia Inform. (372,48) (-) Depr. Acumuladas de Veículos (1.728,20) (-) Depr. Acumuladas Maq. e Equiptos (1.525,79) 29 PASSIVO 244.906,65 PASSIVO CIRCULANTE 34.473,19 FORNECEDORES 25.364,00 FORNECEDORES 25.364,00 FORNECEDORES NACIONAIS 25.364,00 Fornecedores Nacionais 25.364,00 OBRIGACOES TRIBUTARIAS 1.161,89 OBRIGACOES TRIBUTARIAS 1.161,89 IMPOSTOS E CONTRIBUICOES A RECOLHER 1.161,89 Imposto Simples a Recolher 1.161,89 OBRIGACOES TRABALHISTAS E PREVIDENCIARIA 7.947,29 OBRIGACOES TRABALHISTAS E PREVIDENCIARIA 7.947,29 OBRIGACOES COM O PESSOAL 5.796,70 Salários e Ordenados a Pagar 5.532,67 Pró-labore a Pagar 264,03 OBRIGACOES PREVIDENCIARIAS 2.150,59 INSS a Recolher 1.260,40 FGTS a Recolher 890,19 PASSIVO NÃO CIRCULANTE 37.314,23 PASSIVO EXIGIVEL A LONGO PRAZO 37.314,23 EMPRESTIMOS E FINANCIMANTOS 37.314,23 EMPRESTIMOS ESTRANGEIROS 37.314,23 Empréstimos Estrangeiros 42.093,24 (-) Juros a Aprop. s/ Empr. Estrangeiros (4.779,02) PATRIMONIO LIQUIDO 173.119,23 CAPITAL SOCIAL 163.767,80 CAPITAL SOCIAL 163.767,80 CAPITAL SUBSCRITO 163.767,80 Capital Social 163.767,80 LUCROS/PREJUIZOS 9.351,44 LUCROS / PREJUIZOS ACUMULADOS 9.351,44 LUCROS / PREJUIZOS ACUMULADOS 9.351,44 Lucros Acumulados 9.351,44 30 5.8 BALANÇO PATRIMONIAL 2013 – MÉTODO CORRENTE ATIVO 187.451,55 ATIVO CIRCULANTE 161.094,77 DISPONIVEL 89.440,72 Numerários 288,16 CAIXA 288,16 Caixa Geral 288,16 BANCOS 89.152,56 BANCOS CONTA MOVIMENTO 89.152,56 Itaú 89.152,56 CLIENTES 56.919,54 CLIENTES A RECEBER 56.919,54 CLIENTES A RECEBER - MATRIZ 56.919,54 Clientes a receber 56.919,54 ESTOQUES 14.734,52 ESTOQUES 14.734,52 MERCADORIAS, PRODUTOS E INSUMOS 14.734,52 Mercadorias para Revenda 14.734,52 ATIVO NÃO CIRCULANTE 26.356,77 IMOBILIZADO 26.356,77 BENS MÓVEIS 26.356,77 BENS MÓVEIS - MATRIZ 29.362,87 Móveis e Utensílios 3.072,22 Equipamento de Tecnologia e Informática 1.900,63 Veículos 8.818,24 Maquinas e Equipamentos 15.571,77 (-) DEPREC. AMORT.E EXAUST. ACUM.-MATRIZ (3.006,09) (-) Depr.Acum.de Moveis e Utensílios (230,40) (-) Depr. Acum.Equip.Tecnologia Inform. (285,09) (-) Depr. Acumuladas de Veículos (1.322,77) (-) Depr. Acumuladas Maq. e Equiptos (1.167,84) 31 PASSIVO 187.451,55 PASSIVO CIRCULANTE 26.385,78 FORNECEDORES 19.413,60 FORNECEDORES 19.413,60 FORNECEDORES NACIONAIS 19.413,60 Fornecedores Nacionais 19.413,60 OBRIGACOES TRIBUTARIAS 889,31 OBRIGACOES TRIBUTARIAS 889,31 IMPOSTOS E CONTRIBUICOES A RECOLHER 889,31 Imposto Simples a Recolher 889,31 OBRIGACOES TRABALHISTAS E PREVIDENCIARIA 6.082,86 OBRIGACOES TRABALHISTAS E PREVIDENCIARIA 6.082,86 OBRIGACOES COM O PESSOAL 4.436,80 Salários e Ordenados a Pagar 4.234,71 Pró-labore a Pagar 202,09 OBRIGACOES PREVIDENCIARIAS 1.646,06 INSS a Recolher 964,71 FGTS a Recolher 681,35 PASSIVO NÃO CIRCULANTE 28.560,31 PASSIVO EXIGIVEL A LONGO PRAZO 28.560,31 EMPRESTIMOS E FINANCIMANTOS 28.560,31 EMPRESTIMOS