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CENTRO UNIVERSITÁRIO UNISEB CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 3 4 5 CONTABILIDADE FISCAL,CARACTERÍSTICAS DA ÁREA E ATIVIDADES DESENVOLVIDAS: A IMPORTÂNCIA DA ESCRITA FISCAL EM UM ESCRITÓRIO DE CONTABILIDADE a CARACTERISTICA DA ÁREA E ATIVIDADE DENTRO Elane Morais da Silva Taguatinga 2014 Elane Morais Da Silva CONTABILIDADE FISCAL, CARACTERÍSTICAS DA ÁREA E ATIVIDADES DESENVOLVIDAS: A IMPORTÂNCIA DA ESCRITA FISCAL EM UM ESCRITÓRIO DE CONTABILIDADE Relatório de Estágio Curricular Supervisionado II,apresentado ao Centro Universitário Uniseb,no Curso de Ciências Contábeis, Como pré requisito para a obtenção do título De Bacharel em Contabilidade Taguatinga 2014 3 SUMÁRIO Resumo.........................................................................................................5 Introdução......................................................................................................6 1.Características da área..............................................................................6 1.1 As funções do contabilista.....................................................................6 1.2 Organograma geral da área..................................................................7 1.3 Serviços prestados.................................................................................8 1.4 Organograma da área............................................................................9 2 Atividades desenvolvidas.........................................................................10 2.1 Exatidão,autenticidade e clareza quanto a apresentação do desenvolvimento do trabalho junto ao cliente.................................................10 2.2 Atento as atualizações..........................................................................10 3. Atendimento ao cliente................................................................................10 3.1 Atendimento Inicial.................................................................................10 3.2 Execução da prestação de serviço requerido pelo cliente..............................................................................................................10 3.3 Das documentações e informações necessárias á execução do trabalho contábil.............................................................................................................11 3.4 Após a aprovação por parte do cliente.....................................................11 3.5 A conclusão do trabalho contábil...............................................................11 3.6 Fluxograma da área...................................................................................11 4.Quanto á disposição do mobiliário do escritório............................................12 4.1 Estrutura da área........................................................................................12 4.2 Em relação á disposição do mobiliário........................................................13 4.3 Layout da disponibilização do mobiliário do escritório de contabilidade onde foi realizado o presente estágio supervisionado...................................................................................................14 5 Contribuição da área para a missão da empresa...........................................14 6.Áreas correlacionadas....................................................................................15 6.1.A relação da área administrativa com a área de escrita fiscal...................................................................................................................15 4 7.Referências bibliográficas................................................................16 5 RESUMO O objetivo desse relatório é mostrar as tarefas exercidas e executadas dentro do escritório de contabilidade com ênfase no papel do contabilista e no processo de atendimento ao cliente. Por meio deste estudo conseguimos adquirir mais conhecimentos sobre a importância das atividades profissionais do contador, e quais as melhores condutas a ser adotadas para um bom desempenho do trabalho. Também foram demonstrados o organograma e o fluxograma da empresa que concedeu o estágio supervisionado.Demonstração dos organogramas e fluxogramas,da empresa e da área de atuação do estágio supervisionado. PALAVRAS-CHAVE: Escritório de Contabilidade; estágio supervisionado; fluxograma. 