Código tributário nacional comentado_sumario

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Sumário
Listadeabreviaturas,19
Prefácioà 7'l edição,21
Prefácioà 5'l edição,23
Prefácioà 1'ledição,25
CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL (LEI NQ5.172, DE 25-10-1966), 29
Disposição preliminar, 30
Art.1Q EmendaconstitucionalnQ18/65,ConstituiçãoFederalde1946e
sistematributárionacional,30
LIVRO PRIMEIRO - SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL, 33
Título I -Disposições gerais, 35 "
Art. 2Q Leisqueregemo sistematributárionacional,35
Art. 3Q Conceitodetributo(gênero),35
Art. 4Q Naturezajurídicado tributo,36
Art. 5Q Espéciesdetributo,37
Título 11- Competência tributária, 41
CAPÍTULOI - Disposiçõesgerais,41
Art. 6Q Atribuiçãoconstitucionalda competência,41
Art. 7Q Competência:indelegável,excetofunções,42
Art. 8Q Não-exercício da competência,43
,....
8 CÓDIGO TRIBUTÁRlO NACIONAL COMENTADO
CAPÍTULO11- Limitaçõesda competênciatributária,43
SeçãoI - Disposiçõesgerais,43
Art. 9Q Limitaçõesao poderdetributar,43
Art. 10. Uniformidadeda tributaçãofederal,46
Art. 11. Bens:vedaçãode tratamentotributáriodiferenciadoemrazãoda
procedênciaou destino,47
Seção11- Disposiçõesespeciais,47
Art. 12. Imunidade:extensãoàs autarquias,47
Art. 13. Imunidade:nãoseestendea concessãodeserviços,48
Art. 14. Imunidade:requisitosparaobtenção,49
Art. 15. Empréstimocompulsório:competênciaexclusivadaUnião,49
Título lU - Impostos, 51
CAPÍTULOI - Disposiçõesgerais,51
Art. 16. Impostos:conceito,51
Art. 17. Impostosquecompõemo sistematributárionacional,52
Art. 18. Impostos:territóriosfederaise estadosnãodivididosemmunicí-
pios,52
CAPÍTULO11- Impostossobreo comércioexterior,53
SeçãoI - Impostosobrea importação,53
Art. 19. Fatogerador,53
Art. 20. Basede cálculo,54
Art. 21. Princípioda anterioridade:exclusão,55
Art. 22. Contribuinte,56
Seção11- Impostosobrea exportação,56
Art. 23. Fato gerador,56
Art. 24. Basede cálculo,57
Art. 25. Basede cálculo;alternativaparasuaampliação,57
Art. 26. Alteraçõesdealíquotas,58
Art. 27. Contribuinte,58
Art. 28. Destinação:formaçãode reservasmonetárias,58
CAPÍTULOIII - Impostossobreo patrimônioe a renda,59
SeçãoI - Impostosobrea propriedadeterritorialrural,59
Art. 29. Fatogerador,59
sUMÁRIo 9
Art. 30. Basede cálculo,61
Art. 31. Contribuinte,62
Seção11- Impostosobrea propriedadeprediale territorialurbana,62
Art. 32. Fatogerador,62
Art. 33. Basede cálculo,64
Art. 34. Contribuinte,64
SeçãoIII - Impostosobrea transmissãodebensimóveise dedireitosa elesrela-
tivos- ITBI, 65
Art. 35. Competência:estadose municípios(CF/88), 65
Art. 36. Não-incidência,66
Art. 37. Atividadepreponderante,68
Art. 38. Basede cálculo,70
Art. 39. Alíquotasmáximas:limitesfixadospeloSenadoFederal,70
Art. 40. Deduçãodo IR, 70
Art. 41. Competência:casodesucessãoabertano estrangeiro,70
Art. 42. Contribuinte,71
SeçãoIV - Impostosobrea rendae proventosdequalquernatureza,72
Art. 43. Fatogerador,72
Art. 44. Basede cálculo,75
Art. 45. Contribuinte,79
CAPÍTULOIV - Impostosobrea produçãoe a circulação,80
SeçãoI - Impostosobreprodutosindustrializados,80
Art. 46. Fato gerador,80
Art. 47. Basede cálculo,82
Art. 48. Princípioda seletividade,83
Art. 49. Princípioda não-cumulatividade,85
Art. 50. Documentaçãofiscal,86
Art. 51. Contribuinte,86
Seção11- Impostoestadualsobreasoperaçõesrelativasà circulaçãodemerca-
dorias,87
Arts.52 a 58 (revogadospeloDecreto-leinQ406,de 31-12-1968;a partir
de 1Q-1l-1997o ICMS passou a ser regido pela Lei
ComplementarnQ87/96), 87
10 CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL COMENTADO
SeçãoIII - Impostomunicipalsobreoperaçõesrelativasà circulaçãodemerca-
dorias,97
Arts.59 a 62 (revogadospeloAtoComplementarnQ31,de28-12-1966;a
partirde1Q-8-2003,o ISSpassoua serregidopelaLCnQ
116/03),97
SeçãoN - Impostosobreoperaçõesdecrédito,câmbioe seguros,e sobreope-
raçõesrelativasa títulose valoresmobiliários,98
Art. 63. Fatogerador,98
Art. 64. Basede cálculo,99
Art. 65. Princípioda anterioridade:exclusãoda basede cálculoe alíquo-
tas, 100
Art. 66. Contribuinte,100
Art. 67. Destinação:formaçãodereservasmonetárias,101
SeçãoV - Impostosobreserviçosde transportese comunicações,101
Arts. 68 a 70 (não recepcionadoscomoimpostoda União pela CF/88.