ESTRANGEIROS 28.560,31 Empréstimos Estrangeiros 32.218,17 (-) Juros a Aprop. s/ Empr. Estrangeiros (3.657,86) PATRIMONIO LIQUIDO 132.505,46 CAPITAL SOCIAL 125.347,87 CAPITAL SOCIAL 125.347,87 CAPITAL SUBSCRITO 125.347,87 Capital Social 125.347,87 LUCROS/PREJUIZOS 7.157,59 LUCROS / PREJUIZOS ACUMULADOS 7.157,59 LUCROS / PREJUIZOS ACUMULADOS 7.157,59 Lucros Acumulados 7.157,59 32 5.9 DEMOSNTRAÇÃO DE RESULTADO DO PERÍODO 2014 RECEITA BRUTA DE VENDAS E SERVIÇOS RECEITA DE VENDAS Venda de Mercadorias no Mercado Interno 278.452,18 C RECEITA DE VENDAS Total: 278.452,18 C RECEITA BRUTA DE VENDAS E SERVIÇOS Total: 278.452,18 C DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA IMPOSTOS INCIDENTES S/ VENDAS Imposto Simples Nacional 11.138,07 D IMPOSTOS INCIDENTES S/ VENDAS Total: 11.138,07 D DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA Total: 11.138,07 D = RECEITA LÍQUIDA 267.314,11 C CUSTOS DE PRODUÇÃO GASTOS GERAIS DE PRODUÇÃO Depreciação e Amortização 5.052,79 D GASTOS GERAIS DE PRODUÇÃO Total: 5.052,79 D CUSTOS DE PRODUÇÃO Total: 5.052,79 D CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS MERCADORIAS PARA REVENDA Compras de Mercadorias 139.226,09 D MERCADORIAS PARA REVENDA Total: 139.226,09 D CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS Total: 139.226,09 D = Lucro Bruto 123.035,23 C DESPESAS OPERACIONAIS DESPESAS COM VENDAS Depreciações e Amortizações 4.590,45 D DESPESAS COM VENDAS Total: 4.590,45 D DESPESAS ADMINISTRATIVAS Salários e Ordenados 18.840,79 D Pró-Labore 788,00 D FGTS 2.364,53 D Horas Extras 300,50 D D.S.R. 73,00 D Energia Elétrica 2.351,26 D Água e Esgoto 1.154,40 D Telefone 1.787,75 D Depreciações e Amortizações 1.788,93 D DESPESAS ADMINISTRATIVAS Total: 29.449,16 D DESPESAS OPERACIONAIS Total: 34.039,61 D = Lucro Antes das Rec. e Despesas Financeiras 88.995,62 C DESPESAS FINANCEIRAS DESPESAS FINANCEIRAS Variações Cambiais Passivas 10.569,60 D Juros s/Empréstimos e Financiamentos 1.586,74 D DESPESAS FINANCEIRAS Total: 12.156,34 D DESPESAS FINANCEIRAS Total: 12.156,34 D DESPESAS NÃO OPERACIONAIS RES. NEGATIVO NA ALIEN DO IMOBILIZADO 33 Perdas na Alien. Maq. Equip.e Ferramentas 2.000,00 D RES. NEGATIVO NA ALIEN DO IMOBILIZADO Total: 2.000,00 D DESPESAS NÃO OPERACIONAIS Total: 2.000,00 D = Lucro antes da CSLL e Imp. de Renda 74.839,28 C 5.10 DEMOSNTRAÇÃO DE RESULTADO DO PERÍODO 2013 RECEITA BRUTA DE VENDAS E SERVIÇOS RECEITA DE VENDAS R$ Venda de Mercadorias no Mercado Interno 213.127,30 C RECEITA DE VENDAS Total: 213.127,30 C RECEITA BRUTA DE VENDAS E SERVIÇOS Total: 213.127,30 C DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA IMPOSTOS INCIDENTES S/ VENDAS Imposto Simples Nacional 8.525,08 D IMPOSTOS INCIDENTES S/ VENDAS Total: 8.525,08 D DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA Total: 8.525,08 D = RECEITA LÍQUIDA 204.602,22 C CUSTOS DE