6 INTRODUÇÃO Com a responsabilidade de demonstrar as principais atividades exercidas pelo contador dentro de uma empresa, onde o mesmo precisa desempenhar sua função (proprietário/ Administrador) na busca desses objetivos, bem como a importância de atender bem os clientes. As funções de um contabilista ou escritório de contabilidade não se limitam a apurar os impostos e manter a contabilidade em dia, o contador deve contribuir com todas as áreas da empresa com o objetivo de oferecer ao empresário as ferramentas necessárias para a preservação do seu patrimônio e a gestão dos negócios. O estágio foi realizado na escrituração fiscal onde se busca o conhecimento cada vez mais eficaz no que se faz. A contabilidade fiscal é muito importante para a empresa, pois através dela são geradas informações para a Secretaria da Fazenda, Receita Federal, etc., e estas informações têm que ser de extrema veracidade. . 1. CARACTERISTICAS DA ÁREA A empresa cedente deste estudo é Dalmir Pereira Caires Contabilidade Me, situada na C-12 – Ed. Paranoá Center sala 235,tem como nome fantasia AUDAC Contabilidade, seu sócio proprietário é o Sr. Dalmir Pereira Caires, que auxilia e confere o trabalho executado no departamento interno de contabilidade da empresa, esta se subdivide em Departamento de Pessoal, Departamento Contábil, Fiscal e Tributário, sendo essa a área escolhida para o desenvolvimento deste estudo. Os funcionários que realizam as atividades cotidianas dos setores são de muita experiência, com anos de atividades nestas áreas. A empresa gerencia as informações através de sistema integrado da Dexion informática (fundada em 1992, com sede em Brasília-DF, atua no desenvolvimento de softwares empresariais focados na área contábil).O que garante agilidade na contabilização de todos os atos, fatos e operações executadas. Agora iremos analisar as principais funções e atividades desenvolvidas pelosprofissionais contábeis dentro da empresa. 1.1 A função do contador/proprietário dentro da empresa As empresas de contabilidade assumem um papel de grande importância. O empresário contábil deixou de ser um mero contador coletor de dados para ser um gestor de empresas, ou seja, um orientador. Ele passa a ser responsável pelos dados gerados pela empresa, identificando-os, armazenando-os, acumulando-os e interpretando-os a fim de transformá-los em informações úteis, confiáveis e compreensíveis ao empresariado, seus executivos e à 7 economia como um todo. A presença do contabilista é essencial para a sociedade e para as organizações, sejam elas de finalidade lucrativa ou não. A principal característica desta profissão, no século XXI, será o conhecimento aplicado. Não menos importante, é que o contabilista precisa ser um profissional flexível, e preparado para enfrentar desafios de uma profissão na qual a competição e exigências crescem a cada dia. Sua função, neste século, pode ser considerada a de um gestor de informações. Seu conhecimento deve ser amplo, compreendendo as normas internacionais de contabilidade, legislação fiscal, comercial. Outras habilidades imprescindíveis são: capacidade de se expressar de forma clara e sintética, ótima redação, domínio de recursos de informática (planilhas, textos, internet) e conhecimentos de estatística. O contabilista precisa conhecer e utilizar-se de relações humanas, além de técnicas de administração. Não pode ficar alheio ao mundo que o cerca, e precisará ler continuamente. Precisa ser ético, ter capacidade de inovar e criar, desenvolvendo também sua capacidade de adaptação - pois mudanças fazem parte do cenário empresarial e corporativo. O ano de 2013 foi considerado o Ano da Contabilidade, nesse período os conselhos regionais e outras classes representativas do setor massificarão uma campanha para conscientizar a sociedade em relação ao posicionamento e importância do profissional contábil para a sociedade. 1.2 .Organograma geral da área Os setores da empresa podem ser estruturados da seguinte maneira: Figura 1.1 - Organograma dos setores da empresa As funções do escritório são distribuídas em departamentos assim definidos: Contabilidade, Fiscal, Departamento De Pessoal e Assessoria Gerencial. 