Buscar

manual de sobrevivência no mundo Pos sped

Faça como milhares de estudantes: teste grátis o Passei Direto

Esse e outros conteúdos desbloqueados

16 milhões de materiais de várias disciplinas

Impressão de materiais

Agora você pode testar o

Passei Direto grátis

Você também pode ser Premium ajudando estudantes

Faça como milhares de estudantes: teste grátis o Passei Direto

Esse e outros conteúdos desbloqueados

16 milhões de materiais de várias disciplinas

Impressão de materiais

Agora você pode testar o

Passei Direto grátis

Você também pode ser Premium ajudando estudantes

Faça como milhares de estudantes: teste grátis o Passei Direto

Esse e outros conteúdos desbloqueados

16 milhões de materiais de várias disciplinas

Impressão de materiais

Agora você pode testar o

Passei Direto grátis

Você também pode ser Premium ajudando estudantes
Você viu 3, do total de 464 páginas

Faça como milhares de estudantes: teste grátis o Passei Direto

Esse e outros conteúdos desbloqueados

16 milhões de materiais de várias disciplinas

Impressão de materiais

Agora você pode testar o

Passei Direto grátis

Você também pode ser Premium ajudando estudantes

Faça como milhares de estudantes: teste grátis o Passei Direto

Esse e outros conteúdos desbloqueados

16 milhões de materiais de várias disciplinas

Impressão de materiais

Agora você pode testar o

Passei Direto grátis

Você também pode ser Premium ajudando estudantes

Faça como milhares de estudantes: teste grátis o Passei Direto

Esse e outros conteúdos desbloqueados

16 milhões de materiais de várias disciplinas

Impressão de materiais

Agora você pode testar o

Passei Direto grátis

Você também pode ser Premium ajudando estudantes
Você viu 6, do total de 464 páginas

Faça como milhares de estudantes: teste grátis o Passei Direto

Esse e outros conteúdos desbloqueados

16 milhões de materiais de várias disciplinas

Impressão de materiais

Agora você pode testar o

Passei Direto grátis

Você também pode ser Premium ajudando estudantes

Faça como milhares de estudantes: teste grátis o Passei Direto

Esse e outros conteúdos desbloqueados

16 milhões de materiais de várias disciplinas

Impressão de materiais

Agora você pode testar o

Passei Direto grátis

Você também pode ser Premium ajudando estudantes

Faça como milhares de estudantes: teste grátis o Passei Direto

Esse e outros conteúdos desbloqueados

16 milhões de materiais de várias disciplinas

Impressão de materiais

Agora você pode testar o

Passei Direto grátis

Você também pode ser Premium ajudando estudantes
Você viu 9, do total de 464 páginas

Faça como milhares de estudantes: teste grátis o Passei Direto

Esse e outros conteúdos desbloqueados

16 milhões de materiais de várias disciplinas

Impressão de materiais

Agora você pode testar o

Passei Direto grátis

Você também pode ser Premium ajudando estudantes

Prévia do material em texto

Sobre o autor
 
Palestrante
Roberto Dias Duarte é o palestrante mais requisitado sobre o assunto SPED.
 
Realizou mais de 370 palestras, em mais de 100 cidades  nos 27 estados,  explicando a 
empresários e gestores como proteger suas empresas das garras do “leão digital” e como 
valorizar suas marcas através das redes sociais.
Exemplo de sucesso nas Redes Sociais, vendeu mais de 12 mil exemplares de seus livros - 
somente pelo blog.
 
Foi palestrante em eventos para ABRAVIDRO, AMCHAM,  AMIS,  Associação Comercial, CDL, 
CertFórum, CFC, CNC, CRA, CRC, FACMAT, Fecomércio, FIEMG, FIESP, Fiscosoft, Minaspetro, 
SEBRAE, SENAC, SESCAP, SESCON, SINDUSCON, e outros.
 
 
Escritor e blogger
Considerado pela Revista Exame uma referência obrigatória no 
assunto, “alguém que estuda, fala, escreve e respira SPED.”
Escritor, publicou 5 livros e dezenas de artigos em jornais e revistas: Estado de São Paulo, DCI/
SP, Diário do Comércio/SP,  Jornal do Comércio/RS, Estado de Minas, dentre outros.
É autor dos livros:
• “Big Brother Fiscal – I” (2008) – o primeiro livro sobre o tema no Brasil;
• ”Big Brother Fiscal – II” (2009);
• “O Brasil na Era do Conhecimento” (2010);
• “Manual de Sobrevivência no Mundo Pós-SPED” (2011).
• Cartilha sobre SPED para empresários - Confederação Nacional do Comércio de Bens, 
Serviços e Turismo (CNC).
Blogger: criou e mantém o primeiro blog sobre o SPED em  2007 que já tem 
mais de 5 milhões de acessos.
 
Principais temas para palestras
Competitividade empresarial no reino do Leão Digital
• Sua empresa já gastou muito na adequação ao SPED e os gastos continuam 
crescendo?
• Falaram que o tal do SPED seria bom, mas você entendeu como?
• Acreditou que a área contábil (ou tributária) daria conta sozinha?
• Pensou que seria só usar uma tecnologia moderna que os problemam acabariam?
Não perca a palestra “Empreender no País da Transparência“. Imprescindível para quem precisa 
(re)planejar a adequação de sua empresa ao SPED.
Empresários, diretores e líderes poderão entender o que está ocorrendo no cenário tributário 
brasileiro e descobrir como os impactos empresariais estão muito além das áreas contábeis/
tributárias.
 
O tal do SPED para quem se preocupa com a empresa
•  Como proteger sua empresa das garras do “leão digital”? 
•  “País da Transparência”: que Brasil  é esse?
• “Fisco Digital”:  SPED, NF-e, NFS-e, CT-e, EFD ICMS/IPI, EFD-Contribuições, EFD 
Social, ECD, CF-e e outras siglas…
• “Ecossistema Fiscal“: como meus fornecedores e clientes podem me ajudar com o 
SPED (ou não!)
• A malha fina digital: melhor prevenir que remediar!
• Urgência na (transform)ação: o que precisa mudar?
• Ganhos de competitividade: dá para melhorar a rentabilidade?
• Capital Intelectual = gente x processos x tecnologia
• O futuro das organizações contábeis: quais os cenários prováveis?
• Cuidados com a malha fina fiscal digital.
• Como o  SPED influencia no  Desenvolvimento Sustentável
Como valorizar sua marca através das Redes Sociais
• Está cansado de competir por preço?
• Você acha que gerar negócios pela internet é complicado?
• Pensa que só nerd ganha dinheiro no mundo digital?
• E vai ficar de fora deste mercado biliorário?
Entenda:
• Blog, redes sociais, comércio eletrônico: isso é coisa de gente séria?
• Dinheiro: dá para ganhar dinheiro com isso, mesmo sendo pequeno?
• Custos: como começar gastando pouco?
• Tecnologia: é preciso ser nerd para vender pela internet?
Aprenda:
• Para que servem os blogs?
• Como usar profissionalmente as redes sociais?
• Como vender na internet? Como divulgar?
• Quais são os custos?
• Como conquistar fãs?
• Como gerar vendas para os fãs? Como medir os resultados?
Segurança Digital no Mundo Pós-Sped
•  Por que todas as empresas estão vulneráveis às fraudes digitais no “Brasil Pós-
SPED” ?
• O que são fraudes e porque elas ocorrem?
• Quais  as ameaças inerentes ao “Ecossistema Fiscal Digital”?
• Quais os impactos das fraudes digitais na apuração de tributos e na rentabilidade das 
empresas?
• Qual a importância do Capital Intelectual no processo de adequação da empresa?
Você se preocupa com a segurança da informação em sua empresa?
• Você usa seu cartão de crédito na Internet sem medo algum?
• Você deixaria um concorrente espiar seu cadastro de clientes?
• Enviaria par ele seus relatórios de vendas?
• E informações de de fornecedores e suas compras?
%,*�%527+(5�),6&$/�ă�,9
0$18$/�'(�62%5(9,9Ç1&,$�'2�(035((1'('25
�12�081'2�3Ï6�63('
ROBERTO DIAS DUARTE
ROBERTO DIAS DUARTE
%,*�%527+(5�),6&$/�ă�,9
0$18$/�'(�62%5(9,9Ç1&,$�'2�(035((1'('25�12�081'2�3Ï6�63('
Um guia essencial para empresas que já vivem na “Selva Fiscal Digital”
GR�6LVWHPD�3~EOLFR�GH�(VFULWXUDomR�'LJLWDO��63('���1RWD�)LVFDO�HOHWU{QLFD��1)�H��H�RXWURV���
%HOR�+RUL]RQWH��0*�
2011
&RRUGHQDomR�HGLWRULDO
ROBERTO DIAS DUARTE
&RRUGHQDomR�GH�SURMHWR
JULIANA ANDRADE
5HYLVmR�GRV�WH[WRV
WAGNER FONSECA
LUCIANO GUIMARÃES
(REPERKUT COMUNICAÇÃO)
&DSD�H�'LDJUDPDomR
TALISSA MÓL
Foto da Capa
JULIANA ANDRADE
Apoio técnico
ANDRÉ BUONO
'DGRV�GH�&DWDORJDomR�QD�3XEOLFDomR
_____________________________________________________________________________
'XDUWH��5REHUWR�'LDV
%LJ�%URWKHU�)LVFDO�ă�,9���0DQXDO�GH�VREUHYLYrQFLD�GR�HPSUHHQGHGRU�QR�PXQGR�SyV�63('���
5REHUWR�'LDV�'XDUWH��
SUHIiFLR�GH�0iULR�&pVDU�GH�0DJDOKmHV�0DWHXV��ă�%HOR�+RUL]RQWH��LGHDV#ZRUN������
,6%1�������������������
%LEOLRJUDILD�
���&RQWDELOLGDGH�����$GPLQLVWUDomR�����6LVWHPD�GH�LQIRUPDomR
&''����
&'8����
_____________________________________________________________________________
&RS\ULJKW�‹������E\�5REHUWR�'LDV�'XDUWH�
7RGRV�RV�GLUHLWRV�GHVWD�HGLomR�UHVHUYDGRV�j�,'($6#:25.�,1)250È7,&$�/7'$��
&13-��������������������
�3URLELGD�D�UHSURGXomR�WRWDO�RX�SDUFLDO��2V�LQIUDWRUHV�VHUmR�SXQLGRV�QD�IRUPD�GD�OHL�
Impresso no Brasil
“Ainda que eu falasse línguas, 
as dos homens e dos anjos, 
se não tivesse o Amor, 
seria como sino ruidoso
ou como címbalo estridente.
Ainda que eu tivesse o dom de profecia, 
o conhecimento de todos os mistérios, 
e de toda ciência; 
Ainda que eu tivesse toda a fé,
se não tivesse o Amor, eu seria nada.
Ainda que eu distribuísse 
todos os meus bens aos famintos; 
ainda que entregasse o meu corpo às chamas, 
se eu não tivesse o Amor, 
nada disso me adiantaria.”
 3DXOR����(StVWROD�DRV�&RUtQWLRV���&RU���������
'(',&$7Ï5,$
Dedico este livro aos amores da minha vida: 
/DYtQLD��PLQKD�OX]��H�-XOLDQD��PHX�VROR�¿UPH�
Agradeço a Deus por ambas, Luz e Solo, que me permitem 
FROKHU�IUXWRV�WmR�ULFRV�HP�PLQKD�YLGD�
680È5,2
35()È&,2�'$�35,0(,5$�(',d­2��������������������������������������������������������������������������������������������������������������I
35()È&,2�'$�6(*81'$�(',d­2������������������������������������������������������������������������������������������������������������II
35()È&,2�'$�7(5&(,5$�(',d­2������������������������������������������������������������������������������������������������������������III
35()È&,2�'$�48$57$�(',d­2������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ,9
5(3(5.87�&2081,&$d­2�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 9
CERTISIGN CERTIFICADORA DIGITAL����������������������������������������������������������������������������������������������������� 9,
&2/':(//�),6&$/��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 9,,
&21&(,72�:���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 9,,,
ENC����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������IX
PARTE I - VISÃO EMPREENDEDORA DO MUNDO PÓS-SPED
&$3Ë78/2�����6,1$,6�'$�(5$�'2�&21+(&,0(172������������������������������������������������������������������������������
92&Ç�&21+(&(�$�+,67Ï5,$�'2�6$32�1$�3$1(/$"������������������������������������������������������������������������������������������ ��
48$/�2�9$/25�'$�,1)250$d­2"���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ��
48$172�9$/(�80$�3e52/$�12�)81'2�'2�2&($12"����������������������������������������������������������������������������������� ��
&$3Ë78/2�����%5$6,/�(0�',5(d­2�¬�(5$�'2�&21+(&,0(172����������������������������������������������������������
$�5($/,'$'(�(035(6$5,$/�%5$6,/(,5$���������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ��
&$3Ë78/2�����$/*816�$126�'(32,6�����������������������������������������������������������������������������������������������������
(175$�(0�&(1$�2�(035((1'('25�,1',9,'8$/����������������������������������������������������������������������������������������������� ��
0,&52(035(6È5,26�*$1+$0�'8$6�9(=(6�0$,6�48(�$66$/$5,$'26��������������������������������������������������������� 41
&$3Ë78/2�����$0$'85(&,0(172�(035(6$5,$/��������������������������������������������������������������������������������42
(0�80�5$/,��48(0�e�0$,6�,03257$17("�3,/272�28�1$9(*$'25"�������������������������������������������������������������� ��
'(6(-2�/$7(17(������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ ��
&$3Ë78/2�����2�%,*�%527+(5�),6&$/����������������������������������������������������������������������������������������������������
'2875,1$�'(�,17(/,*Ç1&,$�),6&$/�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ��
&$3Ë78/2�����,'(17,'$'(�',*,7$/��������������������������������������������������������������������������������������������������������
3$5$�48(�6(59(�$�,'(17,'$'(�',*,7$/"����������������������������������������������������������������������������������������������������������� ��
3$5$�48(�$66,1$5�'2&80(1726�&20�&(57,),&$'2�',*,7$/"�������������������������������������������������������������������� ��
CASO REAL��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ��
5,&��$�129$�,'(17,'$'(�&,9,/���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ��
&$3Ë78/2�����6,67(0$�3Ó%/,&2�'(�(6&5,785$d­2�',*,7$/��63('���������������������������������������������������
63('��2�0$,25�%2*�'2�3/$1(7$������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ ��
3(662$�)Ë6,&$��2�&20(d2�'(�78'2������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ ��
SINTEGRA����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ��
33$�����������(�33$������������$d®(6�'$�5(&(,7$�)('(5$/��������������������������������������������������������������������������� ��
IN���	�0$1$'��80�(16$,2�3$5$�2�63('���������������������������������������������������������������������������������������������������������� ��
2�1$6&,0(172�'2�63('�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ��
(1),0��2�³%,*�%527+(5´�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ��
80$�9,6­2�3$125Æ0,&$�'26�352-(726���������������������������������������������������������������������������������������������������������� ��
63('�&217È%,/������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ ��
63('�),6&$/������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ��
NOTA FISCAL ELETRôNICA������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ��
������0$,6�'(�0(,2�0,/+­2������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ ��
������,1'Ó675,$�(�&20e5&,2�$7$&$',67$������������������������������������������������������������������������������������������������������ ��
1)�(�����ă�$�6(*81'$�*(5$d­2������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ��
1)6�(��127$�),6&$/�'(�6(59,d26�(/(75Ð1,&$��������������������������������������������������������������������������������������������������� ��
()'�3,6�&2),16������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ��
&21+(&,0(172�'(�75$163257(�(/(75Ð1,&2��&7�(��������������������������������������������������������������������������������������� ��
63('�)3'��(�)23$*������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ��
&)�(��&8320�),6&$/�(/(75Ð1,&2������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ ��
352&(662�$'0,1,675$7,92�75,%87È5,2�(/(75Ð1,&2�(�2�$872�'(�,1)5$d­2�(/(75Ð1,&2������������������ ��
%5$6,/�,'����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ��
&$3Ë78/2�����7(&12/2*,$�$�6(59,d2�'2�(035((1'('25,602����������������������������������������������������
6,67(0$6�,17(*5$'26�3$5$�*(67­2�(035(6$5,$/��(53��������������������������������������������������������������������������������� ��
9,6­2�$/e0�'2�softwAre ................................................................................................................................. ��
(53�12�&217(;72�63('��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ��
&$3Ë78/2�����$�5(&21&,/,$d­2�(175(�&217$%,/,'$'(�(�*(67­2�������������������������������������������������
80�0(5&$'2�&20�,0(16$6�2325781,'$'(6����������������������������������������������������������������������������������������������� ��
ECONOmIA FORmAL����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ��
ECONOmIA INFORmAL������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ��
CONTADORES��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ��
6(59,d26�&217È%(,6�(0�5(&216758d­2�������������������������������������������������������������������������������������������������������� ��
35,0(,52�&2175$7(�80�%20�&217$'25��'(32,6�3(16(�12�(53���������������������������������������������������������������� ��
(6&5,785$d­2�&217È%,/�',*,7$/��80$�48(%5$�'(�3$5$',*0$6�������������������������������������������������������������� ��
2�7(5&(,52�0,/Ç1,2�'(0$1'$�80�1292�'1$�(035((1'('25���������������������������������������������������������������� ��
2�'1$�(035((1'('25�3$5$�2�0(5&$'2�&217È%,/���������������������������������������������������������������������������������������
