Estrutura dos impostos brasileiros 2014

Prévia do material em texto

�PAGE �
�PAGE �6�
Estrutura dos tributos brasileiros
I – Impostos e contribuições federais
	Imposto
	Contribuinte
	Fato gerador
	Base de cálculo
	Alíquota
	Importação – II
	Importador ou equiparado; destinatário da remessa postal; e adquirente de mercadoria entreposta
	Entrada do produto estrangeiro em território nacional
	Unidade de medida
Valor das mercadorias (regra geral - CIF) ou “preço de referência” (fixado pelo Conselho de Política Aduaneira ou “pauta de valor mínimo” (CPA, para casos de “dumping”)
	Específica;
“Ad valorem” – variáveis, de acordo com a TAB – Tarifa Aduaneira do Brasil
	Exportação – IE
	Exportador ou equiparado
	Saída de produto nacional ou nacionalizado (emissão de guia de exportação)
	Unidade de medida;
Valor das mercadorias (regra geral - FOB)
	Específica;
“Ad valorem” – 10%, passível de alteração a critério do Conselho Monetário Nacional
	Renda e proventos de qualquer natureza - IR
	Titular da disponibilidade:
Pessoa física – PF
Pessoa jurídica - PJ
	Aquisição de disponibilidade econômica
	O montante, real ou arbitrado, da renda ou dos proventos
	PF – progressiva (7,5%; 15%; 22,5 e 27,5%), isento até R$ 1.787,77 mensal
PJ – 15% (+ adicional de 10%, cf valor do lucro)
	Produtos industrializados - IPI
	Industrial ou estabelecimento equiparado
Importador
	Saída do estabelecimento industrial
Desembaraço aduaneiro
Arrematação
	Preço da operação 
Preço CIF (aduana)
	Seletiva, variável de acordo com a essencialidade do produto
	Operações de crédito, câmbio e seguro, títulos e valores mobiliários - IOF
	Tomadores de crédito
Compradores de moeda estrangeira na importação
Segurados
Adquirentes de títulos e valores mobiliários
	Entrega dos valores
Liquidação do contrato de câmbio
Recebimento do prêmio
Emissão,
Transmissão e
Pagamento ou resgate
	Valor emprestado + juros
Montante em real, na data do negócio
Montante do prêmio
Montante mais ágio
Preço ou valor nominal ou a cotação na Bolsa
Preço
	Variáveis, a critério do Poder Executivo para ajustes na política monetária
	Propriedade territorial rural - ITR
	Proprietário
Possuidor
Quem detém o domínio (enfiteuse)
	Propriedade ou posse de território rural (destinação a)
	Valor da terra nua (declarado ou avaliado pelo fisco)
	Variável, de 0,2% a 3,5%, com base na área aproveitável do imóvel
	Movimentação de valores, créditos e direitos financeiros – CMPF. Extinto a partir de 01/01/2008
	Todas as pessoas físicas e jurídicas que movimentam valores financeiros
	Momento da movimentação ou transmissão
	Valor do lançamento, liquidação, pagamento ou qualquer outra forma de movimentação ou transmissão
	Alíquota de 0,30%.
	Cofins
	Pessoas jurídicas de direito privado
	Faturamento mensal (receitas)
	Valor do faturamento
	7,6 % geral (não cumulativo)
3% (cumulativo)
	PIS/PASEP
	Pessoas jurídicas de direito privado e público
	Auferimento de receita e folha de salário (entidades) e receitas correntes arrecadadas e transferencias corr e de capital 
	Valor das receitas e da folha de salário (no caso de entidades)
	1,65% geral (não cumulativo)
0,65% (cumulativo)
	Grandes fortunas - IGF
	Não regulamentado
	
	
	