8 1.3 Serviços prestados Entre as funções do analista contábil, estão contabilizações, elaboração de demonstrações contábeis, declarações do Imposto de Renda Pessoa Física e Jurídica. O analista fiscal é responsável pela escrituração de notas fiscais, apuração de encargos e transmissão de vários arquivos como SPEED, GIAM, DIF, DIRF, DCTF. O analista do departamento de pessoal cuida das relações dos empregados com a empresa desde o dia da sua contratação até o seu ultimo dia de atuação na empresa, atualmente conta com sistemas computadorizados que ajudam nos cálculos trabalhistas, aposentadorias, e apurações de encargos e emissão de guias. E para finalizar temos o analista gerencial (assistente administrativo) desenvolve atividades voltadas à área administrativa, a sistemas de informações gerenciais, a custos, às análises financeiras, entre outras. O Departamento Fiscal é responsável por toda a escrituração dos livros fiscais obrigatórios, apuração dos impostos e contribuições, bem como a emissão das respectivas guias de pagamento e entrega ao cliente dentro dos prazos legais mensais e anualmente. Também é responsável por auxiliar o cliente no sentido de atender as exigências do fisco de acordo a atividade da empresa e emissão de requerimentos e documentos diversos. Veja abaixo algumas das atribuições que realizamos em nosso Departamento Fiscal. Recebimento e protocolo dos documentos Fiscais 9 Escrituração do Livro de Registro de Entradas Escrituração do Livro de Registro de Saídas Escrituração do Livro de Registro e Apuração do ICMS Escrituração do Livro de Registro de Inventário Escrituração do Livro de Util. de Doc. Fiscais e Termos de Ocorrências Escrituração do Livro de Apuração do ISSQN Apuração do ICMS Normal e Estimativa das Microempresas Apuração do ICMS Complementação de Alíquota Apuração do SIMPLES NACIONAL Apuração do PIS Apuração da COFINS Emissão do Pedido de Uso de Sistema de Processamento de Dados Emissão de Declaração de Empresa optante pelo SIMPLES Emissão de AIDF-Autorização de Impressão de Doc. Fiscais – Estaduais Emissão de AIDF-Autorização de Impressão de Doc. Fiscais – Municipais Requerimento de CND Conjunta RFB/PGFN dos Tributos Federais Requerimento de CND de Tributos Estaduais Recálculos de Guias de pagamentos de impostos e contribuições em atraso Emissão de requerimentos diversos na área fiscal Emissão de outros documentos fiscais de interesse do cliente Atendimento e orientação ao cliente na área fiscal. O lançamento da Escrita Fiscal ocorre quando a pessoa física ou jurídica que por ter relação direta com o fato gerador, a lei atribui à obrigação de recolher o imposto. Toda a movimentação da empresa deve ser rigorosamente registrada nos respectivos livros de acordo com a legislação atual. 1.4 Organograma da área 10 2. Atividades desenvolvidas (Lei 2.354/54, art. 2, e Lei 9.249/95, art. 25). A escrituração deverá abranger todas as operações do contribuinte, os resultados apurados em suas atividades no território nacional, bem como os lucros, rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior. As atividades são simples e de fácil execução diária, 2.1 Exatidão,autenticidade e clareza quanto a apresentação do desenvolvimento do trabalho junto ao cliente O dever do contador/profissional contábil é dar o máximo de informações e respaldo ao seu cliente quando este se dirigir ao mesmo para a prestação de determinados serviços ou até mesmo consulta e ou informações quanto à área reservada à contabilidade. Para o cliente, o contador é seu guia econômico, na tomada de decisões, certificando que suas habilidades profissionais devem sempre estar atualizadas e muito bem definidas. 2.2 Atento as atualizações O contador deve estar sempre atento as inovações e modificações das leis vigentes, adequando a si mesmo e a seus respectivos clientes, para atenderem as normas e padrões atuais. Caso ocorra algum fato que ainda não tenha informações concretas a respeito, deve o contador/profissional contábil, procurar junto aos órgãos responsáveis as devidas informações, e acessos, para que possa dar a informação correta e necessária ao seu cliente. 