fluxo de caixa

Prévia do material em texto

A CONTABILIDADE NOS NEGÓCIOS EMPRESARIAS 
Contabilidade na Gestão Empresarial 
 
 
Professor 
Centro Universitário Leonardo da Vinci - UNIASSELVI 
Curso (ADG) – Seminário Interdisciplinar III 
05/10/2017 
 
 
 
RESUMO 
 Este trabalho apresenta a importância da contabilidade na gestão empresarial, onde o uso de um 
sistema eficaz de informações garante vantagens competitivas para organização. Sendo para 
pequenas, médias, ou grandes empresas. A nova realidade do mercado exige que as organizações 
invistam mais outros atributos além do preço e qualidade dos seus produtos, é preciso inovação 
tecnológica e gestão competente. O texto fala também sobre como são os fluxos de caixa e como 
funciona cada um. 
 
 
Palavras-chave: Contabilidade; Gestão empresarial; Tecnologia 
 
 
1. INTRODUÇÃO 
 
A contabilidade é importante para todos os tipos de negócios sendo uma das áreas que 
requer especial atenção dentro de uma organização, pois é através de um bom controle financeiro 
que a empresa conseguirá atingir o objetivo de crescimento e sucesso esperado. 
 
O instrumento essencial para que a organização possa ter agilidade e segurança em suas 
atividades financeiras é o fluxo de caixa, que se constitui num instrumento gerencial que fornece a 
entrada e saída de recursos financeiros, facilitando assim a administração, sendo também uma 
ferramenta indispensável para qualquer tipo de negócio. 
 
A habilidade de uma organização em honrar seus compromissos, desenvolver novos 
produtos e expandir sua posição no mercado está nas mãos dos empregados que administram seus 
ativos. Com o fluxo de caixa implantado, a organização poderá dispor do numerário necessário para 
soldar em tempo hábil os compromissos assumidos e aumentar os lucros. 
 
O controle financeiro de qualquer negócio pode ser considerado a atividade mais importante. 
O fluxo de caixa auxilia o administrador e a contabilidade na tomada de decisões pois prevê o que 
2 
 
ocorrerá com as finanças da empresa em um determinado período. O fluxo de caixa é bastante 
utilizado nas empresas, devido ao seu fácil entendimento e também por conter informações das 
situações financeiras da empresa. 
 
O andamento normal das operações da empresa decorre principalmente da manutenção de 
um nível adequado de recursos de máxima liquidez. A manutenção de um nível adequado de 
recursos funciona como um amortecedor entre as entradas e saídas previstas em condições 
operacionais normais, onde estas entradas e saídas raramente coincidirão em montante em momento 
de ocorrência. 
 
2. A IMPORTANCIA DA CONTABILIDADE NA GESTÃO EMPRESARIAL 
 
A manutenção de um nível adequado de recursos funciona como um amortecedor entre as 
entradas e saídas previstas em condições operacionais normais, visto que estas entradas e saídas 
raramente coincidirão em montante e momento de ocorrência. O Fluxo de giro constitui-se numa 
indispensável sinalização dos rumos financeiros dos negócios e das informações contábeis para o 
gerenciamento das finanças empresarias 
 
A cada momento, o conjunto de direito e obrigações de uma 
organização apresenta-se em determinado estado; na passagem de 
um momento para outro, o estado desses direitos e obrigações 
pode alterar-se em consequência da própria dinâmica das 
organizações. Assim, em seu estudo das relações entre a 
organização focalizada e seu fornecedores e clientes, a 
contabilidade preocupa-se com o estado da organização entre 
determinado momento e com a evolução da organização de um 
momento para outro. (HASTINGS,2007) 
 
Para se manterem em operação as empresas devem liquidar corretamente seus vários 
compromissos, devendo basicamente apresentar o respectivo saldo em seu caixas nos momentos do 
vencimento. O caixa sendo insuficiente pode determinar corte no crédito, suspensão de entregas de 
materiais e mercadorias, e ser cause de uma serie descontinuidade em suas operações. Sanvicente 
(1997) afirma que, “neste sentido, o papel de uma previsão do fluxo de giro de capital é 
primordial”. 
 
