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SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO CIÊNCIAS CONTÁBEIS BÁRBARA KARINE DE SOUSA SANTOS LUIZ FERNANDO MIRANDA CARNEIRO RAIFRAN DA PAZ ALMEIDA RÔMULO MACIEL GOMES VINÍCIUS DE SOUSA SILVA BALANÇO PATRIMONIAL E ESTUDO DOS INDICADORES DE LIQUIDEZ DA INDÚSTRIA ABC. São Geraldo do Araguaia - Pará 2017 BÁRBARA KARINE DE SOUSA SANTOS LUIZ FERNANDO MIRANDA CARNEIRO RAIFRAN DA PAZ ALMEIDA RÔMULO MACIEL GOMES VINÍCIUS DE SOUSA SILVA BALANÇO PATRIMONIAL E ESTUDO DOS INDICADORES DE LIQUIDEZ DA INDÚSTRIA ABC. Trabalho apresentado ao Curso Ciências Contábeis da UNOPAR - Universidade Pitágoras Unopar, para as disciplinas de Raciocínio Lógico, Matemática Financeira, Contabilidade, Metodologia Científica, Capital de Giro e Análise das Demonstrações Financeiras e Seminário Interdisciplinar II. Orientador. Marcelo Silva de Jesus, Mariana da Silva Nogueira Ribeiro, Merris Mozer, Hallynnee Rossetto, Antônio Ricardo Catânio, Vinícius Rincão, Alessandra Petrechi, Cleverson Nunes Neves, Marilza Aparecida Pavesi, Magno Rogério Gomes e Jaqueline dos Santos Ferrarezi. São Geraldo do Araguaia - Pará 2017 LISTA DE QUADROS QUADRO 01: – Estrutura básica do Balanço Patrimonial.......................................................................4 QUADRO 02: – Balanço Patrimonial da indústria ABC e sua estrutura..................................................8 QUADRO 03: – Tabela Verdade...........................................................................................................15 SUMÁRIO 1 INTRODUÇÃO ..................................................................................................... 3 2 DESENVOLVIMENTO ......................................................................................... 4 2.1 CONCEITO E OBJETIVO DA CONTABILIDADE ......................................... 4 2.2 ATIVO ........................................................................................................... 5 2.3 PASSIVO ...................................................................................................... 6 2.4 PATRIMÔNIO LÍQUIDO ................................................................................ 6 3 BALANÇO PATRIMONIAL E SUA ESTRUTURA - INDUSTRIA ABC ............... 8 4 APRESENTAÇÃO DOS INDICADORES DE LIQUIDEZ E A INTERPRETAÇÃO DE SEUS RESULTADOS AOS SOCIOS DA INDUSTRIA ABC ................................ 9 4.1 CONCEITO DE LIQUIDEZ ............................................................................ 9 4.2 lIQUIDEZ GERAL.......................................................................................... 9 4.3 lIQUIDEZ CORRENTE .................................................................................. 9 4.4 lIQUIDEZ SECA .......................................................................................... 10 4.5 LIQUIDEZ IMEDIATA .................................................................................. 10 5 APRESENTAÇÃO AOS GESTORES DA INDÚSTRIA ABC, REFERENTE OS VALORES DE CADA PRESTAÇÃO DO EMPRESTIMO CONTRATADO............... 11 5.1 QUAL O VALOR DA PRESTAÇÃO DO CONTRATO? ............................... 11 6 OS GESTORES DA INDÚSTRIA ABC FIZERAM INVESTIMENTO EM MAIS TRÊS VEÍCULOS DE R$ 179.450,00 ....................................................................... 12 6.1 QUAL A TAXA MENSAL DE 0,03% AO mês COM PAGAMENTO EM 12 MESES? ................................................................................................................ 