3. Atendimento ao cliente 3.1 Atendimento Inicial Quando um cliente chega ao escritório, imediatamente qualquer funcionário disponível vem ao seu encontro, a fim de saber qual a finalidade de sua presença no local, cumprimenta-o e logo em seguida o atendente se disponibiliza a atendê-lo no que se fizer necessário. Ao ater-se dessas informações, começam os procedimentos para atingir o objetivo desejado do cliente. 3.2 Execução da prestação de serviço requerido pelo cliente Caso o atendente não possa satisfazer as determinações do serviço requerido pelo cliente, este, o transfere para o setor e pessoa responsável, para que o trabalho seja desenvolvido de forma correta e com presteza. Vale ressaltar que todas as atividades desenvolvidas dentro o escritório, sempre estão sob 11 supervisão direta do senhor Dalmir PereiraCaires, o qual participa de todas as determinações e decisões ocorridas dentro do âmbito profissional. 3.3 Das documentações e informações necessárias á execução do trabalho contábil Em seguida, já com o processo de desenvolvimento em andamento, o cliente é informado sobre as documentações necessárias, o custo das operações e serviços, o prazo, as exigências legais, procedimentos e técnicas que devem ser estabelecidos para a devida execução do trabalho, enfim, todo o processo pelo qual se deve passar até chegar à conclusão final do serviço prestado. 3.4 Após a aprovação por parte do cliente Após ser analisado, conferido e aprovado pelo cliente, começam os procedimentos iniciais para a realização do mesmo, como a aquisição de cópias de documentos se necessário, recolhimento de taxas, aquisição de certidões, assinaturas, entre outros, dependendo do que se fizer necessário para o desenvolvimento do trabalho. 3.5 A conclusão do trabalho contábil Após todo o processo de preparo das documentações citadas anteriormente. O contador realiza a análise íntegra, contrastando todos os documentos necessários, e formalizando a conclusão do referido trabalho. Após a confirmação exata, o contador dirige-se ao cliente, informando e demonstrando-lhe através de documentação comprobatória a conclusão do trabalho. 3.6 Fluxograma da àrea 12 Atendimento ao cliente Entrada recepção Pronto Atendimento Recebimento de documentos Contabilidade fiscal Escrituração contábil Contabilidade tributária Conferência conclusão 4. Quanto a disposição do imobiliário do escritório 4.1 – Estrutura da área: A área em que foi realizada o estágio supervisionado, compreende da área de Contabilidade Geral, relaciono toda a parte funcional do escritório de contabilidade, uma vez que focamos o estágio, na posição do 13 proprietário/gerente geral, pessoa designada a administração da empresa, em todas as suas fases. Assim, a estrutura é composta de: .1 Administrador sendo o proprietário o gerente • 3 Técnico Contábil; • 1 Office-boy (terceirizado); • 5 Mesas para os funcionários; • 5 Cadeiras destinada aos funcionários; • 10 Cadeiras reservadas ao atendimento; • 5 Microcomputadores; • 1 Aparelho de fax; • 2 Linhas telefônicas; • 2 Impressoras matriciais; • 1 Impressora multifuncional a laser; • 1 Estante de arquivos; • 1 Banheiro unissex; • 4 Aparelhos telefônicos fixos; 4.2 Em relação á disposição do mobiliário No escritório onde realizei este estágio, a disponibilização do espaço está organizado da melhor maneira, tendo em vista que não há tanto espaço nas salas utilizadas pelo escritório. As mesas ficam dispostas 3 na primeira sala, voltadas á porta principal de entrada do escritório, e as outras 2 na outra sala, voltadas a porta acessória do escritório, cada mesa contém 1 cadeira de uso pessoal de cada funcionário e duas cadeiras em cada mesa, disponibilizadas ao atendimento aos clientes, na lateral da sala principal temos um armário para arquivos, que ocupa toda a parede, nesse armário ficam a impressora multifuncional, o aparelho de fax e 2 aparelhos telefônicos fixos, em cada mesa existe um microcomputador, todos ligados á rede juntamente com as impressoras, tem um corredor que dá acesso à sala auxiliar. 14 4.3 – Layout da disponibilização do mobiliário do escritório de contabilidade onde foi realizado o presente estágio supervisionado A disposição do mobiliário é representado na figura abaixo. 