&$3Ë78/2������(3Ë/2*2��$0($d$6�(�2325781,'$'(6���������������������������������������������������������������������
 $�35(&$5,('$'(�7(&12/Ï*,&$�(�*(5(1&,$/�'$6�(035(6$6������������������������������������������������������������������������ ��
2�9(5'$'(,52�&$3,7$/��2�+80$12����������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ��
PARTE II - VISÃO GERAL DE ASPECTOS TRIBUTáRIOS
&$3Ë78/2������)217(6�'2�',5(,72�75,%87È5,2������������������������������������������������������������������������������ ��
48$17,'$'(�'(�1250$6�75,%87È5,$6�12�%5$6,/����������������������������������������������������������������������������������������� ��
&$3Ë78/2������9,6­2�*(5$/�'26�75,%8726�12�%5$6,/���������������������������������������������������������������������
TRIBUTOS����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ��
,0326726���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ��
7$;$6�(�&2175,%8,d®(6�'(�0(/+25,$�������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ��
(035e67,026�&2038/6Ï5,26�(�&2175,%8,d®(6�3$5$),6&$,6���������������������������������������������������������������������� ��
&2175,%8,d®(6�62&,$,6�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ��
&2175,%8,d®(6�'(�,17(5(66(�'(�&$7(*25,$6�352),66,21$,6���������������������������������������������������������������������� ��
&2175,%8,d®(6�'(�,17(5(66(�'(�&$7(*25,$6�(&21Ð0,&$6������������������������������������������������������������������������ ��
(035e67,02�&2038/6Ï5,2�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ��
TRIBUTOS DIRETOS������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ��
TRIBUTOS INDIRETOS��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ��
RESUmO������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ��
&$3Ë78/2������(17(1'(1'2�$�2%5,*$d­2�75,%87È5,$��������������������������������������������������������������101
2%5,*$d­2�35,1&,3$/�(�$&(66Ï5,$����������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 101
+,3Ï7(6(�'(�,1&,'Ç1&,$������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ 101
FATO GERADOR����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 101
68-(,726�$7,92�(�3$66,92����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 101
/$1d$0(172�75,%87È5,2��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 102
%$6(�'(�&È/&8/2������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ 102
$/Ë4827$������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 102
&203(7Ç1&,$�75,%87È5,$��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 102
,081,'$'(�75,%87È5,$�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 102
,6(1d­2���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 102
1­2�,1&,'Ç1&,$�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
RESUmO����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
&$3Ë78/2������&$5$&7(5Ë67,&$6�%È6,&$6�'26�35,1&,3$,6�75,%8726������������������������������������������104
,,�ă�,032672�62%5(�,03257$d­2�'(�352'8726�(675$1*(,526���������������������������������������������������������������� 104
,(�ă�,032672�62%5(�$�(;3257$d­2�'(�352'8726�1$&,21$,6�28�1$&,21$/,=$'26�������������������������� 104
,5�ă�,032672�62%5(�$�5(1'$�(�3529(1726�'(�48$/48(5�1$785(=$����������������������������������������������������� ���
,3,�ă�,032672�62%5(�352'8726�,1'8675,$/,=$'26������������������������������������������������������������������������������������ ���
,2)�ă�,032672�62%5(�23(5$d®(6�'(�&5e',72��&Æ0%,2��6(*8526��28�5(/$7,9$6�$�7Ë78/26�28�
9$/25(6�02%,/,È5,26���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
,75�ă�,032672�62%5(�$�35235,('$'(�7(55,725,$/�585$/��������������������������������������������������������������������������� ���
,*)�ă�,032672�62%5(�*5$1'(6�)25781$6���������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
��,&06�ă�,032672�62%5(�23(5$d®(6�5(/$7,9$6�¬�&,5&8/$d­2�'(�0(5&$'25,$6�(�62%5(�
 35(67$d®(6�'(�6(59,d2�'(�75$163257(�,17(5(67$'8$/�(�,17(5081,&,3$/�(�'(�&2081,&$d­2���������
,39$�ă�,032672�62%5(�$�35235,('$'(�'(�9(Ë&8/26�$87202725(6�������������������������������������������������������� ���
,7&0'�ă�,032672�62%5(�75$160,66­2�cAusA mortis�(�'2$d­2�'(�48$,648(5�%(16�28�',5(,726����� ���
,378�ă�,032672�62%5(�$�35235,('$'(�35(',$/�(�7(55,725,$/�85%$1$��������������������������������������������������� ���
,6641�ă�,032672�62%5(�6(59,d26�'(�48$/48(5�1$785(=$���������������������������������������������������������������������� ���
,7%,�ă�,032672�62%5(�$�75$160,66­2�'(�%(16�,17(59,926������������������������������������������������������������������������ ���
&$3Ë78/2������'(&/$5$d®(6�'(�&203(7Ç1&,$�'$�5(&(,7$�)('(5$/�����������������������������������������110
3(662$�-85Ë',&$�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 110
3(662$�)Ë6,&$��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������111
&$3Ë78/2������621(*$d­2�;�3/$1(-$0(172�75,%87È5,2����������������������������������������������������������112
(9$6­2�),6&$/������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ 112
(/,6­2�),6&$/������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 112
&5,0(6�&2175$�$�25'(0�75,%87È5,$�;�,1$',03/Ç1&,$�),6&$/����������������������������������������������������������������� 112
1Ó0(526�62%5(�$�621(*$d­2����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 114
35,1&,3$,6�7,326�'(�621(*$d­2��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 114
&$3Ë78/2������)250$6�'(�75,%87$d­2���������������������������������������������������������������������������������������������/8&52�35(680,'2���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
LUCRO REAL���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
LUCRO REAL ANUAL��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
LUCRO REAL TRImESTRAL������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
LUCRO ARBITRADO���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
AUTOARBITRAmENTO������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ ���
6,03/(6�1$&,21$/���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
&$3Ë78/2������$&203$1+$0(172�(&21Ð0,&2�75,%87È5,2�',)(5(1&,$'2�3(/$�5)%��������120
,1',&$d­2�$2�$&203$1+$0(172�',)(5(1&,$'2������������������������������������������������������������������������������������� 120
,1',&$d­2�$2�$&203$1+$0(172�(63(&,$/����������������������������������������������������������������������������������������������� 121
&$3Ë78/2������(17,'$'(6�(�$8725,'$'(6�������������������������������������������������������������������������������������122
SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL���������������������������������������������������������������������������������������������������� 122
AUTORIDADES FISCAIS ESTADUAIS E DISTRITO FEDERAL���������������������������������������������������������������������������������� 122
ENCAT�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
ENAT����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 124
&21)$=����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
&27(3(������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ ���
&3&���&20,7Ç�'(�352181&,$0(1726�&217È%(,6����������������������������������������������������������������������������������������� ���
&$5)���&216(/+2�$'0,1,675$7,92�'(�5(&85626�),6&$,6��������������������������������������������������������������������������� ���
&20,7�*(6725�'2�6,03/(6�1$&,21$/���������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
COFIS���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
DNRC �������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
&$3Ë78/2������6,1,()���6,67(0$�1$&,21$/�,17(*5$'2�'(�,1)250$d®(6�
(&21Ð0,&2�),6&$,6������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������
2%-(7,926������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
35(0,66$6������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
2�(6&232�'2�6,67(0$���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
&)23�ă�&Ï',*2�),6&$/�'(�23(5$d®(6�(�'(�35(67$d®(6�'$6�(175$'$6�'(�0(5&$'25,$6�(�
%(16�(�'$�$48,6,d­2�'(�6(59,d26������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ ���
&67�ă�&Ï',*2�'(�6,78$d­2�75,%87È5,$��������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
DOCUmENTOS FISCAIS����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
NOTA FISCAL��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
127$�),6&$/�'(�352'8725�585$/������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ ���
&8320�),6&$/�(�127$�),6&$/�'(�9(1'$�$�&21680,'25���������������������������������������������������������������������������� ���
&$57$�'(�&255(d­2������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ ���
/,9526�),6&$,6������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ ���
*8,$�'(�,1)250$d­2�(�$385$d­2�'2�,&06������������������������������������������������������������������������������������������������ ���
,167,78,d­2�'$�&27(3(������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
&$3Ë78/2������1&0�ă�120(1&/$785$�&2080�'2�0(5&268/����������������������������������������������������
2�48(�e�2�6,67(0$�+$5021,=$'2��6+�"�������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
(6758785$�(�&20326,d­2�'$�120(1&/$785$�&2080�'2�0(5&268/��1&0������������������������������������� ���
527(,52�6,03/,),&$'2�'(�,'(17,),&$d­2�'(�0(5&$'25,$6��������������������������������������������������������������������� ���
5(*5$6�*(5$,6�3$5$�$�,17(535(7$d­2�'2�6+�(�5(*5$�*(5$/�&203/(0(17$5�'$�1&0���������������������� 200
5(*5$�*(5$/�&203/(0(17$5��5*&��'$�1&0������������������������������������������������������������������������������������������������ 201
127$6�(;3/,&$7,9$6�'2�6,67(0$�+$5021,=$'2��1(6+������������������������������������������������������������������������������ 201
'Ó9,'$6�1$�&/$66,),&$d­2������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ 201
&$3Ë78/2������&Ï',*2�'(�6,78$d­2�75,%87È5,$��&67��3$5$�,3,��3,6�(�&2),16����������������������������
&Ï',*2�'$�6,78$d­2�75,%87È5,$�5()(5(17(�$2�,032672�62%5(�352'8726�,1'8675,$/,=$'26
��&67�,3,������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ ���
&Ï',*2�'$�6,78$d­2�75,%87È5,$�5()(5(17(�$2�3,6�3$6(3��&67�3,6���������������������������������������������������������� ���
����&Ï',*2�'$�6,78$d­2�75,%87È5,$�5()(5(17(�¬�&2),16��&67�&2),16������������������������������������������������������� 204
&Ï',*2�'(�$-867(�'$�$385$d­2�'2�,032672�62%5(�352'8726�,1'8675,$/,=$'26����������������������� ���
PARTE III - VISÃO GERAL DO SPED
&$3Ë78/2������&(57,),&$'2�',*,7$/���������������������������������������������������������������������������������������������������
$63(&726�/(*$,6�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
2�48(�e�2�,&3�%5$6,/"����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
token��&$57­2�28�$548,92"�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������211
&2/(7Æ1($�'(�3(5*817$6�(�5(63267$6��������������������������������������������������������������������������������������������������������� 212
&$3Ë78/2������127$�),6&$/�(/(75Ð1,&$���1)�(���������������������������������������������������������������������������������
CONCEITO������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
OBRIGATORIEDADE���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
35272&2/2�,&06�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