Serviçosinclusosno ICMS), 101
SeçãoVI - Impostosobreserviçosde qualquernatureza,102
Arts. 71 a 73 (revogadospeloDecreto-leinQ406,de31-12-1968),102
CAPÍTULOV - Impostosespeciais,107
SeçãoI - Impostosobreoperaçõesrelativasa combustíveis,lubrificantes,ener-
gia elétricae mineraisdo país,107
Arts. 74 e 75 (não recepcionadoscomoimpostoda União pela CF/88.
Competênciaredistribuída:União,impostosobrea impor-
tação e impostosobrea exportação;estadose Distrito
Federal,ICMS), 107
SeçãoII - Impostosextraordinários,108
Art. 76. Recepcionadopeloart.154,II daCF/88,108
Título IV - Taxas, 109
Art. 77. Fatogerador,109
Art. 78. Poderde polícia:definição,110
Art. 79. Serviçopúblico:definição,111
Art.80. Competênciacomum,112
Título V - Contribuição de melhoria, 113
Art. 81. Definição,113
Art. 82. Requisitosmínimosparasuainstituição,114
suMÁRIo 11
Título VI - Distribuições de receitas tributárias, 116
CAPÍTULOI - Disposiçõesgerais,116
Art.83. Matériadedireitofinanceiro,116
Art.84. Distribuiçãodosencargosdearrecadartributos,118
CAPÍTULO11- Impostosobrea propriedadeterritorialruralesobrearendae
proventosde qualquernatureza,118
Art.85. Alteradopeloart. 158da CF/88, 118
CAPÍTULOIII - Fundosdeparticipaçãodosestadose municípios,119
SeçãoI - Constituiçãodosfundos,119
Art.86. IR eIPI - 20%daarrecadaçãodevemserdistribuídosparaosfun-
dosestaduaise municipais,119
Art.87. Escrituraçãoe créditoparao Bancodo Brasil,120
.