12 6.2 QUAL A TAXA MENSAL DE 0,01% AO mês COM PAGAMENTO EM 36 MESES? ................................................................................................................ 13 6.3 QUAL A TAXA MENSAL DE 0,05% AO mês COM PAGAMENTO EM 7 MESES? ................................................................................................................ 14 7 TABELA VERDADE DO BALANÇO PATRIMONIAL E SUA VERACIDADE ... 15 8 RELATORIO GERAL......................................................................................... 16 9 CONSIDERAÇÕES FINAIS ............................................................................... 18 10 REFERÊNCIAS BIBLIOGRAFICAS .................................................................. 19 3 1 INTRODUÇÃO Ao longo deste trabalho, iremos mostrar qual a importância da contabilidade para com a empresa e qual o objetivo principal do que seria Balanço patrimonial como ele é feito e de que forma ele é estudado e apresentado aos gestores da empresa e através do balanço patrimonial será feito as análises de liquidez de cada grupo e conta. O Balanço Patrimonial nos relata como é classificado os Bens e Direitos, bem como as obrigações com terceiros. Contudo de acordo com o que foi analisado acima será iniciado o estudo dos quatro itens de grande importância para a Contabilidade, pois o objetivo principal da contabilidade é coletar, registrar, resumir, analisar e relatar, em termos monetários, informações acerca dos negócios da indústria ABC. 4 2 DESENVOLVIMENTO 2.1 CONCEITO E OBJETIVO DA CONTABILIDADE A contabilidade é um sistema de informações conhecidas como a ciência que estuda o patrimônio de uma entidade visando fornecer dados, controles e registros relativos aos atos e fatos da administração econômica de cada entidade. Através de técnicas normas e princípio a contabilidade manter um controle permanente do patrimônio evidenciando suas modificações nos relatórios contábeis para que os usuários das informações possam tomar decisões empresariais. Tendo em vista como principal objeto da contabilidade é, o patrimônio, que é composto pelos bens, direitos e obrigações e dele será feito todo o controle para averiguar quaisquer alterações e variação. O Balanço Patrimonial tem por finalidade demostrar a situação financeira e patrimonial em determinado período e é composto por três elementos básicos: Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido. O quadro 01 mostra a estrutura básica do balanço patrimonial que é balanceada pela equação: Ativo = Passivo + Patrimônio Líquido. De acordo com Ludicibus et al. (2010, p. 2), as contas que constituem o Balanço, devem ser classificadas de forma ordenada para permitir um melhor entendimento da situação da empresa, sendo assim: Quadro 1 – Estrutura básica do Balanço Patrimonial BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO Fonte: Marion (2006, p. 42) O Ativo é indicado no lado esquerdo ou parte superior. O Passivo no lado direito ou na inferior. O Patrimônio Líquido, que dá a informação adicional, mostrando o investimento e o lucro (ou prejuízo) acumulado, é indicado do lado direito ou inferior, somado ou subtraído do Passivo, conforme seja positivo ou negativo (neste último caso, também pode ficar do lado esquerdo, mas lembrando- se que isso não é muito comum.). Para facilitar ainda mais referente a análise e sua interpretação o Balanço Patrimonial é organizado por um plano de contas. 5 O plano de contas nada mais é que um conjunto de contas diretrizes e normas que ordena de forma objetiva o grupo de contas dos Ativos devem ser ordenados de acordo com seu grau de liquidez e as contas do passivo de acordo com seu vencimento. 