35272&2/2�,&06�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
CERTIFICADO DIGITAL������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ ���
02'(/2�23(5$&,21$/�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
$�$8725,=$d­2�'(�862������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ ���
GUARDA DE DOCUmENTOS�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
,187,/,=$d­2�'(�180(5$d­2������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
CANCELAmENTO��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
(9(1726�'$�1)�(������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
(0,66­2�(0�&217,1*Ç1&,$������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ ���
5(6802�'2�02'(/2�23(5$&,21$/��������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
CRT E CSOSN��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
2�48(�08'28�&20�$�6(*81'$�*(5$d­2��������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
������0$,6�'(�0(,2�0,/+­2����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
������72'2�6(725�,1'8675,$/�(�&20e5&,2�$7$&$',67$��������������������������������������������������������������������������� ���
6(*81'$�*(5$d­2�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
35,1&,3$,6�08'$1d$6��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
,03/$17$d­2�*5$'$7,9$�'2�5(*,6752�'(�(9(1726���������������������������������������������������������������������������������� ���
&21&/86­2��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
7$%(/$�'(�&Ï',*26�'(�(5526�(�'(6&5,d®(6�'(�0(16$*(16�'(�(5526��������������������������������������������������� ���
3(5*817$6�(�5(63267$6������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ ���
&$3Ë78/2������&7�(�&21+(&,0(172�'(�75$163257(�(/(75Ð1,&2�����������������������������������������������
OBRIGATORIEDADE���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
/(*,6/$d­2���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
$726�&27(3(��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
02'(/2�23(5$&,21$/�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
/(,$87(��5(*5$6�(�(63(&,),&$d®(6������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
&$3Ë78/2������1)6�(�ă�127$�),6&$/�(/(75Ð1,&$�'(�6(59,d26��������������������������������������������������������
CONCEITO������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
1)6�(��325�48(�7$1726�02'(/26�',)(5(17(6"�������������������������������������������������������������������������������������������� ���
OBRIGATORIEDADE���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
5(&,%2�3529,6Ï5,2�'(�6(59,d26��536������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
02'(/2�23(5$&,21$/�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
352&(662�'(�(19,2�'(�536������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
ESTRUTURA DO SISTEmA ������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
6,67(0$�21�/,1(�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
5(&(3d­2�(�352&(66$0(172�'(�/27(�'(�536����������������������������������������������������������������������������������������������� ���
&2168/7$�'(�6,78$d­2�'(�/27(�'(�536�������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
&2168/7$�'(�1)6�(�325�536������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ ���
&2168/7$�'(�1)6�(��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
&$1&(/$0(172�'(�1)6�(����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
68%67,78,d­2�'(�1)6�(�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
&2168/7$�'(�(035(6$6�$8725,=$'$6�$�(0,7,5�1)6�(��������������������������������������������������������������������������������� ���
$548,7(785$�'$�62/8d­2�web services������������������������������������������������������������������������������������������������������ ���
&$3Ë78/2������63('�&217È%,/�������������������������������������������������������������������������������������������������������������
(6&5,785$d­2�&217È%,/�',*,7$/�3$5$�$�5(&(,7$�)('(5$/�'2�%5$6,/����������������������������������������������������� ���
/,952�',*,7$/�3$5$�2�'(3$57$0(172�1$&,21$/�'(�5(*,6752�'2�&20e5&,2��'15&������������������������� ���
(6&5,785$d­2�&217È%,/�(0�)250$72�',*,7$/�(�2�&216(/+2�)('(5$/�'(�&217$%,/,'$'(��&)&����������� ���
(6&5,785$d­2�&217È%,/�(�2�1292�&Ï',*2�&,9,/��/(,�1ž���������'(�10�'(�-$1(,52�'(�2002�������� ���
/(,$87(�'$�(6&5,785$d­2�&217È%,/�',*,7$/��/(&'���������������������������������������������������������������������������������������
%/2&26�(�5(*,67526�'2�$548,92��(6758785$�'2�$548,92�&217È%,/�',*,7$/���������������������������������� ���
TERmOS DE ABERTURA E ENCERRAmENTO��������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
3/$12�'(�&217$6�'$�(035(6$������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ ���
3/$12�'(�&217$6�5()(5(1&,$/����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
&$'$6752�'(�3$57,&,3$17(6���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
/$1d$0(1726�&217È%(,6��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
6$/'26�(�%$/$1&(7(6�',È5,26������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
'(021675$d®(6�&217È%(,6���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
OBRIGATORIEDADE���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
$385$d­2�75,0(675$/�'2�,53-������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ ���
9$/,'$d®(6���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
FORmA������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
'(021675$d®(6�&2162/,'$'$6������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
&5,7e5,26�'(�2%5,*$725,('$'(�'$�(&'�������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
7,326�'(�/,9526�'$�(&'������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
2�48(�e�2�',È5,2�&217È%,/"��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
&(57,),&$'26�',*,7$,6�$'(48$'26�¬�(&'���������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
/,0,7$d®(6�7(&12/Ï*,&$6�'2�$548,92�'$�(&'���������������������������������������������������������������������������������������� ���
$385$d­2�75,0(675$/�'2�,53-������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ ���
08'$1d$�'(�&217$'25�12�0(,2�'2�3(5Ë2'2����������������������������������������������������������������������������������������� ���
$6�)81d®(6�'2�352*5$0$�9$/,'$'25�(�$66,1$'25��39$����������������������������������������������������������������������� ���
9$/,'$5�(6&5,785$d­2�&217È%,/������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ ���
$66,1$5�$�(6&5,785$d­2�&217È%,/��������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
7$%(/$�'(�48$/,),&$d­2�'2�$66,1$17(������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
*(5(1&,$5�5(48(5,0(172������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
75$160,7,5�(6&5,785$d­2�&217È%,/������������������������������������������������������������������������������������������������������������ ���
&2168/7$5�$�6,78$d­2�'$�(6&5,785$d­2�&217È%,/�������������������������������������������������������������������������������� ���
(;&/8,5�(6&5,785$d­2�&217È%,/������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
35(3$5$5�9,68$/,=$d®(6���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
(;&/8,5�9,68$/,=$d®(6������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
352&(',0(1726�3$5$�$87(17,&$d­2����������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
5(7,),&$d­2�'26�/,9526����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
2%7(1'2�(6&5,785$d®(6�$75$9e6�'2�5(&(,7$1(7%;��������������������������������������������������������������������������������� ���
08/7$6�(�3(1$/,'$'(6��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
&217$%,/,'$'(�'(6&(175$/,=$'$����������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
/,&,7$d®(6������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ ���
'(&,6®(6��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
&216758,1'2�80�3/$12�'(�,03/$17$d­2������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
&$3Ë78/2������)&217��(�/$/85�(�()'�&217È%,/��������������������������������������������������������������������������������
/(,�1ž��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
/(,�1ž��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
FCONT�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
(�/$/85����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
()'�&217È%,/������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ ���
&$3Ë78/2������63('�),6&$/��()'�,&06�,3,�	�&,$3��������������������������������������������������������������������������������
&21752/(�'(�&5e',72�'(�,&06�'2�$7,92�3(50$1(17(��&,$3������������������������������������������������������������������� ���
()'�,&06�,3,��&2035((1'(1'2�0(/+25�2�&,$3������������������������������������������������������������������������������������������� ���
2%5,*$725,('$'(�'$�()'�,&06�,3,������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ ���
$&�ă�$&5(�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
$/�ă�$/$*2$6������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
$0�ă�$0$=21$6�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
$3�ă�$0$3È����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
%$�ă�%$+,$����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������
&(�ă�&($5È������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ ���
')�ă�',675,72�)('(5$/���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
(6�ă�(63Ë5,72�6$172�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
*2�ă�*2,È6����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
0$�ă�0$5$1+­2������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
0*�ă�0,1$6�*(5$,6��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
06�ă�0$72�*52662�'2�68/������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ ���
07�ă�0$72�*52662��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
3$�ă�3$5È��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
3%�ă�3$5$Ë%$��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
3(�ă�3(51$0%8&2����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
3,�ă�3,$8Ë���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
35�ă�3$5$1È���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
5-�ă�5,2�'(�-$1(,52��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
51�ă�5,2�*5$1'(�'2�1257(����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
52�ă�521'Ð1,$��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
55�ă�525$,0$������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
56�ă�5,2�*5$1'(�'2�68/����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
6&�ă�6$17$�&$7$5,1$������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ ���
6(�ă�6(5*,3(����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
63�ă�6­2�3$8/2���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
72�ă�72&$17,16��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
35,1&,3$,6�48(67®(6�62%5(�$�()'�,&06�,3,�5(6321','$6�3(/$�5)%���������������������������������������������������������� ���
&$3Ë78/2������&21&(,726�62%5(�$�&2175,%8,d­2�3$5$�2�3,6�3$6(3�(�&2),16����������������������402
ImUNIDADES��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 402