I
Seção11- Critériosdedistribuiçãodofundodeparticipaçãodosestados,121
Arts.88a 90. Fatoresdedistribuição,121
SeçãoIII - Critériodedistribuiçãodofundodeparticipaçãodosmunicípios,123
Art.91. 10%paraas capitaise 90%distribuídosparaos demaismunicí-
pios,123
SeçãoN - Cálculoe pagamentodasquotasestaduaise municipais,125
Arts.92e 93. Coeficientesde distribuiçãoe prazoparacrédito,125
SeçãoV - Comprovaçãoda aplicaçãodasquotasestaduaise municipais,125
Art.94. Não há disposiçãoexpressana CF/88. Consideram-seválidasas
normasdosarts.88 a 94 destecódigo,125
CAPÍTULON - Impostosobreoperaçõesrelativasacombustíveis,lubrificantes,
energiaelétricae mineraisdo país,127
Art.95. NãorecepcionadopelaCF/88, 127
LIVRO SEGUNDO - NORMAS GERAIS DE DIREITO TRIBUTÁRIO, 129
Título I - Legislação tributária, 131
CAPÍTULO I - Disposiçõesgerais,131
SeçãoI - Disposiçãopreliminar,131
Art.96. Conteúdoda expressãolegislaçãotributária,131
12 CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL COMENTADO
Seção11- Leis,tratadose convençõesinternacionaise decretos,137
Art. 97. Princípioda legalidade,137
Art. 98. Alcancedostratadose convençõesinternacionais,138
Art. 99. Conteúdoe alcancedosdecretos,139
SeçãoIII - Normascomplementares,139
Art. 100. Atosnormativos,decisõesadministrativase convênios,139
CAPÍTULO11- Vigênciada legislaçãotributária,140
Art. 101. Vigênciano espaçoe no tempo,140
Art. 102. Vigênciaextraterritorial:limites,141
Art. 103. Entradaemvigor, 141
Art. 104. Princípioda anterioridade,142
CAPÍTULOIII - Aplicaçãoda legislaçãotributária,142
Art. 105. Fatosgeradorespendentese futuros,142
Art. 106. Ato ou fatopretérito,143
CAPÍTULOIV - Interpretaçãoe integraçãoda legislaçãotributária,144
Art. 107. Interpretação:conceito,144
Art. 108. Interpretação:casode ausênciade disposiçãoexpressa,145
Arts. 109e 110. Legislaçãotributáriae direitoprivado,146
Art. 111. Interpretaçãoliteral,146
Art. 112. Interpretaçãoda definiçãotributáriade infraçõese penalida-
des,147
Título 11- Obrigaçãotributária, 148
CAPÍTULOI - Disposiçõesgerais,148
Art. 113. Obrigaçãotributáriaprincipale acessória,148
CAPÍTULO11- Fato gerador,149
Art. 114. Fatogeradorda obrigaçãoprincipal,149
Art. 115. Fatogeradorda obrigaçãoacessória,151
Art. 116. Ocorrênciado fatogerador,151Art. 117. Atose negóciosjurídicoscondicionais,156
Art. 118. Interpretaçãoda definiçãolegaldo fatogerador,157
CAPÍTULOIII - Sujeitoativo,158
Art. 119. Pessoajurídicade direitopúblico,158
Art. 120. Sub-rogaçãoemcasodedesmembramentoterritorial,159
sUMÁRIo 13
CAPÍTULOIV - Sujeitopassivo,159
SeçãoI - Disposiçõesgerais,159
Art. 121. Contribuinteou responsável,159
Art. 122. Sujeitopassivoda obrigaçãoacessória,161
Art. 123. Convençõesparticularessobrea responsabilidadedopagamento
de tributo,162
Seção11- Solidariedade,162
Art. 124. Pessoassolidariamenteobrigadas,162
Art. 125. Efeitosda solidariedade,163
SeçãoIII - Capacidadetributária,164
Art. 126. Capacidadetributáriapassiva,164
SeçãoIV - Domicíliotributário,165
Art. 127. Eleiçãodo domicíliotributáriocornoregrageral,165
CAPÍTULOV - Responsabilidadetributária,166
SeçãoI - Disposiçãogeral,166
Art. 128. Atribuiçãolegal,166
Seção11- Responsabilidadedossucessores,167
Art. 129. Créditostributáriosconstituídosouemfasedeconstituição,167
Art. 130. Créditotributáriosobreimóveis,167
Art. 131. Responsabilidadepessoal,168
Art. 132. Responsabilidadena fusão,transformaçãoouincorporação,169
Art. 133. Responsabilidadedo adquirentede fundodecomérciodeestabe-
lecimentoempresarialna recuperaçãojudiciale na falência,169
SeçãoIII - Responsabilidadedeterceiros,173
Art. 134. Responsabilidade:casode impossibilidadede cumprimentoda
obrigaçãopelocontribuinte,173