2.2 ATIVO São bens de direitos que a empresa tem em determinado momento. Um ativo pode ser considerado um investimento que contribuirá para aumentarseu poder aquisitivo. Os melhores ativos são aqueles que geram a maior quantidade de dinheiro com menor esforço possível. A diferença básica entre ativo e passivo: enquanto o ativo é um bem adquirido que gera retorno financeiro para o contador, sem que haja necessidade de trabalhar para isso, o passivo é um bem adquirido que gera despesa. Existem ativos que rendem ganhos somente uma vez (geralmente no ato da venda depois da valorização) e também os que geram ganhos periódicos (como aluguel de um imóvel). Exemplos: Títulos financeiros Ações Imóveis Direitos autorais Caixas Duplicatas a receber Estoque Imobilizados Obter dados do Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido, analisar suas variações durante determinado período de tempo, por meio da verificação direta dos registros contábeis, é tarefa trabalhosa. A empresa deve destacar no Ativo, tudo o que for de sua propriedade, empregados, por exemplo, não são propriedade da empresa; porém, “[...] os bens decorrentes de operações que transfiram à empresa os benefícios, riscos e controle, independentemente de ser propriedade, deverão ser contabilizados como Ativo” (MARION, 2009, p. 45). 6 2.3 PASSIVO São as dívidas que a empresa tem num determinado momento. Chegamos a uma análise que o passivo é um investimento que contribui para diminuir o poder aquisitivo do investidor. Consequentemente os piores ativos são aqueles que geram a maior despesa com o menor valor investido. Contudo é possível confirmar que o passivo é um conjunto de obrigações, financeiras ou não, da sua empresa com outras instituições. Essa conta está presente no lado esquerdo do balanço patrimonial, e evidencia a fonte de recursos da instituição, ela é subdividida em 24 Passivo Circulante e Passivo Não Circulante, o art. 180 da Lei nº 6.404/76, alterado pela Lei nº 11.941/09, descreve: As obrigações da companhia, inclusive financiamentos para aquisição de direitos do ativo não circulante, serão classificadas no passivo circulante, quando se vencerem no exercício seguinte, e no passivo não circulante, se tiverem vencimento em prazo maior, observado o disposto no parágrafo único do art. 179 desta Lei (BRASIL, 1976). Exemplos: de alguns passivos: Obrigações financeiras Contas a pagar Impostos Hipoteca Aluguel Carro para deslocamento próprio Casa para morar. 2.4 PATRIMÔNIO LÍQUIDO É um número apontado no balanço patrimonial de cada empresa e é um dos componentes de maior relevância dentro de um balanço patrimonial podemos dizer que na contabilidade o patrimônio líquido é a diferença entre o ativo e o passivo da organização, ou seja, entre os bens e direitos que ela possui e suas obrigações. Em linhas gerais o significado de patrimônio líquido corresponde à 7 riqueza de uma organização o que ela possui descontadas as contas que precisa pagar. Para pessoa física o PL representa aquilo que de fato a pessoa tem isto é sua riqueza efetiva o que lhe sobra depois de pagar todas as suas dívidas. Portanto a grande importância do Balanço reside na visão que ele dá das aplicações de recursos feitas pela empresa (Ativos) e quantos desses recursos são devidos a terceiros (passivos). Isso evidencia o nível de endividamento, a liquidez da empresa, a proporção do capital próprio (Patrimônio Líquido) e outras análises a serem vistas. A visão de dois balanços consecutivos mostra facilmente a movimentação ocorrida no período e como a estrutura patrimonial e financeira se modificou no período. 