CIF – Costs, Insurance & Freight – o vendedor assume todas as despesas até o porto de desembarque
FOB – Free on Board – as despesas correm por conta do comprador
II – Impostos estaduais (Rio Grande do Sul)
	Imposto
	Contribuinte
	Fato gerador
	Base de cálculo
	Alíquota
	Transmissão “causa mortis” e doação de quaisquer bens ou direitos – ITCD
	Transmissões “causa mortis”: o beneficiário ou recebedor.
Doações: o doador, quando domiciliado ou residente no país. O donatário, quando doador não domiciliado ou residente no país.
	Transmissão “causa mortis” e a doação a qualquer título de propriedade ou domínio útil de bens imóveis e de bens móveis, títulos e créditos e direitos a eles relativos (momento: na data da abertura da sucessão e na data do ato jurídico de doação)
	Valor venal dos bens, dos títulos ou dos créditos transmitidos (através de avaliação da Fazenda ou judicial)
	Nas transmissões “causa mortis”, por cada quinhão: 4%
Nas demais, sobre o total: 3% 
Isenção: urbano, não proprietário, recebendo um imóvel (4.379 UPF-RS); rural, não proprietário, imóvel menor que 25 ha (6.131 UPF-RS)
“causa mortis” soma dos valores por quinhão até 10.509 UPF-RS (= R$ 152.862,86).
	Adicional ao imposto de renda sobre lucros e rendimentos de capital – AdIR (extinto a partir de 1996, p/EC nº 3/93)
	Pessoa física ou jurídica domiciliada no Estado
	Pagamento de IR à União, sobre lucros, ganhos e rendimentos de capital
	O valor pago
	5% (limite máximo permitido)
	Propriedade de veículos automotores - IPVA
	Proprietário (possuidor direto é responsável em caso alienação fiduciária em garantia) 
	Propriedade do veículo automotor
	Valor médio de mercado (veículo novo: o constante no documento fiscal)
	Geral: 3%
2%: aeronave e embarcação comercial, motocicleta, motoneta, triciclo
1%: caminhão, caminhão-trator e ônibus
�
	Circulação de mercadorias e prestação e serviços intermunicipal e interestadual de transportes e de comunicação – ICMS
	Pessoa física ou jurídica que realize com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial o fato gerador. Também mesmo sem habitualidade, se: importação de mercadorias ou destinatária de serviços do exterior; aquisição em licitação mercadorias apreendidas; aquisição de petróleo ou derivados e energia elétrica, se não destinado à comercialização ou à industrialização
	- saída de mercadoria, fornecimento de alimentação e bebidas, transmissão de propriedade da mercadoria, início da prestação de serviço de transporte interestadual e intermunicipal, prestação onerosa de serviços de comunicação, desembaraço aduaneiro nas importações, entrada no território do Estado de petróleo e derivados energia elétrica (não destinado à com ou ind)
	Valor da operação, preço do serviço. No caso da importação, caso especial: valor da mercadoria constante na GI + II + IPI + IOF + quaisquer despesas aduaneiras.
	Internas:
Geral: 17%
Elevada: 25% (armas e munições, antiquários, aviões estrangeiros de uso não comercial, cigarros, embarcações de esporte, gasolina e álcool, perfumaria e cosméticos, comunicação e energia elétrica residencial acima de 50 Kw e comercial)
Mais baixa: 12% (máquinas e equipamentos, farinha de trigo, refeições, carnes)
Interestaduais:
SU e SU: 12%
NO, NE e CO: 7%
�
III – Impostos municipais (Porto Alegre)
	Imposto
	Contribuinte
	Fato gerador
	Base de cálculo
	Alíquota
	Propriedade predial e territorial urbana – IPTU
	Proprietário, titular do domínio útil (enfiteuse) ou o possuidor a qualquer título 
	Propriedade, domínio útil ou a posse do bem imóvel por natureza ou por acessão física (como definido na lei civil)
	Valor venal do imóvel
	Até 1999: imóveis res = 0,2% a 1,2% e não res = 0,6% a 1,4%
2000: res. = 0,85% e não res = 1,10%
	Transmissão “inter vivos”, por ato oneroso, de bens imóveis e de direitos reais a eles relativos – ITBI
	Nas cessões de direito: o cedente
Na permuta: cada um dos permutantes
Nas demais transmissões: o adquirente 
	A transmissão da propriedade ou do domínio útil de bens imóveis; a transmissão de direitos reais e a cessão de direitos. Momento (ocorrido), regra geral: na data da formalização do ato ou negócio jurídico
	Valor venal do imóvel (estimativa fiscal)
	Geral: 3%
Valor financiado pelo Sistema Financeiro da Habitação e FGTS: 0,5%
	Serviços de qualquer natureza – ISS
	Prestador de serviço: profissional autônomo, com ou sem estabelecimento fixo no município, ou empresa
	Prestação de serviços não compreendidos na competência da União ou dos Estados (Lista de Serviços, definida em Lei Complementar 116/2003)
	Preço do serviço ( em alguns casos considerado o preço,deduzido de materiais ou custos)
	Básica: 5%
Fonte: 10%
Represent comercial: 2%
Leasing: 2,5%
Construção civil: 4%
	Vendas a varejo de combustíveis líquidos e gasosos – IVVC
(extinto a partir de 1996, pela EC nº 3/93)
	Pessoa física ou jurídica com ou sem estabelecimento fixo que praticar o fato gerador
	Venda a varejo de combustíveis líquidos e gasosos
	Preço de venda a varejo, incluídas as despesas adicionais de qualquer natureza
	3%