,6(1d®(6��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 402
1­2�,1&,'Ç1&,$�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
6863(16­2�'$�,1&,'Ç1&,$�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 404
5(*,0(6�'(�,1&,'Ç1&,$�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
5(*,0(�'(�,1&,'Ç1&,$�&808/$7,9$���������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
%$6(�'(�&È/&8/2������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ ���
$/Ë4827$6������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ ���
$385$d­2�(�3$*$0(172���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
5(*,0(�'(�,1&,'Ç1&,$�1­2�&808/$7,9$������������������������������������������������������������������������������������������������������ ���
%$6(�'(�&È/&8/2������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ ���
5(&(,7$6�(;&/8Ë'$6�'2�5(*,0(�'(�,1&,'Ç1&,$�1­2�&808/$7,9$����������������������������������������������������������� ���
$/Ë4827$6������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ 410
'(6&2172�'(�&5e',726������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ 410
CONCEITO DE INSUmO���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 411
87,/,=$d­2�'(�&5e',726�1$6�$7,9,'$'(6�,02%,/,È5,$6����������������������������������������������������������������������������� 412
&5e',726�5()(5(17(6�$26�(67248(6�'(�$%(5785$������������������������������������������������������������������������������������� 412
&5e',726�1$�(;3257$d­2�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
&5e',72�35(680,'2�1$�$7,9,'$'(�$*523(&8È5,$������������������������������������������������������������������������������������ ���
&5e',72�35(680,'2�1$�68%&2175$7$d­2�'(�6(59,d2�'(�75$163257(�'(�&$5*$6��������������������������� ���
&5e',72�35(680,'2�3$5$�5(66$5&,0(172�'(�6(/26�'(�&21752/(�������������������������������������������������������� 414
/,0,7$d®(6�$2�'(6&2172�'(�&5e',726��������������������������������������������������������������������������������������������������������� 414
$385$d­2�(�3$*$0(172���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
,1&,'Ç1&,$�1$�,03257$d­2�'(�%(16�(�6(59,d26����������������������������������������������������������������������������������������� ���
,6(1d®(6��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
FATO GERADOR����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
68-(,72�3$66,92������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������
%$6(�'(�&È/&8/2������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ ���
$/Ë4827$6������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ 420
5(*,0(6�$'8$1(,526�(63(&,$,6����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 420
&5e',726��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 421
&$3Ë78/2������()'�3,6�&2),16�����������������������������������������������������������������������������������������������������������422
CERTIFICADO DIGITAL������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ 422
OBRIGATORIEDADE���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 422
����5(7,),&$d­2�(�68%67,78,d­2���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
02'(/2�23(5$&,21$/�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
3(1$/,'$'(6�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���
LEIAUTE������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ ���
NOTA DO AUTOR������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������
5()(5Ç1&,$6�%,%/,2*5È),&$6�,�������������������������������������������������������������������������������������������������������������
5()(5Ç1&,$6�%,%/,2*5È),&$6�,,������������������������������������������������������������������������������������������������������������
62%5(�26�3$752&,1$'25(6�'2�/,952����������������������������������������������������������������������������������������������
I
35()È&,2�'$�35,0(,5$�(',d­2
O ERP�OLYUR�p�R�TXH�Gi�VDWLVIDomR�DR�VHX�OHLWRU��(PERUD�HVVD�FRQGLomR�VHMD�DOJR�VXEMHWLYR��H[LVWHP�SDGU}HV�TXH�D�FDUDFWHUL]DP��&ODUH]D��REMHWLYLGDGH��UHDOLGDGH�TXDQWR�DRV�GDGRV��
IRUPD�GLGiWLFD�DWUDWLYD��DVVRFLDomR�GH�LGHLDV�HP�IDFH�D�IDWRV�QRYRV��VmR�DOJXQV�GRV�SULQFLSDLV�
HOHPHQWRV�TXH�FDUDFWHUL]DP�XPD�REUD�TXH�SUHHQFKD�R�TXH�D�PDLRULD�GHVHMD�
$VVLP�p�HVWH�OLYUR�GH�5REHUWR�'LDV�'XDUWH�
$SUHVHQWD�DVVXQWRV�GD�DWXDOLGDGH�HP�OLQJXDJHP�GH�IiFLO�HQWHQGLPHQWR�HP�HVWLOR�EHP�FDUDFWHUtV�
WLFR�GH�LQIOXrQFLD�HVWDGXQLGHQVH��RX�VHMD��FRPSURPHWLGD�FRP�PHWRGRORJLD�SUDJPiWLFD�
$WHQWD�SDUD�R�IDWR�GH�TXH�R�PXQGR�HVWi�HP�FRQVWDQWH�WUDQVIRUPDomR�HP�IDFH�DR�SURJUHVVR�GR�XVR�
GD�LQWHOLJrQFLD�SHORV�VHUHV�KXPDQRV�H�TXH�D�WHFQRORJLD�SUHFLVD�VHU�XWLOL]DGD�DGHTXDGDPHQWH�
,QGLYtGXR��(PSUHVD�H�(VWDGR�Mi�QmR�SRVVXHP�DV�PHVPDV�FDUDFWHUtVWLFDV�GH�DSHQDV�SRXFDV�GpFD�
GDV�DWUiV�
$�LQIRUPDomR��HVWD�TXH�HQVHMD�D�IRUPDomR�GH�UDFLRFtQLRV��FRQWUROHV�H�GHFLV}HV��Ki�PXLWR�DVVXPLX�
QRYD�SRVWXUD��PDV��DJRUD��FRP�PDLRU�H[SUHVVmR�HP�UD]mR�GD�YHORFLGDGH�H�GD�FDSDFLGDGH�GH�
DUPD]HQDPHQWR�GH�GDGRV�
$V�GRXWULQDV�SUHRFXSDGDV�FRP�R�KRPHP��GHSHQGHQWHV�GH�FRQVWDQWHV�H�QXPHURVRV�UHJLVWURV�H�
GHPRQVWUDo}HV��GHVGH�R�LQtFLR�GR�VpFXOR����H[LVWHP�JUDoDV�D�SLRQHLURV�GD�$GPLQLVWUDomR�&LHQ�
WtILFD�FRPR�R�LWDOLDQR�)UDQFHVFR�9LOOD�
$�H[XEHUDQWH�REUD�GH�*LRYDQQL�5RVVL��R�³(QWH�HFRQ{PLFR�DGPLQLVWUDWLYR´�Mi�DFHQDYD��QR�ILP�
GR�VpFXOR�UHIHULGR��SDUD�WXGR�R�TXH�QD�³PRGHUQLGDGH´�YLULD�D�VH�PDWHULDOL]DU��H[FOXtGD�DSHQDV�D�
PRQXPHQWDO�SDUWLFLSDomR�GRV�VLVWHPDV�HOHWU{QLFRV�GH�GDGRV�
(P�QRVVRV�GLDV��SDUD�TXH�UHDOPHQWH�SRVVDP�VHU�DVVRFLDGRV�³FRQKHFLPHQWRV´�H�³SUiWLFDV´�p�SUH�
FLVR�VHJXLU�RV�FDPLQKRV�GDV�PDLV�UHFHQWHV�WUDQVIRUPDo}HV��H�HODV�VHPSUH�RFRUUHUmR��SRUTXH�VH�
UHQRYDP�D�FDGD�LQVWDQWH��
$�LQIRUPDomR�p�XP�LQVWUXPHQWR�TXH�PXLWR�YDOH�SDUD�TXHP�VDEH�R�TXH�ID]HU�FRP�HOD��H�p�LVWR�TXH�
DV�FLrQFLDV�GD�&RQWDELOLGDGH�H�D�GD�$GPLQLVWUDomR�SURSLFLDP�SRU�PHLR�GDV�GRXWULQDV�TXH�IRUDP�
SURGX]LGDV�SHORV�JUDQGHV�JrQLRV�GD�LQWHOHFWXDOLGDGH�QR�FDPSR�GDV�FLrQFLDV�KXPDQDV�
(VWH�OLYUR�p�XP�JXLD�GH�IiFLO�HQWHQGLPHQWR�TXH�HQIRFD�JUDQGHV�PRGLILFDo}HV�QR�FDPSR�LQIRUPD�
WLYR�H�RIHUHFH�DR�OHLWRU�FRQGLo}HV�SDUD�IDFLOPHQWH�SHUFHEHU�D�UHDOLGDGH�TXH�R�FHUFD�
Prof. Dr. Antônio Lopes de sá
II
35()È&,2�'$�6(*81'$�(',d­2
B,*�%527+(5�),6&$/�p�XP�OLYUR�SUiWLFR��RUGHQDGR��GLGiWLFR�H��VREUHWXGR��DWXDO��'H�OHLWXUD�IiFLO�H�DJUDGiYHO��WUD]�HP�VXDV�SiJLQDV�R�HQVLQDPHQWR�QHFHVViULR�SDUD�R�VDEHU�TXH�OHYDUi�DR�
URPSLPHQWR�GR�PHFDQLVPR�SULQFLSDO�H�GHILQLWLYR�GD�LGHQWLGDGH�ItVLFD�FRQYHQFLRQDO�H�j�HQWUDGD�
QD�HUD�GD�LGHQWLGDGH�GLJLWDO�
'HILQLWLYDPHQWH�HVWDPRV�QD�FKDPDGD�,1)2(5$��QD�TXDO�R�FRQKHFLPHQWR�p�D�PDLV�YDOLRVD�PRHGD�
GH�WURFD��H�QmR�HVWDU�DWXDOL]DGR�VLJQLILFD�D�PRUWH�SRU�LQDQLomR�SHOD�IDOWD�GDV�YLWDPLQDV�TXH�HOH�
SURGX]�
2�OLYUR�p�XPD�YLDJHP�DR�PXQGR�FLEHUQpWLFR��FRQWiELO�H�ILVFDO��QDUUDQGR�SDVVR�D�SDVVR��FRP�D�
UDUD�IHOLFLGDGH�TXH�VRPHQWH�TXHP�VDEH�H�YLYHQFLD�R�ODGR�WHyULFR�FRPR�SURIHVVRU�H�R�DVSHFWR�
SUiWLFR�GR�GLD�D�GLD�p�FDSD]�GH�ID]HU�
e�GH�OHLWXUD�REULJDWyULD��FRPR�IRQWH�GH�FRQVXOWD�SHUPDQHQWH�H�SUHVHQoD�LQGLVSHQViYHO�QDV�ELEOLRWHFDV�
GH�HVWXGDQWHV�H�SURILVVLRQDLV�GD�FRQWDELOLGDGH��EHP�FRPR�GH�RXWUDV�iUHDV�DILQV�TXH�ID]HP�GD�JHVWmR�
GD�LQIRUPDomR��UiSLGD��VHJXUD��WHPSHVWLYD�H��SULQFLSDOPHQWH��RQ�OLQH��VXD�IHUUDPHQWD�GH�WUDEDOKR�
2X�FRPR�JRVWR�GH�GL]HU��SDUD�DTXHOHV�TXH�SUDWLFDP�D�&217$%,/,'$'(�'(�5(68/7$'26��RX�
VHMD��QmR�Vy�SURGX]HP�D�LQIRUPDomR�PDV�VmR�FDSD]HV�GH�LQWHUSUHWi�OD��RIHUHFHQGR�VXDV�UHIOH�
[}HV��SUHYHQWLYDPHQWH��FRP�D�YHORFLGDGH�TXH�Vy�D�LQIRUPiWLFD�SHUPLWH��FRPR�FRQWULEXLomR�j�
PHOKRULD�GR�GHVHPSHQKR�GDV�HQWLGDGHV�
e�XPD�UHIHUrQFLD�SDUD�DTXHOHV�TXH�ID]HP�GR�FRQKHFLPHQWR�VHX�PHLR�GH�WUDQVSRUWH�VHJXUR�UXPR�
jV�JDOi[LDV�GR�GHVFRQKHFLGR��QHVWH�XQLYHUVR�GH�WUDQVIRUPDo}HV�H�DWXDOL]Do}HV�TXH�QRV�FRORFDP��
VHP�G~YLGD��LPSRWHQWHV�DQWH�DV�LOLPLWDGDV�SUREDELOLGDGHV�GH�RSo}HV�H�FRQTXLVWDV�GHVWD�SRGHURVD�
IHUUDPHQWD�FKDPDGD�LQIRUPiWLFD�
8P� OLYUR�SRGH� VHU� MRLD� UDUD�GH�DOWR�YDORU� VHQWLPHQWDO�H�HFRQ{PLFR��6HQWLPHQWDO�TXDQGR�QRV�
DJDUUDPRV�D�HOH�H�R�SURFXUDPRV�VHPSUH�TXH�VHQWLPRV�QHFHVVLGDGH�GH�DOJXPD�SURWHomR�QD�IRUPD�
GH�LQIRUPDomR��H�HFRQ{PLFR�SRUTXH�p�D�IRQWH�TXH�QRV�DEDVWHFH�GH�FRQKHFLPHQWRV�H�QRV�RULHQWD�
SDUD�R�ODERU�GR�GLD�D�GLD�
(VWD�REUD�SUHHQFKH�OLWHUDOPHQWH�HVWDV�GXDV�FRQGLo}HV��2�5REHUWR�GD�0DVWHUPDT��FRPR�QyV��SRU�
GHIHUrQFLD�VXD�R�FKDPDPRV��p�XP�SURILVVLRQDO�GH�VRUULVR� IiFLO�H�FDWLYDQWH�H��SULQFLSDOPHQWH��
WUD]�QR�ROKDU�DTXHOD�LQTXLHWXGH�GH�TXHP�GHWpP�R�FRQKHFLPHQWR��PDV�p�FRQVFLHQWH�R�EDVWDQWH�
SDUD�HQWHQGHU�TXH�QD�(5$�'2�&21+(&,0(172�p�QHFHVViULR�QmR�Vy�GHWr�OR��PDV��VREUHWXGR�
H[HUFLWi�OR�FRWLGLDQDPHQWH�VRE�SHQD�GH�Yr�OR�HVYDLQGR�VH�QRV�UDORV�GD�DWXDOLGDGH�
&RQIHVVR�VHQWLU�XPD�SRQWD�GH�RUJXOKR�SHOR�FRQYLWH�SDUD�SUHIDFLDU�HVWD�HGLomR�H�QmR�VHL�D�TXH�
DWULEXLU�R�FRQYLWH��SRLV�DOWHUQDWLYDV�PHOKRUHV�FRP�FHUWH]D�R�DXWRU�WHULD�
&RPR�HVWD�p�DSHQDV�D���HGLomR�GHVWH�OLYUR��FRQKHFHQGR�VH�R�SHUILO�GR�DXWRU�H�R�IDWR�GH�R�DVVXQWR�
SRU�HOH�WUDWDGR�VHU�IDVFLQDQWH�H�HVWUDWRVIHULFDPHQWH�LOLPLWDGR��GH�FHUWR�PXLWR�DLQGD�RXYLUHPRV�
IDODU�ă�H�EHP�ă�GH�5REHUWR�'LDV�'XDUWH�
Prof. Paulo cezar consentino dos santos 
III
35()È&,2�'$�7(5&(,5$�(',d­2
Hi����DQRV�QR�PHUFDGR��D�0DVWHUPDT�,QIRUPiWLFD�p�KRMH�OtGHU�QR�GHVHQYROYLPHQWR�GH�software SDUD�HVFULWyULRV�FRQWiEHLV��EHP�FRPR�XPD�GDV�SULPHLUDV�HP�software�SDUD�JHVWmR�HPSUHVD�
ULDO��R�IDPRVR�(53�
(VVD� OLGHUDQoD� IRL�FRQTXLVWDGD�FRP�PXLWR� WUDEDOKR��SHVTXLVD�H��VREUHWXGR��DFRPSDQKDPHQWR�
FRQVWDQWH�GD�UHDOLGDGH�GRV�SURILVVLRQDLV�GD�iUHD�FRQWiELO�HP�QRVVR�SDtV�&RPSUHHQGHU�R�FRWLGLDQR�DWXDO�GRV�FRQWDELOLVWDV�p�DSHQDV�XPD�REULJDomR�EiVLFD�SDUD�D�VXVWHQ�
WDomR�GH�TXDOTXHU�HPSUHVD�IRUQHFHGRUD�GH�software SDUD�HVVH�PHUFDGR�
1R�LQtFLR�GH�XP�QRYR�VpFXOR��PDUFDGR�SHOD�YHORFLGDGH�GDV�LQIRUPDo}HV�H�WUDQVIRUPDo}HV��HQ�
WHQGHPRV�TXH�SDUD�PDQWHU�D�OLGHUDQoD�GHYHUtDPRV�ROKDU�DOpP�GR�³KRMH´��)RL�MXVWDPHQWH�D�SDUWLU�
GR�HQWHQGLPHQWR�GRV�FHQiULRV�IXWXURV��WDQWR�GD�SURILVVmR�FRQWiELO�TXDQWR�GH�HPSUHVDV�EUDVLOHL�
UDV��TXH�FRQVWUXtPRV�QRVVDV�VROXo}HV�FRP�D�IOH[LELOLGDGH�QHFHVViULD�SDUD�DWHQGHU�jV�H[SHFWDWLYDV�
GH�QRVVRV�FOLHQWHV�GH�KRMH�H�GH�DPDQKm�
&RPSUHHQGHPRV�DLQGD�TXH��VHMD�TXDO�IRU�R�FHQiULR�TXH�VH�UHDOL]H��HPSUHVDV�H�FRQWDELOLVWDV�QH�
FHVVDULDPHQWH�GHPDQGDUmR�QRYRV�FRQKHFLPHQWRV��$ILQDO��WRGDV�DV�WUDQVIRUPDo}HV�H�HYROXo}HV�
GHVVH�QRYR�FHQiULR�SDVVDP��QHFHVVDULDPHQWH��SHOR�GHVDILR�GR�DSULPRUDPHQWR�GR�FRQKHFLPHQWR�
KXPDQR�H�GH�VXD�DSOLFDomR�SUiWLFD�
$R�ILQDO�GD�SULPHLUD�GpFDGD�GR�VpFXOR�����Mi�QRV�GHSDUDPRV�FRP�GRLV�JUDQGHV�IDWRUHV�GH�PXGDQ�
oD��D�FRQYHUJrQFLD�GDV�QRUPDV�FRQWiEHLV�H�R�6LVWHPD�3~EOLFR�GH�(VFULWXUDomR�'LJLWDO�
7HPRV�FRQVFLrQFLD�GH�TXH�WRGR�QRVVR�WUDEDOKR�GH�SHVTXLVD�H�GHVHQYROYLPHQWR�QRV�~OWLPRV�DQRV�
QmR�IRL�HP�YmR��*UDoDV�D�HVVHV�LQYHVWLPHQWRV��KRMH��GR�SRQWR�GH�YLVWD�WHFQROyJLFR��SRGHPRV�VX�
SRUWDU�WRGD�D�RSHUDomR�GH�XPD�HPSUHVD�GH�VHUYLoRV�FRQWiEHLV�RX�GH�XP�GHSDUWDPHQWR�FRQWiELO�
GH�XPD�HPSUHVD�
&RQWXGR��D�0DVWHUPDT�GD�QRYD�HUD�WHP�FRQVFLrQFLD�TXH�DSHQDV�D�WHFQRORJLD�QmR�p�VXILFLHQWH�
SDUD�WUDQVIRUPDU�DSDUHQWHV�DPHDoDV�HP�RSRUWXQLGDGHV��e�SUHFLVR�LU�DOpP��3RU�HVVH�PRWLYR��HV�
WDPRV�DSRLDQGR��FDGD�GLD�PDLV��Do}HV�LQRYDGRUDV�TXH�OHYDP�R�FRQKHFLPHQWR�DRV�FRQWDELOLVWDV�
H�HPSUHViULRV�
e�DSHQDV�PDLV�XPD�IRUPD�GH�ID]HU�YDOHU�FRPSURPLVVRV�UHQRYDGRUHV��SRUpP�Ki�PXLWR�LQFRUSRUD�
dos em nosso modus operandi��WHFQRORJLD��FRQKHFLPHQWR�H�DWLWXGH�
carlos Alberto tamm
sócio-fundador da mastermaq softwares
 