8 3 BALANÇO PATRIMONIAL E SUA ESTRUTURA - INDUSTRIA ABC Quadro 2 - Balanço Patrimonial da indústria ABC e sua estrutura BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO Ativo Circulante 210.000,00 Passivo Circulante 175.000,00 Fornecedores 59.000,00 Disponível 157.500,00 Caixa 23.000,00 Empréstimos e Financiamentos 15.000,00 Bancos 47.000,00 Empréstimo a pagar C.P. 15.000,00 Duplicatas a receber 87.500,00 Obrigações Trabalhistas 66.000,00 Estoques 52.500,00 Salários a pagar 47.000,00 Estoques de Prod. Acabados 22.500,00 FGTS a recolher 4.500,00 Estoques de Matéria Prima 30.000,00 INSS a recolher 14.500,00 Obrigações Fiscais 35.000,00 Ativo Não Circulante 563.000,00 Impostos a recolher 35.000,00 Títulos a Receber L.P. 111.500,00 Imobilizado 451.500,00 Passivo Não Circulante 598.000,00 Veículos 101.000,00 Empréstimo a pagar L.P. 226.875,00 Imóveis 493.000,00 (-) Depreciação Acumulada -142.500,00 Patrimônio líquido 371.125,00 Capital Social 400.000,00 (-) Prejuízo Acumulados -28.875,00 TOTAL 773.000,00 TOTAL 773.000,00 9 4 APRESENTAÇÃO DOS INDICADORES DE LIQUIDEZ E A INTERPRETAÇÃO DE SEUS RESULTADOS AOS SOCIOS DA INDUSTRIA ABC 4.1 CONCEITO DE LIQUIDEZ Liquidez é a capacidade que o ativo tem de se transformar em dinheiro, ou seja, quanto mais fácil é você vender esse ativo, ou resgatar o dinheiro, o ativo passar a valer mais, mais liquidez ele tem. 4.2 LIQUIDEZ GERAL Leva-se em consideração a situação a longo prazo da empresa, incluindo no cálculo os direitos e obrigações a longo prazo. Observação: a partir do 31/12/2008 a função da nova estrutura dos balanços patrimoniais promovidas pela medida provisória 449/2008. Liquidez Geral = a ATIVO CIRCULANTE + REALIZAVEL AO LONGO PRAZO PASSIVO CIRCULANTE + PASSIVO NÃO CIRCULANTE R$ 210.000,00 + R$ 111.500,00 = 4 = R$ 0,80 R$ 175.000,00 + R$ 226.875,00 5 4.3 LIQUIDEZ CORRENTE Indica a capacidade de pagamento da empresa no curto prazo. Liquidez Corrente = ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE R$ 210.000,00 = R$ 1,20 R$ 175.000,00 10 4.4 LIQUIDEZ SECA A liquidez seca é semelhante a liquidez corrente, no entretanto, neste caso se subtrai do ativo circulante o valor dos estoques. ATIVO CIRCULANTE - ESTOQUE PASSIVO CIRCULANTE R$ 210.000,00 - R$ 52.500,00 = R$ 0,90 R$ 175.000,00 4.5 LIQUIDEZ IMEDIATA Mede a capacidade de pagamento da empresa, porém não é contado todo o ativo circulante para o cálculo, mas apenas as disponibilidades em caixa que a empresa deveria ter se fosse honrar seus compromissos imediatamente. DISPONIVEL PASSIVO CIRCULANTE R$ 157.500,00 = R$ 0,90 R$ 175.000,00 Ou seja, a empresa tem saldo a curto prazo menos de 0,90 centavos para pagamentos. Só para lembrar que: os índices de liquidez corrente, liquidez imediata, liquidez seca, elas trabalham em curto prazo. E a liquidez geral é longo prazo. E todos eles quanto maior melhor é o resultado e a condição da empresa. 11 5 APRESENTAÇÃO AOS GESTORES DA INDÚSTRIA ABC, REFERENTE OS VALORES DE CADA PRESTAÇÃO DO EMPRESTIMO CONTRATADO Neste contrato foi acordado prestações fixas mensais durante três anos a taxa de 0,03% ao mês. 5.1 QUAL O VALOR DA PRESTAÇÃO DO CONTRATO? Calculo: Na HP: N I PV PMT 36 0,03 241.875 6.756,10 Com a formula: PMT= PV= (1+i)n.i (1+i)n-1 PMT= 241.875 (1+0,0003)36 x 0,0003 (1+0,0003)36- 1 PMT=241.875 (1,0003)36 x 0,0003(1,0003)36 – 1 PMT= 241.875 x 0,0030325706 0,0108568933 PMT= 241.875 x 0,02793221335 PMT= 6.756,10 Valor da prestação do contrato será R$ 6.756,10. 