PRODUÇÃO GASTOS GERAIS DE PRODUÇÃO Depreciação e Amortização 3.867,41 D GASTOS GERAIS DE PRODUÇÃO Total: 3.867,41 D CUSTOS DE PRODUÇÃO Total: 3.867,41 D CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS MERCADORIAS PARA REVENDA Compras de Mercadorias 106.563,65 D MERCADORIAS PARA REVENDA Total: 106.563,65 D CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS Total: 106.563,65 D = Lucro Bruto 94.171,17 C DESPESAS OPERACIONAIS DESPESAS COM VENDAS Depreciações e Amortizações 3.513,53 D DESPESAS COM VENDAS Total: 3.513,53 D DESPESAS ADMINISTRATIVAS Salários e Ordenados 14.420,74 D Pró-labore 603,1352D FGTS 1.809,81 D Horas Extras 230,0027 D D.S.R. 55,8742 D Energia Elétrica 1.799,65 D Agua e Esgoto 883,58 D 34 Telefone 1.368,34 D Depreciações e Amortizações 1.369,25 D DESPESAS ADMINISTRATIVAS Total: 22.540,39 D DESPESAS OPERACIONAIS Total: 26.053,92 D = Lucro Antes das Rec.e Despesas Financeiras 68.117,25 C DESPESAS FINANCEIRAS DESPESAS FINANCEIRAS Variações Cambiais Passivas 8.089,97 D Juros s/Empréstimos e Financiamentos 1.214,49 D DESPESAS FINANCEIRAS Total: 9.304,46 D DESPESAS FINANCEIRAS Total: 9.304,46 D DESPESAS NÃO OPERACIONAIS RES. NEGATIVO NA ALIEN DO IMOBILIZADO Perdas na Alien.Maq.Equip.e Ferramentas 1.530,80 D RES. NEGATIVO NA ALIEN DO IMOBILIZADO Total: 1.530,80 D DESPESAS NÃO OPERACIONAIS Total: 1.530,80 D = Lucro antes da CSLL e Imp. de Renda 57.281,98 C 5.11 DEMOSNTRAÇÃO DE RESULTADO DO PERÍODO 2014 MÉTODO CORRENTE RECEITA BRUTA DE VENDAS E SERVIÇOS RECEITA DE VENDAS USD Venda de Mercadorias no Mercado Interno 104.831,04 C RECEITA DE VENDAS Total: 104.831,04 C RECEITA BRUTA DE VENDAS E SERVIÇOS Total: 104.831,04 C DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA IMPOSTOS INCIDENTES S/ VENDAS Imposto Simples Nacional 4.193,23 D IMPOSTOS INCIDENTES S/ VENDAS Total: 4.193,23 D DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA Total: 4.193,23 D = RECEITA LÍQUIDA 100.637,80 C CUSTOS DE PRODUÇÃO GASTOS GERAIS DE PRODUÇÃO Depreciação e Amortização 1.902,26 D GASTOS GERAIS DE PRODUÇÃO Total: 1.902,26 D CUSTOS DE PRODUÇÃO Total: 1.902,26 D CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS MERCADORIAS PARA REVENDA Compras de Mercadorias 52.415,52 D MERCADORIAS PARA REVENDA Total: 52.415,52 D 35 CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS Total: 52.415,52 D = Lucro Bruto 46.320,02 C DESPESAS OPERACIONAIS DESPESAS COM VENDAS Depreciações e Amortizações 1.728,20 D DESPESAS COM VENDAS Total: 1.728,20 D DESPESAS ADMINISTRATIVAS Salários e Ordenados 7.093,14 D Pró-labore 296,6644276 D FGTS 890,19 D Horas Extras 113,1315489 D D.S.R. 27,4828721 D Energia Elétrica 885,20 D Agua e Esgoto 434,61 D Telefone 673,05 D Depreciações e Amortizações 673,49 D DESPESAS ADMINISTRATIVAS Total: 11.086,95 D DESPESAS OPERACIONAIS Total: 12.815,15 D = Lucro Antes das Rec.e Despesas