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Unidade II CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA Prof. Me. Alexandre Saramelli Perfuração de Petróleo – 1984 Óleo sobre Tela – Manoel Costa Balanço Patrimonial Demonstrativo que mostra a situação econômico-financeira da empresa num determinado momento. Balanço Patrimonial Apresentação e Forma: Seções bilaterais ou contíguas Balanço Patrimonial Apresentação e Forma: Seções sobrepostas Ativo Os bens e direitos da empresa, classificados de acordo com sua destinação específica, que varia segundo os fins da empresa. Ativo Liquidez é a capacidade que tem um bem ou um direito de se transformar o mais rapidamente possível em dinheiro. Ativo O ativo está subdividido em: Ativo Circulante. Ativo Não Circulante, composto por: Ativo realizável a longo prazo. Investimentos Investimentos. Imobilizado. Intangível. Ativo Circulante Conceito de curto prazo: Todos os bens e direitos (ativos) realizáveis em moeda ou nela conversíveis, até o término do exercício social seguinte. Ativo Circulante Ciclo Operacional: A aplicação de recursos na formação de estoques, a venda desses estoques e o recebimento dessa venda, começando novamente o ciclo, com a aquisição de estoques. Colheita da cana de açúcar http://www.agromundo.com.br/?p=21049 Ativo Circulante Divisões: Disponibilidades. Direitos. Deduções dos direitos. Outros direitos Outros direitos. Estoques. Despesas antecipadas. Ativo Circulante Ativo Circulante disponibilidades Dinheiro em caixa ou depósito bancário; Contas: Caixa. Bancos conta movimento. Aplicações de liquidez imediata Aplicações de liquidez imediata. Empresa analisada: Petrobras Nota explicativa 4 Caixa e bancos: Aplicações financeiras. No País Fundos de investimentos exclusivos: Cambial DI Títulos Públicos Direitos Creditórios Fundos de investimentos financeiros: CambialCambial DI Outros No Exterior “Time deposit” Título de Renda fixa Interatividade O Ativo é organizado por ordem de liquidez. Por quê? a) É uma questão de cultura comercial. b) Melhora o patrimônio da empresa. c) Melhora o resultado da empresa.c) Melhora o resultado da empresa. d) Aumenta o valor das ações. e) Diminui o valor das ações. Ativo Circulante direitos Normalmente valores originados de vendas a prazo de mercadorias, produtos ou serviços. Contas: Duplicatas a receber. ClientesClientes. Empresa analisada: Petrobras Nota explicativa 5 Terceiros. Partes Relacionadas: Controladas Petroquisa BR Distribuidora BR Distribuidora Gaspetro PifCo PNBV Downstream Transpetro Ativo Circulante deduções dos direitos Contas dedutoras, redutoras dos direitos. Contas: Provisão para crédito de liquidação duvidosa. Duplicatas descontadas Duplicatas descontadas. Empresa analisada: Petrobras Nota Explicativa 5 Provisão para créditos de liquidação duvidosa. Ativo Circulante - Outros direitos Transações que não representam o objeto principal da empresa, são normais e inerentes a suas atividades. Contas: Adiantamento a funcionários. Impostos a receber. Empresa analisada: Petrobras Nota Explicativa 19.1 No país: ICMS PASEP/COFINS Imposto de Renda e Contribuição Social No Exterior No Exterior IVA Imposto de Renda e Contribuição Social Ativo Circulante - Estoques Bens comprados ou fabricados pela empresa com o objetivo de venda ou utilização própria em suas atividades. Contas: Mercadorias (Empresas Comerciais).