 
IV
35()È&,2�'$�48$57$�(',d­2
DLVVH�5DOSKR�:DOGR�(PHUVRQ��HQVDtVWD��SRHWD��RUDGRU�H�ILOyVRIR�QRUWH�DPHULFDQR��³%RP�p�R�OLYUR�TXH�PH�Gi�YRQWDGH�GH�DJLU´��(�HLV�DTXL�R�OLYUR�TXH�QRV�LPSHOH�j�DomR�H�GHVSHUWD�HP�QyV�D�YRQWD�
GH�GH�DJLU��%LJ�%URWKHU�)LVFDO�ă�QD�(UD�GR�&RQKHFLPHQWR��GD�ODYUD�SUHFLRVD�GH�5REHUWR�'LDV�'XDUWH�
No romance 1984��2UZHOO�SLQWD�R�UHWUDWR�GH�XPD�VRFLHGDGH�WRWDOLWiULD��QD�TXDO�DV�Do}HV�H�DWp�
DV�H[SUHVV}HV�IDFLDLV�GR�LQGLYtGXR�VmR�YLJLDGDV��(�%LJ�%URWKHU��QD�REUD�GH�*HRUJH�2UZHOO��p�R�
VtPEROR�GHVVD�YLJLOkQFLD�H�GHVVH�DXWRULWDULVPR��D�HQFDUQDomR�GH�XPD�VRFLHGDGH�TXH�GHVWUyL�D�
LQWLPLGDGH�GDV�SHVVRDV��QHJD�R�DPRU�H�GLVWRUFH�D�YHUGDGH����
'LIHUHQWHPHQWH�GR�%LJ�%URWKHU�GH�*HRUJH�2UZHOO��R�big brother fiscal,�GH�5REHUWR�'LDV�'XDUWH��
QmR�HVWi�GH�ROKR�HP�YRFr��FLGDGmR��H�QmR�WHP�LQWHUHVVH�HP�YLJLDU�RV�VHXV�SDVVRV�H�FHUFHDU�D�VXD�
OLEHUGDGH��3HOR�FRQWUiULR��R�ROKDU�GR�DXWRU�GR�big brother fiscal�p�ODQoDGR�VREUH�R�FRQWULEXLQWH��
VHMD�HOH�SHVVRD�ItVLFD�RX�MXUtGLFD��YLVDQGR�GDU�OKH�DV�IHUUDPHQWDV�SDUD�HQIUHQWDU�D�IHURFLGDGH�WUL�
EXWiULD�H�OLYUHPHQWH�PRYHU�VH�GHQWUR�GH�XPD�VRFLHGDGH�FRPSOH[D���
O nosso big brother fiscal��OLYUR�PDUFDQWH�H�HQULTXHFHGRU��JUDoDV�j�WHFQRORJLD�GD�LQIRUPDomR��
VDEH�GH�WXGR�H� LQWHLUD�VH�GH�WXGR��(��DWHQWR�D�TXDLVTXHU� WUDQVDo}HV�TXH�DIHWHP�R�SDWULP{QLR��
S}H�HVVH�VDEHU�H�HVVH�LQWHLUDU�VH�j�GLVSRVLomR�GR�FRQWULEXLQWH��6mR�RV�QRYRV�WHPSRV��PHX�DPLJR��
7HPSRV�TXH�5REHUWR�'LDV�'XDUWH�FRPSUHHQGH�H�LQWHUSUHWD�HP�VHX�OLYUR��DJRUD�HP�TXDUWD�HGLomR��
numa evidente prova de que o empreendedor viu em big brother fiscal�XP�JXLD�O~FLGR�H�HILFD]�
QmR�DSHQDV�SDUD�VREUHYLYHU��PDV��VREUHWXGR��SDUD�YHQFHU�QXP�PXQGR�FRQHFWDGR��
6mR�RV�WHPSRV�GR�0HJD�(VWDGR��GR�(VWDGR�SRGHURVDPHQWH�PXQLGR�GH�XPD�UHGH�GH�FRPSXWDGR�
UHV�TXH�OKH�IRUQHFHP�PHLRV�H�PpWRGRV�GH�FRQWURODU�H�YLJLDU�R�FRQWULEXLQWH��%DVWD�LPDJLQDU�TXH��
GHQWUR�HP�EUHYH��QR�FDVR�GR�,PSRVWR�GH�5HQGD�GD�3HVVRD�)tVLFD��R�FRQWULEXLQWH�LUi�UHFHEHU�XP�
H[WUDWR��FDEHQGR�D�HOH��FRQILUPDU�RX�QmR�DV�LQIRUPDo}HV�DOL�FRQVWDQWHV��
3RGH�SDUHFHU�DVVXVWDGRU��PDV�VmR�RV�WHQWiFXORV�GR�ILVFR�VREUH�QyV��)HOL]PHQWH��Mi�WHPRV�R�JXLD�
GH�5REHUWR�'LDV�'XDUWH��R�HVFXGR�GH�WRGR�FRQWULEXLQWH�H�GH�WRGR�KRPHP�GH�HPSUHVD�TXH�UHFRU�
UHP�j�WHFQRORJLD�H�j�LQIRUPDomR�SDUD�VLWXDU�VH�YDQWDMRVDPHQWH�GHQWUR�GRV�QRYRV�WHPSRV�
5REHUWR�'LDV�'XDUWH�p�WDOHQWRVR��GRWDGR�GH�DFXLGDGH�H�VHQVDWH]�ă�H�R�VHX�big brother fiscal, 
UHSLWD�VH��GLIHUH�GR�%LJ�%URWKHU�GH�*HRUJH�2UZHOO��SRUTXH�R�QRVVR�,UPmR�*UDQGH�WHP�RV�ROKRV�
ODQoDGRV�VREUH�D�I~ULD�DUUHFDGDGRUD�GR�(VWDGR��QmR�VREUH�R�FLGDGmR��H�DWXD�FRPR�XP�SDODGLQR�
GR�HPSUHHQGHGRULVPR��
Revestidos de toda a armadura do big brother fiscal��IDoDPRV�D�FDPLQKDGD��OHJDOPHQWH�PXQLGRV�
GH�GDGRV�SUHFLRVRV�H�GH�PXLWD�LQIRUPDomR��IHUUDPHQWDV�TXH��QDV�PmRV�GR�HPSUHHQGHGRU��VmR�
FRQYHUWLGDV�HP�YDQWDJHQV�LQDOLHQiYHLV�QD�HUD�GR�FRQKHFLPHQWR��(VWH�p�XP�OLYUR�LQGLVSHQViYHO��
8P�JXLD�VHJXUR�SDUD�TXH�SRVVDPRV��FRPR�GLULD�(PHUVRQ��³DWUHODU�R�QRVVR�FDUUR�jV�HVWUHODV´��
UXPR�DR�VXFHVVR�H�DR�HPSUHHQGHGRULVPR�
mário césar de magalhães mateus é contabilista e advogado, pós-graduado em ciências contábeis 
e com mbA em Direito tributário. sócio-diretor da matur organização contábil, é conselheiro do 
conselho federal de contabilidade e do conselho de contribuintes do estado de minas Gerais.
5(3(5.87�&2081,&$d­2
Terra à vista!
em trinta anos procurando entender dos mais diversos assuntos, como manda a urgência do 
jornalismo, confesso nunca ter me deparado com tema mais complexo que a estrutura tributária 
brasileira.
 