Financeiras 33.504,87 C DESPESAS FINANCEIRAS DESPESAS FINANCEIRAS Variações Cambiais Passivas 3.979,22 D Juros s/Empréstimos e Financiamentos 597,37 D DESPESAS FINANCEIRAS Total: 4.576,59 D DESPESAS FINANCEIRAS Total: 4.576,59 D DESPESAS NÃO OPERACIONAIS RES. NEGATIVO NA ALIEN DO IMOBILIZADO Perdas na Alien.Maq.Equip.e Ferramentas 752,96 D RES. NEGATIVO NA ALIEN DO IMOBILIZADO Total: 752,96 D DESPESAS NÃO OPERACIONAIS Total: 752,96 D = Lucro antes da CSLL e Imp. de Renda 28.175,32 C 5.12 DEMOSNTRAÇÃO DE RESULTADO DO PERÍODO 2013 MÉTODO CORRENTE RECEITA BRUTA DE VENDAS E SERVIÇOS RECEITA DE VENDAS Venda de Mercadorias no Mercado Interno 80.237,68 C RECEITA DE VENDAS Total: 80.237,68 C RECEITA BRUTA DE VENDAS E SERVIÇOS Total: 80.237,68 C DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA IMPOSTOS INCIDENTES S/ VENDAS Imposto Simples Nacional 3.209,50 D IMPOSTOS INCIDENTES S/ VENDAS Total: 3.209,50 D DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA Total: 3.209,50 D 36 = RECEITA LÍQUIDA 77.028,17 C CUSTOS DE PRODUÇÃO GASTOS GERAIS DE PRODUÇÃO Depreciação e Amortização 1.455,99 D GASTOS GERAIS DE PRODUÇÃO Total: 1.455,99 D CUSTOS DE PRODUÇÃO Total: 1.455,99 D CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS MERCADORIAS PARA REVENDA Compras de Mercadorias 40.118,84 D MERCADORIAS PARA REVENDA Total: 40.118,84 D CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS Total: 40.118,84 D = Lucro Bruto 35.453,34 C DESPESAS OPERACIONAIS DESPESAS COM VENDAS Depreciações e Amortizações 1.322,77 D DESPESAS COM VENDAS Total: 1.322,77 D DESPESAS ADMINISTRATIVAS Salários e Ordenados 5.429,09 D Pró-labore 227,07 D FGTS 681,35 D Horas Extras 86,59 D D.S.R. 21,04 D Energia Elétrica 677,53 D Agua e Esgoto 332,65 D Telefone 515,15 D Depreciações e Amortizações 515,49 D DESPESAS ADMINISTRATIVAS Total: 8.485,95 D DESPESAS OPERACIONAIS Total: 9.808,72 D = Lucro Antes das Rec.e Despesas Financeiras 25.644,62 C DESPESAS FINANCEIRAS DESPESAS FINANCEIRAS Variações Cambiais Passivas 3.045,69 D Juros s/Empréstimos e Financiamentos 457,23 D DESPESAS FINANCEIRAS Total: 3.502,92 D DESPESAS FINANCEIRAS Total: 3.502,92 D DESPESAS NÃO OPERACIONAIS RES. NEGATIVO NA ALIEN DO IMOBILIZADO Perdas na Alien.Maq.Equip.e Ferramentas 576,31 D RES. NEGATIVO NA ALIEN DO IMOBILIZADO Total: 576,31 D DESPESAS NÃO OPERACIONAIS Total: 576,31 D = Lucro antes da CSLL e Imp. de Renda 21.565,35 C 37 5.13 D.M.P.L 2014 38 5.14 D.M.P.L 2014 MÉTODO TEMPORAL 39 5.15 D.M.P.L 2014 MÉTODO NÃO MONETÁRIO 40 5.16 D.M.P.L 2014 MÉTODO CORRENTE 41 5.17 FLUXO DE CAIXA Demonstração do Fluxo de Caixa - DFC Período: 01/01/2014 a 31/12/2014 Modo Indireto Fluxo de Caixa Originados de: Valores em R$ Fluxos de caixa das atividades operacionais Resultado do exercício/ período 74.839,28 D Ajustes para conciliar o resultado às disponibilidades geradas pelas