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Unidade III CONTABILIDADECONTABILIDADE Prof. Me. Alexandre Saramelli Cadeira – 1888Cadeira – 1888 Vincent Van Gogh Fonte: http://art-for-a-change.com/blog/2012/09/dnc-empty-chairs-at-empty-tables.html ProgramaçãoProgramação A disciplina está dividida em quatro unidades Unidade 1: Contabilidade Campo de atuação e conceitos Balanço Patrimonial Unidade 2: Balanços Sucessivos – Operações que envolvem contas do Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido Unidade 3: Partidas Dobradas (Débito e Crédito) DRE Despesas/Receitas antecipadas DRE Depreciação Unidade 4: DRE – Resultado Estrutura do Balanço Patrimonial e da DRE Partidas dobradas – débito e créditoPartidas dobradas – débito e crédito Todo fato contábil é registrado nos livros da empresa (entidade): livro diário; livro razão; livros fiscais e outros livros. Partidas dobradas – débito e créditoPartidas dobradas – débito e crédito Os registros seguem um procedimento. Todo lançamento contábil deve conter os seguintes requisitos: a data de operação; a conta a ser debitada; a conta a ser creditada; o histórico da operação mencionando seus documentos comprobatórios; o valor da operação em moeda. Partidas dobradas – débito e créditoPartidas dobradas – débito e crédito Método das Partidas Dobradas foi criado pelo Frei Luca Pacioli em 1494. Em que consiste esse método? A cada lançamento contábil, a soma dos créditos deve ser igual à soma dos débitos e vice versaigual à soma dos débitos e vice-versa. Partidas dobradas – débito e créditoPartidas dobradas – débito e crédito Por convenção, temos: ativo = aplicação → natureza da conta devedora (há exceções); Ativo ↗ aumenta → debita ↘ diminui → credita passivo + PL = origens → natureza da conta credora (há exceções). Passivo ↗ aumenta → credita ↘ diminui debita↘ diminui → debita Partidas dobradas – débito e créditoPartidas dobradas – débito e crédito Por convenção, temos: despesa → natureza da conta devedora; Despesa ↗ aumenta → debita ↘ diminui → credita receita → natureza da conta credora. Receita ↗ aumenta → credita ↘ diminui → debita Partidas dobradas – débito e créditoPartidas dobradas – débito e crédito Uma dica: coloque-se no ponto de vista da empresa. Partidas dobradas – débito e créditoPartidas dobradas – débito e crédito Registro do Lançamento Contábil Razão / Razonete: mostra a movimentação e o saldo de cada conta. Partidas dobradas – débito e créditoPartidas dobradas – débito e crédito Razão / Razonete Partidas dobradas – débito e créditoPartidas dobradas – débito e crédito Balancete de verificação: periodicamente, os responsáveis pela contabilidade devem verificar se os lançamentos realizados no período estão corretosrealizados no período estão corretos. Soma de débito = Soma de crédito Obs : tomando se como base os saldos apurados nos RazonetesObs.: tomando-se como base os saldos apurados nos Razonetes. Partidas dobradas – débito e crédito Exemplos de razonetes Imóveis Veículos 4 000 2 0004.000 2.000 20.000 3.000 S 24 000 S 5 000S 24.000 S 5.000 Móveis e utensílios Títulos a pagar 1 000 3 000 4 0001.000 3.000 4.000 4.000 1.000 S S 5 000S 5.000 Partidas dobradas – débito e crédito Exemplo de balancete de verificação InteratividadeInteratividade Sobre o método das partidas dobradas está correto afirmar que: a) dependo da operação, existirá somente contas a débito. b) os valores dos créditos precisam ser iguais aos dos débitos. c) dependo da operação, existirá somente contas a crédito. d) a soma dos débitos devem ser igual a soma dos créditos. e) a utilização das partidas dobradas é uma opção das empresas em registrar suas operações. Serban Savu – 2011Serban Savu – 2011 Iara Valley Fonte: http://art.sy/artwork/serban-savu-iara-valley Partidas dobradas – débito e créditoPartidas dobradas – débito e crédito Exemplo Operações em janeiro de 20x2 – Cia. Atlântica → Operações com Ativo e Passivo Partidas dobradas – débito e crédito Escrituração ou bookeeping Partidas dobradas – débito e crédito Exemplo → Cia. Atlântica 1. Investimento inicial de capital no valor de R$ 20.000 em dinheiro Partidas dobradas – débito e crédito Exemplo → Cia. Atlântica 2. Compra de peças para reparo, nas seguintes condições: R$ 1.000 à vista e R$ 2.000 a prazo Partidas dobradas – débito e crédito Exemplo → Cia. Atlântica 3. Venda de peças a prazo no valor de R$ 1.000 ao preço de custo Partidas dobradas – débito e crédito Exemplo → Cia. Atlântica Livro diário Partidas dobradas – débito e crédito Exemplo → Cia. Atlântica Livro diário Partidas dobradas – débito e crédito Exemplo → Cia. Atlântica Livro diário Partidas dobradas – débito e crédito Exemplo → Cia. Atlântica Livro diário Partidas dobradas – débito e crédito Exemplo → Cia. Atlântica Livro razão Partidas dobradas – débito e crédito Exemplo → Cia. Atlântica Partidas dobradas – débito e crédito Exemplo → Cia. Atlântica InteratividadeInteratividade No caso de haver diferença dos totais apresentados no Balancete de Verificação, a empresa deverá: a) nada fazer, o balancete não é uma demonstração contábil exigida por lei. b) refazer todos os lançamentos contábeis mas somenteb) refazer todos os lançamentos contábeis, mas somente no Diário. c) conferir os lançamentos contábeis no Diário e seu transportec) conferir os lançamentos contábeis no Diário e seu transporte para os razonetes, assim como a formação dos saldos. d) recolher a diferença aos cofres públicos, como multas nos registros das operações. e) inverter os valores das contas dos razonetes. NotívagosNotívagos Edward Hopper Fonte: http://noticias.universia.com.br/destaque/noticia/2012/02/04/909537/conheca-notivagos-edward-hopper.html Demonstração de resultado do exercício (DRE)Demonstração de resultado do exercício (DRE) Balanço patrimonial → situação econômica e financeira da empresa: saldos dos bens e direitos e obrigações. Demonstração do resultado do exercício (DRE) → demonstra o desempenho da empresa ao longo de um período. A DRE acumula as receitas e as despesas.A DRE acumula as receitas e as despesas. Demonstração de resultado do exercício (DRE)Demonstração de resultado do exercício (DRE) Exemplo de receitas Demonstração de resultado do exercício (DRE)Demonstração de resultado do exercício (DRE) Exemplo de despesas Demonstração de resultado do exercício (DRE)Demonstração de resultado do exercício (DRE) Apuração do resultado do exercício depende do confronto no mesmo período entre receitas e despesas: Receitas > Despesas = Lucro Receitas < Despesas = Prejuízo O lucro ou prejuízo é o resultado do capital investido pelos sócios → se lucro irá aumentar o PL ou, caso contrário, irá reduzi-lo!irá reduzi lo! Demonstração de resultado do exercício (DRE)Demonstração de resultado do exercício (DRE) Integração da DRE com o BP O resultado, lucro ou prejuízo, apurado na DRE irá integrar /o PL / BP. Demonstração de resultado do exercício (DRE)Demonstração de resultado do exercício (DRE) Dois tipos de contas Contas Patrimoniais → BP → bens, direitos e obrigações. Contas de Resultado → DRE → receitas e despesas. Demonstração de resultado do exercício (DRE)Demonstração de resultado do exercício (DRE) Dois regimes utilizados para apurar o resultado Regime de caixa: o resultado é apurado quando as receitas são recebidas e quando as despesas são pagas. Regime de competência: o resultado é apurado considerando todas as receitas e despesasdo período independente datodas as receitas e despesas do período, independente da entrada ou saída financeira. Demonstração de resultado do exercício (DRE)Demonstração de resultado do exercício (DRE) Receitas antecipadas Receitas antecipadas ou adiantamento dos clientes → trata-se de uma entrada financeira sem a geração da receita em si, ou seja, a venda ou o serviço ainda não foi prestado / entregue → sendo assim, devemos classificar tal operação como umasendo assim, devemos classificar tal operação como uma Obrigação / Passivo e não como Receita / DRE, uma vez que esta ainda não ocorreu. Demonstração de resultado do exercício (DRE)Demonstração de resultado do exercício (DRE) Exemplo de Receitas Antecipadas Demonstração de resultado do exercício (DRE)Demonstração de resultado do exercício (DRE) Exemplo de Receitas Antecipadas Momento 1 Recebimento de um cheque no valor de R$ 30.000 referente antecipação de receitas de serviços. Ao total, o serviço será prestado por R$ 50.000,00 Temos: aumento no saldo bancário de $34.200 para $ 64.200; uma obrigação de prestar o serviço, registrada como receita antecipadaantecipada. Demonstração de resultado do exercício (DRE)Demonstração de resultado do exercício (DRE) Exemplo de Receitas Antecipadas – M. 1 Demonstração de resultado do exercício (DRE)Demonstração de resultado do exercício (DRE) Exemplo de Receitas Antecipadas Momento 2 A empresa presta o serviço no total de $ 50.000, recebendo a diferença de $ 20.000 em dinheiro. Temos: aumento no saldo do caixa de $10.000 passando para $ 30.000; exclusão da obrigação, o serviço foi prestado; aumento nos lucros em $ 50.000 (ainda não foi feita a apuração do resultado) Demonstração de resultado do exercício (DRE)Demonstração de resultado do exercício (DRE) Exemplo de Receitas Antecipadas – M. 2 InteratividadeInteratividade Em termos gerais, as receitas antecipadas representam: a) uma obrigação do cliente em saldar a operação. b) um direito do fornecedor em receber o montante combinado. c) uma dívida assumida pela empresa contratada. d) uma obrigação própria. e) um aumento no lucro do período. Usina Monte Alegre – 1962Usina Monte Alegre – 1962 Giancarlo Zorlini Fonte: http://www.pinacoteca.org.br/pinacoteca/default.aspx?mn=153&c=acervo&letra=O&cd=2521 Demonstração de resultado do exercício (DRE)Demonstração de resultado do exercício (DRE) Despesas Antecipadas Despesas antecipadas ou adiantamento de fornecedores → trata-se de uma saída financeira sem o recebimento da mercadoria / bem→ sendo assim, devemos classificar tal operação como um Direito / Ativo e não como Despesa /operação como um Direito / Ativo e não como Despesa / DRE, uma vez que esta ainda não ocorreu. Demonstração de resultado do exercício (DRE)Demonstração de resultado do exercício (DRE) Exemplo de Despesas Antecipadas Demonstração de resultado do exercício (DRE)Demonstração de resultado do exercício (DRE) Exemplo de Despesas Antecipadas Momento 1 O gerente da empresa fará uma viagem aos Estados Unidos e adquire a passagem com dois meses de antecedência. Ela custa $ 2 600 e será paga em duas vezes no ato $ 1 300 e com cheque$ 2.600 e será paga em duas vezes, no ato $ 1.300 e com cheque. Temos: redução no saldo bancário de $ 64 200 para $ 62 900; redução no saldo bancário de $ 64.200 para $ 62.900; um direito de receber a passagem, surge a despesa antecipada. Demonstração de resultado do exercício (DRE)Demonstração de resultado do exercício (DRE) Exemplo de Despesas Antecipadas – M. 1 Demonstração de resultado do exercício (DRE)Demonstração de resultado do exercício (DRE) Exemplo de Despesas Antecipadas Momento 2 A empresa paga em dinheiro a 2a parcela da passagem. Temos: redução no saldo do caixa de $ 1.300 passando para $ 28.700; aumento nas despesas antecipadas, aumento no direito para $ 2.600. Demonstração de resultado do exercício (DRE)Demonstração de resultado do exercício (DRE) Exemplo de Despesas Antecipadas – M. 2 Demonstração de resultado do exercício (DRE)Demonstração de resultado do exercício (DRE) Exemplo de Despesas Antecipadas Momento 3 O gerente irá para os Estados Unidos, ou seja, ocorrerá o uso da passagem. Temos: a exclusão do direito em relação às despesas antecipadas; a redução em $ 2.600 nos lucros acumulados, pela ocorrência da despesa. Demonstração de resultado do exercício (DRE)Demonstração de resultado do exercício (DRE) Exemplo de Despesas Antecipadas – M. 3 Demonstração de resultado do exercício (DRE)Demonstração de resultado do exercício (DRE) Depreciação Significa o desgaste do uso no tempo sobre os bem materiais. Exemplo de depreciação sobre veículos, sendo a taxa de desgaste de 20% ao ano e decorridos cinco anos, ou seja, com o bem totalmente depreciado a empresa fará a vendacom o bem totalmente depreciado, a empresa fará a venda do veículo. Demonstração de resultado do exercício (DRE)Demonstração de resultado do exercício (DRE) Exemplo sobre Depreciação Demonstração de resultado do exercício (DRE)Demonstração de resultado do exercício (DRE) Momento 1 – Depreciação do 1o ano 20% de $ 42.000 = $ 8.400 → reduz o veículo e surge um prejuízo. Demonstração de resultado do exercício (DRE)Demonstração de resultado do exercício (DRE) Momento 2 – Depreciação do 2o ano 20% de $ 42.000 = $ 8.400 + $ 8.400 = $ 16.800 → reduz o veículo e aumenta o prejuízo. Demonstração de resultado do exercício (DRE)Demonstração de resultado do exercício (DRE) Momento 3 – Após 5 anos de uso do veículo (Depreciação 3 anos = $ 42.000,00 = Prejuízo de $ 42.000,00) Demonstração de resultado do exercício (DRE)Demonstração de resultado do exercício (DRE) Momento 4 – A empresa vende o veículo já depreciado por $ 24.000, recebe um cheque, aumentará o saldo do banco, sendo o prejuízo de $ 42 000 + (lucro $ 24 000) = Prejuízo 18 000 00o prejuízo de $ 42.000 + (lucro $ 24.000) = Prejuízo 18.000,00 InteratividadeInteratividade Em relação às despesas antecipadas, podemos afirmar que: a) ocorrem independentemente do uso ou consumo. b) serão assim classificadas, quando pagas somente à vista. c) devem ser lançadas na DRE. d) o pagamento será sempre parcelado. e) reduzem o lucro da empresa. ATÉ A PRÓXIMA!ATÉ A PRÓXIMA!
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