( p ) Produtos Acabados (Indústrias). Produtos em Elaboração (Indústrias). Matérias-Primas (Indústrias). Empresa analisada: Petrobras Nota explicativa 7 Derivados de Petróleo. Álcool. Matérias-primas, principalmente petróleo bruto. Materiais e suprimentos para manutenção.Materiais e suprimentos para manutenção. Ativo Circulante – Despesas antecipadas “Aplicações de recursos em despesas do exercício seguinte.” Lei 6404/76 art. 179 Aplicações de recursos em gastos que tenham realização no curso do período ç p subsequente à data do balanço patrimonial. Exemplo: Prêmio de seguro a apropriar. Empresa analisada: Petrobras Há despesas antecipadas, mas o contador não abriu uma nota explicativa. CPC 26 Apresentação das Demonstrações Contábeis IAS 1 O ativo deve satisfazer quatro critérios: a) espera-se que seja realizado, ou pretende-se que seja vendido ou consumido no decurso normal do ciclo operacional da entidade; b) está mantido essencialmente com o propósito de ser negociado; CPC 26 Apresentação das Demonstrações Contábeis IAS 1 c) espera-se que seja realizado até doze meses após a data do balanço; ou d) é caixa ou equivalente de caixa (conforme definido no Pronunciamento Técnico CPC 03 – Demonstração dos Fluxos de Caixa), a menos que sua troca ou uso para liquidação de passivo se encontre vedada durante pelo menos doze meses após a data do balanço. Todos os demais ativos devem ser classificados como não circulantecirculante. Interatividade Uma empresa possui uma obra de arte valiosa e muito cobiçada no mercado. Se for decidido vender essa obra de arte, encontrar-se-á rapidamente um interessado. Porém não há intenção de endaPorém, não há intenção de venda. Essa obra de arte deve ser classificada em: a) Despesas. b) Em local nenhum, segundo o CPC 22. c) Em ativo intangível, segundo a lei 11.941. ) g , g d) Em ativo circulante. e) Em ativo não circulante. Ativo Não Circulante Conceito de Longo prazo: Todos os bens e direitos (ativos) realizáveis em moeda ou nela conversíveis, após o término do exercício social seguinte, assim como os derivados de vendas, adiantamentos ou empréstimos a sociedades coligadas ou controladas, diretores e acionistas. Ativo Não Circulante Composto por: Ativo realizável a longo prazo. Investimentos. Imobilizado. Intangível Intangível. Ativo Não Circulante – Realizável a longo prazo Direitos a Longo prazo. Contas como: Empréstimos a coligadas, empréstimos a diretores, empréstimos a acionistas e outras contas como cauções contratuais, ç , debêntures. Empréstimos compulsórios, depósitos judiciais. Empresa analisada: Petrobras Várias notas explicativas Conta Petróleo e Álcool STN – Nota 8 (Medida Provisória nº 2.181, de 24 de Agosto de 2001 – Conversão de direitos em Títulos do Tesouro Nacional). Impostos e Contribuição Social diferidos –postos e Co t bu ção Soc a d e dos Nota 19.3 Ativo Não Circulante – Investimentos Participações permanentes em outras sociedades e os direitos de qualquer natureza, não classificáveis no ativo circulante e que não se destinam à manutenção da empresa. Ativo Não Circulante – Investimentos Obras de arte. Imóveis para alugar. Terrenos para utilização futura. Participações no capital de outras empresas em caráter permanente.empresas em caráter permanente. Ações de coligadas. Ações de controladas. Participações em outras empresas. Empresa analisada: Petrobras Várias notas explicativas – Nota 12 a) Petrobras Química S.A. - Petroquisa b) Petrobras Distribuidora S.A. – BR Distribuidora c) Petrobras Gás S.A. - Gaspetro d) Petrobras Transporte S A Transpetrod) Petrobras Transporte S.A. Transpetro e) Downstream Participações Ltda. f) Petrobras International Finance Company – PifCo g) Petrobras Internacional Braspetro B.V. - PIB BVPIB BV h) Braspetro Oil Services Company – Brasoil i) Petrobras Netherlands B.V. – PNBV E outras Interatividade Digamos que a Petrobras venda dez milbarris de petróleo para um país asiático, e por algum motivo a justiça desse país não autorize a saída da mercadoria do porto, muito menos o retorno ao Brasil. A sit ação poderá se arrastar por anos atésituação poderá se arrastar por anos até que uma solução seja encontrada. Nesse caso: a) O estoque continua sendo A. Circulante. b) Deve-se excluir