atividades operacionais Depreciação e amortização 11.432,17 D Resultado na venda de ativos permanentes 2.000,00 D Equivalência patrimonial 0,00 C Recebimento de lucros e dividendos de subsidiárias 0,00 C Redução Variações nos ativos e passivos Aumento em contas a receber 197.530,28 C Aumento nos estoques 51.133,81 C Aumento em fornecedores 67.371,85 D Aumento em contas a pagar e provisões 24.195,82 D Redução no imposto de renda e contribuição social 0,00 C Disponibilidades líquidas aplicadas nas atividades operacionais: 68.824,97 C Fluxos de caixa das atividades de investimentos Compras de imobilizado 116.899,19 C Aquisição de ações/cotas 0,00 C Recebimentos por vendas de ativos permanentes 0,00 C Juros recebidos de contratos de mútuo 0,00 C Disponibilidades líquidas aplicadas nas atividades de investimentos: 116.899,19 C Fluxos de caixa das atividades de financiamentos Integralização de capital 435.000,00 D Pagamentos de lucros dividendos 50.000,00 C Empréstimos tomados 123.338,36 D Pagamentos de empréstimos/debêntures 11.530,30 C Juros recebidos de empréstimos 0,00 C Juros pagos por empréstimos 694,02 C Disponibilidades líquidas geradas pelas atividades de financiamentos: 496.114,04 D AUMENTO NAS DISPONIBILIDADES 310.389,88 D No início do período 0,00 C No final do período 310.389,88 D 42 CONCLUSÃO Os dados revelados por esta pesquisa refletem os pontos principais para efetuar a conversão das demonstrações contábeis é saber qual taxa que deverá ser utilizada. Diante do que foi analisado pôde-se concluir que ao definir a taxa a ser utilizada é necessário buscar os métodos de conversões que podem ser: monetários e não monetários, câmbio de fechamento e temporal. Nestes métodos de conversão pode- se utilizar ao mesmo tempo duas taxas de câmbio. As contas patrimoniais, como ativo e passivo, serão separados em monetárioe não monetário, sendo convertidos em outra moeda e tendo como base a taxa de conversão da mesma. As contas de resultado, receitas e despesas, devem ser convertidas normalmente ou pela taxa da data de origem. A pesquisa permitiu concluir que os métodos de conversão são: câmbio de fechamento, monetário e não monetário e temporal, e as taxas que dão origem aos métodos são corrente, histórico e dentre outras similares como fechamento, média, projetada ou prevista e valor da taxa. 43 TABELAS COMPARATIVAS COMPARATIVO BALANÇO - ATIVO 2014 2013 USD Monetário e Corrente Monetário e Corrente não monetário não monetário ATIVO 248.872,17 244.906,65 212.545,35 212.545,35 ATIVO CIRCULANTE 214.436,87 210.471,35 183.617,90 183.617,90 DISPONIVEL 116.854,87 116.854,87 101.413,99 101.413,99 Numerários 376,48 376,48 326,73 326,73 CAIXA 376,48 376,48 326,73 326,73 Caixa Geral 376,48 376,48 326,73 326,73 BANCOS 116.478,39 116.478,39 101.087,25 101.087,25 BANCOS CONTA MOVIMENTO 116.478,39 116.478,39 101.087,25 