A posição de caixa, ou seja de giro de capital recebe continuamente o impacto de vários 
fatores, tanto internos como externo, que precisam ser considerados pelo administrador financeiro, 
no dia a dia da empresa 
 
3 
 
3. COMO ELABORAR O FLUXO DE CAIXA NAS EMPRESAS, PARA ASSIM OBTER 
UM BOM CONTROLE FINANCEIRO 
 
 O fluxo de caixa pode ser visto como um grande sistema de informações financeiras, 
vinculados com outros sistemas da empresa. As fontes básicas de informações para o fluxo de caixa 
são os diversos sistemas existentes na empresa. Os diversos dados de entrada e saídas de caixa 
originam-se das diversas áreas e fluem para o fluxo de caixa através de sistemas de informação ou 
de relatórios impressos. 
 
 Para a elaboração do fluxo de caixa, consideram-se as seguintes informações: 
 Projeção das vendas, considerando-se as prováveis proporções entre as vendas à vista e a 
prazo; 
 Estimativa das compras e as respectivas condições oferecidas pelos fornecedores; 
 Levantamento das cobranças efetivas com os créditos a receber de clientes; 
 Determinação de periodicidade do fluxo de caixa, de acordo com as necessidades, tamanho, 
organização da empresa e ramo de atividade; 
 Orçamento dos demais ingressos e desembolso de caixa para o período em questão. 
 
Fluxo de caixa pode ser feito para vários períodos, podendo ser diário, semanal ou mensal. A 
comparação entre o previsto e o realizado deve ir acompanhada de observações sobre as 
diferenças estabelecidas, a fim de se aprimorar cada vez mais a previsão do fluxo de caixa. Os 
dado utilizados devem ser distribuídos de maneira racional, primeiro os ingressos, em seguida 
os desembolsos e por fim os saldos. 
 
 Para a implantação do fluxo de caixa, é necessário: 
 Apoio da alta cúpula diretiva da empresa 
 Organização da estrutura funcional da empresa com definição clara dos níveis de 
responsabilidade de cada área; 
 Integração dos diversos setores da empresa ao sistema do fluxo de caixa; 
 Definição do sistema de informações 
 Treinamento do pessoal envolvido 
 Comprometimento dos responsáveis no sentido de alcançar os objetivos esperados; 
 Controle financeiros adequados; 
4 
 
 Utilização do fluxo de caixa para avaliar a tomada de decisões que tenham impacto 
financeiro na empresa; 
 Fluxograma das atividades. 
 
4. DIFERENTES FLUXOS DE CAIXA 
 
 “O fluxo de caixa tem como objetivo básico, a projeção das entradas e das saídas de recursos 
financeiro para determinado período, visando prognosticar a necessidade de captar empréstimos ou 
aplicar excedentes de caixa nas operações mais rentáveis para a empresa”. (ZDANOWICZ, 1998) 
 
 O principal objetivo do fluxo de caixa é dar uma visão das atividades desenvolvidas e 
realizadas em uma empresa, ou seja, deixar a empresa segura com relação quanto tem que pagar. 
 
4.1 FLUXO DE CAIXA OPERACIONAL 
 
 Na elaboração do fluxo de caixa devem-se considerar as várias modalidades de cobrança, e 
tanto quanto possível, estimar eventuais desvios que possam ocorrer como valores incobráveis e 
perdidos, e atrasos nos pagamentos. 
 
 Os desembolsos operacionais, podem ser relacionados com as compras de matérias primas, e 
ordenados com os encargos sociais pertinentes, custos indiretos de fabricação, despesas 
administrativas, despesas com vendas, despesas financeira e despesas tributarias. A organização da 
empresa é fundamental para esta atividade operacional, pois o extravio ou omissão de notas fiscais 
ou registros destes documentos poderá distorcer ou invalidar os resultados projetados no fluxo de 
caixada empresa. 
 