5 – Contribuição da área para a missão da empresa O estágio realizado focou na posição do proprietário/gerente geral da empresa Dalmir Pereira Caires Contabilidade ME portanto, a abordagem será em sua conduta como administrador. Como todos sabemos, todo negócio exige uma boa administração, não basta saber realizar o trabalho, ter muito capital a 15 investir, ter muitos clientes no seu rol, se antes disso não possuir uma estrutura montada para o bom desempenho da empresa, ou seja, administração, esta posição geralmente cabe ao proprietário, que deve sempre estar atento e participar de todas as áreas, inter-relacionadas da sua empresa. No estágio, pude observar claramente que o administrar não pode descuidar jamais de toda a parte funcional da empresa, tem que estar sempre por dentro de tudo o que acontece dentro da empresa. E ainda, estar sempre atualizado, embasado, informado e principalmente preparado, para tomar atitudes que zelem pelo bom desenvolvimento sócio econômico da empresa. No escritório de contabilidade, verifiquei a maneira como o senhor Dalmir Pereira Caires trabalha, e notei que todas as informações sempre requerem o aval dele para que possam ser concretizadas, ou seja, todas as decisões principais são dele. Ele se demonstrou uma pessoa sempre muito tranqüila e segura de si, quanto à administração da empresa de modo geral, sua preocupação principal é satisfazer o cliente, não se esquecendo jamais de estar dentro das regras e normas da lei vigente. Outra característica que notei, no desempenho de suas funções foi a questão dele sempre se preocupar em deixar tudo muito claro aos clientes, procurando trabalhar de forma honesta e objetiva, preocupando-se em alertar aos clientes qual a melhor maneira de realizar o trabalho evitando que possam ter qualquer tipo de problemas futuros. 6.Áreas correlacionadas Com relação às áreas correlacionadas, dentro dos parâmetros onde realizei o estágio, é uma área como citei anteriormente, que envolve todo o funcionamento do escritório, nenhuma decisão é tomada sem que seja aprovado pela administração do mesmo. Todos os serviços estão sob supervisão e acompanhamento direto do proprietário, todas as compras, pagamentos, recebimentos, informações, e outros, enfim, nenhum fato que ocorra envolvendo a empresa, fica sem chegar ao conhecimento da administração. Através da ilustração abaixo podemos ter uma visão evidenciando principalmente a área onde se desenvolveu o estágio, e podemos notar que evidentemente, a área de administração está totalmente ligada a todo o processo de funcionamento do escritório. 6.1 Figura demonstrando a importância e a relação da área escolhida para o estágio, em relação às outras áreas do escritório de contabilidade. 16 Governo (Leis,normas normas,normas norNormas Clientes PF/PJ Administração Proprietário Assessoria Gerencial Escrita Fiscal Cobranças Pagamentos Arquivos Departamento Pessoal Contabilidade 6.1 – A relação da área Administrativa com a área de Escrita Fiscal A seguir serão relatadas as relações entre a área administrativa e a área de Escrita Fiscal . 1. Finalidade Com toda certeza, a área administrativa, engloba todos os segmentos da empresa, e sua interligação com as demais áreas é inevitável, pois todas as decisõesdevem ser tomadas mediante a aprovação do proprietário, que neste caso, ocupam a posição de administradores do negócio. A Escrita Fiscal, consiste na apuração de serviços prestados ou tomados, dos quais são gerados documentos comprobatórios dentre os mais documentos fiscais podemos citar como exemplo, Livro de Registro do Imposto Sobre Serviço de Qualquer Natureza(LRISS); Nota Fiscal de Prestação de Serviços (série A, Simplificada Série B, Avulsa Série C; Nota Fiscal fatura de Serviços - Série D, Impressão Nota Fiscal Eletrônica (DANFE). 2. Fato Gerador O lançamento da Escrita Fiscal dá-se quando ocorre um fato gerador que terá a incidência do tributo. No momento em que o escritório de contabilidade presta serviço de qualquer natureza 17 para o cliente, este ato gera um lançamento no livro de registro. Toda movimentação da empresa é registrada nos devidos livros, conforme legislação. 