101.087,25 Itaú 116.478,39 116.478,39 101.087,25 101.087,25 CLIENTES 74.365,75 74.365,75 64.539,26 64.539,26 CLIENTES A RECEBER 74.365,75 74.365,75 64.539,26 64.539,26 CLIENTES A RECEBER - MATRIZ 74.365,75 74.365,75 64.539,26 64.539,26 Clientes a receber 74.365,75 74.365,75 64.539,26 64.539,26 ESTOQUES 23.216,26 19.250,74 17.664,66 17.664,66 ESTOQUES 23.216,26 19.250,74 17.664,66 17.664,66 MERCADORIAS, PRODUTOS E INSUMOS 23.216,26 19.250,74 17.664,66 17.664,66 Mercadorias para Revenda 23.216,26 19.250,74 17.664,66 17.664,66 ATIVO NÃO CIRCULANTE 34.435,29 34.435,29 29.885,11 29.885,11 IMOBILIZADO 34.435,29 34.435,29 29.885,11 29.885,11 BENS MÓVEIS 34.435,29 34.435,29 29.885,11 29.885,11 BENS MÓVEIS - MATRIZ 38.362,77 38.362,77 33.293,62 33.293,62 Móveis e Utensílios 4.013,87 4.013,87 3.483,49 3.483,49 Equipamento de Tecnologia e Informática 2.483,19 2.483,19 2.155,07 2.155,07 Veículos 11.521,09 11.521,09 9.998,73 9.998,73 Maquinas e Equipamentos 20.344,62 20.344,62 17.656,34 17.656,34 (-) DEPREC. AMORT.E EXAUST. ACUM.- MATRIZ (3.927,48) (3.927,48) (3.408,51) (3.408,51) (-) Depr.Acum.de Moveis e Utensílios (301,02) (301,02) (261,24) (261,24) (-) Depr.Acum.Equip.Tecnologia Inform. (372,48) (372,48) (323,26) (323,26) (-) Depr. Acumuladas de Veículos (1.728,20) (1.728,20) (1.499,84) (1.499,84) (-) Depr. Acumuladas Maq e Equiptos (1.525,79) (1.525,79) (1.324,17) (1.324,17) 44 COMPARATIVO BALANÇO - PASSIVO 2014 2013 Monetário e Monetário e USD Corrente não Corrente não monetário monetário PASSIVO 248.872,17 244.906,65 212.545,35 212.545,35 PASSIVO CIRCULANTE 34.473,19 34.473,19 29.917,99 29.917,99 FORNECEDORES 25.364,00 25.364,00 22.012,47 22.012,47 FORNECEDORES 25.364,00 25.364,00 22.012,47 22.012,47 FORNECEDORES NACIONAIS 25.364,00 25.364,00 22.012,47 22.012,47 Fornecedores Nacionais 25.364,00 25.364,00 22.012,47 22.012,47 OBRIGACOES TRIBUTARIAS 1.161,89 1.161,89 1.008,36 1.008,36 OBRIGACOES TRIBUTARIAS 1.161,89 1.161,89 1.008,36 1.008,36 IMPOSTOS E CONTRIBUICOES A RECOLHER 1.161,89 1.161,89 1.008,36 1.008,36 Imposto Simples a Recolher 1.161,89 1.161,89 1.008,36 1.008,36 OBRIGACOES TRABALHISTAS E PREVIDENCIARIA 7.947,29 7.947,29 6.897,16 6.897,16 OBRIGACOES TRABALHISTAS E PREVIDENCIARIA 7.947,29 7.947,29 6.897,16 6.897,16 OBRIGACOES COM O PESSOAL 5.796,70 5.796,70 5.030,74 5.030,74 Salários e Ordenados a Pagar 5.532,67 5.532,67 4.801,60 4.801,60 Pró-labore a Pagar 264,03 264,03 229,14 229,14 OBRIGACOES PREVIDENCIARIAS 2.150,59 2.150,59 1.866,42 1.866,42 INSS a Recolher 1.260,40 1.260,40 1.093,85 1.093,85 FGTS a Recolher 890,19 890,19 772,57 772,57 PASSIVO NÃO CIRCULANTE 37.314,23 37.314,23 32.383,63 32.383,63 PASSIVO EXIGIVEL A LONGO PRAZO 37.314,23 37.314,23 32.383,63 32.383,63 EMPRESTIMOS E FINANCIMANTOS 37.314,23 37.314,23 32.383,63 32.383,63 EMPRESTIMOS ESTRANGEIROS 37.314,23 37.314,23 32.383,63 