A complicação é tanta que um malba tahan moderno se deu ao trabalho de estimar o intervalo 
médio existente entre a publicação de duas novas regras neste campo. Digno de “o Homem 
que calculava”, o trabalho chegou à incrível marca dos três minutos, considerando-se todas as 
esferas de arrecadação. 
 
se contadores e empresários têm dificuldade em acompanhar essa profusão de mudanças, o 
que esperar dos valentes escribas contemporâneos, na correria diária de redações cada vez mais 
enxutas? 
 
eu mesmo senti claramente esta realidade, já “do outro lado do balcão”, ao trabalhar na 
assessoria de imprensa do maior aeroporto brasileiro e ter de explicar ao profissional de um 
jornal que pista de taxiamento nada tinha a ver com os táxis que levam e trazem passageiros e 
seus acompanhantes, mas sim o vaivém frenético de pesadas aeronaves manobrando. 
Daí ser injusta a nota mordaz escrita por ele, na véspera, criticando os gastos elevados do governo 
numa obra que, convenhamos, consome muito mais concreto, mão-de-obra e tecnologia do que 
ruas e avenidas sobre as quais, no máximo, trafegariam ônibus e caminhões.
 
confusões bem maiores certamente surgem quando se trata de um mundo repleto de siglas 
enigmáticas, prazos, competências, jurisdições e tantos outros detalhes deste “País dos impostos”, 
como se refere ao brasil a paulistana rádio Jovem Pan, numa campanha histórica até hoje 
veiculada para mostrar os tributos embutidos em tudo que se consome por aqui.
 
Que atire a primeira pedra, portanto, o colega da imprensa que jamais teve dúvidas diante 
da complexa engenharia existente por trás da substituição tributária, no campo do icms; na 
cumulatividade da cofins, em termos federais, ou na retenção do iss em são Paulo, por 
exemplo, quando se contratam serviços em outros municípios.
 
Por essas e outras, considero este novo e brilhante livro de roberto Dias Duarte uma tábua de 
salvação atirada ao mar dos que há muito se debatem para não sucumbir à maré tributária a 
cada nova onda que surge, como é o caso do sPeD e da nota fiscal eletrônica.
 
seria ingênuo, é verdade, dizer que agora está tudo resolvido e nunca mais teremos dúvidas 
sobre quando, como e o que pagar ou informar ao fisco. Afinal, com base na estatística apontada 
no início, pelo menos uma nova determinação deve ter entrado no prelo enquanto você lia este 
texto, e amanhã, solenemente, mostrará a que veio no Diário oficial.
 
wagner fonseca, jornalista e diretor da rePerkut comunicação.V
CERTISIGN CERTIFICADORA DIGITAL
A história da certificação Digital no brasil se confunde com a história da própria Certisign - 
www.certisign.com.br. 
Afinal, ela foi a primeira Autoridade certificadora a entrar em operação em solo brasileiro e a 
terceira no mundo, ajudando a difundir a cultura da certificação, causando uma revolução na 
forma de se trabalhar. 
nada mais coerente, então, do que estar presente no livro de roberto Dias Duarte, um dos 
maiores disseminadores da certificação Digital no país.
Até porque essa história está só no começo...
Julio consentino
vice-presidente de relações institucionais da certisign certificadora Digital 
VI
w
I
VISÃO EMPREENDEDORA DO MUNDO PÓS-SPED 
“ Somos frutos de muitas coisas que nos foram doadas, inclusive a do 
poder de existir; a nossa dignidade estará sempre, pois, em devolver o 
recebido com atos amplos de amor, pois, só assim se pode promover 
R�HTXLOtEULR�GD�H[LVWrQFLD��A”
Antônio Lopes Sá
w
310$18$/�'(�62%5(9,9Ç1&,$�12�081'2�3Ï6�63('
w
SINAIS DA ERA DO CONHECImENTO
1
Além de nossa passagem pela Terra estamos aqui a cumprir uma missão 
cósmica; a dignidade estará sempre em exercer a vida como pagamento da 
doação que nos foi outorgada por existir; a forma de fazê-lo, portanto, é a de 
HTXLYDOrQFLD�� RX� VHMD�� FRP� DPRU� GHYROYHU� R� TXH� SRU� DPRU� QRV� IRL� FRQFHGLGR�B
92&Ç�&21+(&(�$�+,67Ï5,$�'2�6$32�1$�3$1(/$"
SH�FRORFDUPRV�XP�VDSR�HP�XPD�SDQHOD�FRP�iJXD�TXHQWH�HOH�VDOWD�SDUD�IRUD��Se colocarmos o VDSR�QD�SDQHOD�GH�iJXD�j�WHPSHUDWXUD�DPELHQWH�H�IRUPRV�DTXHFHQGR�D�iJXD�JUDGDWLYDPHQWH��
HOH�PRUUH�FR]LGR�
“os organismos designados vulgarmente como animais de ‘sangue frio’, animais de temperatura variável, 
poiquilotérmicos, pecilotérmicos, ectotérmicos ou heterotérmicos são metazoários que não têm um me-
canismo interno que regule a temperatura do seu corpo. 
Desta forma, ou o seu corpo permanece com temperatura variável, consoante a que existe no meio 
ambiente onde está inserido, ou têm hábitos comportamentais que, por si só, lhes permitem manter a 
temperatura em níveis aceitáveis para o seu organismo.”1 
0LWR�RX�YHUGDGH��QmR�LPSRUWD��0DV�HVWD�KLVWyULD�SRGH�SHUIHLWDPHQWH�VHU�XWLOL]DGD�SDUD�UHSUH�
VHQWDU� D� VLWXDomR�HP�TXH�HVWDPRV�QRV�GLDV�GH�KRMH�� (PSUHViULRV�� FRQWDELOLVWDV�� SURILVVLRQDLV��
HVWXGDQWHV�H�SURIHVVRUHV�
9LYHPRV�XP�PRPHQWR�GH�WUDQVLomR�GD�(UD�,QGXVWULDO�SDUD�D�(UD�GR�&RQKHFLPHQWR��2�SUREOHPD�
p�TXH��WDO�TXDO�R�VDSR��QmR�SHUFHEHPRV�DV�PXGDQoDV�JUDGXDLV�GR�QRVVR�DPELHQWH�VRFLDO�H�SUR�
ILVVLRQDO��$VVLP��PXLWRV�SRGHP�HVWDU�HP�SURFHVVR�GH�³FR]LPHQWR´�H�VHUHP�H[WLQWRV�VHP�VH�GDU�
FRQWD�
$QWRQLR�&DUORV�GH�$]HYHGR�5LWWR��GRXWRU�HP�,QIRUPiWLFD��38&�5LR��H�/XL]�6pUJLR�%UDVLO�G¶$ULQRV�
6LOYD��SyV�JUDGXDGR�HP�(VWXGRV�)LQDQFHLURV��)*9�5-���SXEOLFDUDP�R�DUWLJR�³2V�GHVDILRV�GDV�RU�
JDQL]Do}HV�QD�(UD�GR�&RQKHFLPHQWR´��TXH�H[SUHVVD�FRP�FODUH]D�D�TXHVWmR�
“A revolução é no conhecimento; há necessidade de aprendizado continuado, permanente. As novas 
tecnologias não estão tornando obsoletos os professores e as escolas, mas estão redefinindo os seus
 