Art. 135. Responsabilidadepelosatospraticadoscomexcessodepoderou
infraçãode lei, estatutoou contrato,174
SeçãoIV - Responsabilidadepor infrações,175
Art. 136. Intençãodo agente:independe,175
Art. 137. Infrações:responsabilidadepessoaldo agente,175
Art.138. Denúnciaespontânea:exclusãoda responsabilidade,176
14 CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL COMENTADO
Título lU - Crédito tributário, 177
CAPÍTULO I - Disposiçõesgerais,177
Art. 139. Decorreda obrigaçãoprincipal,177
Art. 140. Modificaçõesno crédito:nãoafetama obrigação,177
Art. 141. Créditoconstituído,178
CAPÍTULO 11- Constituiçãodo créditotributário,178
SeçãoI - Lançamento,178
Art. 142. Competênciada autoridadeadministrativa,178
Art. 143. Valor expressoemmoedaestrangeira,182
Art. 144. Legislaçãoaplicávela fatosgeradoresanterioresà constituição
do crédito,182
Art. 145. Alteraçãodo lançamentoregularmentenotificado,183
Art. 146. Modificaçãodo lançamento,184
Seção11- Modalidadesde lançamento,184
Art. 147. Lançamentopor declaração,184
Art. 148. Critérioparacálculo:valorou preço,185
Art. 149. Revisãode ofício,186
Art. 150. Lançamentopor homologação,187
CAPÍTULO III - Suspensãodo créditotributário,190
SeçãoI - Disposiçõesgerais,190
Art. 151. Suspensãoda exigibilic.ade,190
Seção11- Moratória,194
Art. 152. Em carátergeralou pessoal,194
Art. 153. Moratória:requisitosparaconcessão,195
Art. 154. Moratória:só créditosconstituídos,196
Art. 155. Moratória:nãogeradireitoadquirido,196
Art. 155-A.Parcelamentoespecialna recuperaçãojudicial, 197
CAPÍTULO IV - Extinçãodo créditotributário,198
SeçãoI - Modalidadesdeextinção,198
Art. 156. Formasde extinção,198
Seção11- Pagamento,201
Art. 157. Imposiçãode penalidade,201
Art. 158. Pagamento:nãopressupõeo dasparcelasanteriores,202
Art. 159.
Art. 160.
Art. 161.
Art. 162.
Art. 163.
Art. 164.
suMÁRIo 15
Local,202
Prazo,203
Juros de morae penalidades,203
Formadepagamento,204
Impugnaçãodo pagamento,206
Consignaçãodepagamento,207
SeçãoIII - Pagamentoindevido,208
Art. 165. Repetiçãode indébitotributário,208
Art. 166. Restituiçãoproporcionaldosjuros demorae penalidades,210
Art. 167. Repetiçãode indébito,211
Art. 168. Decadênciado direitoà repetiçãode indébito,212
Art. 169. Prescriçãoda açãoanulatóriade decisãoadministrativa,214
SeçãoN - Demaismodalidadesde extinção,215
Art. 170. Compensação,215
Art. 170-A.Vedadaa compensaçãodetributoantesdo trânsitoemjulgado
da decisão,215 .
Transação,217
Remissão,218
Decadência,219
Prescrição,221
Art. 171.
Art. 172.
Art. 173.
Art. 174.
CAPÍTULOV - Exclusãodocréditotributário,222
SeçãoI - Disposiçõesgerais,222
Art. 175. Não dispensaasobrigaçõesacessórias,222
Seção11- Isenção,223
Art. 176. É decorrentede lei, 223
Art. 177. Tributosaosquaisnãoseestende,226
Art. 178. Revogaçãoou modificação:princípioda anterioridade,226
Art. 179. Isençãopessoal:necessidadededespachoadministrativo,227
SeçãoIII - Anistia,228
Art. 180. Anistia:conceito,228
Art. 181. Concessãoemcarátergeralou limitado,229
Art. 182. Anistialimitada:necessidadede despachoadministrativo,230
CAPÍTULOVI - Garantiaseprivilégiosdocréditotributário,230
SeçãoI - Disposiçõesgerais,230
Art. 183. Garantias,230
16 CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL COMENTADO
Art. 184. Privilégios,231
Art. 185. Alienaçãodebensou receitas:presunçãode fraude,232
Art. 185-A.Indisponibilidadedebens,233
Seção 11- Preferências,234
Art. 186. Novaordemde preferênciadoscréditos,234
Art. 187. Cobrançanão sujeitaao concursode credoresou habilitação
processual,235
Art. 188. Créditosextraconcursais,236
Art. 189. Pagamentopreferenciala outroscréditosdosinventáriosou ar-
rolamento,237
Art. 190. Preferênciada liquidaçãojudicial ou voluntária,238