do balanço. c) Deve-se contabilizar como despesa. d) O estoque passa a figurar no A. Não circulante. e) O estoque passa a ser um passivo. Ativo Não Circulante - Imobilizado Direitos que tenham por objeto bens corpóreos destinados à manutenção das atividades da companhia ou da empresa ou exercidos com essa finalidade, inclusive os decorrentes de operações que transfiram à hi b fí i i lcompanhia os benefícios, riscos e controle desses bens. CPC 27 Imobilizado IAS 16 Critérios: O custo de um item de ativo imobilizado deve ser reconhecido como ativo se, e apenas se: a) for provável que futuros benefíciosa) for provável que futuros benefícios econômicos associados ao item fluirão para a entidade; e b) o custo do item puder ser mensurado confiavelmente. CPC 27 Imobilizado IAS 16 Bens em Leasing - arrendados (Alugados) Também podem figurar no Imobilizado, desde que satisfaçam as exigências legais. CPC 06 – Arrendamento MercantilCPC 06 Arrendamento Mercantil IAS 17. CPC 27 Imobilizado IAS 16 Contas: Imóveis; Veículos; Máquinas; Equipamentos; Equipamentos; Móveis e Utensílios; Depreciação Acumulada (Conta redutora); Terrenos; Obras em Andamento. Empresa analisada: Petrobras Nota 13 Edificações; Benfeitorias; Equipamentos e outros bens; Terrenos Materiais; Adi t t f d Adiantamentos a fornecedores; Projetos de expansão; Gastos com exploração e desenvolvimento da produção de petróleo e gás (E&P) e Gastos capitalizados Depreciação acumulada Amortização de gastos com abandono Ativo Não Circulante - Intangível Direitos que tenham por objeto bens incorpóreos destinados à manutenção da companhia ou exercícios com essa finalidade, inclusive o fundo de comércio adquirido. Lei 11.638/07 Ativo Não Circulante - Intangível a) direitos, fundo de comércio (ponto comercial) adquirido, concessões obtidas, software, marcas, patentes adquiridas, amortização acumulada (conta redutora); b) recursos naturais: gastos na aquisição dos direitos de exploração de minas e jazidas, exaustão acumulada (conta redutora). CPC 04 Ativo Intangível IAS 38 Ativo intangível é um ativo não monetário identificável sem substância física (ativo monetário é aquele representado por dinheiro ou por direitos a serem recebidos em dinheiro). CPC 04 Ativo Intangível IAS 38 Um ativo satisfaz o critério de identificação, em termos de definição de um ativo intangível, quando: a) for separável, ou seja, puder ser separado da entidade e vendido, transferido, licenciado, alugado ou trocado, individualmente ou junto com um contrato, ativo ou passivo relacionado, independente da intenção de uso pela entidade; ou b) lt d di it t t i tb) resultar de direitos contratuais ou outros direitos legais, independentemente de tais direitos serem transferíveis ou separáveis da entidade ou de outros direitos e obrigações. Empresa analisada: Petrobras Nota 14 Durante o exercício de 2009, a Petrobras devolveu para a Agência Nacional do Petróleo, Gás Natural e Biocombustíveis – ANP a totalidade dos direitos sobre 9 blocos exploratórios, entre eles: Bacia do Espírito Santo: Bacia de Santos: Bacia Marítima Foz do Amazonas. Bacia Marítima de Campos. Ativo Não Circulante - Diferido Despesas pré-operacionais e gastos com reestruturação: Permitido pela lei 11.638/07. Não mais permitido pela lei 11.941/09 que estabeleceu apenas os ativos circulante e p não circulante. Interatividade Sabe-se que a Petrobras está desenvolvendo máquinas e equipamentos específicos para o Pré-Sal. Onde esse gasto deve ser contabilizado? a) Em despesas de P&D.) p b) No Imobilizado. c) No Circulante. d) Não deve ser contabilizado, segundo o CPC 27. e) Em um Projeto Pré Sal já que ae) Em um Projeto Pré-Sal, já que a exploração comercial do Pré-Sal ainda está em uma fase incubatória. ATÉ A PRÓXIMA!
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