12 6 OS GESTORES DA INDÚSTRIA ABC FIZERAM INVESTIMENTO EM MAIS TRÊS VEÍCULOS DE R$ 179.450,00 Analisamos juntamente com as instituições financeiras da cidade e encontramos as seguintes opções: 6.1 QUAL A TAXA MENSAL DE 0,03% AO MÊS COM PAGAMENTO EM 12 MESES? Calculo: Na HP: N I PV PMT 12 0,03% 179.450 14.983,34 Com a formula: PMT= PV= (1+i)n.i (1+i)n-1 PMT= 179,450 (1+0,0003)12.0,0003 (1+0,0003)12-1 PMT= 179,450 (1,0003)12.0,0003 (1,0003)12-1 PMT= 179.450 x 1,0036059459x0.0003 1,0036059459-1 PMT= 179.450 x 0.0003010818 0,0036059459 PMT= 179.450 x 0.0834959282 PMT= 14.983,34 Taxa mensal de 0,03% ao mês com pagamento em 12 meses, será de R$ 14.983,34. 13 6.2 QUAL A TAXA MENSAL DE 0,01% AO MÊS COM PAGAMENTO EM 36 MESES? Calculo: Na HP: N I PV PMT 36 0,01% 179.450 4.993,94 Com a formula: PMT= PV= (1+i)n.i (1+i)n-1 PMT= 179,450 (1+0,0001)36.0,0001 (1+0,0001)36-1 PMT= 179,450 (1,0001)36.0,0001 (1,0001)36-1 PMT= 179.450 x 1,0036063071 x 0.0001 1,0036063071-1 PMT= 179.450 x 0.0001003606 0,0036063071 PMT= 179.450 x 0.0278291885 PMT= 4.993,94 Taxa mensal de 0,01% ao mês com pagamento em 36 meses, será de R$ 4.993,94. 14 6.3 QUAL A TAXA MENSAL DE 0,05% AO MÊS COM PAGAMENTO EM 7 MESES? Calculo: Na HP: N I PV PMT 7 0,05% 179.450 25.687,00 Com a formula: PMT= PV= (1+i)n.i (1+i)n-1 PMT= 179,450 (1+0,0005)7.0,0005 (1+0,0005)7-1 PMT= 179,450 (1,0005)7.0,00015 (1,0005)7-1 PMT= 179.450 x 1,0035052544 x 0.0005 1,0035052544 -1 PMT= 179.450 x 0.0005017526 0,0035052544 PMT= 179.450 x 0,1431429913 PMT= 25.687 Taxa mensal de 0,05% ao mês com pagamento em 7 meses, será de R$ 25.687,00. Concluímos que a proposta mais vantajosa para a empresa é a taxa mensal de 0,01% ao mês com pagamento em 36 meses que equivale a R$ 4.993,94. 15 7 TABELA VERDADE DO BALANÇO PATRIMONIAL E SUA VERACIDADE Resolvemos então estudar os valores lógicos das seguintes informações que obtivemos. p: Foram lançados no balaço patrimonial os bens ativos (direitos e as demais aplicações de recursos conhecidos pela entidade, capazes de gerar benefícios econômicos futuros); q: Foram lançados no balanço patrimonial os bens passivos (as origens de recursos apresentados pelas obrigações para com terceiros, resultantes de eventos ocorridos que exigirão ativos para sua liquidação). r: O balanço patrimonial está encerrado. “Foram lançados no balanço patrimonial os bens ativos e os passivos se é somente se o balanço está encerrado”. A frase apresenta dois conectivos, o da conjunção (^) e o bi condicional (< - >). Em forma de símbolo: p^q < - > r. Logo a tabela: p,q,r / ( p^q ) / ( p^q ) < - > r. (Quadro 3 - Tabela Verdade). V V V V V V V F V F V F V F F F V V F F F F V F F F V F F V V F F F V F F F F V 16 8 RELATORIO GERAL Foram feitas algumas verificações no balanço patrimonial da indústria ABC e constatamos que existiam vários erros de classificação nas contas patrimoniais e nós consultores com o conhecimento que obtivemos no âmbito de nossa formação e área trabalhista ao analisar o balanço patrimonial, descobrimos ao longo de várias reuniões e analises embasado em livros, artigos, e vídeos que ali se encontrava errada e resolvemos reestruturar todo o balanço patrimonial desta indústria ABC, assim colocando todas as contas que são do ativo (bens e direitos) e todas as contas que são do passivo (obrigações com terceiros), logo assim depois de todo o balanço patrimonial estruturado os valores tinha que ser adequadamente iguais, ou seja, o mesmo valor ativo obrigatoriamente tem que ser o do passivo. O valor é R$ 773.000,00. Destacando também a importância dos indicadores de liquidez (indicadores financeiros de análise de crédito que revelam quanto a empresa possui de recursos disponíveis para quitar suas obrigações com