Aula 03 - Aplicações Financeiras

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Aula 03
Aplicações Financeiras
Prof. Rodrigo Bastos
2014.2
Contabilidade Intermediária
Aplicações Financeiras
Conceito:
	Excedente de recursos da empresa que é aplicado no mercado financeiro visando uma remuneração.
 
			- com liquidez imediata (Disponibilidades) 
			- com resgate até o final do exercício social seguinte
Tipos	(Ativo Circulante)
 - com resgate após o final do exercício social seguinte
			(Ativo Não Circulante)
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Aplicações Financeiras
Calculando o valor da aplicação financeira:
Custo + Atualização Monetária + Juros - IRRF
 1º - Atualização Monetária Indexada
				recomposição do valor da moeda
 2º - Receita Financeira
				juros sobre o valor atualizado
 3º - Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF)
			sobre o rendimento
Aplicações Financeiras
Para aplicar no mercado financeiro, é preciso saber:
O tipo de aplicação;
O tipo de rendimento;
O prazo para o resgate;
Se há incidência do IRRF;
Se há alguma restrição ao resgate.
Aplicações Financeiras
Uma determinada aplicação financeira pode ser a taxas prefixados ou pós-fixados.
Quando a taxas prefixadas, sabe-se de antemão quanto será a rentabilidade da mesma.
Por outro lado, poderá ser a taxas pós-fixadas, onde apenas se saberá a rentabilidade a medida que for passando o tempo, uma vez que primeiro faz-se a atualização monetária, de acordo com o indexador estabelecido, e somente depois se aplica a taxa de juros.
Aplicações Financeiras
Registro da aplicação a Taxas Prefixadas:
 Aplicação Financeira
a Bancos (ou Caixa) ............................ R$ xxxx
Registro da Receita Financeira ganha:
 Aplicação Financeira
a Receita Financeira ............................ R$ xxxx
Aplicações Financeiras
Outra forma de contabilização, ao conhecer-se de antemão a rentabilidade, seria:
 Aplicação Financeira ....................... R$ 120.000,00
a Receita Financeira a apropriar ........ R$ 20.000,00
a Bancos (ou Caixa) ........................... R$ 100.000,00
Exemplo para uma aplicação financeira no valor de R$ 100.000,00, a uma taxa de juros de 20%...
Faz-se o reconhecimento da Receita Financeira ao final de cada mês. O lançamento seria o seguinte:
 
 Receita Financeira a apropriar
a Receita Financeira .......................... R$ xxxx
Aplicações Financeiras
O reconhecimento da Receita Financeira, ao final de cada mês é feito pelo valor proporcional aos dias transcorridos.
Se, por exemplo, a aplicação financeira fora feita no dia 15 do mês de setembro, a uma taxa de 2% ao mês, far-se-á o reconhecimento dos juros dos 15 dias restantes, ou seja, 1%.
Aplicações Financeiras
Registro da aplicação financeira a Taxas Pós-Fixadas:
 Aplicação Financeira
a Bancos (ou Caixa) ............................ R$ xxxx
Registro da Receita Financeira ganha:
 Aplicação Financeira
a Diversos ............................................. R$ xxxx
a Receita de Variação Monetária
a Receita de Juros
Aplicações Financeiras
Como visto na primeira transparência, uma aplicação financeira visa uma remuneração que pode ser:
a) com liquidez imediata (Disponibilidades)
b) com resgate até o final do exercício social seguinte (Ativo Circulante)
c) Com resgate após o final do exercício social seguinte (Ativo Não Circulante)
Aplicações Financeiras
DISPONIBILIDADES
 APLICAÇÃO DE LIQUIDEZ IMEDIATA
São aplicações de curtíssimo prazo no mercado financeiro que pode ser transformado em dinheiro a qualquer momento.
- Contabilização no momento da aplicação
	 Aplicação Financeira
	 a Banco/Caixa			XXX
Aplicações Financeiras
É a diferença entre o valor aplicado e o valor de resgate bruto.
		 Aplicação Financeira
		a Receita Financeira		XXX
Resgate Líquido = Quanto entra na empresa via banco ou caixa.
Resgate Bruto = Resgate Líquido + IRRF
Regime de Competência
 APLICAÇÃO DE LIQUIDEZ IMEDIATA
RECEITA FINANCEIRA
Aplicações Financeiras
TRATAMENTO DO IRRF – IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE
IRRF a Compensar (AC)
	Para empresas de porte média em diante que são tributadas com base no lucro real, presumido ou arbitrado. 
2. Despesa de IRRF (Conta de Resultado – DRE)
	Para microempresas com inscrição no SIMPLES ou isenta
Aplicações Financeiras
APLICAÇÃO DE LIQUIDEZ IMEDIATA
EXERCÍCIO
3. Aplicação Financeira no valor de $ 30.000 em 03.05.2001. Em 20.05.2001 foi resgatado (resgate líquido) a aplicação por $ 30.400. O IRRF é de $ 100.
	 Banco c/movimento		30.400
	 IRRF a compensar	 	 100
	a Receita financeira			 500
	a Aplicação Financeira		30.000
Aplicações Financeiras
ATIVO CIRCULANTE - AC Disponibilidades
As contas desse subgrupo, serão avaliadas pelo valor nominal constante dos documentos correspondentes às respectivas transações.
Os valores em moeda estrangeira deverão ter o saldo convertido para moeda nacional, e atualizado de acordo com a taxa de cambio vigente na data do fechamento do balanço. 
Aplicações Financeiras
DISPONIBILIDADES - SALDOS EM MOEDA ESTRANGEIRA
Saldo deve ser convertido para moeda nacional pela taxa cambial de compra.
Ocorre uma receita ou despesa financeira chamada de variação monetária cambial.
	 Ativo – Disponibilidade
	a Receita Financeira
		 (Variação Monetária – Cambial)	 xxx
Aplicações Financeiras
SALDOS EM MOEDA ESTRANGEIRA
EXEMPLO
A Cia Burgos tem uma conta bancária nos Estados Unidos no valor de U$ 20.000. O saldo bancário desta conta na data do balanço é de R$ 40.000. Supondo que o valor do dólar seja de R$ 2,10, ajuste o saldo desta conta em 31/12/20X4.
	 Banco – EUA
	a Variação Monetária – Cambial	 2.000
Aplicações Financeiras
ATIVO CIRCULANTE - AC Investimentos Temporários
	Serão classificadas nesse subgrupo, todas as contas representadas pelos valores de liquidez não imediata.
Aplicações Financeiras de Liquidez não Imediata. 
Aplicações Financeiras
São as aplicações em investimentos temporários adquiridos com fins meramente especulativos. A empresa adquirente não tem interesse de permanecer com esses investimentos por tempo indeterminado no seu ativo. 
Aplicações Financeiras
Classificação
Os investimentos temporários, tanto podem ser classificados no ativo circulante como no ativo realizável a longo prazo, dependendo da intenção do tempo de permanência desses investimento no ativo da empresa que os adquiriu .
Aplicações Financeiras
Exemplo de algumas contas que integram os investimentos temporários:
 
Aplicações em ouro.
Aplicações em fundo de ações;
Aplicações financeiras em:
LTN - Letras do tesouro nacional;
CDB - Certificado de depósito bancário;
RDB - Recibo de depósito bancário;
FIF - Fundo de investimento financeira.