32.383,63 Empréstimos Estrangeiros 42.093,24 42.093,24 36.531,16 36.531,16 (-) Juros a Aprop. s/ Empr. Estrangeiros (4.779,02) (4.779,02) (4.147,53) (4.147,53) PATRIMONIO LIQUIDO 177.084,75 173.119,24 150.243,73 150.243,73 CAPITAL SOCIAL 163.767,80 163.767,80 142.127,97 142.127,97 CAPITAL SOCIAL 163.767,80 163.767,80 142.127,97 142.127,97 CAPITAL SUBSCRITO 163.767,80 163.767,80 142.127,97 142.127,97 Capital Social 163.767,80 163.767,80 142.127,97 142.127,97 LUCROS/PREJUIZOS 9.351,44 9.351,44 8.115,76 8.115,76 45 LUCROS / PREJUIZOS ACUMULADOS 9.351,44 8.115,76 8.115,76 9.351,44 LUCROS / PREJUIZOS ACUMULADOS 9.351,44 9.351,44 8.115,76 8.115,76 Lucros Acumulados 9.351,44 9.351,44 8.115,76 8.115,76 Método Monetário Data: 31/12/2014 Taxa corrente: 0,3764777 Método não monetário Data: 30/06/2014 Taxa histórica: 0,4540295 Itens convertidos: Estoque / PL 46 Demonstração do Resultado do Exercício Monetário e Não Monetário e Monetário e Monetário e COMPARATIVO D.R.E. 2014 E 2013 Não Não monetário Não monetário monetário monetário RECEITA DE VENDAS 2014 2013 2014 2013 Venda de Mercadorias no Mercado Interno 104.831,04 80.237,68 104.831,04 80.237,68 C RECEITA DE VENDAS Total: 104.831,04 80.237,68 104.831,04 80.237,68 C RECEITA BRUTA DE VENDAS E SERVIÇOS Total: 104.831,04 80.237,68 104.831,04 80.237,68 C DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA IMPOSTOS INCIDENTES S/ VENDAS Imposto Simples Nacional 4.193,23 3.209,50 4.193,23 3.209,50 D IMPOSTOS INCIDENTES S/ VENDAS Total: 4.193,23 3.209,50 4.193,23 3.209,50 D DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA Total: 4.193,23 3.209,50 4.193,23 3.209,50 D = RECEITA LÍQUIDA 100.637,80 77.028,17 100.637,80 77.028,17 C CUSTOS DE PRODUÇÃO GASTOS GERAIS DE PRODUÇÃO Depreciação e Amortização 1.902,26 1.455,99 1.902,26 1.455,99 D GASTOS GERAIS DE PRODUÇÃO Total: 1.902,26 1.455,99 1.902,26 1.455,99 D CUSTOS DE PRODUÇÃO Total: 1.902,26 1.455,99 1.902,26 1.455,99 D CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS MERCADORIAS PARA REVENDA Compras de Mercadorias 52.415,52 40.118,84 52.415,52 40.118,84 D MERCADORIAS PARA REVENDA Total: 52.415,52 40.118,84 52.415,52 40.118,84 D CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS Total: 52.415,52 40.118,84 52.415,52 40.118,84 D = Lucro Bruto 46.320,02 35.453,34 46.320,02 35.453,34 C DESPESAS OPERACIONAIS DESPESAS COM VENDAS Depreciações e Amortizações 1.728,20 1.322,77 1.728,20 1.322,77 D DESPESAS COM VENDAS Total: 1.728,20 1.322,77 1.728,20 1.322,77 D DESPESAS ADMINISTRATIVAS Salários e Ordenados 7.093,14 5.429,09 7.093,14 5.429,09 D Pró-labore 296,66 227,07 296,66 227,07 D FGTS 890,19 681,35 890,19 681,35 D Horas Extras 113,13 86,59 113,13 86,59 D D.S.R. 27,48 21,04 27,48 21,04 D Energia Elétrica 885,20 677,53 885,20 677,53 D Agua e Esgoto 434,61 332,65 434,61 332,65 D Telefone 673,05 515,15 673,05 