Resumo Direito Tributário Aula 1 Competência Tributária Roberta Boldrin

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Exame de Ordem 
Damásio Educacional 
Curso: Extensivo FDS| Disciplina: Direito Tributário 
Aula: 01|Data: 26.08.2017 
 
 MATERIAL DE APOIO 
EXAME DE ORDEM 
ANOTAÇÃO DE AULA 
EMENTA DA AULA 
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA 
1. COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA 
1.1. Competência 
1.2. Capacidade Tributária Ativa 
1.3. Características da Competência 
1.4. Atributos da Competência 
____________________________________________________________________________________ 
GUIA DE ESTUDO 
 
1. COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA 
 
Competência Capacidade Tributária Ativa. 
 
1.1. Competência: é a determinação constitucional de criação de tributos outorgada aos entes políticos. 
 É cláusula pétrea; 
 Tem natureza política; 
 É irrevogável, irrenunciável e intransferível. 
 
1.2. Capacidade Tributária Ativa: é o poder fiscalizatório e arrecadatório delegado pelos entes políticos 
competentes. 
 Tem natureza administrativa; 
 É precária, ou seja, pode a qualquer tempo e por ato unilateral (fenômeno da precariedade) do ente 
político, ser revogada, ou suprimida. Exemplo: União (competente) e Secretaria da Receita Federal do Brasil 
(capacidade tributária ativa). 
 
1.3. Características da Competência: 
 
 
 
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A. Indelegabilidade: a competência é indelegável ou não pode ser transferida a outro ente político, autarquia ou 
pessoa jurídica. A capacidade poderes e administração e fiscalização, pode ser objeto de delegação realizada 
pelo ente competente para instituir tributo. Não há exceção. 
 
B. Incaducabilidade /Incaducidade: 
Exemplo: A União, por meio de Lei Complementar, pode exigir o Imposto sobre Grandes Fortunas, respeitados 
os Princípios Constitucionais Tributários. 
 
1.4. Atributos da Competência: 
A. Competência Privativa: um ente político pode exigir o tributo. 
Exemplo: Somente a União pode exigir o ITR, IOF, II, IE, IPI, PIS, COFINS, IRPF (Pessoa Jurídica). 
Estados e Distrito Federal podem exigir ITCMD (causa mortis + doação), IPVA, ICMS. 
Município e Distrito Federal podem exigir ISS, IPTU e ITBI. 
 
B. Competência Comum: quando mais de um ente político, respeitado o pacto federativo, pode exigir o 
recolhimento do tributo. 
FGV: taxas e as contribuições de melhoria, apenas. 
Exemplo: taxas – 
 União pode recolher taxa para emissão de passaporte de licenciamento ambiental. 
 Estado: recolhe taxa de licenciamento ambiental 
 Município: recolhe taxa de lixo. 
 
Realizada obra pública de que decorra valorização imobiliária no imóvel e o par4ticular, o ente político (União, 
Estados, Municípios, Distrito Federal) que executou pode exigir o recolhimento do tributo. 
 
C. Competência Residual (artigo 154, I, CF): a União, mediante Lei Complementar, pode instituir outros impostos 
além dos já previstos, desde que tenham base de cálculo e fato gerador diferentes dos já existentes e não 
sejam cumulativos. 
União Lei Complementar: imposto sobre propriedade de veículo não motorizado de duas rodas. Exemplo: 
imposto sobre bicicleta. 
 
 
 
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“Art. 154. A União poderá instituir: 
I - mediante lei complementar, impostos não previstos no artigo 
anterior, desde que sejam não-cumulativos e não tenham fato gerador 
ou base de cálculo próprios dos discriminados nesta Constituição; 
(...).” 
 
D. Competência Cumulativa: a União pode exigir, cumulativamente, impostos estaduais e municipais quando o 
Território Federal não estiver dividido entre Estados e Municípios. Chamada também de competência de 
territórios federais. 
 
E. Competência Extraordinária: a União, diante de guerra externa (iminente ou declarada) pode exigir impostos 
extraordinários de guerra, utilizando-se de tributos de sua própria competência (“bis in idem”) ou de outros 
entes. Exemplo: guerra externa. 
 
 “Bis in idem”: dupla exigência/incidência. O mesmo ente exige, duas vezes e sobre fato gerador, a cobrança 
do Tributo. Exemplo: União - IOF (fato gerador) + IEG. 
 
 Bitributação: dois entes políticos diferentes exigindo o recolhimento do tributo sobre um mesmo fato 
gerador. Exemplo: União Estado (artigo 154, II, CF). 
 
 IEG + ICMS (fato gerador). 
 
“(...) 
II - na iminência ou no caso de guerra externa, impostos 
extraordinários, compreendidos ou não em sua competência 
tributária, os quais serão suprimidos, gradativamente, cessadas as 
causas de sua criação.”