3. Descrição Detalhada da Atividade Após a ocorrência do fato gerador a área fiscal irá: Solicitar o comprovante fiscal e analisar o dados preenchidos Classificar a nota fiscal Encontrar a base de cálculo Apurar os impostos e encargos Fazer os devidos lançamentos nos livros de registros Entregar as obrigações acessórias Escrita Fiscal - É o conjunto de documentos criados e instituídos pelo poder Executivo, que todo sujeito passivo de obrigação tributária deve manter, com a finalidade de comprovar as operações e receitas decorrentes de serviços prestados ou tomados, ainda que estes serviços não sejam tributados. Classificação Conferência Entrada da NF Lançamentos Apuração Obrigações Acessó rias 6. CONCLUSÃO Diante da relevância do tema tratado neste trabalho para Contabilidade, percebe-se que desde os primeiros estudos realizados por Luca Pacioli a contabilidade foi usada para auxiliar os gestores no controle das organizações, seja para saber o custo real dos produtos ou simplesmente para saber o patrimônio da organização. O foco do estágio supervisionado está direcionado na área da escrituração fiscal, no funcionamento do departamento e no atendimento aos 18 clientes.Durante o período do estágio conclui que o contabilista deve estar sempre atento aos detalhes funcionais da empresa, manter-se sempre atualizado e preparado para a tomada de decisão garantindo assim o sucesso de seu empreendimento e das entidades que atende. No escritório observei que todas as decisões tomadas requerem o aval da Sr.Dalmir Pereira Caires para que possa ser concretizado, nenhum fato ocorrido fica sem chegar ao conhecimento da administração. A preocupação principal do escritório é satisfazer o cliente, não se esquecendo das normas vigentes, prestar um serviço de qualidade de forma honesta e objetiva. Através deste estudo foi possível adquiri mais conhecimento sobre o quanto são importantes e indispensáveis os profissionais contabilistas. . 6. CONCLUSÃO Diante da relevância do tema tratado neste trabalho para Contabilidade, percebe-se que desde os primeiros estudos realizados por Luca Pacioli a contabilidade foi usada para auxiliar os gestores no controle das organizações, seja para saber o custo real dos produtos ou simplesmente para saber o patrimônio da organização. O foco do estágio supervisionado está direcionado na área da escrituração fiscal, no funcionamento do departamento e no atendimento aos clientes. Durante o período do estágio conclui que o contabilista deve estar sempre atento aos detalhes funcionais da empresa, manter-se sempre atualizado e preparado para a tomada de decisão garantindo assim o sucesso de seu empreendimento e das entidades que atende. No escritório observei que todas as decisões tomadas requerem o aval da Sr. Dalmir Pereira Caires para que possa ser concretizado, nenhum fato ocorrido fica sem chegar ao conhecimento da administração. A preocupação principal do escritório é satisfazer o cliente, não se esquecendo das normas vigentes, prestar um serviço de qualidade de forma honesta e objetiva. Através deste estudo foi possível adquiri mais conhecimento sobre o quanto são importantes e indispensáveis os profissionais contabilistas. 19 7 – Referências bibliográficas Site: www.crcsp.org.br Página na web: http://www.crcsp.org.br/ http://ambientevirtualdeaprendizagem.estudeadistancia.com/sites/11295-2013.1ESICCTB/SitePages/P%C3%A1gina%20Inicial.aspx?RootFolder=%2Fsites%2F11295-2013%2E1ESICCTB%2FDocuments%2FMateriais%20para%20alunos%2FAnexos%20e%20Modelo%20de%20Relat%C3%B3rio&FolderCTID=0x01200091B8CA795C6B469FB0B35A3FACD4F98200CCCE50A6B41D58458A787E5675539493&View={CFD39420-539F-4571-9460-5DE7C07C578C} acessado em 30 de Abril de 2014. http://www.administradores.com.br/informe-se/artigos/o-papel-dos-escritorios-de-contabilidade-na-sobrevivencia-das-micro-e-pequenas-empresas/12024/ acessado em 20 de abril de 2014 http://www.crcro.org.br/crcmx/principal2.aspx?id2=138 acessado em 23 de abril de 2014 http://www.atualcontabilidade.com/papel.html acessado em 20 de abril de 14 http://www.joaobatista.com.br/DepartamentoFiscal.htm acessado em 04 de Maio de 2013. http://www.classecontabil.com.br/artigos/ver/1946 acessado em 20 de Abril de 2014 http://www.administradores.com.br/artigos/carreira/as-principais-funcoes-do-departamento-pessoal/67363/, acessado em 04 de Maio de 2014. http://www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/escritorio.htm acessado em 06 de Maio de 2014. http://www.portaltributario.com.br/planejamento.htm acessado em 07 de Maio de 2014
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