515,15 D Depreciações e Amortizações 673,49 515,49 673,49 515,49 D DESPESAS ADMINISTRATIVAS Total: 11.086,95 8.485,95 11.086,95 8.485,95 D DESPESAS OPERACIONAIS Total: 12.815,15 9.808,72 12.815,15 9.808,72 D = Lucro Antes das Rec.e Despesas Financeiras33.504,87 25.644,62 33.504,87 25.644,62 C DESPESAS FINANCEIRAS DESPESAS FINANCEIRAS Variações Cambiais Passivas 3.979,22 3.045,69 3.979,22 3.045,69 D Juros s/Empréstimos e Financiamentos 597,37 457,23 597,37 457,23 D DESPESAS FINANCEIRAS Total: 4.576,59 3.502,92 4.576,59 3.502,92 D DESPESAS FINANCEIRAS Total: 4.576,59 3.502,92 4.576,59 3.502,92 D DESPESAS NÃO OPERACIONAIS 47 RES. NEGATIVO NA ALIEN DO IMOBILIZADO Perdas na Alien.Maq.Equip.e Ferramentas 752,96 576,31 752,96 576,31 D RES. NEGATIVO NA ALIEN DO IMOBILIZADO 752,96 576,31 752,96 576,31 D Total: DESPESAS NÃO OPERACIONAIS Total: 752,96 576,31 752,96 576,31 D = Lucro antes da CSLL e Imp. de Renda 28.175,32 21.565,35 28.175,32 21.565,35 C 48 ANEXOS Conversão de Moedas Tabela de Conversão Conversão de: REAL BRASIL/BRL (790) Valor a converter: 1,00 Data cotação utilizada: 31/12/2014 Para: DOLAR DOS EUA/USD (220) Resultado da conversão: 0,38 Taxa: 1 REAL BRASIL/BRL (790) = 0,3764777 DOLAR DOS EUA/USD (220) 1 DOLAR DOS EUA/USD (220) = 2,6561998 REAL BRASIL/BRL (790) 49 REFERÊNCIAS SCHMIDT, Paulo; SANTOS, José Luiz dos; FERNANDES, Luciane Alves. Fundamentos de conversão das demonstrações contábeis. São Paulo: Atlas, 2006. PEREZ JUNIOR, José Hernandez. Conversão de demonstrações contábeis. São Paulo: Atlas, 2006. TAVARES, Leonardo Moreira dos Santos. Manual de elaboração de demonstrações contábeis em modelos internacionais US G AAP e IFRS. São Paulo: Trevisan Editora Universitária, 2007. http://ifrsbrasil.com/tag/cpc-02 http://www.finom.edu.br/cursos/arquivos/20115591157.pdf http://repositorio.uniceub.br/bitstream/123456789/2231/2/20251642.pdf http://ifrsbrasil.com/ativos/conversao-ds-dfs/conversao-de-balancos-e- contabilizacao-de-operacoes-em-moeda-estrangeira-comentarios-sobre-a-ias-21 http://www.cpc.org.br/CPC/Documentosemitidos/Pronunciamentos/Pronunciame nto?Id=9 http://www4.bcb.gov.br/pec/conversao/conversao.asp Figura 1 - FORMULÁRIO DE COMPOSIÇÃO DA EQUIPE APS – 2016 - CURSO: CIÊNCIAS CONTÁBEIS DATA: 18/11/2016 TEMA: ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA: UM ESTUDO EM UMA EMPRESA DE MÉDIO PORTE - SILVEIRA ASSESSORIA CONTABIL Turma: 8º Semestre Representante grupo: Jessica Lucélia Ribeiro Telefone: 019- 993927478 E-mail: jessicariibeiro@gmail.co m Identificação dos Integrantes das Equipes Foto Nome: Djessyca Luana Francisco Endereço: Rua 09, Nº 159 Jd São Marcos – Valinhos – SP RA: B73463-9 Telefone: 019-99265-5469 E-mail: djessica_lu@hotmail.com Nome: Jessica Lucélia Ribeiro Endereço: Av. Ruy Rodrigues Nº 1120 cep:13060-120
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