4.2 FLUXO DE CAIXA FINANCEIRO 
 
 O fluxo de caixa financeiro apresenta somente a movimentação de recursos de origem 
financeira, ou seja, recursos que estão presentes na empresa por ocasião de empréstimos ou 
financiamentos contraídos junto ao mercado de credito que nada tem a ver com a atividade 
operacional da empresa, ou seja, no fluxo de caixa financeiro o volume de recurso de entrada e 
saída está diretamente ligada ao financeiro da empresa, onde se a situação for boa, tende a haver 
muitas movimentações em aplicações financeiras e receitas financeiras, e se a situação for ruim as 
movimentações ocorrem nos empréstimos bancários, nas despesas financeiras e nos financiamentos. 
5 
 
 
4.3 FLUXO DE CAIXA DE INVESTIMENTO 
 
 Segundo Gitman (2002), esse fluxo está associado com as compras e vendas dos ativos 
imobilizados e as participações societárias. Obviamente, as operações de compra resultam em saída 
de caixa, em quanto as operações de venda geram entrada de caixa. 
 
 Atividade de investimento são formas de a empresa alocar recursos em ativos que trarão 
benefícios futuros, é a aquisição ou a venda de ativos de longo prazo e outros investimentos não 
incluídos em equivalentes em caixas como por exemplo, uma nova máquina num complexo fabril, 
capital de giro, pesquisa e desenvolvimento, a compra de outra empresa, etc. Os investimentos 
geram o aumento de um benefício/lucro. 
 
4.4 FLUXO DE CAIXA DE FINACIAMENTO 
 
 Conforme Groppelli; Nikbakht (2002), o caixa de atividades de financiamento focaliza a 
habilidade da empresa de levantar caixa no mercado financeiro e indica a facilidade com que ela 
paga suas dívidas e juros. 
 
São as atividades que resultam da alterações do tamanho e na composição do patrimônio 
líquido e dos empréstimos da empresa. É útil para prever as exigência sobre o fluxo de caixa pelos 
fornecedores de capital a empresa bem como a capacidade que a empresa tem, utilizando recursos 
esternos, para financiar as atividades operacionais e de financiamento. 
 
5. ADMINISTRAÇÃO DAS ENTRADAS E SAÍDAS DE CAIXA 
 
 A parte da administração que contribui para a fluidez do negócio é a administração das 
entradas e saídas de caixa. O controle bem feito dos ingressos e desembolsos, contribuirá para que o 
fluxo de caixa seja mais correto. Segundo Groppelli; Nikbakht (2002), as entradas e saídas de caixa 
não precisam ser necessariamente, iguais, porque o caixa de uma empresa pode aumentar ou 
diminuir num dado período de tempo, dependendo das circunstâncias. 
 
 
6 
 
 
Fonte: Groppelli; Nikbakht (2002) 
 
 O objetivo básico na administração de disponibilidade é a obtenção da maior liquidez sem 
provocar a inatividade de recursos excessivos. E ainda deve se preocupar com os aspectos a seguir: 
 Minimizar as possibilidades de furto ou desfalques nos recebimentos; 
 Acelerar os recebimentos; 
Fluxo de caixa é um controle de muita importância pois a empresa ganha organização e 
facilidade de visualizar como anda a liquidez da empresa. 
 
6. O FLUXO DE CAIXA PREVISTO E O FLUXO DE CAIXA REALIZADO 
 
 Várias são as terminologias a indicar o planejamento futuro do fluxo de caixa, destacando-se 
entre elas: Fluxo de caixa prospectado, prospectivo, projetado, estimado, e orçamento de caixa. A 
projeção dos valores a receber e a pagar é uma atividade rotineira dentro de uma empresa, 
alternando se apenas a metodologia utilizada por cada empresa, o período de abrangência das 
projeções e o grau de acerto dessas projeções. 
 