1. :,.,3e',$��3RLTXLORWHUPLD��'LVSRQtYHO�HP��<http://pt.wikipedia.org/wiki/Poiquilot%c3%A9rmico>.�$FHVVR�HP�����MXQ�������
 
“
”
32 ROBERTO DIAS DUARTE
papéis. As mudanças na maneira de aprender são cada vez mais orientadas pela economia e pela 
política. A revolução do aprendizado está a caminho e tem demonstrado um grande poder de gerar 
uma economia de desenvolvimento rápido e transformar organizações e sistemas educacionais mais 
antigos em instituições dinâmicas e produtivas. e todos têm que estudar, pois o ritmo das mudanças 
está transformando todos em aprendizes. na era industrial, a ênfase foi na separação e especialização 
dos trabalhadores, com os decorrentes problemas de coordenação lateral entre as unidades. na era 
da informação, as tecnologias interligadas e integradoras reúnem grupos que de outra forma estariam 
separados, fazendo com que sua utilização, para obter vantagem competitiva, ocorra em uma escala 
nunca antes tratada. A informação se propaga independente de qualquer controle; todos no mundo 
podem conhecer a situação de qualquer lugar, cultura ou economia; as redes eletrônicas, na síntese dos 
recursos das tecnologias da informação e da comunicação, transformam as instituições, possibilitando 
maneiras mais flexíveis e ágeis na organização de pessoas e recursos: são as redes de conexões que, em 
última instância, unem, no espaço imaterial, atores dispersos pelo globo, ‘possibilitando a virtualiza-
ção de atividades como o trabalho em casa, o ensino a distância, tele-operações, correios eletrônicos, 
reuniões e conversas remotas, videoconferências, trabalho cooperativo, dentre outros, que por sua 
vez, aceleram o surgimento de novos conhecimentos, realimentando o processo de maneira cada vez 
mais rápida, a cada dia. ‘no Pib japonês de 2005, 75% de sua formação terá como origem produtos e 
serviços não inventados até 1995.”2
48$/�2�9$/25�'$�,1)250$d­2"
nos últimos 50 anos, a revolução da informação centrou-se nos dados — captura, armazenamento, 
transmissão, análise e apresentação. estava centrada no «t» da abreviatura «ti» (tecnologias de infor-
mação). A próxima revolução da informação centrar-se-á no «i» e questiona o significado e o propósito 
da informação. isto levará rapidamente à redefinição das tarefas a realizar com a ajuda da informação 
e à redefinição das organizações que as executam.”3
4XDQGR�HX�HUD�DGROHVFHQWH�FRVWXPDYD�SDUWLFLSDU�GH�MRJRV�GH�SHUJXQWDV�H�UHVSRVWDV�VREUH�GLYHU�
VRV�DVVXQWRV��FLrQFLDV��FXOWXUD��DUWHV��HVSRUWHV��2�MRJDGRU�TXH�SRVVXtD�PDLV�LQIRUPDo}HV�VREUH�
RV�WHPDV��HP�JHUDO��HUD�R�YHQFHGRU��%DVWDYD�VDEHU�DV�UHVSRVWDV�FRUUHWDV�SDUD�PDUFDU�PDLV�SRQWRV�
TXH�RV�DGYHUViULRV�
+RMH��XWLOL]DQGR�XP�DSDUHOKR�GH�WHOHIRQLD�FHOXODU�FRP�DFHVVR�j�,QWHUQHW��TXDOTXHU�XP�p�FDSD]�
GH�UHVSRQGHU�D�WRGDV�DV�SHUJXQWDV�FRP�UDSLGH]�H�SUHFLVmR�
(��GH�IDWR��HVWH�p�R�SDSHO�GD�WHFQRORJLD��IRUQHFHU�LQIRUPDo}HV�FRP�YHORFLGDGH�H�SUHFLVmR��3RU�
HVWD�UD]mR��D�FRQGLomR�PtQLPD�SDUD�TXH�XPD�RUJDQL]DomR�VH�WRUQH�FRPSHWLWLYD�p�SRVVXLU�VLVWH�
PDV�GH�LQIRUPDo}HV�FDSD]HV�GH�IRUQHFHU�UHODWyULRV��SODQLOKDV�H�JUiILFRV�SUHFLVRV�H�QR�PRPHQWR�
HP�TXH�VH�ID]�HP�QHFHVViULRV�
'D�PHVPD�IRUPD��DV�KDELOLGDGHV�FRP�D�WHFQRORJLD�VmR�LPSUHVFLQGtYHLV��PDV�QmR�VXILFLHQWHV�SDUD�
R�VXFHVVR�SURILVVLRQDO��3DUD�DJUHJDU�YDORU�D�XPD�HPSUHVD�RX�j�VXD�FDUUHLUD�SURILVVLRQDO��QmR�EDVWD�
WHU�LQIRUPDo}HV�
3RGH�VH��SRU�H[HPSOR��WHU�XP�UHODWyULR�SUHFLVR�TXH�PRVWUD�TXH�DV�KRUDV�H[WUDV�GD�IROKD�GH�SD�
JDPHQWRV�GH�XPD�HPSUHVD�HVWmR�FUHVFHQGR�PHQVDOPHQWH�D�XPD�WD[D�PpGLD�GH�������DR�PrV��
GXUDQWH�R�~OWLPR�VHPHVWUH��0DV��LVWR�p�ERP�RX�p�UXLP�SDUD�D�HPSUHVD"
2. �5,72��$��&��$���%5$6,/��/��6��Os desafios das organizações na Era do Conhecimento.�,Q��6HPLQiULR�.QRZOHGJH�(UD��������5LR�
GH�-DQHLUR��$QDLV�GR�6HPLQiULR�,QWHUQDFLRQDO�%XVLQHVV�LQ�.QRZOHGJH�(UD��S������������
 
3.�'58&.(5��3� A revolução da informação. forbes AsAP.�'LVSRQtYHO�HP��<www.wisetel.com.br/espaco_de_futuros/revinfo.htm>. 
$FHVVR�HP�����MXQ��������
330$18$/�'(�62%5(9,9Ç1&,$�'2�(035((1'('25�12�081'2�3Ï6�63('
$�LQIRUPDomR�SXUD�QmR�p�FRQFOXVLYD��QmR�WUDQVIRUPD�D�HPSUHVD��QmR�WRPD�GHFLV}HV�QHP�FULD�
RSRUWXQLGDGHV��3DUD�TXH�HOD�WHQKD�YDORU�p�SUHFLVR�XWLOL]DU�DV�KDELOLGDGHV�KXPDQDV�GH�DQiOLVH�H�
VtQWHVH��2X�VHMD��D�UHVSRVWD�j�SHUJXQWD�p��GHSHQGH�
6H�YRFr�SURMHWDU�XP�JUiILFR�FRP�D�YDULDomR�GH�KRUDV�H[WUDV�FRPSDUDGD�jV�IDOWDV�GH�IXQFLRQiULRV�
H�SHUFHEHU�TXH�Ki�FRUUHODomR�HQWUH�DV�GXDV�FXUYDV��D�UHVSRVWD�SRGHUi�VHU��UXLP�
0DV� VH�FRPSDUDU�KRUDV�H[WUDV�FRP�SURGXomR�H�GHVFREULU� LQGtFLRV�GH�FRUUHODomR��SRGHUi� VHU��
ERP��(QILP��D�FRQFOXVmR�VREUH�XP�IDWR�H[SUHVVDGR�SRU�LQIRUPDo}HV�Vy�SRGH�VHU�REWLGD�DWUDYpV�
GH�VXD�DQiOLVH�
3RU�HVWH�PRWLYR��FRQVLGHUR�PHOKRU�FDUDFWHUL]DU�R�PRPHQWR�DWXDO�GD�VRFLHGDGH�GH�(UD�GR�&R�
QKHFLPHQWR�H�QmR�(UD�GD�,QIRUPDomR�RX�(UD�GD�7HFQRORJLD��$ILQDO��RV�GRLV�~OWLPRV�VmR�LQVXPRV�

Outros materiais