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Unidade II CONTABILIDADE Prof. Me. Alexandre Saramelli Costureiras (1950), de Tarsila do Amaral. Fonte: http://www.macvirtual.usp.br/mac/templates/projetos/percursos/percursos_mod_tarsila.asp Programação A disciplina está dividida em quatro unidades: Unidade 1 Contabilidade Campo de atuação e conceitos Balanço Patrimonial Unidade 2 Balanços sucessivos – operações que envolvem contas do Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido. Unidade 3 Partidas dobradas (débito e crédito) DRE – Despesas / Receitas antecipadas DRE – Depreciação Unidade 4 DRE – Resultado Estrutura do Balanço Patrimonial e da DRE Balanços sucessivos – operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Na rotina de uma empresa, a cada nova operação (fato contábil) há consequências no patrimônio de uma empresa (entidade). Vamos simular uma empresa e estudar as consequências em seu balanço patrimonial a cada nova operação. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Exemplo I Operações em junho de 20x6 – Cia. Alef. 1. Vários empresários fundam uma Sociedade Anônima denominada Alef, subscrevendo um capital social de R$ 1.000. 2. Integralização do capital em dinheiro. 3. Compra de mesas e cadeiras por R$ 100 à vista. 4. Compra de automóvel para entrega por R$ 200 a prazo. 5. Compra de prédio por R$ 10.000 para abrigar a sede da empresa, sendo R$ 500 à vista e o restante a crédito. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 1. Vários empresários fundam uma S.A. denominada Alef, subscrevendo um capital social de R$ 1.000. Significado da operação: a subscrição do capital refere-se apenas a uma promessa, o valor do capital ainda não foi colocado (ou integralizado) na empresa por seus proprietários. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Vários empresários fundam uma S.A. denominada Alef, subscrevendo um capital social de R$ 1.000. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 2. Integralização do capital em dinheiro. Significado da operação: a integralização do capital é o ato pelo qual pessoas físicas ou jurídicas entregam seus bens particulares para formação de uma empresa, ou seja, de uma pessoa jurídica; o capital social poderá ser formado de bens materiais ou imateriais. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Integralização do capital em dinheiro. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 3. Compra de mesas e cadeiras por R$ 100 à vista. Significado da operação: mesas e cadeiras são móveis para utilização da própria empresa → Bens → Ativos; a operação foi à vista, ou seja, haverá uma redução do valor do dinheiro: 1.000 - 100 = 900. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Compra de mesas e cadeiras por R$ 100 à vista. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 4. Compra de automóvel para entrega por R$ 200 a prazo. Significado da operação: aquisição de automóvel para entrega, ou seja, para utilização da empresa → Bem → Ativo; a operação foi a prazo, gerando neste momento uma dívida com terceiro de R$ 200 → Obrigações com Terceiros → Passivo. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Compra de automóvel para entrega por R$ 200 a prazo. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 5. Compra de prédio por R$ 10.000 para abrigar a sede da empresa, sendo R$ 500 à vista e o restante a crédito. Significado da operação: aquisição de um prédio para abrigar a sede da empresa → Bem → Ativo; a operação foi ao mesmo tempo, à vista e a prazo → o Caixa de R$ 900 será reduzido para R$ 400, ou seja, há redução de um bem e haverá um aumento de dívida com terceiro em R$ 9.500 → Obrigações com Terceiros → Passivo. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Compra de prédio por R$ 10.000 para abrigar a sede da empresa, sendo R$ 500 à vista e o restante a crédito. Interatividade Quando ocorre algum fato na empresa, é possível afirmar que: a) os saldos das contas são estáticos. b) todos os saldos das contas são alterados a cada operação. c) somente são alterados os saldos das contas que tiveram alguma operação. d) é opcional para a empresa ajustar os saldos das contas. e) somente a conta “Caixa” terá o saldo alterado. O sapateiro de Brodowsky (1941), de Candido Portinari. Fonte: http://taislc.blogspot.com.br/2009_01_01_archive.html Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Exemplo II Operações em janeiro de 20x2 – Triremo Trocadora de Peças. 1. Investimento inicial de capital no valor de R$ 20.000 em dinheiro. 2. Compra à vista de equipamentos por R$ 4.000. 3. Compra de peças para reparo, nas seguintes condições: R$ 1.000 à vista e R$ 2.000 a prazo. 4. Venda de peças a prazo no valor de R$ 1.000 ao preço de custo. continua... Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 5. Compra de um furgão, a prazo, por R$ 1.200 mediante o aceite de uma duplicata. 6. Pagamento de metade do saldo devido pela compra das peças de reparos. 7. Obtenção de um empréstimo no banco Objetivo no valor de R$ 10.000 mediante uma emissão de nota promissória. 