C AVANÇADA 090218

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Prof: Danillo Rios 09.02.18 
CONTABILIDADE AVANÇADA 
Sabe-se que ICMS é um tributo “por dentro”, isto é, seu valor integra a receita 
operacional de quem vende, que fará registrar em campo específico da Nota 
Fiscal o valor incidente na operação. A compradora, por sua vez, ao fazer o 
lançamento, registra as compras pelo valor líquido, levando a conta a direitos, 
no ativo circulante, ICMS a recuperar. 
Admite-se a exclusão das vendas canceladas e dos descontos incondicionais 
concedidos da base de cálculo do ICMS, mas não a dos abatimentos sobre 
vendas. Da seguinte forma: 
Vendas de mercadorias 
(-) vendas anuladas 
(-) descontos incondicionais concedidos 
(=) base de cálculo do ICMS 
(x) alíquota 
(=) ICMS sobre vendas 
(-) ICMS a recuperar 
(=) ICMS a recolher ou a recuperar 
Exemplo: A Floreira S.A. adquiriu mercadorias à vista por R$ 6.000,00, com 
isenção de IPI, e ICMS a 10%, a prazo: 
Posteriormente, essa mercadoria foi integralmente revendida a terceiros, à 
vista, por R$ 10.000,00, nas mesmas condições de tributação descritas na 
compra. 
Vamos contabilizar: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
O IPI é um tributo de competência da União que incide na saída do produto 
industrializado de estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, em 
razão de venda, ou ainda no desembaraço aduaneiro de produto de 
procedência estrangeira. O IPI também não é cumulativo, como o ICMS, mas 
dele se diferencia por ser um tributo “por fora”. 
Se uma empresa comercial adquirir à prazo, por duplicatas, 10 unidades de um 
determinado produto a R$ 5.000,00 cada uma, e a Nota Fiscal vinda da 
indústria discriminar IPI a 20% e ICMS a 18%. 
Vamos contabilizar: 
 
 
 
 
 
 
Se a compra em questão fosse realizada por uma indústria que apenas 
beneficiasse o produto e o revendesse a prazo, posteriormente, por R$ 
7.000,00 cada unidade, as mesmas alíquotas de ICMS e IPI, os lançamentos 
seriam: 
Na empresa adquirente, registraríamos pela compra: 
 
 
 
 
 
Pela venda: