Planejamento tributário

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Planejamento tributário - conjunto de sistemas legais com o objetivo de diminuir o pagamento dos tributos. Visa obter economia de impostos, adotando procedimentos totalmente dentro da legalidade, não devendo ser confundida com sonegação fiscal. Planejar é escolher, entre algumas opções lícitas, a que traga menor carga tributária.
É uma obrigação dos administradores.
Objetivos principais - evitar a incidência, reduzir o montante e retardar o pagamento dos tributos, isso tudo sem violar a lei.
Planejar tributos é um direito tão essencial quanto planejar o fluxo de caixa, fazer investimentos etc. A forma legal de planejamento tributário é chamada elisão.
Buscando principalmente as informações precisas sobre os tributos, bases legais, incidência, bases de cálculos, alíquotas, classificação fiscal, prazos de recolhimento, fato gerador, entre outros.
Três são as finalidades do planejamento tributário:
a) Evitar a incidência do tributo – para este caso, adotam-se medidas e procedimentos com o fim de evitar a ocorrência do fato gerador.
b) Reduzir o montante do tributo – as providências para atender este item serão no sentido de reduzir a base de cálculo ou alíquota do tributo.
c) Retardar o pagamento do tributo – o contribuinte opta por medidas que terão o fim de postergar o pagamento do tributo, sem ocorrência da multa, tudo dentro da legislação
Distinção entre elisão e evasão
Elisão - Economia tributária lícita, sem violar a lei, evita, reduz ou posterga o imposto. Há dois tipos:
a) Decorrente da própria lei - o próprio dispositivo legal permite ou até mesmo induz a economia de tributos. Ex.: incentivos à inovação tecnológica.
b) Que resulta de lacunas e brechas existentes na própria lei - o contribuinte opta por configurar seus negócios de tal forma que se harmonizem com um menor ônus tributário, utilizando-se de elementos que a lei não proíbe ou que possibilitem evitar o fato gerador de determinado tributo com elementos da própria lei. Ex.: empresa de serviços que decide mudar sua sede para determinado município, visando pagar o ISS (Imposto Sobre Serviços) com uma alíquota mais baixa.
Evasão - ação consciente, espontânea, dolosa ou intencional do contribuinte através de meios ilícitos com o intuito de evitar, eliminar, reduzir ou retardar o pagamento do tributo devido. Não configura como planejamento tributário lícito.
 Diferença entre sonegação fiscal e elisão fiscal
Fraude ou sonegação fiscal é o uso de práticas que violem e/ou ferem diretamente a lei fiscal ou o regulamento fiscal.
Planejamento tributário, não se tem relação alguma com fraude.
Contabilidade é o conjunto de escrituração das receitas, custos e despesas, bem como de controle patrimonial (ativos e passivos), representado por diversos livros, entre os quais:
a) Livro Diário.
b) Livro (ou fichas) Razão.
c) Inventário e Controle de Estoques.
d) Livro de Apuração do Lucro Real (Lalur).
e) Apuração do ICMS.
f) Apuração do IPI.
g) Apuração do ISS etc.
O histórico da empresa está registrado nas escriturações e é a fonte de busca para se fazer o planejamento tributário, gerando dados preliminares para análise tributária, pois, se desejamos reduzir tributos, temos que saber quanto estamos gastando com eles atualmente.
Os principais impostos federais cobrados no Brasil que impactam diretamente o resultado das empresas são o IRPJ, a CSLL, o PIS e a Cofins.
Microempresas (ME) - pessoa jurídica, ou a ela equiparada, que obtenha, em cada ano-calendário, uma receita bruta igual ou menor que R$ 360.000,00.
Empresas de Pequeno Porte (EPP) - empresário ou a pessoa jurídica que obtenha, em cada ano-calendário, receita bruta superior a R$ 360.000,00 e igual ou inferior a R$ 3.600.000,00.
Microempreendedor Individual (MEI) - empresário individual que tenha obtido receita bruta, no ano-calendário anterior, no valor de até R$ 60.000,00, optante pelo Simples Nacional. Dispensado da escrituração contábil.
SIMPLES NACIONAL
Regime tributário diferenciado, simplificado e favorecido, cuja aplicação se dá nas microempresas e empresas de pequeno porte a partir de 1 de julho de 2007.
Uma vez optado pelo simples nacional, este valerá por todo o ano-exercício.
Quem pode optar pelo simples nacional:
microempresa quando a receita bruta no ano calendário anterior for inferior a R$ 360.000,00;
EPP que tenha auferido, no ano-calendário imediatamente anterior, receita bruta inferior a R$ 3.600.000,00;
empresas que sejam filiais, sucursais, agências ou representação no país de pessoa jurídica cuja sede é no país;
empresas que não operem com bebidas alcoólicas, cigarros, bancos, energia elétrica, automóvel, combustível e transporte de passageiros;
empresas que não tenham sócios no exterior ou criada de cisão com menos de 5 anos;
empresas que tenham por atividades creches, pré-escolas, estabelecimentos de ensino fundamental, técnicas, profissionais e de ensino médio escolas de línguas estrangeiras, escolas de artes, técnicas de pilotagem, preparatório para concursos, gerenciais e escolas livres; agências de correios que sejam terceirizadas, agências de viagens e turismo; centro de formação de condutores; transporte municipal de passageiros; agências lotéricas; instalação, reparo e manutenção em geral, bem como usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais;
Também são permitidas as empresas de construção de imóveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitadas, projetos e serviços de paisagismo bem como decoração de interiores; montadoras de estandes para feiras; produção cultural, cinematográfica e de artes cênicas empresas de administração e locação de imóveis de terceiros; academias de danças, capoeira, ioga, artes marciais; de atividades físicas, desportivas, de natação; elaboração de programas de computadores e jogos eletrônicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento do optante; e
serviços de vigilância, de limpeza e de conservação; escritórios de contabilidade; laboratórios em geral; tomografias e diagnósticos médicos por imagem, incluindo ressonância magnética e serviços de próteses em geral
No Simples Nacional, diversos impostos são abrangidos e recolhidos por meio de um único documento, denominado DAS (Documento de Arrecadação do Simples). Os principais impostos são:
IRPJ;
CSLL;
IPI para as empresas industriais ou equiparadas;
Cofins;
PIS/Pasep, sendo que, na importação, os impostos e contribuições serão devidas;
Contribuição Patronal Previdenciária (CPP) para a Seguridade Social
ICMS (Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços);
 • ISS.
Além dos seguintes impostos não recolhidos pelo “DAS”.:
IOF (Imposto sobre Operações Financeiras);
II (Imposto de Importação);
ITR (Imposto sobre Propriedade Territorial Rural);
imposto de Renda sobre os ganhos de capital auferidos na alienação de bens do ativo permanente
FGTS (Fundo de Garantia por Tempo de Serviço);
Contribuição para manutenção da Seguridade Social (INSS), relativamente ao trabalhador, entre outros.
Imposto de Renda na fonte sobre serviços prestados
 Pessoas jurídicas optantes pelo Simples Nacional, por recolherem os impostos e as contribuições em único documento de arrecadação, não tem como compensar o imposto retido na fonte. Por essa razão, não estão sujeitas à retenção do imposto de renda sobre as receitas decorrentes de serviços prestados. A maioria das atividades cujas receitas de prestação de serviços tem incidência do imposto na fonte está excluída da opção pelo regime.
LUCRO PRESUMIDO - Forma de tributação simplificada do Imposto de Renda e da CSLL.
Tributação sobre a presunção de um lucro - modalidade optativa que apura o lucro e, consequentemente, o Imposto de Renda das pessoas jurídicas que, observando determinados limites e condições, dispensam a escrituração contábil, exceto a do livro de registro de inventário e do livro-caixa, que está baseada em valores globais dareceita para presumir o lucro a ser tributado.
A opção pelo lucro presumido só poderá ser feita pela pessoa jurídica que não se enquadrar em nenhum dos impedimentos enumerados no art. 14 da Lei nº 9.718/98
Só Pode Optar Pessoa Jurídica:
cuja receita bruta total tenha sido igual ou inferior a R$ 78.000.000,00 (setenta e oito milhões de reais), no ano calendário anterior, ou a R$6.500.000,00 (quatro milhões de reais) multiplicados pelo número de meses em atividade no ano calendário anterior;
que não esteja obrigada à tributação pelo lucro real em função da atividade exercida ou da sua constituição societária ou natureza jurídica;
EXCETO: pessoas jurídicas que, enquanto estiver pagando o parcelamento de tributos com o programa do Refis.
I – a receita total do ano-calendário anterior tenha sido superior a R$ 78.000.000,00;
II – tenha lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior;
III – usufrua de benefício fiscal de isenção ou redução de imposto sobre o lucro;
IV – no decorrer do ano-calendário, tenha efetuado pagamento mensal pelo regime de estimativa.
Não pode optar pelo lucro presumido:
pessoa jurídica que tenha auferido, no ano-calendário anterior, receita superior ao limite de R$ 78.000.000,00 ou, no caso de período inferior a 12 meses, a proporcionalidade.
empresas que tenham obtido lucros oriundos do exterior, que usufruam de benefícios fiscais autorizados pela legislação, ou empresas que explorem atividades de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito etc., de forma cumulativa e contínua.
Período de apuração do IRPF:
31 de março,
30 de junho,
30 de setembro e
31 de dezembro de cada ano-calendário
Receitas e rendimentos não tributáveis pelo lucro presumido
recuperações de créditos que não representem ingressos de novas receitas, e cujas perdas não tenham sido deduzidas na apuração do lucro real em períodos anteriores;
reversão de saldo de provisões anteriormente constituídas, desde que o valor provisionado não tenha sido deduzido na apuração do lucro real dos períodos anteriores, ou que se refiram ao período no qual a pessoa jurídica tenha se submetido ao regime de tributação com base no lucro presumido ou arbitrado
lucros e dividendos recebidos decorrentes de participações societárias, caso se refiram a períodos em que eles sejam isentos de Imposto de Renda.
Base de cálculo para apuração do Imposto de Renda sobre o lucro presumido
À receita bruta obtida na atividade de revenda para consumo de combustíveis, será aplicado o percentual de presunção de 1,6%. 
Sobre a receita bruta mensal obtida com a venda de produtos de fabricação própria, revenda de mercadorias em geral, o percentual de presunção é de 8%. 
Para a receita bruta mensal obtida com a prestação de serviços de transportes, excetuando os de cargas, o percentual a ser aplicado será de 16%. 
Para a receita brutal mensal proveniente de serviços em geral, o percentual é de 32%.
Obs.: o que ultrapassar a 60.000 é adicionado 10% de IR.
No caso de uma pessoa jurídica que tenha atividades diversificadas, será aplicado o percentual correspondente sobre cada receita obtida em cada atividade. Exemplo: uma empresa obteve receita bruta mensal com a venda de seus produtos no valor de R$ 186.000,00 e, como prestação de serviços de manutenção, R$ 43.500,00. A base de cálculo deverá ser calculada: 
Receita das vendas de produtos R$ 186.000,00 x 8% = R$ 14.880,00 
Receita dos serviços R$ 43.500,00 x 32% = R$ 13.920,00 
Base de cálculo =R$ 28.800,00 
Portanto, neste caso, a base de cálculo apurada é de R$ 28.800,00.
Alíquotas de contribuição social sobre o lucro presumido 
9 % de contribuição social sobre o lucro presumido trimestral.
Ex.: revenda de mercadorias: r$ 3.000.000,00
 Prestação de serviços r$ 600.000,00
 Subtotal r$ 3.600.000,00
 Outras receitas r$ 70.000,00
 Total: r$ 3.670.000,00
CSLL sobre lucro líquido r$ 3.000.000,00 x 12% = 360.000,00
Serviços: 32% = 600.000,00 x 32% = r$192.000,00
Outras receitas: r$ 70.000,00
Base de cálculo: r$ 622.000,00
CSLL: 9% R$ 622.000,00 x 9% = r$ 55.980,00
IR sobre vendas: 3.000.000,00 x 8% = r$ 240.000,00
IR sobre svç: 600.000,00 x 32% = 192.000,00
Outras receitas: 70.000,00
Base de cálculo: r$ 502.000,00
15% sobre 502.000,00 = 75.300,00
Adicional de 10% por ter ultrapassado r$ 60.000,00 .: r$ 502.000,00-60.000,00 = r$ 442.000,00 = r$ 44.200,00
Total IR 119.500,00
PIS e COFINS: apurado mensalmente
R$ 3.600.000,00 x 1,65% = r$ 23.400,00 “para lucro presumido”
R$ 3.600.000,00 x 3% = r$ 108.000,00
Distribuição de lucros aos sócios 
A pessoa jurídica optante pelo lucro presumido, poderá distribuir lucros aos seus titulares, sócios ou acionistas sem incidência do Imposto de Renda, portanto, não haverá a retenção na fonte do imposto. O valor a ser distribuído é o correspondente ao lucro presumido, diminuído de todos os impostos e contribuições a que a pessoa jurídica estiver sujeita, inclusive do adicional do IR, CSLL, Cofins, PIS e Pasep.
Caso o lucro a ser distribuído seja superior ao lucro contábil, deverá ser informada a conta “lucro acumulado” e nesse haverá incidência de IRPF.
Exercícios
	A empresa Verde Água é tributada pelo Imposto de Renda e contribuição social sobre o lucro pelo lucro presumido. No último trimestre obtiveram-se as seguintes informações:
Receitas brutas de vendas de mercadoria.....................................               R$ 220.000 
Receitas brutas de serviços prestados (conserto).........................               R$   80.000 
Receitas financeiras.....................................................................               R$     1.400 
IPI das vendas............................................................................               R$   20.000 
Ganho de capital na venda de bens do ativo permanente  ............               R$   2.600 
IRRF sobre rendimentos financeiros.............................................               R$     1.300 
PAT ...........................................................................................   R$        500 
 
Pergunta-se: qual o valor do Imposto de Renda a pagar? 
 
		Respostas:
	a. 
R$ 6.840,00
 
	
	b. 
R$ 5.040,00
 
	
	c. 
R$ 5.540,00
 
	
	d. 
R$ 4.824,00
 
	
	e. 
R$ 6.630,00
 
 
	Feedback da resposta:
	 Resolução: cálculo do Imposto de Renda
Receitas de vendas = 200.000 x 8%=     R$ 16.000 
                        Receita de serviços =   80.000 x 32%    =          R$ 25.600 
                        + Receitas financeiras.......... .............. =          R$  1.400 
                        + Ganhos de capital ....................... ....            =          R$  2.600 
                        Base de cálculo do Imposto de Renda =          R$ 45.600 
 
                        Imposto de Renda = 45.600,00 X 15%              =          R$ 6.840,00 
                        (-) IRRF S/ rendimentos financeiros       =                      R$ 1.300,00 
                        Imposto de Renda a pagar                                           R$ 5.540,00
Pergunta 2
0,3 em 0,3 pontos
	
	
	
	 O caráter preventivo do planejamento tributário decorre do fato de não se poder escolher alternativas senão antes de concretizar a situação. Após a concretização dos fatos, via de regra, somente se apresentam duas alternativas para o sujeito passivo da relação jurídico-tributária: pagar ou não pagar o tributo decorrente da previsão legal descrita como fato gerador.
A alternativa de não pagar o imposto se caracteriza como uma prática:Respostas:
	a. 
 Lícita.
	
	b. 
Alternativa.
	
	c. 
Normal.
	
	d. 
Ilícita.
	
	e. 
Planejada.
 
	Feedback da resposta:
	 Comentário: a alternativa de não pagar se caracterizará como prática ilícita, sujeitando-se a empresa à ação punitiva do Estado, caso este venha a tomar conhecimento de tal prática, que tem como principal finalidade a redução do montante do tributo, no sentido de reduzir a base de cálculo ou alíquota - isso resultará em uma menor carga tributária.
	
	
	
Pergunta 3
0,3 em 0,3 pontos
	
	
	
	 O que serve de base para o planejamento tributário é a existência de dados confiáveis, sendo que a contabilidade é o sistema de registros permanentes das operações - é a base desse planejamento. Nesse sistema de registro, que servirá de base para um bom planejamento, podemos citar:
I. Livro diário. 
II. Livro registro de empregados. 
III. Livro de Apuração do Lucro Real (LALUR). 
IV. Livro registro de termos de ocorrência. 
V. Inventário e controle de estoques. 
 
Assinale a alternativa correta: 
 
	
	
	
	
		Respostas:
	a. 
Os itens I, II e V estão corretos.
	
	b. 
Os itens I, III e V estão corretos.
	
	c. 
Os itens I, III e IV estão incorretos.
	
	d. 
Os itens III, IV e V estão incorretos.
	
	e. 
Todos os itens estão corretos.
 
	Feedback da resposta:
	 Comentário: o que serve de base para o planejamento tributário é a existência de dados confiáveis, sendo que a contabilidade é o sistema de registros permanentes das operações - é a base desse planejamento, representado por diversos livros, entre os quais:
a) Livro diário.
b) Livro (ou fichas) razão.
c) Inventário e controle de estoques.
d) Livro de Apuração do Lucro Real (LALUR).
e) Apuração do ICMS.
f) Apuração do IPI.
g) Apuração do ISS etc.
	
	
	
Pergunta 4
0,3 em 0,3 pontos
	
	
	
	 Uma empresa fabricante de máquinas controladoras de peso, optante pelo sistema de tributação lucro presumido, teve no último trimestre as receitas, os rendimentos e as retenções a seguir:
 
Receita total de vendas de produtos ................................................ R$ 876.980,00     
Receita de prestação de serviços..................................................... R$ 445.236,00  
Vendas canceladas.......................................................................... R$   12,546,00  
Rendimentos de aplicação financeira................................................ R$   11.500,00  
Rendimentos de aluguéis.................................................................. R$     3.780,00  
IRRF S/receitas computadas na base de cálculo................................ R$     3.650,00  
CSLL retido na fonte........................................................................ R$     1.997,30  
 
Pede-se apurar o Imposto de Renda a pagar:  
 
	
	
	
	
		Respostas:
	a. 
R$ 47.077,56
 
	
	b. 
R$ 44.202,56
 
	
	c. 
R$ 46.132,56
 
	
	d. 
R$ 50.727,56
 
	
	e. 
R$ 30.386,54
 
 
	Feedback da resposta:
	
	
	
	
Pergunta 5
0,3 em 0,3 pontos
	
	
	
	 A Cia. ABC efetuou vendas de mercadorias em determinado trimestre no valor de R$ 600.000,00 e mais juros passivos de R$ 4.000,00. O Imposto de Renda devido sobre o lucro presumido é:
	
	
	
		Respostas:
	a.  15% sobre R$ 48.000,00 mais 10% de adicional de Imposto de Renda sobre o valor que exceder a R$ 20.000.00.
	
	b. 
 Apenas 15% sobre R$ 48.000.00.
	
	c. 
 Apenas 15% sobre R$ 192.000,00, pois não incide Imposto de Renda sobre o valor das receitas financeiras.
	
	d. 
 Apenas 10% sobre R$ 4.000,00 relativos a juros ativos.
	
	e. 
15% sobre R$ 72.000,00 e mais 10% de adicional sobre R$ 12.000,00.
 
	Feedback da resposta:
	 Comentário: lucro presumido de 8% sobre R$ 600.000,00 = R$ 48.000.00.
Os R$ 4.000,00 de juros passivos são despesas, portanto, não é base de cálculo. E não há adicional de 10%, o lucro no trimestre não ultrapassou R$ 60.000,00, portanto, 15% sobre R$ 48.000,00.
Pergunta 6
0,3 em 0,3 pontos
	
	
	
	 A Comercial de Artigos de Festas Fofa Ltda. – ME vendeu no mês de maio de 20x1 o valor de R$ 34.455,00, sendo 40% a vista e o restante com vencimento para 30 dias. A empresa é optante pelo simples nacional e pelo regime de caixa. A receita bruta acumulada dos últimos 12 meses é de R$ 132.448,50. Pergunta-se: qual será o valor do Simples Nacional a ser recolhido no mês?
 
	
	
	
	
		Respostas:
	a. 
R$ 1.378,20
	
	b. 
R$ 2.119,17
	
	c. 
R$ 826,92
	
	d. 
R$ 551,28
	
	e. 
R$ 5.297,94
 
	Feedback da resposta:
	 Resolução: demonstrativo dos cálculos:
● Cálculo do simples nacional → regime de caixa
● Atividade: revenda de mercadorias: comércio: anexo I
● Receita bruta acumulada de R$ 132.448,50 → alíquota 4%
● Faturamento do mês R$ 34.455,00 x 0,40 = Faturamento a vista de R$ 13.782,00
● Faturamento a prazo = R$ 34.455,00 x 0,60 → R$ 20.673,00 será tributado somente no período que ocorrer o recebimento
● Cálculo do simples nacional → R$ 13.782,00 x 0,04 = R$ 551,28
 
Comentário: as sociedades empresárias têm vida própria - não dependem da atividade de seus sócios. Essas sociedades são as empresas comerciais e seus atos constitutivos são registrados nas juntas comerciais dos seus respectivos estados.
	
	
	
Pergunta 7
0,3 em 0,3 pontos
	
	
	
	 As sociedades organizadas como empresárias determinam que o caráter econômico ou o objetivo social é impessoal, ou seja, as atividades que são desenvolvidas estão apartadas da figura dos seus sócios. A sociedade empresária adquire vida própria independentemente de seus sócios. Nessa condição, estão as empresas:
 
	
	
	
	
		Respostas:
	a. 
Comerciais, cujos registros constitutivos são feitos nas juntas comerciais dos seus respectivos estados.
	
	b. 
Gerenciais, cujos registros constitutivos são feitos nos cartórios de registro de títulos e documentos.
	
	c. 
Financeiras, cujos registros constitutivos atendam as normas da CMV.
	
	d. 
Industriais, cujos registros constitutivos são feitos nos cartórios de registros.
	
	e. 
Sociedades civis, cujos registros constitutivos são feitos nos cartórios de registros.
 
	Feedback da resposta:
	 Comentário: as sociedades empresárias têm vida própria, não dependem da atividade de seus sócios. Essas sociedades são as empresas comerciais e seus atos constitutivos são registrados nas juntas comerciais dos seus respectivos estados.
	
	
	
Pergunta 8
0,3 em 0,3 pontos
	
	
	
	 Através de um planejamento tributário bem elaborado e de práticas legais disponíveis, podemos diminuir muito a carga tributária de uma empresa. Diversos impostos devem ser observados como um todo e não apenas individualmente. A escolha da forma de tributação, entre o lucro real ou o lucro presumido, interfere diretamente em dois impostos federais. Quais são eles?
 
	
	
	
	
		Respostas:
	a. 
INSS e ISS.
	
	b. 
PIS e COFINS.
	
	c. 
FGTS e INSS.
	
	d. 
IOF e PIS.
	
	e. 
IPI e COFINS.
 
	Feedback da resposta:
	 Comentário: a tributação escolhida - o lucro real ou o lucro presumido - interfere diretamente na tributação do PIS e da COFINS. No lucro real, o sistema é não cumulativo - é permitido o crédito do imposto e as alíquotas são 1,65% e 7,6%; respectivamente. No sistema cumulativo, a tributação pelo lucro presumido ou arbitrado, as alíquotas são 0,65% e 3%, respectivamente. Porém, neste caso, não é permitido o crédito do imposto.
	
	
	
Pergunta 9
0,3 em 0,3 pontos
	
	
	
	 Em termos gerais, podemos afirmar que o planejamento tributário proporciona:
 
	
	
	
	
		Respostas:
	a. 
A evasão fiscal.
	
	b. 
O atraso no recolhimento dos tributos provisionados.
	
	c. 
Melhor competitividade e atuação no mercado.
	
	d. 
A fiscalização na empresa pelos entes públicos.
	
	e. 
A redução em todas as alíquotasutilizadas pela empresa.
 
	Feedback da resposta:
	 Comentário: o contribuinte tem o direito de estruturar o seu negócio de tal forma que deva procurar minimizar os custos gerais e, entre eles, procurar minimizar o impacto da carga tributária. Sua intenção é ganhar cada vez mais competitividade, principalmente quando da formação de seus preços de vendas e de seus bens e serviços.
	
	
	
Pergunta 10
0,3 em 0,3 pontos
	
	
	
	 Regime de tributação pelo Simples Nacional implica o recolhimento dos tributos mensalmente, mediante documento único de arrecadação que abrange diversos impostos. Não está abrangido entre esses impostos:
 
	
	
	
	
		Respostas:
	a. 
ICMS.
	
	b. 
CSLL.
	
	c. 
IRPJ.
	
	d. 
FGTS.
	
	e. 
IPI.
 
	Feedback da resposta:
	 Comentário: fora o FGTS (Fundo de Garantia por Tempo de Serviço), não são abrangidos pelo Simples Nacional e, portanto, deverão ser recolhidos em conformidade com as demais empresas (BRASIL, 2006):
• IOF (Imposto sobre Operações Financeiras);
• II (Imposto de Importação);
• ITR (Imposto sobre Propriedade Territorial Rural);
• Imposto de Renda sobre os ganhos de capital auferidos na alienação de bens do ativo permanente;
• Contribuição para manutenção da Seguridade Social (INSS), relativamente ao trabalhador, entre outros.
	
	
	
Sábado, 21 de Outubro de 2017 18h58min10s BRST
Vol. II
Lucro real
Para algumas empresas é uma opção, para outras não como instituições bancárias.
As empresas observam todos os registros das operações, podem optar pelo balanço anual ou trimestral.
Despesas não dedutíveis devem ser adicionadas ao lucro líquido do período, senão devem ser excluídas para efeito de base de cálculo.
Diferenças permanentes – receitas e despesas que nunca serão dedutíveis, como receitas de dividendos ou multa de transito por exemplo.
Diferenças temporárias – receitas e despesas não dedutíveis, mas que poderão ser se cumpridos ordenamentos fiscais. Ex.: venda de imóvel sobre regime de competência, poderá observar o de caixa.
Livro lalur - 2 partes A e B
PARTE A:
Lançamentos de ajustes de resultado líquido do período: adições, exclusões e compensações - lucro real.
PARTE B:
Controle de valores não contidos na escrituração comercial, mas que influencia no lucro real de períodos futuros.
Alíquota do IR sobre lucro real:
Também 15% e 10% sobre o que exceder a 60.000 (trimestral) ou 20.000 por mês ou 240.000 por ano.
Pago até último dia do mês seguinte ao trimestre encerrado. Pode ser parcelado em até 3 vezes, mas a 2 e 3 parcela com ajustes segundo taxa SELIC.
No lucro real, somente 30% do lucro do trimestre, poderá ser apurado no trimestre seguinte.
CSLL
Trimestral ou mensal, é de 9% para vendas e serviços e 15% para atividade financeira ou seguradora.
Requer o livro LALUR para CSLL, assim como o do IRPJ.
Para apuração anual é observada a alíquota de 12% para as PJs ou 32% para prestadoras de serviços (exceto hospitalar, transporte, administração de imóveis e intermediação de negócios). Na base de cálculo.
Ex.: revenda de mercadorias 500.000,00
 Ganho na venda de imob. 1.000,00
 Rend. Apli financ. 800,00
500.000 x 12% = 60.000,00
Ganho cap. 1.000,00
Rend. Financ. 800,00
Base de calculo 61.800,00
Obs.: ver se regime de caixa ou competência
Ex.: LAIR/CSLL = 200.000,00
Dividendos de participações de societárias = 16.000,00
Prov. Contingências: 30.680,00
Desp. Não relacionadas com a atividade: 56.000,00
Prej. Fiscal acumulado: 100.000,00
Base negativa da CSLL: 50.000,00
IR = 15% e 10% adicional:
IR = 41.369,00
Pois:
LAIR/CSLL = 200.000,00
Prov. Contingências: 30.680,00
Desp. Não relacionadas com a atividade: 56.000,00
Dividendos de participações de societárias = (16.000,00)
Base de cálculo antes da compensação: 270.680,00
Compensação do prejuízo (até 30%) (81.204,00)
Base de cálculo do IR: 189.476,00 x 15% = 28.421,40
PREJ.FISCAL: 100.000,00
Adicional do IR = 189.476 – 60.000 = 129.476 = 12.947,60
IR TOTAL = 28.421,40 + 12.947,60 = 41.369,00
SALDO PREJ. FISCAL = 100.000,00
APURANDO CSLL:
LAIR/CSLL = 200.000,00
Prov. Contingências: 30.680,00
Desp. Não relacionadas com a atividade: 56.000,00
Dividendos de participações de societárias = (16.000,00)
Base de cálculo antes da compensação: 270.680,00 – 50.000 = 220.680 x 9% = 19.861,20
Portanto: 
D- IRPJ (DRE)................41.369,00
C-IRPJ a pagar................41.369,00
D-CSLL (DRE)...............19.861,20
C-CSLL a pagar..............19.861,20
Obs.: se apuração mensal, seriam IR e CSLL a recuperar.
2 – A empresa AZUL LTDA é tributada pelo lucro presumido, então IR e CSLL é baseado sobre percentuais de presunção.
No último trimestre, obteve-se:
Receita bruta de vendas: 200.000,00
Receita bruta de serviços: 80.000,00
Outras receitas: 4.000,00
IRRF sobre rend. Financ.: 300,00
PAT: 500,00
BASE DE CÁLCULO DA CSLL = 53.600,00
POIS:
200.000 x 12% = 24.000,00
80.000 x 32% = 25.600,00
Outras rec. = 4.000,00	
Base de cálculo = 53.600,00 x 15% = IR = 8.040,00
 53.600,00 x 9% = CSLL = 4.824,00
Contabilização: 
D-IRPJ(DRE) 8.040,00
C-IRPJ a pagar 8.040,00
D-CSLL(DRE) 4.824,00
C-CSLL a pagar 4.824,00
SOMENTE NO LUCRO REAL, HÁ POSSIBILIDADE DE RECUPERAÇÃO APÓS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS ANUAIS.
EXERCÍCIOS
Pergunta 1
0,3 em 0,3 pontos
	
	
	
	Considerando as empresas tributadas pelo lucro real, é necessário analisar:
 
I. A receita bruta total, no ano-calendário anterior, superior a R$ 78.000.000,00.
II. As empresas que exerçam atividades de arrendamento mercantil.
III. As empresas que usufruam de benefícios fiscais relativos à isenção ou à redução do imposto.
IV. As empresas que exerçam atividades de factoring.
 
Assinalar a alternativa verdadeira:
	
	
	
	
		Respostas:
	a. 
 Todos os itens estão corretos.
	
	b. 
 Somente o item IV está incorreto.
	
	c. 
 Todos os itens estão incorretos, exceto o item I.
	
	d. 
 Somente o item II está correto.
	
	e. 
 Somente o item III está correto.
 
	Feedback da resposta:
	Comentário: de acordo com a legislação vigente, todas as alternativas correspondem a empresas que têm obrigatoriedade de recolher o Imposto de Renda e a contribuição social pelos sistemas de apuração de lucro real.
	
	
	
Pergunta 2
0,3 em 0,3 pontos
	
	
	
	A empresa ABC S/A, tributada pelo lucro real, apresenta os seguintes dados relativos a um trimestre:
Lucro antes do Imposto de Renda e da contribuição social ...  $ 400.000
Multas por infrações fiscais ...................................................  $ 30.000
 
A contribuição social sobre o lucro devido é de:
	
	
	
	
		Respostas:
	a. 
 R$ 36.000,00
	
	b. 
 R$ 33.300,00
	
	c. 
 R$ 51.600,00
	
	d. 
 R$ 38.700,00
	
	e. 
 R$ 48.000,00
	Feedback da resposta:
	Comentário: cálculo
Lucro antes do Imposto de Renda = R$ 400.000,00
Adições
Multas por infrações =  R$ 30.000,00
Base de cálculo: R$ 430.000,00
Cálculo da contribuição social:
R$ 430.000,00 x 9% = R$ 38.700,00
	
	
	
Pergunta 3
0,3 em 0,3 pontos
	
	
	
	A empresa Verde Água é tributada pelo Imposto de Renda e pela contribuição social sobre o lucro pelo lucro presumido. No último trimestre, obtiveram-se as seguintes informações:
 
Receitas brutas de vendas de mercadoria ............................               R$ 200.000
Receitas brutas de serviços prestados (conserto)..................               R$   80.000
Outras receitas ....................................................................R$     4.000
IPI das vendas.....................................................................               R$   20.000
IRRF sobre rendimentos financeiros......................................               R$     1.300
PAT.....................................................................................               R$        500
 
Qual a base de cálculo da contribuição social sobre o lucro?
	
	
	
	
		Respostas:
	a. 
 R$ 53.600,00
 
	
	b. 
 R$ 45.600,00
 
	
	c. 
 R$ 52.200,00
 
	
	d. 
 R$ 51.000,00
 
	
	e. 
 R$ 53.100,00
 
 
	Feedback da resposta:
	Comentário: cálculo da contribuição social
Receitas de vendas = 200.000 x 12%    = R$ 24.000
                        Receita de serviços = 80.000 x 32%     = R$ 25.600
                        + Outras receitas................................= R$   4.000
                        Base de cálculo da contribuição social  = R$ 53.600
 
	
	
	
Pergunta 4
0,3 em 0,3 pontos
	
	
	
	Dentre as receitas a seguir, assinale a alternativa que contém a receita que legalmente será excluída para a formação da base de cálculo do lucro real:
 
	
	
	
	
		Respostas:
	a. 
Juros ativos.
 
	
	b. 
Descontos obtidos.
 
	
	c. 
Revenda de mercadorias.
 
	
	d. 
Ganho com equivalência patrimonial.
 
	
	e. 
Dividendos a distribuir.
 
	Feedback da resposta:
	Comentário: o ganho com equivalência patrimonial tem origem na participação acionária adquirida anteriormente. No momento em que a empresa da qual participamos gerar um lucro, nossa empresa, a investidora, ajustará sua participação acionária (ativo não circulante) proporcionalmente ao investimento realizado, ou seja, debitando a conta de participação acionária e creditando a conta de receita ganho com equivalência patrimonial. Vale lembrar que a empresa investida já foi tributada pelo lucro gerado; logo, a investidora excluirá tal valor em seu LALUR; caso contrário, estaria recolhendo os tributos em duplicidade.
	
	
	
Pergunta 5
0,3 em 0,3 pontos
	
	
	
	Determinar o valor da contribuição social sobre o lucro real relativo a um trimestre no valor de R$ 100.000,00; sabendo-se que existe um saldo de contribuição social negativo a compensar no valor de R$ 40.000.
	
	
	
	
		Respostas:
	a. 
R$ 6.300,00
	
	b. 
R$ 3.600,00
	
	c. 
R$ 6.000,00
	
	d. 
R$ 4.000,00
	
	e. 
R$ 5.000,00
 
	Feedback da resposta:
	Comentário: a legislação permite a compensação de apenas 30% do lucro do trimestre, portanto, a compensação será de 30% do lucro do trimestre  = 30.000
   Base de cálculo da contribuição    = R$ 100.000,00
  Compensação de base de cálculo negativa de   (R$ 30.000,00)
Base de cálculo descontada a compensação   = R$ 70.000,00
Cálculo da contribuição social  = R$ 70.000,00 x 9% = R$ 6.300,00
	
	
	
Pergunta 6
0,3 em 0,3 pontos
	
	
	
	Determinar o valor do Imposto de Renda devido sobre o lucro real relativo a um trimestre no valor de $ 100.000,00; sabendo-se que existe um saldo de prejuízos fiscais a compensar no valor de $ 40.000,00.
	
	
	
	
		Respostas:
	a. 
R$ 16.300,00
	
	b. 
R$ 11.500,00
	
	c. 
R$ 15.000,00
	
	d. 
R$ 4.000,00
	
	e. 
R$ 15.500,00
 
	Feedback da resposta:
	Comentário: a legislação permite a compensação de apenas 30% do lucro, portanto, o valor a ser compensado será de R$ 30.000,00
Base de cálculo do IR =  R$ 100.000,00
Compensação de prejuízos fiscais de  (R$ 30.000,00)
Base de cálculo do IR: R$ 70.000,00
 
Cálculo do imposto = R$ 70.000 x 15%  = R$ 10.500,00
Adicional do IR, 10% sobre R$ 10.000,00  = R$ 1.000,00
Total do Imposto de Renda a pagar:  R$ 11.500,00
	
	
	
Pergunta 7
0,3 em 0,3 pontos
	
	
	
	Determinar o valor do Imposto de Renda devido sobre o lucro real relativo a um trimestre no valor de $ 300.000,00; sabendo-se que existe um saldo de prejuízos fiscais a compensar no valor de $ 40.000.
	
	
	
	
		Respostas:
	a. 
R$ 56.300,00
	
	b. 
R$ 59.000,00
	
	c. 
R$ 55.000,00
	
	d. 
R$ 54.000,00
	
	e. 
R$ 39.000,00
 
	Feedback da resposta:
	Comentário: a compensação permitida por lei correspondente a 30% do lucro do trimestre:
Base de cálculo do IR =  R$ 300.000,00
Compensação de prejuízos fiscais de  (R$ 40.000,00)
= Base de cálculo do Imposto de Renda R$ 260.000,00
Cálculo do Imposto de Renda:
  IRPJ R$ 260.000 x 15%  = 39.000,00
  Adicional de 10% sobre o excesso de:
(260.000 – 60.000) = 200.000 x 10%  = R$ 20.000,00
Total do Imposto de Renda  = R$ 59.0000,00
 
Observação: como o prejuízo de R$ 40.000,00 é menor que o limite de R$ 90.000,00; a compensação poderá, nesse caso, ser total.
	
	
	
Pergunta 8
0,3 em 0,3 pontos
	
	
	
	Determine o valor da contribuição social sobre o lucro presumido relativo a um trimestre: vendas de mercadorias no valor de R$ 500.000.
	
	
	
	
		Respostas:
	a. 
R$ 5.400,00
	
	b. 
R$ 3.600,00
	
	c. 
R$ 6.000,00
	
	d. 
R$ 4.000,00
	
	e. 
R$ 5.000,00
 
	Feedback da resposta:
	Comentário: cálculo da contribuição social
Base de cálculo  = R$ 500.000 x 12% = $ 60.000
R$ 60.000 x 9% = $ 5.400
 Contribuição social a pagar: R$ 5.400,00
	
	
	
Pergunta 9
0,3 em 0,3 pontos
	
	
	
	Determinar o valor da contribuição social sobre o lucro real relativo a um trimestre no valor de R$ 300.000,00. sabendo-se que existe um saldo de contribuição social negativo a compensar no valor de R$ 40.000,00.
	
	
	
	
		Respostas:
	a. 
R$ 26.300,00
	
	b. 
R$ 23.600,00
	
	c. 
R$ 26.000,00
	
	d. 
R$ 23.400,00       
	
	e. 
R$ 18.900,00
 
	Feedback da resposta:
	Comentário: a compensação de prejuízo permitida por lei é limitada a 30% do lucro do trimestre; portanto, o limite é de R$ 90.000,00.
Base de cálculo da contribuição  = R$ 300.000,00
Compensação de base de cálculo negativa de  (R$ 40.000 ,00)
Base de cálculo   = R$ 260.000,00
Cálculo da contribuição social  = R$ 260.000,00 x 9% = R$ 23.400,00
 
Como a base negativa da contribuição social de R$ 40.000,00 é menor que o limite de R$ 90.000,00, a compensação poderá, nesse caso, ser total.
	
	
	
Pergunta 10
0,3 em 0,3 pontos
	
	
	
	A empresa Supra Geral Ltda. é tributada pelo Imposto de Renda e pela contribuição social sobre o lucro pelo lucro real trimestral. No último trimestre, obtiveram-se as seguintes informações:
 
	Lucro do período
	175.790,00
	Depreciação de imóveis alugados
	6.700,00
	Provisão para contingência (enchentes)
	9.650,00
	Resultado positivo da equivalência patrimonial
	27.600,00
	Recebimento de dividendo
	45.320,00
	Prejuízos fiscais compensáveis
	40.000,00
	Base negativa da contribuição social no valor   
	20.000,00
 
Qual o valor do Imposto de Renda a ser pago?
	
	
	
	
		Respostas:
	a. 
R$ 13.691,00
 
	
	b. 
R$ 22.794,50
 
	
	c. 
R$ 28.380,50
 
	
	d. 
R$ 18.521,00
 
	
	e. 
R$ 14.863,50
 
 
	
	
	
	
Cap. 3
Uma forma de se obter redução de imposto para a empresa, é através da remuneração pelo capital próprio, desde que considerado como “despesa financeira”, ou seja, deve ser lançado com esta nomenclatura.
Só é interessante o fazer no lucro real, pois no lucro presumido, tal despesa não é dedutível, portanto não se faz necessário.
A base de cálculo é o patrimônio líquido da empresa, limitado por uma tabela informada anualmente pelo BC com validade trimestral, que, portanto deve ser apurada mensalmente.
Desde que:
Pagamento ou crédito, seja de forma individualizada (informar CPF acionista);
Contabilizado como despesa financeira;
Observado regime de competência;
Base de cálculo sobre o PL.
Limitado a 50% do lucro líquido do período após deduçãoda CSLL e antes dos juros sobre Capital próprio e provisão para IRPF.
Ou
Limitado a 50% do lucro acumulado e reservas de lucros de períodos anteriores.
Ex.: 
Supondo lucro do exercício de 42.500.000
Capital...................18.000.000
Res. Capital................180.000 não entra no cálculo
Res. Aval....................485.200
Res.lucros..............92.400.000
Lucro acum................845.000
Patr. Liq.............111.910.200
Base cálc. Juros 111.425.000
 x 11,55%
juros sob capital 12.869.587,50
limites sobre lei
lucro do exerc. Antes capitalização
 42.500.000 x 50% até 21.250.000 
Lucro acum. e Res. Lucros
 93.245.000 x 50% até 46.622.500
Portanto é dedutível os 12.869.587,50 pois esta abaixo de ambos limites sobre lei.
Deve-se escriturar o LALUR:
Livro lalur - 2 partes A e B
PARTE A:
Lançamentos de ajustes de resultado líquido do período: adições, exclusões e compensações - lucro real.
PARTE B:
Controle de valores não contidos na escrituração comercial, mas que influencia no lucro real de períodos futuros.
Exemplo:
Lucro do período: 13.650.000
TJLP: 12,03%
É necessário o lucro do período anterior: 
Capital: 8.000.000
Res. Cap: 180.000
Res. Aval. 485.200 – deve ser excluído da base de cálculo (n é lucro da empresa).
Res. lucros: 12.400.000 = 13.245.000
Lucro acum. 845.000
Total PL: 21.910.200
Base de cálculo: 21.425.000 x 12,03%: 2.577.427,50
Limite estabelecido por lei: 
Lucro do período x 50% = 6.825.000
Lucro acum. e res. Lucros = 13.245.000 x 50% = 6.622.500
Como 2.577.427,50 é menor que ambos os casos (lucro período e lucro acumulado e reserva de lucro), é permitida tal dedução.
Redução do imposto por reinvestimento:
Ex.: lucro real (DESCRITO no LALUR) = 800.000
Lucro de exploração = 600.000
15% sobre lucro de exploração = 90.000
Redução de 25% sobre imposto calculado = 22.500
Redução por reinvestimento = 67.500
Cálculo do incentivo que é de 30% = 67.500 X 30% = 20.250
Portanto graças ao lucro de exploração e incentivo, há redução de 42.750,00
Antes: 800.000 x 15% = 120.000
Com redução por reinvestimento = 600.000 x 15% = 90.000
 e
com redução por incentivo = 90.000 x 25% = 22.500 = 67.500 x 30%(que é a base de cálculo desse incentivo = 20.250.
lucro real: 120.000 – 42.750(redução por reinvestimento e incentivo) – 20.250).
logo: imposto passa a ser de 77.250,00.
Há ainda casos de dedução para o PAT (alimentação dos trabalhadores, PDTI (desenvolvimento de TI) e outros. Limitado a 4% no total.
Ex.: despesas com PAT: 5200,00
IRPJ sem adicional (10%): 25.000,00
15% de despesa com PAT = 780,00
Limite de 4% do IRPJ sem adicional: 1000,00
Caso a empresa opte por 3% com PAT e 1% com PDTI:
IRPJ x 3% = 750,00 PAT
e
IRPJ x 1% = 250,00 PDTI
TOTAL: 1000,00
IRPJ a pagar: 24.000,00
A empresa tinha o direito a 780,00 com o PAT, nesse caso os 30,00 de excedente, poderá ser utilizado até o próximo exercício.
Exercícios
 ccccc
	Respostas:
	a. 
R$ 2.864.863,40
 
	
	b. 
R$ 2.556.624,40
 
	
	c. 
R$ 2.565.677,00
 
	
	d. 
R$ 2.534.934,40
 
	
	e. 
R$ 2.248.385,40
Pergunta 2
0,4 em 0,4 pontos
	
	
	
	Uma empresa, objetivando a melhoria da alimentação de seus trabalhadores, resolve fornecê-la a eles. Sendo tributada pelo lucro real trimestral, sabendo que poderá aproveitar o benefício para dedução do Imposto de Renda a pagar e tendo os dados a seguir relacionados, pergunta-se: qual o valor permitido por lei que a empresa poderá utilizar como benefício do Programa de Alimentação do Trabalhador – PAT?
 
Dados do trimestre:
Dias úteis/mensal = 22
Quantidade de funcionários = 165
Despesas com refeições R$ 32.670,00
Valor do Imposto de Renda a pagar = R$ 98.657,00
	
	
	
	
		Respostas:
	a. 
R$ 3.946,28
 
	
	b. 
R$ 4.900,50
 
	
	c. 
R$ 1.306,80
 
	
	d. 
R$ 3.250,66
 
	
	e. 
R$ 1.083,55
 
 
	Feedback da resposta:
	Comentário: o valor a ser aproveitado é sempre o menor resultado dos três cálculos.
1º cálculo
15% x Qtde refeições x 1,99
15% x (10.890,00 x 1,99)
15% x 21.671,10 = R$ 3.250,66
 
2º cálculo
Gastos c/ refeições x 15%
R$ 32.670,00 x 15% = R$ 4.900,50
 
3º cálculo
Valor do IR a pagar x 4%
R$ 98.657,00 x 4% = R$ 3.946,28
 
Portanto, nesse caso, o cálculo a ser aproveitado é o que resultou em R$ 3.250,66.
	
	
	
Pergunta 3
0,4 em 0,4 pontos
	
	
	
	A Empresa Solar de Neon Ltda., sendo tributada pelo lucro real, resolve doar para os Fundos dos Direitos da Criança e do Adolescente, controlados pelos Conselhos municipais, estaduais e Nacional dos Direitos da Criança e do Adolescente. Nesse caso, sabendo-se que o Imposto de Renda a pagar é de R$ 236.540,00, pergunta-se: qual o valor da doação que poderá ser deduzido do Imposto de Renda?
 
	
	
	
	
		Respostas:
	a. 
R$ 9.461,60
 
	
	b. 
R$ 3.548,10
 
	
	c. 
R$ 4.730,80
 
	
	d. 
R$ 2.365,40
 
	
	e. 
R$ 35.481,00
 
 
	Feedback da resposta:
	Comentário: conforme o Estatuto da Criança e do Adolescente – Lei nº 8.069, de 13 de julho de 1990, com alterações da Lei nº 8.242, de 12 de outubro de 1991; Decreto nº 794, de 5 de abril de 1993, o benefício poderá ser utilizado na sua totalidade, porém a dedução não poderá exceder a 6% do imposto devido pela pessoa física e 1% do imposto devido pela pessoa jurídica.
	
	
	
Pergunta 4
0,4 em 0,4 pontos
	
	
	
	As doações feitas para entidades civis que prestam serviços gratuitos, que poderão ser escrituradas como despesas operacionais, estão limitadas a:
 
	
	
	
	
		Respostas:
	a. 
 2% do lucro operacional, antes de computada sua dedução.
 
	
	b. 
15% do lucro fiscal.
 
	
	c. 
4% do valor do IRPJ.
 
	
	d. 
 3% do PDTI.
 
	
	e. 
1,5% do lucro operacional, antes de computada sua dedução.
 
 
 
	Feedback da resposta:
	Comentário: a título de ilustração, a seguir veja um exemplo de doação conforme a legislação vigente.
 
■ Doações efetuadas às entidades sem fins lucrativos, constituídas no país, que prestam serviços gratuitos em benefício de empregados da pessoa jurídica doadora ou da comunidade onde atuem.
Legislação
Regulamento do Imposto de Renda – Decreto nº 3.000, de 26 de março de 1999 – art. 365, II; Lei nº 9.249, de 26 de dezembro de 1995 – art. 13, § 2º, III; Instrução Normativa SRF nº 11, de 21 de fevereiro de 1996 – art. 28.
Benefício
Poderão ser deduzidas as doações até 2% do lucro operacional (antes de ser computada a sua dedução).
	
	
	
Pergunta 5
0,4 em 0,4 pontos
	
	
	
	Nos Programas de Alimentação do Trabalhador (PAT), aprovados pelo Ministério do Trabalho, a parcela paga in natura pela empresa:
I- Tem natureza salarial.
II- Incorpora-se à remuneração paga para quaisquer efeitos.
III- Não constitui base de incidência da contribuição previdenciária ou do FGTS.
IV- Não se configura como rendimento tributável do trabalhador.
 
Assinale a alternativa que contém as afirmativas corretas.
	
	
	
	
		Respostas:
	a. 
 I e IV
	
	b. 
 II e III
	
	c. 
 I e III
	
	d. 
 III e IV
	
	e. 
Todas as alternativas anteriores estão corretas.
 
 
	Feedback da resposta:
	Comentário: o benefício, quando fornecido in natura, ou seja, como refeição, não tem natureza salarial, não se incorpora à remuneração paga para quaisquer efeitos; não constitui base de incidência da contribuição previdenciária ou do FGTS e não se configura como rendimento tributável do trabalhador.
	
	
	
Pergunta 6
0,4 em 0,4 pontos
	
	
	
	O cálculo dos juros está limitado à variação da TJLP (Taxa de Juros a Longo Prazo), percentual anual publicado pelo Banco Central do Brasil, com validade trimestral. Por ter vigênciade três meses, é necessário fazer a decomposição do índice para mensal.
Com base nessas informações, proceder à decomposição do índice da TJLP publicada, de 10,69%, referente ao 1º trimestre de 20x1.
Selecione a alternativa que contém os índices mensal e trimestral corretos.
 
	
	
	
	
		Respostas:
	a. 
1,0085 e 1,0257
 
	
	b. 
1,0123 e 1,0371
 
	
	c. 
0,0087 e 2,6625
 
	
	d. 
1,1743 e 1,6193
 
	
	e. 
1,0085 e 1,1069
 
 
	Feedback da resposta:
	Comentário: o índice da TJLP do trimestre deve ser decomposto para mensal e trimestral. Nesse caso, o cálculo é:
TJLP publicada no 1º trimestre = 10,69%
(1,1069)1/12  = 1,0085 (mensal)
(1,0085) 3 = 1,0257 (trimestral)
	
	
	
Pergunta 7
0,4 em 0,4 pontos
	
	
	
	A empresa Hot Show Dog fez doações no valor de R$ 186.230,00 para entidades civis que prestam serviços gratuitos, escriturando-se como despesa operacional. Sabendo-se que:
I. As instituições beneficiárias atendem aos requisitos exigidos pela legislação do Imposto de Renda e a doação pode ser deduzida até o limite de 2% antes de computada sua dedução.
II. O lucro operacional da empresa Hot Show Dog, por ocasião do encerramento do período de apuração, foi de R$ 2.436.800,00.
 
Pergunta-se: qual o valor que deverá ser adicionado ao lucro operacional por não ser dedutível conforme a legislação?
 
	
	
	
	
		Respostas:
	a. 
R$ 52.460,60
 
	
	b. 
R$ 48.736,00
 
	
	c. 
R$ 133.769,40
 
	
	d. 
R$ 186.230,00
 
	
	e. 
R$ 36.552,00
 
 
	Feedback da resposta:
	Comentário: as empresas podem deduzir as despesas com doações às entidades civis até o limite de 2% do lucro operacional, portanto, o valor a ser acrescentado, por não ser dedutível, é de  R$ 133.769,40.Cálculo a ser feito.
	
	
	
Pergunta 8
0,4 em 0,4 pontos
	
	
	
	Todo investimento é financiado basicamente por dois tipos de capital: o de terceiros e o próprio.
Como capital de terceiros, podemos citar:
 
	
	
	
	
		Respostas:
	a. 
Empréstimos, reservas de reavaliação e fornecedores.
 
	
	b. 
Empréstimos, financiamentos e reservas de capital.
 
	
	c. 
Capital social, reservas de lucros e reservas de capital.
 
	
	d. 
Empréstimos, fornecedores e financiamentos.
 
	
	e. 
Reservas de reavaliação, capital social e fornecedores.
 
	Feedback da resposta:
	Comentário: capital de terceiros refere-se a empréstimos, financiamentos, fornecedores; enfim, são as obrigações que se encontram no passivo exigível e que devem ser pagas e sobre as quais incidem juros.
	
	
	
Pergunta 9
0,4 em 0,4 pontos
	
	
	
	Uma empresa obteve como lucro do exercício, antes da capitalização, o valor de R$ 185.650,00; após o cálculo dos juros sobre o capital próprio, chegou-se ao valor de R$ 272.820,00, a ser pago aos seus sócios. Sabendo-se que há limitações legais para que a despesa seja considerada dedutível, pergunta-se: qual o valor que poderá ser contabilizado como despesa dedutível?
 
	
	
	
	
		Respostas:
	a. 
R$ 272.820,00
 
	
	b. 
R$ 92.825,00
 
	
	c. 
R$ 185.650,00
 
	
	d. 
R$ 87.170,00
 
	
	e. 
R$ 179.995,00
 
 
	Feedback da resposta:
	Comentário: para que as empresas possam se beneficiar com a dedutibilidade dos juros sobre capital próprio, para determinação do lucro real e da base de cálculo da contribuição social, deve-se observar ainda o limite estabelecido por lei, utilizando o maior dos valores encontrados entre:
 
• 50% do lucro líquido do período de apuração, após a dedução da contribuição social sobre o lucro líquido e antes da dedução dos juros sobre o capital próprio e da provisão para o IRPJ (art. 29, inc. I, parágrafo único da IN SRF nº 93/97);
• 50% dos lucros acumulados e reservas de lucros de períodos de apuração anteriores (art. 29, inc. II, da IN SRF nº 93/97; art. 30, §3º, alínea b, da IN SRF nº 11/96) utilizados como despesa dedutível a título de despesa financeira.
 
Portanto, como o lucro do exercício foi de R$ 185.650,00, o valor que poderá ser contabilizado como despesa dedutível é de R$ 92.825,00
	
	
	
Pergunta 10
0,4 em 0,4 pontos
	
	
	
	A empresa América Sol Ltda., tributada pela apuração trimestral do lucro real, obteve em 30/06/x1 (veja as informações a seguir):
 
	Lucro antes do Imposto de Renda e CSLL
	231.769,00
	Dividendos recebidos de participações societárias avaliadas pelo método de custo
	12.450,00
	Provisão para contingência (possíveis perdas em processos trabalhistas)
	11.879,00
	Despesas não relacionadas intrinsecamente com a atividade operacional da empresa
	29.657,00
	Impostos com exigibilidade suspensa
	13.954,00
	Lucro não realizado decorrente de venda de ativo imobilizado
	6.500,00
	Prejuízo fiscal acumulado a compensar
	82.117,00
	Base negativa da CSL a compensar
	48.100,00
	PAT = despesas efetivamente pagas R$ 31.680,00 /quantidade de refeições = 3.960
	 
 
Considerando os dados, calcular o valor do Imposto de Renda a recolher:
	
	
	
	
		Respostas:
	a. 
R$ 37.385,23
 
	
	b. 
R$ 39.827,18
 
	
	c. 
R$ 36.202,08
 
	
	d. 
R$ 7.045,55
 
	
	e. 
R$ 59.950,35
 
 
	Feedback da resposta:
	Comentário: no caso do PAT, o valor a ser aproveitado é o menor dos três cálculos.
Cálculo do PAT
Desp. 31.680 x 15% = 4.752,00
IRPJ 28.172,45 * 4% = 1.126,90
Ref. 1,99 * 3.960 = 7.880,40
No caso do PAT, o valor a ser aproveitado é R$ 1.126,90.
	
	
	
Segunda-feira, 23 de Outubro de 2017 22h11min37s BRST