7 
 
 O fluxo de caixa realizado apresenta, a cada dia, o quanto entrou e o quanto saiu de dinheiro, 
o que provocou a falta ou a sobra de recursos e também qual o planejamento elaborado para as 
possíveis sobras. O resultado de cada dia deve ser somado dia a dia, para que se possa ter a 
visualização da situação em vários períodos. 
 
 Recomenda que ao preparar-se o orçamento de caixa, devem-se considerar primeiramente 
aqueles itens de recebimentos e pagamentos que serão decorrentes da atividade principal da 
empresa, os quais deverão ser apropriados no mês em que o ingresso ou o desembolso será 
realmente realizado. Em segundo plano, deverão ser levadas em consideração todas as receitas e as 
despesas não operacionais que poderão representar entradas ou saídas de caixa no período 
orçamentário. 
 
 O orçamento de caixa visa a concepção de uma estrutura de informações uteis, práticas e 
econômicas, possibilitando a empresa, de forma segura. O fluxo de caixa descreve as diversas 
movimentações financeiras da empresa em determinado período de tempo, e sua administração 
deve preservar uma liquidez que satisfaça as obrigações da empresa. Um fluxo de caixa estruturado 
possibilita a constatação de saldos negativos, que é um sinal de que alguma coisa na empresa 
ocorreu e é necessário tomar providencias para controlar esta situação. 
 
7. CONSIDERAÇÕES FINAIS 
 
Conclui-se que com a implantação do fluxo de caixa, a empresa estará cada dia mais ciente 
de suas obrigações, podendo assim planejar, controlar, e dirigir seus ingressos e desembolsos. O que 
mais ajuda a manter uma empresa organizada e controlada é ter sempre as informações das quais se 
necessita em mãos. O fluxo de caixa é um instrumento de controle que tem por objetivo auxiliar o 
empresário a tomar decisões sobre a situação financeira da empresa Consiste em um relatório 
gerencial que informa toda movimentação de dinheiro (entradas e saídas), portanto é extremamente 
importante para as empresas, é essencial para que as mesmas tenham sucesso, que sem o fluxo de 
caixa as empresas ficam impossibilitadas de se planejar, de se ter uma administração sadia. 
 
 
REFERÊNCIAS 
 
CHING, Hong Yuh. Contabilidade e Finanças para não Especialistas / Hong Yuh Ching, 
Fernando Marques, Luciene Prado. 2.ed. São Paulo: Person Prentice Hall, 2007 
 
GITMAN, Lawrence J. Princípios de Administração financeira. 7. Ed. São Paulo: Harbra, 2002. 
 
8 
 
GROPELLI, A.A Administração Financeira/ por A.A. Gropelli e Ehsan Nikbakht; Tradução Celio 
Knipel Moreira. 2. Ed. São Paulo: Saraiva, 2002. 
SANVICENTE, Antonio Zoratto. Administração financeira. 3. Ed. São Paulo, Atlas, 1997. 
 
Seleme, Laila Del Bem. Finanças sem Complicação [Livro Eletrônico], Leila Del Bem Seleme 
Curitiba: Intersaberes, 2012. – (Série Gestão Financeira). 
 
BLB Brasil Escola de Negócio: Contabilidade Empresarial: O que é? 
http://portal.blbbrasilescoladenegocios.com.br/contabilidade-empresarial/ 
 
Rede E-Tec Brasil: Contabilidade Empresarial (Instituto Federal de Curitiba- PR Portal do MEC). 
O caderno foi elaborado pelo Instituto Federal do Paraná para o Sistema Escola Técnica 
Aberta do Brasil – e-Tec Brasil. Alexandre Machado Fernandes e Paulinho Rene Stefanello. 
http://redeetec.mec.gov.br/images/stories/pdf/proeja/contabil_empresarial.pdf