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Fundamentos de Contabilidade Wellinton Figueiredo Aula 8 OBJETIVOS 1 – Reconhecer os fatos contábeis por meio dos lançamentos. 2- Compreender a distribuição dos lançamentos nas contas patrimoniais e de resultado. 3 - Analisar o Balancete de Verificação. 2 Lançamentos Contábeis Vamos iniciar vendo a seguir alguns fatos que devem ser devidamente escriturados e posteriormente apresentados nas demonstrações contábeis. 3 Lançamentos Contábeis O primeiro registro que deve ser realizado é o reconhecimento do capital social da entidade, sendo assim suponha que dois sócios decidiram abrir a empresa com capital inicial de R$200.000,00 sendo cada um responsável pela integralização da metade do valor. 4 Lançamentos Contábeis Se ainda não integralizarem os recursos apenas subscreverem, o lançamento será: Pela subscrição do capital dos Sócios A e B Débito: Capital a Integralizar (PL) Crédito: Capital Subscrito (PL) Valor: R$ 200.000,00 5 6 Capital Subscrito Capital a Integralizar 200.000 (1) (1) 200.000 Lançamentos Contábeis os sócios resolvem integralizar o capital com dinheiro: Pela integralização do capital dos Sócios A e B Débito: Caixa (AC) Crédito: Capital a Integralizar (PL) Valor: R$ 200.000,00 7 8 Caixa Capital a Integralizar 200.000 (2) (1) 200.000 (2) 200.000 Lançamentos Contábeis Para iniciar a operação a empresa adquire computadores para seu imobilizado: Débito: Equipamentos (ANC - Imob.) Crédito: Caixa (AC) Valor: R$ 25.000,00 9 10 Caixa Equipamentos 25.000 (3) (2) 200.000 (3) 25.000 Lançamentos Contábeis A empresa abre uma conta e faz um depósito: Débito: Banco (AC) Crédito: Caixa (AC) Valor: R$ 150.000,00 11 12 Caixa Banco 25.000 (3) (2) 200.000 (4) 150.000 150.000 (4) Lançamentos Contábeis Compra de Móveis e Utensílios a vista com cheque: Débito: Móveis e Utensílios (ANC – Imob.) Crédito: Bancos (AC) Valor: R$ 35.000,00 13 14 Móv. e Utens. Banco 35.000 (5) (4) 150.000 (5) 35.000 Lançamentos Contábeis Compra de Mercadoria para revenda a prazo: Débito: Mercadorias (AC - Estoques) Crédito: Fornecedores (PC) Valor: R$ 300.000,00 15 16 Mercadorias Fornecedores 300.000 (6) (6) 300.000 Lançamentos Contábeis Venda de metade da mercadoria a vista com depósito: Débito: Banco (AC) Crédito: Venda de Mercadorias (Resultado) Valor: R$ 200.000,00 17 18 Banco Venda de Mercadorias 200.000 (7) (7) 200.000 (4) 150.000 35.000 (5) Lançamentos Contábeis Venda da outra metade das mercadorias a prazo: Débito: Clientes (AC) Crédito: Venda de Mercadorias (Receita) Valor: R$ 220.000,00 19 20 Clientes Venda de Mercadorias 200.000 (7) (8) 220.000 220.000 (8) Lançamentos Contábeis Custo das mercadorias vendidas: Débito: Custo das Merc. Vendidas (Resultado) Crédito: Mercadorias (AC - Estoques) Valor: R$ 300.000,00 21 22 CMV Mercadorias (9) 300.000 300.000 (9) (6) 300.000 Lançamentos Contábeis Compra de mercadoria, metade a prazo e metade à vista: Débito: Mercadorias (AC - Estoques) 400.000 Crédito: Fornecedores 200.000 Crédito: Banco (AC) 200.000 23 24 Banco Mercadorias (10) 400.000 300.000 (9) (6) 300.000 Fornecedores 300.000 (6) 200.000 (10) (4) 150.000 (7) 200.000 35.000 (5) 200.000 (10) Lançamentos Contábeis Pagamento de contas: Débito: Água (Resultado) 200 Débito: Energia (Resultado) 500 Débito: Telefone (Resultado) 350 Crédito: Banco (AC) 1.050 25 26 Banco Água (11) 200 Energia (4) 150.000 (7) 200.000 35.000 (5) 200.000 (10) (11) 500 Telefone (11) 350 1.050 (11) Lançamentos Contábeis Apropriação dos salários a serem pagos no 5º. Dia útil do mês seguinte no total: Débito: Salários (Resultado) Crédito: Salários a Pagar (PC) Valor: R$ 7.000 27 28 Salários Salários a Pagar (12) 7.000 7.000 (12) Lançamentos Contábeis Aplicação financeira: Débito: Aplicação Financeira (AC) Crédito: Banco (AC) Valor: R$ 80.000 29 30 Banco (4) 150.000 (7) 200.000 35.000 (5) 80.000 (13) Aplicação Financeira (13) 80.000 1.050 (11) 200.000 (10) Lançamentos Contábeis Recebimento de cliente com desconto concedido: Débito: Banco (AC) 90.000 Débito: Desconto Concedido (Resultado) 10.000 Crédito: Clientes (AC) 100.000 31 32 Banco (4) 150.000 (7) 200.000 35.000 (5) 80.000 (13) Desconto Concedido (14) 10.000 1.050 (11) 200.000 (10) (14) 90.000 Clientes (8) 220.000 100.000 (14) Lançamentos Contábeis Pagamento de aluguel: Débito: Aluguel (Resultado) Crédito: Banco (AC) Valor: R$ 8.000 33 34 Banco (4) 150.000 (7) 200.000 35.000 (5) 80.000 (13) Aluguel (15) 8.000 1.050 (11) 200.000 (10) (14) 90.000 8.000 (15) Lançamentos Contábeis Aquisição de veículo financiado pelo Banco: Débito: Veículos(AC) 100.000 Débito: (-)Encargos a Transcorrer (PC) 20.000 Crédito: Financiamentos(PC) 120.000 35 36 Financiamentos 120.000 (16) Veículos (16) 100.000 (-) Encargos a Transcorrer (16) 20.000 BALANCETE Balancete é uma relação de contas extraídas do Livro Razão (ou de Razonetes), com seus saldos devedores ou credores. Na elaboração do balancete cada conta é transferida do Razonete para o Balancete, com seu respectivo saldo. 37 38 Banco (4) 150.000 (7) 200.000 35.000 (5) 80.000 (13) Caixa 1.050 (11) 200.000 (10) (14) 90.000 8.000 (15) 440.000 324.050 115.950 (2) 200.000 25.000 (3) 150.000 (4) 200.000 175.000 25.000 BALANCETE No Balancete a soma da coluna do saldo Devedor tem de ser igual a soma da coluna do saldo credor, isso porque os fatos administrativos são registrados no Livro Diário pelo método das partidas dobradas, cujo princípio fundamental estabelece que, na escrituração, cada débito deve corresponder a um crédito de igual valor. 39 BALANCETE Conta SA Débito Crédito Saldo Caixa 0,00 200.000 175.000 25.000 D Banco 0,00 440.000 324.050 115.950 D Aplicação 0,00 80.000 - 80.000 D Clientes 0,00 220.000 100.000 120.000 D Mercadorias 0,00 700.000 300.000 400.000 D Equipamentos 0,00 25.000 - 25.000 D Veículos 0,00 100.000 - 100.000 D Móv.eUtensílios 0,00 35.000 - 35.000 D 40 BALANCETE 41 Conta SA Débito Crédito Saldo Fornecedor 0,00 - 500.000 500.000 C Financiamento 0,00 - 120.000 120.000 C Enc.a apropriar 0,00 20.000 - 20.000 D Salários a pagar 0,00 - 7.000 7.000 C Capital Social 0,00 - 200.000 200.000 C Capital aInteg. 0,00 200.000 200.000 BALANCETE 42 Conta SA Débito Crédito Saldo Vendade Mercadoria 0,00 - 420.000 420.000 C CMV 0,00 300.000 - 300.000 D Salário 0,00 7.000 - 7.000 D Água 0,00 200 - 200 D Luz 0,00 500 - 500 D Aluguel 0,00 8.000 - 8.000 D Telefone 0,00 350 - 350 D Desc. concedido 0,00 10.000 - 10.000 D Totais 2.346.050 2.346.050 Fundamentos de Contabilidade Wellinton Figueiredo Atividade A demonstração que relaciona cada conta com o seu respectivo saldo devedor ou credor, de tal forma que se os lançamentos foram corretamente efetuados, se o total da coluna dos saldos devedores é igual ao total da coluna dos saldos credores: Balancete de Verificação Balanço Patrimonial Demonstração de Resultado do Exercício Livro Diário 44 X Com o Balancete de verificação o gestor pode analisar toda a movimentação de entradas e saídas de recursos dos caixas, os pagamentos, saldos positivos e negativos. Estas informações auxiliam no: processo decisório empresarial. processo financeiro empresarial. c) processo fiscal empresarial. d) processo tributário empresarial. 45 X
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