Art. 191. Provadequitaçãodostributosnopedidoderecuperaçãojudicial
ou de extinçãoda falência,239
Art. 191-A.Condiçãoparaa concessãode recuperaçãojudicial,239
Art. 192. Partilhaou adjudicação:provade quitaçãodostributos,240
Art. 193. Contratoou propostaemconcorrênciapública:provade quita-
çãodetodosos tributos,240
Título IV - Administração tributária, 241
CAPÍTULOI - Fiscalização,241
Art. 194. Competênciadasautoridadesadministrativas,241
Art. 195. Direitodofiscodeexaminarmercadorias,livrose documentos,241
Art. 196. Diligências:lavraturadetermode início,242
Art. 197. Informaçãodeterceiros:notificaçãoescrita,243
Art. 198. Sigilofiscal,244
Art. 199. Assistênciamútuadosentesfederados,245
Art. 200. Requisiçãode forçapolicial,246
CAPÍTULO11- Dívidaativa,247
Art. 201. Conceitode dívidaativa,247
Art. 202. Inscriçãoda dívidaativa,.247
Art. 203. Erro ou omissãoderequisitos:nulidadeda inscrição,248
Art. 204. Presunçãode certezaou liquidez,249
CAPÍTULOIII - Certidõesnegativas,249
Art. 205. Exigêncialegalde certidãonegativa,249
Art. 206. Certidãopositiva:efeitos,250
Art. 207. Dispensaematonecessárioparaevitara caducidadedodireito,
251
Art. 208. Responsabilidadedo funcionáriosobreerroou fraudena certi-
dão,251
sUMÁRIo 17
Disposições finais e transitórias, 252
Art.209. Significadoda expressãofazendapública,252
Art.210. Contagemdeprazos,252
Art.211. Assistênciatécnicado Ministérioda Fazenda,253
Art.212. Consolidaçãoda legislaçãovigente,253
Art.213. Convêniossobrealíquotasuniformes,254
Art.214. Convêniossobreo ICMS,'254
Art.215. (RevogadopeloDecreto-leinQ406/68),255
Art.216. Execuçãoorçamentáriade 1967,255
Art.217. Contribuiçõesparafiscais,255
Alt. 218. Iníciodavigênciado CTN, 256
Novos tributos, 257
I - Introduçãoao estudodascontribuiçõesfederais,257
11- Fundode Garantiado Tempode Serviço- FGTS,260
1 Instituição,260
2 Basedecálculo,260
3 Multapor despedidasemjustacausa,261
4 Contribuiçõessociaisrelativasao FGTS,262
III - Contribuiçõesparao PIS e a Cofins,263
1 Introdução,263
2 Evoluçãoda legislaçãodo PIS e da Cofins,263
3 PIS e Cofinsnãocumulativos,264
3.1 Novasnormas,264
3.2 Elementosfundamentais,265
3.3 Deduçõesdabasedecálculo,266
3.4 Valoresquegeramcrédito,266
3.5 Não-incidência,268
3.6 Aproveitamentode crédito,268
3.7 Pessoasjurídicasquepermanecemno sistemacumulativo,268
3.8 Prazode recolhimento,269
3.9 Normade transição- estoquede abertura,269
3.10 Cálculopararecolhimento,270 .
3.11 Demonstrativoda cargatributária,271
3.12 Isençõese reduçõesde alíquotas,271
3.13 Retençãona fonte,272
18 CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL COMENTADO
3.14 Créditono casode faturamento"misto",273
3.15 Jurisprudência,274
IV - PIS e Cofinsna Importação,2751 Instituição,275
2 Elementosfundamentais,276
2.1 Fatogerador,276
2.2 Basede cálculo,276
2.3 Contribuinteou responsável,278
2.4 Casobase- importaçãodebens,278
2.5 Casobase- serviçosdo exterior,281
2.6 Prazodepagamento,282
2.7 Do crédito,282
v - ContribuiçãoSocialPrevidenciária- INSS, 283
1 Introdução,283
2 Contribuiçãosobrea remuneraçãode pessoasfísicas,285
VI - Contribuiçãosocialsobreo lucro- CSL,288
1 Instituição,288
2 Normasgerais,289
VII - Impostosobrea propriedadedeveículosautomotores- IPVA, 291
1 Fatogerador,291
2 Contribuinte,291
3 Basede cálculo,292
4 Alíquotas,293
VIII - Contribuiçãoprovisóriasobrea movimentaçãofinanceira- CPMF,293
1 IPMF, 293
2 CPMF,294
IX - Contribuiçãode intervençãono domínioeconômico- Cide,296
1 Instituição,296
2 CidesobreroyaltiesJ296
3 Cidesobrecombustíveis,297
X - Contribuiçõesparao custeiode iluminaçãopública,297
Referênciasbibliográficas,299
ÍndiceremissivodoCódigoTributárioNacionaledaLegislaçãoComplementar,301