terceiros), dessa forma dizendo em uma forma mais resumida que a liquidez nada mais é; a capacidade que o ativo tem de se transformar em dinheiro, ou seja, quanto mais fácil é você vender esse ativo, ou resgatar o dinheiro, o ativo passar a valer mais, mais liquidez ele tem. Analisamos de acordo com o balanço patrimonial e com o que foi citado acima, que há quatro indicadores de liquidez que são: Liquidez geral que é a situação em longo prazo da empresa, incluindo no cálculo os direitos e obrigações em longo prazo. Observação: a partir do 31/12/2008 a função da nova estrutura dos balanços patrimoniais promovidas pela medida provisória 449/2008. A liquidez geral do balanço patrimonial resultou em R$ 0,80 para pagamento em longo prazo. A liquidez corrente indica a capacidade de pagamento da indústria ABC possui no curto prazo. Sendo assim, a indústria possui para pagamentos em curto prazo um total de R$ 1,20. A liquidez seca é semelhante à liquidez corrente, no entanto, neste caso se subtrai do ativo circulante o valor dos estoques e para esse pagamento em curto prazo a indústria possui o valor de R$ 0,90 centavos. A liquidez imediata mede a capacidade de pagamento da empresa, ou seja, apenas as disponibilidades em caixa que a empresa deveria ter se fossem honrar seus compromissos imediatamente nesse caso a disponibilidade será de R$ 0,90. Excelentíssimos 17 gestores pensando em fazer um investimento a indústria ABC decidiu fazer uma aquisição de três veículos em um valor de R$ 179.450,00. Fazendo uma pesquisa de mercado analisamos juntamente com as instituições financeiras da cidade e encontramos as seguintes opções: A taxa mensal de 0,03% ao mês com pagamento em 12 meses que dá um valor de R$ 14.983,34; a outra taxa mensal de 0,01% ao mês com pagamento em 36 meses no total de será de R$ 4.993,94. E a outra taxa de 0,05% ao mês com pagamento em 7 mês com o valor de R$ 25.687,00. Prezados gestores analisando cada taxa e seus respectivos valores estão aí apresentando a proposta mais vantajosa para a empresa que é a taxa mensal de 0,01% ao mês com pagamento em 36 meses que equivale a R$ 4.993,94. 18 9 CONSIDERAÇÕES FINAIS É com grande satisfação que concluímos mais esse aprendizado, um conhecimento enriquecedor e amplo no que se diz a área de Contabilidade. Podemos assim concluir que o objetivo deste trabalho é nos mostrar a importância da contabilidade para a empresa e assim demonstrando através do balanço patrimonial que contém os ativos (bens e direitos) e passivos (obrigações com a entidade) que ela possui. Contudo podemos dizer que o balanço patrimonial é a peça chave para toda a empresa e fazendo com que toda a estrutura patrimonial de uma organização seja representada de maneira simples e resumida e com muita facilidade de compreensão até mesmo para os leigos.19 10 REFERÊNCIAS BIBLIOGRAFICAS MATARAZZO, Dante Carmine. Análise financeira de balanços: abordagem gerencial. 7. ed. São Paulo: Atlas, 2010. 372 p. MATARAZZO, Dante C. Análise financeira de balanço: Abordagem básica e gerencial. 6 Ed. São Paulo: Atlas, 2006. MARION, Carlos José. Contabilidade Empresarial. 12.ed. São Paulo: Atlas, 2006. IUDICIBUS,S.;MARION,J.C.Contabilidades para não contadores.7.ed.Paulo :Atlas,2011. IUDICIBUS, Sérgio; MARION, José Carlos. Contabilidade Comercial: Atualizado conforme o novo Código Civil. 7 Ed. São Paulo: Atlas, 2007. IUDÍCIBUS, Sérgio de. et al. Manual de contabilidade societária. São Paulo: Atlas, 2010. 794 p.] www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2007-2010/2008/mpv/449.htm
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