8. Aumento do capital em R$ 10.000, sendo R$ 5.000 em dinheiro e R$ 5.000 em peças para reparo. 9. Venda à vista de R$ 200 de peças de reparo ao preço de custo. 10. Recebimento da venda a prazo do item 4, por meio de um cheque. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 1. Investimento inicial de capital no valor de R$ 20.000 em dinheiro. Significado da operação: a integralização do capital é o ato pelo qual pessoas físicas ou jurídicas entregam seus bens particulares para formação de uma empresa, ou seja, de uma pessoa jurídica; o capital social poderá ser formado de bens materiais ou imateriais. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Investimento inicial de capital no valor de R$ 20.000 em dinheiro. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 2. Compra à vista de equipamentos por R$ 4.000. Significado da operação: com a aquisição do equipamento à vista, haverá uma redução no bem chamado “dinheiro” e aumento em outro bem → “Equipamento”, não havendo, portanto, alteração no valor total do Ativo, que continua com R$ 20.000. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Compra à vista de equipamentos por R$ 4.000. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 3. Compra de peças para reparo, nas seguintes condições: R$ 1.000 à vista e R$ 2.000 a prazo. Significado da operação: o valor total da operação foi de R$ 3.000, que deverá ser assim registrada como “Mercadorias”, por tratar-se de um Bem; mas a operação foi tanto à vista quanto a prazo, ou seja, há redução do bem chamado “dinheiro” e, ao mesmo tempo, formação de dívidas com terceiros “Fornecedores”. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Compra de peças para reparo, nas seguintes condições: R$ 1.000 à vistae R$ 2.000 a prazo. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 4. Venda de peças a prazo no valor de R$ 1.000 ao preço de custo. Significado da operação: a venda de peças irá representar uma redução do Bem chamado “Mercadorias” – esta operação poderia ser à vista ou a prazo (e também ser vendida por um preço acima daquele adquirido, ou seja, com lucro); a operação de venda foi à prazo, e a empresa passa a ter o Direito de cobrar o valor combinado. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Venda de peças a prazo no valor de R$ 1.000 ao preço de custo. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 5. Compra de um furgão, a prazo, por R$ 1.200 mediante o aceite de uma duplicata. Significado da operação: aqui haverá um aumento no patrimônio da empresa, uma vez que está adquirindo um veículo → um Bem → Ativo; e também, estará gerando um aumento de dívidas com terceiros → Duplicatas a Pagar → Passivo. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Compra de um furgão, a prazo, por R$ 1.200 mediante o aceite de uma duplicata. Interatividade O capital à disposição da empresa é composto por: a) todas as contas do ativo. b) somente as contas que representam o dinheiro da organização. c) todas as contas do patrimônio líquido. d) somente obrigações relacionadas com terceiros. e) dívidas a curto prazo. Café (1935), de Candido Portinari. Fonte: http://taislc.blogspot.com.br/2009_01_01_archive.html Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 6. Pagamento de metade do saldo devido pela compra das peças de reparos. Significado da operação: aqui está a importância de identificar uma operação com a respectiva conta, ou seja, a conta de “Fornecedores” será reduzida pela metade e, ao mesmo tempo, o Bem que significa dinheiro também; fornecedores de R$ 2.000 para R$ 1.000 e Caixa de R$ 15.000 para R$ 14.000. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Pagamento de metade do saldo devido pela compra das peças de reparos. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 7. Obtenção de um empréstimo no banco “Objetivo” no valor de R$ 10.000 mediante uma emissão de nota promissória. Significado da operação: o empréstimo já nos mostra um aumento da dívida com terceiros e o mesmo tempo uma entrada de dinheiro em nossa conta-corrente bancária, ou seja, um aumento no patrimônio da empresa → Obrigações → Passivo e Bens → Ativo. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Obtenção de um empréstimo no banco “Objetivo” no valor de R$ 10.000 mediante uma emissão de nota promissória. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 8. Aumento do capital em R$ 10.000, sendo R$ 5.000 em dinheiro e R$ 5.000 em peças para reparo. Significado da operação: o aumento do capital social representa um aumento nas obrigações próprias; está evidenciado nessa operação que tanto o aumento quanto a integralização do capital social poderão ser feitos em quaisquer tipos de Bem → no caso, Dinheiro e Itens para o Estoque. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Aumento do capital em R$ 10.000, sendo R$ 5.000 em dinheiro e R$ 5.000 em peças para reparo. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 9. Venda à vista de R$ 200 de peças de reparo ao preço de custo. Significado da operação: as vendas à vista de itens do Estoque de Mercadorias mostram um aumento no Bem “Dinheiro” e uma redução do outro Bem “Mercadorias” → não havendo, portanto, quaisquer alterações no patrimônio da empresa. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Venda à vista de R$ 200 de peças de reparo ao preço de custo. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 10. Recebimento da venda a prazo do item 4, por meio de um cheque. Significado da operação: no item 4 ocorreu a venda de peças a prazo no valor de R$ 1.000, gerando um Direito à empresa de receber por tal operação. Assim, pelo recebimento será zerado o saldo da conta “Clientes” e haverá, ao mesmo tempo, um aumento no saldo bancário. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Recebimento da venda a prazo do item 4, por meio de um cheque. Interatividade Podemos entender que o aumento ou redução no patrimônio da empresa está vinculado a: a) operações de aquisição de mercadorias à vista para o estoque. b) somente quando ocorrer pagamento de dívidas contratadas. c) aquisição à vista de bens para uso nas atividades operacionais. d) em operações que envolvem contas de ativo, passivo ou patrimônio líquido ao mesmo tempo. e) subscrição do capital social. O estivador (1934), de Candido Portinari. Fonte: http://taislc.blogspot.com.br/2009_01_01_archive.html Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Exemplo III Saldos em abril de 20x6 – Cia. Sul Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Exemplo III Operações em maio de 20x6 – Cia. Sul 1. Pagamento da parcela fixa 1/8 do Empréstimo Bancário (não houve juros na operação), por meio de débito em conta-corrente bancária. 2. Venda total dos móveis e utensílios, sendo 30% à vista e o restante à prazo. 3. O Sr. Jorge deixa a sociedade da empresa e recebe parte do Capital Social. 4. Recebimento de 40% dos Clientes – eles depositaram o dinheiro em conta-corrente bancária. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 1. Pagamento da parcela fixa 1/8 do Empréstimo Bancário (não houve juros na operação), por meio de débito em conta-corrente bancária. Significado da operação: temos um saldo do Empréstimo Bancário no valor de R$ 27.000 e agora vamos pagar a parcela 1/8, ou seja, R$ 27.000 / 8 = uma parcela de R$ 3.375, reduzindo a dívida com terceiro para R$ 23.625; o saldo da conta Bancos também será reduzido – de R$ 6.125 para R$ 2.750. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 1. Pagamento da parcela fixa 1/8 do Empréstimo Bancário (não houve juros na operação), por meio de débito em conta-corrente bancária. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 2. Venda total dos móveis e utensílios, sendo 30% à vista e o restante à prazo. Significado da operação: venda total de Móveis e Utensílios por R$ 8.970 (mesmo valor de compra), sendo 30% à vista → R$ 2.691, que serão colocados no Caixa, e R$ 6.279, um valor a receber e, portanto, um Direito; o valor do Caixa passa de R$ 5.230 para R$ 7.921. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Venda total dos móveis e utensílios, sendo 30% à vista e o restante à prazo. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 3. O Sr. Jorge deixa a sociedade da empresa e recebe parte do Capital Social. Significado da operação: um sócio, ao deixar a sociedade da empresa, tem todo o direito de receber a parte lhe cabe – o Sr. Jorge negociou e receberá R$ 7.500, Operações que envolvem contas deativo, passivo e patrimônio líquido O Sr. Jorge deixa a sociedade da empresa e recebe parte do Capital Social. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 4. Recebimento de 40% dos Clientes – eles depositaram o dinheiro em conta-corrente bancária. Significado da operação: haverá uma redução do Direito chamado Clientes em 40%, de R$ 8.256 para R$ 4.954. a conta-corrente bancária terá um acréscimo de R$ 3.302 pelos recebimentos dos Clientes, passando de R$ 2.750 para R$ 6.052. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Recebimento de 40% dos Clientes – eles depositaram o dinheiro em conta-corrente bancária. Interatividade Em relação à sequência de operações demonstradas nos três exemplos, assinale a alternativa incorreta: a) Os saldos patrimoniais acompanham as operações ocorridas em determinado período. b) As contas que representam as origens de recursos são reduzidas com pagamentos. c) A contas de bens e direitos também são classificadas como aplicações de recursos. d) Os bens podem ser materiais ou imateriais. e) O patrimônio líquido também é uma aplicação de recursos. ATÉ A PRÓXIMA! Slide Number 1 Slide Number 2 � Programação� �Balanços sucessivos – operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� � Interatividade� � Resposta� Slide Number 18 �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� � Interatividade� � Resposta� Slide Number 33 �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� � Interatividade� � Resposta� Slide Number 46 �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� � Interatividade� � Resposta� Slide Number 59
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